1、 課程論文(設計)課 程： 經(jīng)濟責任審計 題 目： 論經(jīng)濟責任審計方案的編制 級、專業(yè)： 08 級 財務管理 專業(yè) 0802 班學生學號： 080420070 學生姓名： 向梅 指導教師： 朱翠蘭 提交日期： 2011 年 11 月 8 日內(nèi)容提要：編制任期經(jīng)濟責任審計的方案是任期經(jīng)濟責任審計準備階段的一項重要的工作。編制審計方案前應對被審計單位進行調(diào)查、收集并整理資料，分析風險確定審計目標，制定相應審計程序，并對審計資源進行安排，制定出切實可行的審計方案。合乎需要的審計方案是落實經(jīng)濟責任審計任務，確保完成年度經(jīng)濟責任審計項目計劃的重要依據(jù)；是指導審計作業(yè)的重要措施；是檢查考核審計項目質(zhì)量的重

2、要依據(jù)。關鍵詞：經(jīng)濟責任審計方案的編制 要求 基礎 重點突出參考書目： 1淺析我國經(jīng)濟責任審計存在問題與對策，陳宏志，當代學術論壇，2009-52淺談經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容及責任界定，吳旭然，會計師，2010- 113經(jīng)濟責任審計程序、原則及責任分析，張榮，合作經(jīng)濟與科技，2009年 第22成績評定：指導教師（簽字）： 年 月 日論經(jīng)濟責任審計方案的編制經(jīng)濟責任審計實施方案是審計組在完成審計項目任務時所依據(jù)的具體指導方案，在整個項目審計實施中起著橋梁和扭帶作用，科學編制經(jīng)濟責任審計實施方案事關整個審計項目的成敗。所以，在具體編制經(jīng)濟責任審計實施方案時，只有認真搞好調(diào)查，緊密結合實際，統(tǒng)籌目標任

3、務、利用審計資源，兼顧業(yè)務水平、結合報告要求，才能指導實際工作，達到功半事倍的效果。為了提高審計質(zhì)量，防范審計風險，提高審計工作的規(guī)范化和科學化水平，必須編制好審計實施方案，并加強對其質(zhì)量控制，充分發(fā)揮審計實施方案的作用。由此看來，審計實施方案應當具有對經(jīng)濟責任審計工作的指導性、可行性和科學性。這就要求審計實施方案立項依據(jù)準確，按照規(guī)定程序編制、審核、批準和調(diào)整，要素齊全、內(nèi)容明確具體、審計重點明確、操作性強。一、明確經(jīng)濟責任審計方案的編制要求一般來說，編制審計方案應在透徹了解被審計單位、被審計人基本情況和共性問題的基礎上，結合審計署、上級審計機關、政府及有關部門要求、審計力量、審計成果需求等

4、情況，確定審計的范圍、目標、內(nèi)容、方式、重點、具體實施步驟和預定審計實施時間，提出審計工作要求。任期經(jīng)濟責任審計方案的內(nèi)容因單位和委托的要求的不同而不同，一般的審計方案的內(nèi)容應包括如下幾點：1、被審計人員所在單位名稱和基本情況。2、審計依據(jù)。3、審計范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標有重要影響事項的審計步驟、方法和預定審計實施時間。4、審計組組長、成員及其分工。5、編制日期。二、開展審前調(diào)查，奠定審計質(zhì)量基礎基本情況“要”清楚。審計方案編制前的調(diào)查不能把它當作可有可無的工作。無數(shù)的案例證明審計方案編制前調(diào)查做得如何直接關系到整個審計項目的成敗，經(jīng)濟責任審計更是如此。注冊會計師應通對過被審計單位、被

5、審計人基本情況、單位內(nèi)部控制的了解和初步分析性復合的結果以及重要性水平的確定等，合理估計審計風險，確定審計的重點和范圍，將總體審計風險控制在適當?shù)乃?，以保證審計結論的正確性和適當性。資料的歸集應作為相關的審計附件或依據(jù)，也是往后調(diào)查與備用的需要，所以應該歸檔留存。在審計方案編制前調(diào)查時主要要做以下工作：1、了解被審計單位經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制，機構設置，人員編制情況；財政，財務隸屬關系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系；職責范圍或者經(jīng)營范圍；財務會計機構及其工作情況；相關的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；重大會計政策選用及變動情況；以往接受審計情況等事項。 2、了解組織、紀檢、監(jiān)察等部門對被審計對象的考察考核情況，

6、了解群眾和社會對被審計者的反映情況、被審計者個人工作作風、廉潔自律情況。 3、到被審計單位現(xiàn)場調(diào)查，查看內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況，崗位設置及職能分工情況。 4、對取得的資料進行初步分析性復核，關注資料間的異常關系和異常變動，確定重要性水平并評估審計風險，圍繞經(jīng)濟責任審計目標，分析被審計單位財政財務收支及其有關經(jīng)濟活動中可能存在的重要問題和線索。 5、對被審計單位的內(nèi)控制度進行初步評價，確定是否依賴內(nèi)部控制，主要是根據(jù)前一步工作的結果，把被審計單位的薄弱環(huán)節(jié)找出，審計人員對這些薄弱環(huán)節(jié)進行深入的分析研究，查明存在薄弱環(huán)節(jié)的原因，就此提出分析結論。三、確定審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點審計

