1、財(cái)務(wù)報(bào)表信息系統(tǒng)實(shí)施方法簡(jiǎn)論方 儉 上海汽車工業(yè)集團(tuán)總公司 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表上述四張報(bào)表以下合稱主表以及報(bào)表附注。采用財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的企業(yè)，一般都能通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)主表的自動(dòng)化編制，但是報(bào)表附注只有通過對(duì)會(huì)計(jì)科目余額進(jìn)行分析才能完成編制。如果說有些核算軟件在一定的條件下，能實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的報(bào)表合并，但是附注的編制仍需依靠手工方式實(shí)現(xiàn)。然而隨著集團(tuán)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、母子公司投資結(jié)構(gòu)的交錯(cuò)以及集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的復(fù)雜，如果仍然依靠手工方式，集團(tuán)企業(yè)是無法在有限的

2、時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確的完成合并報(bào)表主表及其附注的編制工作。因此，大型企業(yè)集團(tuán)，尤其是跨國(guó)公司通常通過實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表信息系統(tǒng)以下簡(jiǎn)稱報(bào)表系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)合并報(bào)表編制工作，以提高報(bào)表編制工作效率和工作質(zhì)量。 由于合并報(bào)表編制范圍包括了集團(tuán)企業(yè)可以控制的所有企業(yè)，而且涉及多層次投資的企業(yè)集團(tuán)需要層層合并，所以報(bào)表系統(tǒng)的實(shí)施也就是整個(gè)企業(yè)集團(tuán)范圍，需包括所有納入合并范圍的企業(yè)。另外，為了準(zhǔn)確抵銷投資企業(yè)與其合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益和完整披露關(guān)聯(lián)交易，集團(tuán)企業(yè)所屬重要的合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)也應(yīng)納入報(bào)表系統(tǒng)實(shí)施范圍。龐大的實(shí)施范圍決定了系統(tǒng)的實(shí)施從準(zhǔn)備階段開始到過程進(jìn)行，直至完工上線，都必須有方案、有步

3、驟，細(xì)致周全的穩(wěn)步推進(jìn)。本文就報(bào)表系統(tǒng)實(shí)施全過程中所涉及的組織架構(gòu)、流程管理、技術(shù)架構(gòu)、集成設(shè)計(jì)、構(gòu)建部署以及系統(tǒng)測(cè)試、用戶培訓(xùn)等方法論予以介紹和探討。一、初期準(zhǔn)備 工程初期準(zhǔn)備工作先于工程實(shí)施的方案階段，主要是完成系統(tǒng)選型確定、工程參謀招投標(biāo)以及工程實(shí)施組織架構(gòu)搭建等工作。雖然目前可以實(shí)現(xiàn)合并報(bào)表的系統(tǒng)并不多，但是實(shí)施企業(yè)仍需根據(jù)企業(yè)自身情況選擇適宜的系統(tǒng)軟件以及版本。通常，實(shí)施企業(yè)在系統(tǒng)選型時(shí)需要考慮企業(yè)集團(tuán)規(guī)模、報(bào)表數(shù)據(jù)量大小、集團(tuán)投資層級(jí)多少、交叉持股難易程度、關(guān)聯(lián)交易形式及其復(fù)雜性。例如，Oracle的Hyperion產(chǎn)品比擬適合于投資關(guān)系復(fù)雜、多變的企業(yè)集團(tuán)，用友的合并報(bào)表解決方案

4、那么可以同時(shí)支持權(quán)益法核算及本錢法核算下的自動(dòng)合并算法。工程參謀招投標(biāo)工作基于系統(tǒng)選型的完成，因?yàn)槊總€(gè)系統(tǒng)軟件，都有各自不同的實(shí)施參謀公司。工程實(shí)施招投標(biāo)不僅要考慮工程實(shí)施費(fèi)用的多少，更要考察實(shí)施參謀的經(jīng)驗(yàn)、分析實(shí)施參謀的初步設(shè)計(jì)思路、區(qū)分實(shí)施參謀團(tuán)隊(duì)成員的能力等方方面面。尤其在分析實(shí)施參謀的初步設(shè)計(jì)思路時(shí)，通?？梢泽w會(huì)到該參謀對(duì)系統(tǒng)軟件特定版本的熟悉程度以及初步設(shè)計(jì)思路是否符合實(shí)施企業(yè)的實(shí)際情況等，這些方面都是實(shí)施參謀能力的表達(dá)，對(duì)工程的成功實(shí)施起到了非常關(guān)鍵的作用。類似于系統(tǒng)選型結(jié)果，工程參謀確實(shí)定只能是客觀性地選擇最適宜的投標(biāo)方。如果說系統(tǒng)選型和工程參謀招投標(biāo)是工程實(shí)施的重要前提，那么一

