1、新編審計教材項目任務(wù)3 審計目標與審計過程項目任務(wù)3 審計目標與審計過程熟練掌握審計的整個過程熟練掌握審計業(yè)務(wù)約定書的的內(nèi)容及編寫步驟了解審計目標的演進過程了解我國財務(wù)報表審計的總目標了解具體審計目標的認定掌握具體審計目標的內(nèi)容掌握審計過程的劃分及程序掌握審計業(yè)務(wù)約定書的涵義、作用和內(nèi)容技能目標知識目標項目任務(wù)3 審計目標與審計過程工作任務(wù)1.掌握審計過程的劃分及程序2.掌握審計業(yè)務(wù)約定書的涵義、作用、內(nèi)容以及編寫步驟1、審計目標1項目任務(wù)3 審計目標與審計過程了 審計過程21.審計目標以查錯防弊為主要目標原始的審計目標是查錯防弊，財產(chǎn)所有者對財產(chǎn)經(jīng)營者是否忠誠履行職責最為關(guān)心，他們想了解會計

2、人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為，審計目標就是檢查舞弊、檢查技術(shù)錯誤和檢查原理錯誤三個方面，其中檢查舞弊是審計的基本目標。 1.1 審計目標的演進1.審計目標以驗證財務(wù)報表的真實公允性為主要審計目標19世紀末20世紀初，資本主義經(jīng)濟的快速發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的日益擴大，會計業(yè)務(wù)也越來越復雜，此時審計對象由會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表，審計的目標是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和償債能力1.審計目標以查錯防弊和驗證財務(wù)報表的真實公允性兩目標并重查錯防弊和驗證財務(wù)報表的真實公允性一起成為現(xiàn)階段的審計目標。查錯防弊公證、查錯防弊管理、公證、查錯防弊圖3-1審計目標的變化1.審計目標財務(wù)報表

3、審計的目標對注冊會計師和審計工作發(fā)揮著導向作用，它界定了注冊會計師的責任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見。1.2 我國財務(wù)報表審計的總目標1.審計目標被審計單位管理當局的認定1.與各類交易和事項相關(guān)的認定2.與期末賬戶余額相關(guān)的認定3.與列報相關(guān)的認定1.3 審計的具體目標1.審計目標管理當局審計人員財務(wù)報表的編制財務(wù)報表的評價已審財務(wù)報表 報表使用者圖3-2認定與審計的關(guān)系1.審計目標具體審計目標1.與各類交易和事項相關(guān)的審計目標2.與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標3.與列報相關(guān)的審計目標2、審計過程審計的準備階段1.了解被審計單位的

4、基本情況包括被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素，被審計單位的性質(zhì)，被審計單位對會計政策的選擇和運用，被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險，被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價，被審計單位的內(nèi)部控制。2.1 審計過程的劃分2、審計過程2.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 （l）財務(wù)報表的審計目標。 （2）管理層對財務(wù)報表的責任。 （3）管理層編制財務(wù)報表采用的會計準則和相關(guān)會計制度。 （4）審計責任與審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時應(yīng)遵守的審計準則。 2、審計過程 （5）執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求。 （6）審計報告格式以及對審計結(jié)果的其他溝通形式 （7）由于測試的

5、性質(zhì)和審計的固有限制以及內(nèi)部控制的固有限制，不可避免地存在著某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風險。2、審計過程 （8）管理層為審計人員提供必要的工作條件和協(xié)助 （9）審計人員不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件以及所需要的其他信息。 （10）管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認。 （11）審計人員對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。2、審計過程 （11）審計人員對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。 （12）審計收費，句括收費的計算基礎(chǔ)和收費安排 （13）違約責任。 （14）解決爭議的方法。 （15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)人的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。 （16）簽約的日期。2、審計過程3.初步

6、評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)評價被審計單位的內(nèi)控制度在防止或發(fā)現(xiàn)重要的錯報或漏報中有效性的過程。4.確定重要性水平根據(jù)我國獨立審計準則，重要性是指被審計單位財務(wù)報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財務(wù)報表使用者的判斷或決策。2、審計過程5.分析審計風險是指審計人員通過審計工作未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的重大錯誤而簽發(fā)無保留意見審計報告的風險。審計風險重大錯報風險檢查風險2、審計過程6.編制審計計劃是審計人員為了達到預期的審計目標，在具體實施審計活動之前編制的工作計劃，它是審計人員實施審計活動的工作指南。2、審計過程審計的實施階段其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內(nèi)部控

7、制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進行檢查，對財務(wù)報表項目實施重點、細致的檢查，收集審計證據(jù)。1.進駐被審計單位2.檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)3.審查財務(wù)報表及其所反映的經(jīng)濟活動4.收集審計證據(jù)2、審計過程終結(jié)階段其主要工作有：整理、評價審計過程中收集到的審計證據(jù)，復核審計工作底稿，編寫審計報告，提出管理建議書。1.整理、評價審計證據(jù)2.復核審計工作底稿3.編寫審計報告4.提出管理建議書2、審計過程審計業(yè)務(wù)約定書的含義是指會計師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務(wù)等事項的書面合約。這里的委托人是指向會計師事務(wù)所提出業(yè)務(wù)委托，并與會計師事務(wù)所簽訂審

8、計業(yè)務(wù)約定書的單位和個人。2.2 審計業(yè)務(wù)約定書2、審計過程審計業(yè)務(wù)約定書的作用1.審計業(yè)務(wù)約定書可以增進會計師事務(wù)所與委托人之間的了解，避免在審計目的、范圍和雙方責任等方面產(chǎn)生誤解2.審計業(yè)務(wù)約定書可以作為被審單位鑒定審計業(yè)務(wù)完成情況及會計師事務(wù)所檢查被審單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)3.如果出現(xiàn)法律訴訟，審計業(yè)務(wù)約定書是據(jù)以確定會計師事務(wù)所和委托人雙方應(yīng)負法律責任的重要依據(jù)。2、審計過程審計業(yè)務(wù)約定書的編寫步驟1.對被審單位進行調(diào)查研究。2.協(xié)商確定有關(guān)約定事項。3.起草和簽署審計業(yè)務(wù)約定書。2、審計過程審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容1.簽約雙方的名稱。2.委托目的。3.審計范圍。4.會計責任與審計責任。5.簽約雙方的義務(wù)。2、審計過程6.出具審計報告的時間要求。7.審計報告的使用責任。8.審計收費。9.審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間10.違約責任。11.簽約雙方認為應(yīng)當約定的其他有關(guān)事項。12.簽約時間。五、任務(wù)實施分任務(wù)1:理解審計的基本概念（一）任務(wù)目標通過本案例熟練掌握如何根據(jù)相關(guān)認定確定審計目標，如何根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。（二）案例引入注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。五、任務(wù)實施分任務(wù)2: 掌握審計的方法（一）任務(wù)目標通過本案例熟練掌握如何劃分審計過程，進一步說明審計實施階段和報告階段應(yīng)采取的措施。