7、目標“要”準確，審計范圍“要”恰當，重點內(nèi)容“要”突出。通過對被審計當事人任期內(nèi)各項財政（財務）收支的真實性、合法性、效益性的審計，以加強對領導干部的管理和監(jiān)督，正確評價領導干部任期經(jīng)濟責任，促進領導干部勤政廉政，全面履行職責。在審計工作目標具體化的過程中緊密結合各級黨委政府、審計機關、委托單位的要求，根據(jù)審計組成員的業(yè)務能力和審計經(jīng)驗，時間要求，做到量力而行，綜合確定具體審計工作目標，要防止大而空。在審計時間范圍上要與被審計當事人任期一致；對被審計單位財政（財務）收支，當?shù)厝空再Y金，包括一般預算、基金預算、預算外資金、政府性負債和其他專項資金（基金）；上述全部政府性資金涉及到的重大項目

8、和部門單位都應列入審計或?qū)徲嬚{(diào)查的范圍。必要時可以追溯審計其他年度和延伸審計其他相關單位。審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標。在經(jīng)濟責任審計中具體的做法可以按照會計報表項目、內(nèi)部制度建立和執(zhí)行情況、廉政建設情況、經(jīng)濟決策情況來劃分的。比如貨幣資金審計事項的具體審計目標為：確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金收支記錄是否完整；確定庫存現(xiàn)金，銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。 審計重點要在前面分析性復核的基礎上進行選擇。在確定經(jīng)濟責任審計重點時，應當根據(jù)被審計者所在單位的性質(zhì)，并結合審計組的分析性復核、重要性水平測

9、試、審計風險評估的結果來選擇。在此要對方分析結果進行研究，以便能夠更好的滿足完成審計任務的需要一般來說，存在風險的業(yè)務、內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)應當作為審計重點，與被審計者經(jīng)濟責任密切相關的事項也應當作為審計重點。四、選擇適當?shù)膶徲嫴襟E和方法步驟方法“要”操作，6號令規(guī)定，在制定審計方案時，對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項應當確定審計的步驟和方法。審計步驟和方法應當能夠指導審計人員實施審計，實現(xiàn)具體審計目標。因此，在確定審計步驟和方法時應當高度重視，并應結合審計事項的特點和可能存在舞弊事項的情形來確定。確定審計程序?qū)懽鲿r要注意三點： 1、精確，要一刀見血，一定要具體明確，不能摸棱兩可，與審計目標無

10、關或關系不大的審計程序應全部刪除。2、簡要，能準確描述操作過程、具體數(shù)量與步驟即可，不可哆嗦重復。3、可執(zhí)行，有些方法可能理論是可行的，但是在實際中難以操作，執(zhí)行起來難度較大，不方便內(nèi)審人員執(zhí)行審計計劃。五、明確審計時間、確定審計人員職責范圍時間安排“要”合理，審計分工“要”恰當。確定審計實施時間應當考慮上級對該項審計工作的要求，審計機關對該審計項目的時間、任務要求，被審計者所在單位的具體情況，審計組組成人員的業(yè)務能力、技術素質(zhì)、工作效率。審計實施方案的編制人對上述因素綜合比較后選擇一個能夠完成該審計項目的實施時間。審計實施時間的確定應當符合實際、即要具有科學性又要留有余地。符合實際是指選擇的

11、審計實施時間應當符合審計項目的特點和要求，要有的放矢；要考慮被審計者所在單位業(yè)務量的大小、可能存在問題的多寡?？茖W性是指選擇的審計實施時間要能夠調(diào)動審計人員的積極性、創(chuàng)造性，使審計人員經(jīng)過努力后才能完成，不能隨意放寬審計實施時間，漫無邊際。留有余地，是指審計實施時間不能過分緊張，使審計人員在規(guī)定的時間內(nèi)無法完成，挫傷審計人員的工作積極性，要把握一定的時間尺度。一個經(jīng)濟責任審計項目的實施時間，一般安排30個有效工作日為宜，特殊情況例外。第一階段：用1-3天時間做好審前調(diào)查，起草審計實施方案，下達審計通知書。第二階段：用25天左右的時間，實施審計查證及相關情況調(diào)查。第三階段：用2天左右的時間，整理

12、有關資料，草擬審計報告征求意見稿。確定審計人員職責范圍，合理劃分審計組成員的分工。要考慮審計項目的特點，審計組成員的業(yè)務素質(zhì)、審計經(jīng)驗、技術水平、工作效率，要發(fā)揮審計組的整體合力，在審計組內(nèi)部形成分工合作、優(yōu)勢互補的工作機制，使整個審計工作能夠齊頭并進、平穩(wěn)推進，確保高質(zhì)量、高效率的完成審計任務。據(jù)審計組成員所長和審計項目實際需要，由審計組長充分利用審計資源，對審計組全體人員進行恰當?shù)姆止?，確定主審和復核人員。確保個人目標、審計事項、審計質(zhì)量、完成時間“四個”落實。小結在制定審計方案之前要明確經(jīng)濟責任審計方案的意義和編制的要求，并充分開展審計方案編制前的調(diào)查調(diào)查，奠定審計質(zhì)量基礎，確定審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點，選擇適當?shù)膶徲嫴襟E和方法，明確審計