5、旦確定了系統(tǒng)軟件以及版本和工程實(shí)施參謀，明確工程實(shí)施架構(gòu)和工程組成員及其職責(zé)那么是成功實(shí)施工程的有力保障。工程組成員應(yīng)當(dāng)由實(shí)施企業(yè)員工和實(shí)施參謀團(tuán)隊(duì)人員共同構(gòu)成，不分彼此。由于報(bào)表系統(tǒng)屬于業(yè)務(wù)系統(tǒng)，所以實(shí)施企業(yè)員工不僅包括財(cái)務(wù)人員，而且還應(yīng)當(dāng)有IT人員。工程組即要有決策機(jī)構(gòu)，也需要具體實(shí)施人員，因此工程實(shí)施組織架構(gòu)通常如下：工程指導(dǎo)委員會(huì)工程總監(jiān)工程經(jīng)理工程質(zhì)量控制系統(tǒng)運(yùn)維負(fù)責(zé)IT部工程成員財(cái)務(wù)部KBU實(shí)施參謀團(tuán)隊(duì)工程指導(dǎo)委員會(huì)由實(shí)施企業(yè)和實(shí)施參謀高管組成，并指定其中兩位來自于實(shí)施企業(yè)和實(shí)施參謀的高管為工程總監(jiān)。工程指導(dǎo)委員會(huì)的職責(zé)是掌握工程總體方向，審核、批準(zhǔn)各個(gè)工程重要節(jié)點(diǎn)和變更，審核、批

6、準(zhǔn)工程的總體預(yù)算和可能的變更，并在工程實(shí)施過程中提供高層的支持。工程總監(jiān)負(fù)責(zé)工程總體解決方案確實(shí)認(rèn)和審核，負(fù)責(zé)確認(rèn)、決策業(yè)務(wù)需求和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，監(jiān)督、控制工程總體進(jìn)度和相關(guān)預(yù)算，在工程實(shí)施過程中定期審核工程并對(duì)工程重要問題做出決定，定期安排工程匯報(bào)，與工程指導(dǎo)委員會(huì)溝通。工程經(jīng)理作為工程實(shí)施小組的主要負(fù)責(zé)人，也由分別來源于實(shí)施企業(yè)和實(shí)施參謀的兩位經(jīng)理級(jí)人員擔(dān)任，其負(fù)責(zé)制定工程方案，跟蹤、監(jiān)控和評(píng)估工程進(jìn)展和工程質(zhì)量，負(fù)責(zé)工程組人員管理和相關(guān)資源調(diào)度、申請(qǐng)，負(fù)責(zé)管理工程的日常運(yùn)作、協(xié)調(diào)和處理工程運(yùn)作中的各種情況，分析工程風(fēng)險(xiǎn)并定期提交工程報(bào)告，協(xié)調(diào)工程相關(guān)各個(gè)方面的溝通，主持工程評(píng)審會(huì)議，定期或

7、不定期向工程總監(jiān)溝通、匯報(bào)工程情況，以獲得高層的支持。工程實(shí)施小組的具體工作人員，除了來源于工程參謀團(tuán)隊(duì)成員以外，更重要的是根據(jù)企業(yè)自身資源配置好工程質(zhì)量控制、系統(tǒng)運(yùn)維負(fù)責(zé)以及財(cái)務(wù)和IT的關(guān)鍵用戶KBU等人員，并確定好各自的具體工作職責(zé)。二、實(shí)施過程 工程的實(shí)施過程一般分為以下五個(gè)階段：方案階段、設(shè)計(jì)階段、構(gòu)建階段、測(cè)試階段和部署階段。每一階段的完成，作為工程實(shí)施的重要節(jié)點(diǎn)，稱之為工程實(shí)施里程碑。一般情況下在每一里程碑的時(shí)點(diǎn)上，應(yīng)當(dāng)召開工程指導(dǎo)委員會(huì)會(huì)議，由工程指導(dǎo)委員會(huì)批準(zhǔn)該里程碑的工作成果，以及下一階段工作的主要任務(wù)。在工程實(shí)施的全過程中，應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格、有序的流程管理，因?yàn)楣こ痰睦硐雽?shí)施必須

8、以高質(zhì)量的流程管理作為保證，所以在工程實(shí)施初期，就應(yīng)當(dāng)明確流程管理的內(nèi)容，如：工程立項(xiàng)注冊(cè)管理、工程狀態(tài)管理、工程工時(shí)管理、工程風(fēng)險(xiǎn)管理、工程里程碑管理、工程變更管理、工程配置管理和工程關(guān)閉管理等。 方案階段除了應(yīng)當(dāng)在予以明確并發(fā)布實(shí)施工程流程管理的內(nèi)容以外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)工程范圍進(jìn)行標(biāo)定，評(píng)估初步的工作量，編制工作任務(wù)說明書，初始化工程方案并且落實(shí)工程辦公室、系統(tǒng)開發(fā)環(huán)境等資源。盡管工程方案可能在工程實(shí)施的整個(gè)過程中，隨著情況的變化而不斷修訂，但是工程方案在初始制定時(shí)，仍應(yīng)當(dāng)做到盡量細(xì)致，并具有前瞻性、可操作性。 工程實(shí)施初步方案一旦確定下來，就應(yīng)當(dāng)著手實(shí)施設(shè)計(jì)和構(gòu)建。工程設(shè)計(jì)的關(guān)鍵在于工程需求的

