1、社會保險理論與實務（第二版）電子課件第六章 養(yǎng)老保險【學習目標】通過本章的學習，了解養(yǎng)老保險制度的基本框架；掌握養(yǎng)老保險個人賬戶與社會統(tǒng)籌的含義、設計思路；了解我國企業(yè)年金的主要特點和基本做法；把握我國養(yǎng)老保險制度改革過程中存在的問題及探求發(fā)展趨勢。第一節(jié) 養(yǎng)老保險概述一、養(yǎng)老保險的含義養(yǎng)老保險是依照國家法令規(guī)定，要求符合條件的公民必須參加，由國家、雇主和個人共同出資建立基金，對達到法定年齡并退出勞動領域的勞動者提供補償以保障勞動者個人及其家庭基本生活需要的制度。 第一節(jié) 養(yǎng)老保險概述一、養(yǎng)老保險的含義1.養(yǎng)老保險是在法定范圍內(nèi)的老年人完全或基本退出社會勞動生活后才自動發(fā)生作用的。所謂“完全”

2、，是以勞動者與生產(chǎn)資料的脫離為特征的；而“基本”，指的是參加生產(chǎn)活動已不成為主要社會生活內(nèi)容。2.養(yǎng)老保險的目的是保證老年人的基本生活需要，為其提供穩(wěn)定可靠的生活來源。3.養(yǎng)老保險是以社會保險為手段達到保障目的的，它是世界各國普遍實行的一種社會保障制度。第一節(jié) 養(yǎng)老保險概述二、養(yǎng)老保險的基本特征1參加保險與享受待遇的一致性2.保障水平的適度性3.享受期限的長期性4.保障方式的多層次性5.與家庭養(yǎng)老相聯(lián)系6.管理的復雜性第一節(jié) 養(yǎng)老保險概述三、養(yǎng)老保險制度的設計原則1.廣覆蓋原則2.權利和義務相對應的原則3.保證基本生活水平的原則4.分享社會經(jīng)濟發(fā)展成果的原則5.公平與效率兼顧的原則6.管理服務

3、的社會化原則7.經(jīng)濟援助與服務相結合的原則第一節(jié) 養(yǎng)老保險概述四、我國養(yǎng)老保險制度特征1.基本養(yǎng)老保險制度基本養(yǎng)老保險亦稱國家基本養(yǎng)老保險，是按國家統(tǒng)一政策規(guī)定強制實施的、以保證廣大離退休人員基本生活需要為目標的一種養(yǎng)老保險制度。 基本養(yǎng)老金在我國實行養(yǎng)老保險制度改革以前也稱為退休金、退休費，是一種最主要的養(yǎng)老保險待遇。 第一節(jié) 養(yǎng)老保險概述四、我國養(yǎng)老保險制度特征 2.企業(yè)補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）企業(yè)補充養(yǎng)老保險是指由企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟實力，在國家規(guī)定的實施政策和實施條件下為本企業(yè)職工建立的一種輔助性的養(yǎng)老保險。第一節(jié) 養(yǎng)老保險概述四、我國養(yǎng)老保險制度特征 3.個人儲蓄性養(yǎng)老保險職工個人儲蓄性

4、養(yǎng)老保險是我國多層次養(yǎng)老保險體系的一個組成部分，是由職工自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機構的一種補充保險形式。 個人儲蓄性養(yǎng)老保險可以實行與企業(yè)補充養(yǎng)老保險掛鉤的辦法，以促進和提高職工參與的積極性。第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度一、統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度1.覆蓋面及參與資格 2.采取社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的“部分積累” 的融資模式基本養(yǎng)老保險采取社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的“部分積累”模式，企業(yè)和職工個人共同繳納養(yǎng)老保險費。 第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度一、統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度 3.基本養(yǎng)老保險的繳費（1）繳費費基的規(guī)定 職工（含農(nóng)民合同工）、自由職業(yè)人員、城鎮(zhèn)個體工商戶業(yè)主和其他從業(yè)人員，一般以本人上年

5、度實際月平均工資為個人繳費基數(shù)（有條件的地區(qū)也可以本人上月工資收入為個人繳費基數(shù)，下同）。 第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度一、統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度 3.基本養(yǎng)老保險的繳費 （2）繳費比例的規(guī)定第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度一、統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度 3.基本養(yǎng)老保險的繳費 （3）基本養(yǎng)老保險費的分配個人賬戶的規(guī)模由本人繳費基數(shù)的11%調整為8%。自由職業(yè)人員、城鎮(zhèn)個體工商戶繳納的養(yǎng)老保險費，其中繳費基數(shù)的8%計入個人賬戶，其余列入社會統(tǒng)籌基金。第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度一、統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度 3.基本養(yǎng)老保險的繳費（4）基本養(yǎng)老保險費的征繳與補繳 跨年度補繳時 欠繳年度當年

