1、2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)試題及答案2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)試題及答案X公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年 審計(jì)客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計(jì)收費(fèi)等 問(wèn)題。要求：請(qǐng)簡(jiǎn)要回答：(1)在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主 要從哪些方面考慮是否接受委托？(2)在重新商定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要 考慮哪些因素以反映提供審計(jì)服務(wù)的價(jià)值？答案：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的是：評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力; 評(píng)價(jià)獨(dú)立性;保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的是：專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí) 和技能；所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)；每一專

2、業(yè)人員提供服 務(wù)所需的時(shí)間;提供專業(yè)服務(wù)所需承當(dāng)?shù)呢?zé)任。V公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2021年 11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū), 審計(jì)V公司2021年度會(huì)計(jì)報(bào)表。假定存在以下情形：(1)V公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2021 年度審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì) 計(jì)師事務(wù)所同意V公司延期至2021年底支付。在些期間，V 公司按銀行同期貨款利率支付資金占用費(fèi)。(2)V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2021年向ABC會(huì)計(jì)師事 務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審 核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將 該

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V公司2021年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工程組。(3)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表 審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)V公司2021 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì) 師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立V公司2021年度會(huì)計(jì)報(bào) 表審計(jì)工程組時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審 計(jì)負(fù)責(zé)人。(4)由于V公司降低2021年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3, 導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)本錢(qián)，ABC會(huì) 計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)V公司下屬的.2個(gè)重要的銷售分公司 進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào) 告。V公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)

4、所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí), 提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此，此行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向V 公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其 解決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題。要求：請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性 的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：第一種情況是影響到了 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性是。根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事 務(wù)所不能夠與鑒證客戶存在專業(yè)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益 和重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。而對(duì)于該種情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被 審計(jì)單位收取相應(yīng)的資金利息，所以是影響?yīng)毩⑿缘?。?/p>

5、二種情況并不影響該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)如果存在影響注冊(cè)會(huì)計(jì) 師個(gè)人獨(dú)立性的情形，應(yīng)當(dāng)將受到損害的鑒證小組成員調(diào)離 鑒證小組。而該會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)把受到損害的人員調(diào)離了 審計(jì)小組所以是不影響?yīng)毩⑿缘?。第三種情況是影響?yīng)毩⑿浴８鶕?jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦具 體的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期輪換工程負(fù)責(zé)人及 簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。而對(duì)于該題目并沒(méi)有將已經(jīng)連續(xù)審計(jì)5年 的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行調(diào)離，所以是影響到獨(dú)立性。第四種情況是影響?yīng)毩⑿?。根?jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮 外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，比方受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓 力而不恰當(dāng)?shù)目s小審計(jì)范圍。所以對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決 定不再對(duì)V公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并 以審計(jì)范圍受限為由出具了保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，是影響?yīng)?立性的。第五種情況是影響?yīng)毩⑿?。根?jù)職業(yè)道德準(zhǔn)那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼任或兼營(yíng)與其 他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)；而對(duì)于執(zhí)行的內(nèi)部控制審核和審計(jì)業(yè)務(wù)是屬于不相容 的業(yè)務(wù)。第六種情況是不影響?yīng)毩⑿?。根?jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)中規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在維 護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下