9、整理，由工程實(shí)施企業(yè)和工程實(shí)施參謀共同完成，并編制需求文檔。需求確實(shí)定，實(shí)質(zhì)就是工程實(shí)施目標(biāo)和結(jié)果確實(shí)定，包括：合并報(bào)表及其附注的格式和內(nèi)容、法定合并報(bào)表的編制方式、合并抵銷規(guī)那么、外幣折算規(guī)那么、合并工作流程、特殊合并需求、業(yè)務(wù)組織架構(gòu)等。例如，報(bào)表附注格式和內(nèi)容的描述，首先需要由工程實(shí)施企業(yè)以表格的形式給出所有的報(bào)表附注，然后針對(duì)每一張報(bào)表附注都應(yīng)當(dāng)附有詳細(xì)的填表說明以及附注工程的定義或解釋，最后還應(yīng)當(dāng)列出報(bào)表工程的校驗(yàn)公式和說明。又如，工程實(shí)施企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的業(yè)務(wù)組織架構(gòu)作為一項(xiàng)重要的需求提交給工程實(shí)施參謀。業(yè)務(wù)組織架構(gòu)以投資結(jié)構(gòu)關(guān)系為藍(lán)本，詳細(xì)描述母公司與子公司、合營(yíng)企業(yè)以及聯(lián)營(yíng)企業(yè)之

10、間的持股關(guān)系、持股比例、交叉持股方式以及主要關(guān)聯(lián)交易形式等。并且對(duì)可能或預(yù)計(jì)發(fā)生的組織架構(gòu)變化，如同一控制合并、非同一控制合并等情形予以準(zhǔn)確描述和說明。對(duì)工程實(shí)施企業(yè)而言，需求的整理就是用文字描述工程實(shí)施目標(biāo)和結(jié)果的過程。對(duì)工程實(shí)施參謀而言，需求的整理就是構(gòu)建系統(tǒng)設(shè)計(jì)框架以及理清規(guī)那么編寫思路的過程。需求描述越標(biāo)準(zhǔn)越細(xì)致那么實(shí)施目標(biāo)越清晰，工程實(shí)施企業(yè)和參謀的想法越趨于一致。同時(shí)，工程實(shí)施參謀應(yīng)當(dāng)將工程實(shí)施企業(yè)的需求轉(zhuǎn)換為軟件功能模塊，并對(duì)其進(jìn)行定義、描述并設(shè)計(jì)流程。需求描述以及流程設(shè)計(jì)完成之后，系統(tǒng)功能模塊的原型藍(lán)圖根本就確定了，系統(tǒng)構(gòu)建雛形也就形成了。因此，設(shè)計(jì)階段和構(gòu)建階段存在時(shí)間重疊，

11、兩者并非涇渭清楚。構(gòu)建階段的工作，通常包括：功能模塊設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、集成設(shè)計(jì)、平安性設(shè)計(jì)、規(guī)那么編寫和系統(tǒng)編程、單元測(cè)試以及測(cè)試和生產(chǎn)環(huán)境準(zhǔn)備等。構(gòu)建階段是工程實(shí)施的主要階段，是將需求轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的階段，是實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)模塊功能的過程。為了同時(shí)完成會(huì)計(jì)報(bào)表主表以及報(bào)表附注的合并，就需要通過對(duì)單體企業(yè)的明細(xì)科目余額表進(jìn)行合并，所以為了實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)合并報(bào)表功能，那么至少需要構(gòu)建單體企業(yè)科目余額數(shù)據(jù)上傳、單體企業(yè)報(bào)表附注填報(bào)以及關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬功能模塊。余額上傳模塊功能主要就是收集單體企業(yè)的科目余額數(shù)據(jù)，并系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行試算平衡校驗(yàn)，生成資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。這一看似簡(jiǎn)單的功能，但是其實(shí)現(xiàn)的過程那么因現(xiàn)實(shí)的復(fù)雜性而