6、的利息欠繳年度后第一年度起至補繳年度前一年度止的利息補繳年度當年的欠繳利息第二，非跨年度補繳時 第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度一、統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度 4.基本養(yǎng)老保險的個人賬戶（1）社會保險經(jīng)辦機構要以公民身份證號碼為標示，為所有參加社會保險的職工建立或補建個人賬戶。 第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度一、統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度 4.基本養(yǎng)老保險的個人賬戶 （2）個人賬戶記賬利率及其計算方法。 記賬利率的確定。 記賬利率由誰確定 個人賬戶累計儲存額的計算方法。 方法一：年度計算法 方法二：月積數(shù)法 職工退休后個人賬戶余額計息方法。方法一；年度計算法。 方法二：月積數(shù)法。 第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度一、統(tǒng)一

7、的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度 4.基本養(yǎng)老保險的個人賬戶 （3）社會保險經(jīng)辦機構要妥善保存養(yǎng)老保險繳費和個人賬戶記錄，每年至少公示、打印一次個人賬戶對賬單，并采取多種形式，建立個人賬戶查詢制度，記錄個人查詢和對賬情況，方便參保人員了解企業(yè)繳費和個人賬戶結存情況。第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度一、統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度 4.基本養(yǎng)老保險的個人賬戶 （4）個人賬戶的接續(xù)和清理 （5)個人賬戶的轉移 (6)個人賬戶的繼承 第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度一、統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度 5.基本養(yǎng)老保險待遇(1)享受基本養(yǎng)老保險待遇條件的規(guī)定。 第一，達到法定退休年齡。第二，滿足基本養(yǎng)老保險條件，關鍵是最低繳費年限的要求

8、。第三，按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費。第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度一、統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度 (2)基本養(yǎng)老金待遇。主要包括：按月領取按規(guī)定計發(fā)的基本養(yǎng)老金，直至死亡；享受基本養(yǎng)老金的正常調整待遇；對企業(yè)退休人員實行社會化管理服務；死亡待遇（喪葬費、一次性撫恤費、符合供養(yǎng)條件的直系親屬生活困難補助費，按月發(fā)放，直至供養(yǎng)直系親屬死亡。）第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度“老人”養(yǎng)老金舊制度的退休金+調整養(yǎng)老金 “新人”養(yǎng)老金基礎養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金 職工平均工資=全部職工工資總額同期內(nèi)的平均職工人數(shù)第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度繳費工資平均指數(shù)，是指職工在整個繳費年限或其中連續(xù)計算的若干繳費年限中，第一繳費年度的繳費工

9、資與相對應年份的職工平均工資之比的和，除以整個繳費年限或連續(xù)計算的若干繳費年限后的值。繳費工資=（第一年繳費工資/第一年職工平均工資+第二年繳費工資/第二年職工平均工資+第N年繳費工資/第N年職工平均工資）N 第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度指數(shù)化月平均繳費工資，指數(shù)化月平均繳費工資，是指職工退休時上年職工平均工資與該職工的繳費工資平均指數(shù)的乘積。 某職工的指數(shù)化月平均繳費工資=退休時上年職工月平均工資某職工的繳費工資平均指數(shù)計發(fā)月數(shù)，是按退休年齡早晚和城市居民預期平均壽命的年齡和個人賬戶基本運營收益率來確定的。 “中人”養(yǎng)老金基礎養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金 +過渡性養(yǎng)老金第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度（3）基本養(yǎng)

10、老金的支付方式。 辦理養(yǎng)老保險待遇領取手續(xù)。 逐步實現(xiàn)社會化管理發(fā)放。 A.移交流程B.社會化管理服務范圍。 C.企業(yè)在退休人員實行社會化管理以后,應承擔的責任 (4) 基本養(yǎng)老保險關系轉移參保人員跨省流動就業(yè)的。 A.參保人員跨省流動就業(yè)轉移基本養(yǎng)老保險關系時 B.參保人員跨省流動就業(yè) C.跨省流動就業(yè)的參保人員達到待遇領取條件時 第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度 (4) 基本養(yǎng)老保險關系轉移 職工在機關事業(yè)單位及企業(yè)之間流動。A.職工由機關事業(yè)單位進入企業(yè)工作之月起，參加企業(yè)職工的基本養(yǎng)老保險，單位和個人按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費，建立基本養(yǎng)老保險個人賬戶，原有的工作年限視同繳費年限，退休時按企業(yè)的辦

