1、第2章 財(cái)務(wù)報(bào)告本章知識(shí)點(diǎn)1. 財(cái)務(wù)報(bào)表2. 財(cái)務(wù)報(bào)表的作用主要包括3. 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求4. 財(cái)務(wù)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類5. 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在著相互聯(lián)系密不可分的對(duì)應(yīng)關(guān)系2.1 財(cái)務(wù)報(bào)告概述2.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及作用財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的，反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，以及某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表、附注、審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書（或稱董事會(huì)報(bào)告書）等其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料2.1 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1. 反映企業(yè)管理當(dāng)局受托責(zé)任的履行情況2. 為投資者和債權(quán)人等的合理決策提供依

2、據(jù) 3. 有利于促進(jìn)企業(yè)管理層改善經(jīng)營(yíng)管理4. 幫助國(guó)家有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)必要的宏觀調(diào)控2.1 財(cái)務(wù)報(bào)告概述2.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1. 財(cái)務(wù)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表2. 財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)的時(shí)間分類：中期報(bào)告和年報(bào)3. 財(cái)務(wù)報(bào)表按編制主體分類：個(gè)別報(bào)表、匯總報(bào)表、合并報(bào)表2.1 財(cái)務(wù)報(bào)告概述2.1.3 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求1. 以各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量2. 一般情況下以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為列報(bào)基礎(chǔ)3. 報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)體現(xiàn)重要性原則2.1 財(cái)務(wù)報(bào)告概述2.1.3 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求4. 報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性5. 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額一般不得相互抵銷6. 至少提供上一會(huì)計(jì)期間可比數(shù)

3、據(jù)2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的相互關(guān)系2.2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息不但包括企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動(dòng)等財(cái)務(wù)信息，還包括附注提供的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目及編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法所作的解釋2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的相互關(guān)系企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的相互關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告核心部分，企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)信息一般都納入財(cái)務(wù)報(bào)表。通常，財(cái)務(wù)報(bào)表主要是指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的相互關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表之間的相互關(guān)系是：資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)在各個(gè)會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的時(shí)點(diǎn)數(shù)，它反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的橫截面，是一個(gè)

4、靜止的畫面；利潤(rùn)表反映企業(yè)利潤(rùn)的形成步驟，對(duì)企業(yè)的收入、費(fèi)用的計(jì)量是一個(gè)時(shí)期數(shù)，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的縱剖面，是一個(gè)流動(dòng)的畫面；利潤(rùn)表所反映的利潤(rùn)最終歸屬于資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益，引起資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的增減變動(dòng)2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的相互關(guān)系（1）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益期初資產(chǎn)負(fù)債表（2）利潤(rùn)收入費(fèi)用本期利潤(rùn)表（3）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)期末資產(chǎn)負(fù)債表2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的相互關(guān)系所有者權(quán)益變動(dòng)表通過(guò)反映會(huì)計(jì)政策和差錯(cuò)更正的累積影響數(shù)，凈利潤(rùn)及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，所有者投入資本和利潤(rùn)分配的變動(dòng)情況，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)收資本、資本公積、留存收益項(xiàng)目年初余額與期末余額的變動(dòng)作出解釋2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的相互關(guān)系所有者權(quán)益變動(dòng)表通過(guò)反映會(huì)計(jì)政策和差錯(cuò)更正的累積影響數(shù)，凈利潤(rùn)及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，所有者投入資本和利潤(rùn)分配的變動(dòng)情況，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)收資本、資本公積、留存收益項(xiàng)目年初余額與期末余額的變動(dòng)作出解釋2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的相互關(guān)系綜合起來(lái)可以用下面公式表述：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn) （公式21）凈資產(chǎn)實(shí)收資本資本公積留存收益（公式22）2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的相互關(guān)系現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債表2010年1月1日利潤(rùn)表所有者權(quán)益變動(dòng)表資產(chǎn)負(fù)債表2010年12月31日2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的相互關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表