12、極為不易。例如，如果單體企業(yè)使用的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)軟件各有千秋，而且軟件版本也有較大差異，那么需要考慮如何去實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)接口。又如，單體企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)千差萬別，所以明細(xì)會(huì)計(jì)科目不可能完全統(tǒng)一，那么需要考慮如何將各企業(yè)不同的明細(xì)會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)化為統(tǒng)一的集團(tuán)層面的明細(xì)會(huì)計(jì)科目。而且當(dāng)企業(yè)新增明細(xì)會(huì)計(jì)科目時(shí)，那么需考慮如何收集新的科目數(shù)據(jù)。又如，會(huì)計(jì)期末存在長(zhǎng)期類資產(chǎn)負(fù)債重分類至一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債時(shí)，那么需考慮如何實(shí)現(xiàn)由系統(tǒng)根據(jù)單體企業(yè)上傳的明細(xì)科目余額數(shù)據(jù)，自動(dòng)生成資產(chǎn)負(fù)債表。工程實(shí)施企業(yè)和工程實(shí)施參謀需要共同將系統(tǒng)功能實(shí)現(xiàn)的難點(diǎn)和問題一一羅列出來，并將解決的方案進(jìn)行討論、試驗(yàn)，在確定之后匯總形成系統(tǒng)詳

13、細(xì)設(shè)計(jì)文檔。工程實(shí)施參謀以系統(tǒng)詳細(xì)設(shè)計(jì)文檔為依據(jù)實(shí)施具體的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)搭建、計(jì)算和校驗(yàn)規(guī)那么編寫以及系統(tǒng)編程。一般情況下，構(gòu)建階段每完成一項(xiàng)功能模塊開發(fā)工作，就可以安排一次單元測(cè)試。所有的單元測(cè)試完成之后，就可以安排集成測(cè)試。單元測(cè)試主要由工程組成員參加，集成測(cè)試那么可以邀請(qǐng)局部終端用戶參與。測(cè)試前，先由負(fù)責(zé)測(cè)試的工程組成員制定測(cè)試方案和方案，編寫測(cè)試用例，準(zhǔn)備測(cè)試數(shù)據(jù)，并部署好測(cè)試環(huán)境。無論是單元測(cè)試，還是系統(tǒng)測(cè)試，其目的都是為了發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)構(gòu)建時(shí)各類業(yè)務(wù)及功能模塊設(shè)計(jì)和編程缺陷并且進(jìn)行修正，使其到達(dá)上線質(zhì)量水平，所以工程組應(yīng)當(dāng)對(duì)測(cè)試過程中發(fā)現(xiàn)的缺陷要進(jìn)行記錄、分析，修正后視情況需要可進(jìn)行重復(fù)測(cè)試。

14、為了確保系統(tǒng)測(cè)試的完整性，每次測(cè)試都必須進(jìn)行功能測(cè)試、性能測(cè)試、可用性測(cè)試、客戶端兼容性測(cè)試以及平安性測(cè)試。在測(cè)試階段，所有測(cè)試內(nèi)容，如：測(cè)試用例、測(cè)試范圍、測(cè)試環(huán)境要求、測(cè)試方法和任務(wù)、測(cè)試具體過程、缺陷描述和處理以及問題改良等都應(yīng)予以詳細(xì)記錄，形成測(cè)試文檔。當(dāng)系統(tǒng)測(cè)試通過并完成缺陷修改后，就可以開始著手部署生產(chǎn)環(huán)境。將系統(tǒng)由開發(fā)、測(cè)試環(huán)境遷移至生產(chǎn)環(huán)境是部署階段的首要工作，同時(shí)由工程組組織對(duì)終端用戶進(jìn)行培訓(xùn)，編寫用戶使用手冊(cè)。三、完工上線 系統(tǒng)部署上線后，也就意味著工程完工，但在工程正式結(jié)束前，工程實(shí)施參謀需向工程實(shí)施企業(yè)移交知識(shí)產(chǎn)權(quán)，對(duì)系統(tǒng)運(yùn)維管理人員進(jìn)行培訓(xùn)。工程實(shí)施企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)上線完工后的運(yùn)維管理策略，制定運(yùn)維管理流程以及相關(guān)制度。系統(tǒng)運(yùn)維管理包括軟件平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫(kù)日常運(yùn)行監(jiān)控及備份、硬件運(yùn)行維護(hù)、用戶權(quán)限配置和變更管理、用戶日常操作支持、用戶后續(xù)培訓(xùn)、系統(tǒng)規(guī)那么更新等。由于管理內(nèi)容即涉及業(yè)務(wù)內(nèi)容，也包括IT工作，因此系統(tǒng)運(yùn)維管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)由業(yè)務(wù)人員和IT人員共同組成。工程實(shí)施完工，系統(tǒng)切換上線后，工程組那么將系統(tǒng)正式移交給運(yùn)維管理團(tuán)隊(duì)。 信息系統(tǒng)工程實(shí)施所需時(shí)間長(zhǎng)短不僅受制于實(shí)施企業(yè)的