11、法計發(fā)基本養(yǎng)老金。 B.職工由企業(yè)進入機關事業(yè)單位工作之月起，執(zhí)行機關事業(yè)單位的退休養(yǎng)老制度，其原有的連續(xù)工齡與進入機關事業(yè)單位后的工作年限合并計算，退休時按機關事業(yè)單位的辦法計發(fā)養(yǎng)老金。已建立的個人賬戶繼續(xù)由社會保險經(jīng)辦機構管理，退休時，個人賬戶儲存額每月按規(guī)定計發(fā)，并相應抵減按機關事業(yè)單位辦法計發(fā)的養(yǎng)老金。C.公務員進入企業(yè)工作后再次轉入機關事業(yè)單位工人的，原給予的一次性補貼的本金和利息要上繳同級財政。其個人賬戶管理，退休后養(yǎng)老金計發(fā)等，參照由企業(yè)進入機關事業(yè)單位工作職工的相關政策。(5)與其他社會保險給付的銜接 第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度6.財稅政策7.基金入不敷出時的解決方式 8.基本養(yǎng)老

12、保險的運行情況第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度（1）動用歷年滾存結余中的存款；（2）存款不足以保證支付需求的，可轉讓或提前變現(xiàn)用基金購買的國家債券，具體辦法由財政部另行制定；（3）轉讓或兌付國家債券仍不能保證支付需求時，建立了基金調劑金的地區(qū)，由上級經(jīng)辦機構調劑；（4）調劑后仍存在不足的，由同級財政部門給予適當支持；（5）在財政給予支持的同時，根據(jù)需要按國務院有關規(guī)定報批后調整繳費比例?；鹑氩环蟪鰰r的解決方式 二、機關及非企業(yè)化管理的事業(yè)單位職工養(yǎng)老保險制度1.現(xiàn)行制度 （1）覆蓋范圍公務員，即在中央和地方各級國家機關就職的人員；在黨的機關、權力機關、法律和監(jiān)察機關及部分社團組織就職的人員，參照執(zhí)行國

13、家公務員的有關規(guī)定；在未實行企業(yè)化管理的科研、教育、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)機構或組織就職的人員。（2）領取條件及養(yǎng)老金待遇第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度2.養(yǎng)老保險制度改革試點 （1）試點地區(qū)的主要做法養(yǎng)老保險費用的籌集。 待遇計發(fā)辦法。 管理體制。 第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度2.養(yǎng)老保險制度改革試點 （2）試點中反映的主要問題 基礎政策不統(tǒng)一。 與企業(yè)的基本養(yǎng)老保險制度不銜接。 個人繳費未與計發(fā)待遇掛鉤。 退休審批權與業(yè)務經(jīng)辦相分離。 第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度2.養(yǎng)老保險制度改革試點 （3）關于當前事業(yè)單位養(yǎng)老制度改革試點的爭議 關于改革時機。 關于財政負擔。

14、關于機關事業(yè)單位同步改革。 關于待遇差距問題。 第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度2.養(yǎng)老保險制度改革試點 （4）推進機關和事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度社會化改革是大勢所趨。推進機關和事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度社會化改革是大勢所趨。 國內(nèi)相關學者關于我國機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革的建議。A.建立統(tǒng)一的養(yǎng)老保險制度。 B.分類進行改革。 C.建立和完善職業(yè)年金制度。 D.縮小待遇差別。 E.多層次養(yǎng)老保障體系的建立。 F.關于養(yǎng)老保險制度的設計。 第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度 三、城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險制度的探索第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度【案例1】 廣州市城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險制度的探索第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度四、軍人養(yǎng)老保險第二節(jié)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保

15、險制度一、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的發(fā)展階段5.新農(nóng)保的探索與建立(2003年至今)。4.停滯與整頓階段(19982002年)。3.完善推廣階段(19901997年)。2.探索建立階段(19821989年)。 1.初始階段(19781982年)。 第三節(jié) 農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度 第三節(jié) 農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度二、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度特征 1.基本原則第三節(jié) 農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的基本原則 可持續(xù)有彈性廣覆蓋?；?.任務目標探索建立個人繳費、集體補助、政府補貼相結合的新農(nóng)保制度，實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合，與家庭養(yǎng)老、土地保障、社會救助等其他社會保障政策措施相配套，保障農(nóng)村居

16、民老年基本生活。第三節(jié) 農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度3.參保范圍年滿16周歲（不含在校學生）未參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的農(nóng)村居民，可以在戶籍地自愿參加新農(nóng)保。第三節(jié) 農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度4.基金籌集（1）個人繳費 （2）集體補助 （3）政府補貼 5.建立個人賬戶 6.養(yǎng)老金待遇由基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成，支付終身。第三節(jié) 農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度7.養(yǎng)老金待遇領取條件（1）年滿60周歲、未享受城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險待遇的農(nóng)村有戶籍的老年人，可以按月領取養(yǎng)老金。（2）新農(nóng)保制度實施時，已年滿60周歲、未享受城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險待遇的，不用繳費，可以按月領取基礎養(yǎng)老金，但其符合參保條件的子女應當參保繳費；

17、（3）距領取年齡不足15年的，應按年繳費，也允許補繳，累計繳費不超過15年；距領取年齡超過15年的，應按年繳費，累計繳費不少于15年。8.基金管理 第三節(jié) 農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度三、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險運行情況第三節(jié) 農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度一、制度變遷 1.啟動階段 2.探索階段 3.發(fā)展階段第四節(jié) 我國企業(yè)年金的建立和發(fā)展二、發(fā)展現(xiàn)狀 1.基本情況 (1)從發(fā)展規(guī)模及覆蓋面來看 (2)從替代率來看 (3)從發(fā)展結構來看 第四節(jié) 我國企業(yè)年金的建立和發(fā)展二、發(fā)展現(xiàn)狀 2.主要做法 (1)管理方式。 (2)繳費方式。 (3)待遇計發(fā)方式。 (4)費用列支渠道。 第四節(jié) 我國企業(yè)年金的建立和發(fā)展【案例2】

18、 聯(lián)想集團有限公司企業(yè)年金介紹一、聯(lián)想實施企業(yè)年金的背景 二、聯(lián)想企業(yè)年金計劃的主要內(nèi)容1.運作機制 2.繳費方式 3.投資策略 4.收益測算 三、遇到的問題及經(jīng)驗共享1.遇到的問題（1）個人所得稅稅收優(yōu)惠。（2）企業(yè)年金轉移方式。2.經(jīng)驗體會 （1）與員工的深入溝通是年金計劃開展的重要前提。（2）通過公平、公開、公正的招標選擇專業(yè)的年金服務機構是聯(lián)想企業(yè)年金計劃順利實施的保障。（3）與勞動和社會保障部的密切溝通，是聯(lián)想企業(yè)年金計劃成功實施的基石。第四節(jié) 我國企業(yè)年金的建立和發(fā)展三、存在問題 1.發(fā)展緩慢，企業(yè)承擔的各類保險負擔重。2.沒有形成一個有效的監(jiān)管部門協(xié)調機制。 3.缺乏統(tǒng)一、明確的

19、稅收優(yōu)惠政策。4.宣傳力度不夠，對企業(yè)年金的認識不到位。第四節(jié) 我國企業(yè)年金的建立和發(fā)展四、中國企業(yè)年金制度框架 1.建立企業(yè)年金條件2.建立企業(yè)年金程序第一步，形成建立企業(yè)年金的決定。第二步，確定企業(yè)年金方案的具體內(nèi)容。 第三步，報送企業(yè)年金方案。3.企業(yè)年金費用來源和繳費標準 4.企業(yè)年金管理方式和記賬辦法 5.企業(yè)年金待遇給付 6.企業(yè)年金管理運營 7.企業(yè)年金制度的適用范圍第四節(jié) 我國企業(yè)年金的建立和發(fā)展【案例3】 企業(yè)年金計劃建立流程1.企業(yè)需求分析 2.前期準備 3.方案細則的制定 4.機構的選擇 5.賬戶的建立第四節(jié) 我國企業(yè)年金的建立和發(fā)展【案例3】 企業(yè)年金計劃建立流程專家點評 ：在企業(yè)年金計劃建立階段中，由于委托人處于決策主導地位，需要企業(yè)考慮、決定的問題相對較多。在企業(yè)年金基金管理模式