1、 第十四章 總預(yù)算會(huì)計(jì)凈資產(chǎn) 的核算 1一、各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余的核算（一）財(cái)政結(jié)余的概念及內(nèi)容 財(cái)政結(jié)余是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果，是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。包括預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和專用基金結(jié)余。 從2011年1月1日起，未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶管理資金會(huì)計(jì)核算執(zhí)行財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度，凈資產(chǎn)類增設(shè)“財(cái)政專戶管理資金結(jié)余”科目，科目編碼為323 。 各項(xiàng)結(jié)余必須分別核算，不能混淆，每年應(yīng)結(jié)算一次。在結(jié)算之前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理。 2（二）預(yù)算結(jié)余的核算1、預(yù)算結(jié)余的概念 預(yù)算結(jié)余是各級財(cái)政一般預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果。2、一般預(yù)算當(dāng)年結(jié)余的計(jì)算 預(yù)算結(jié)余= 【一般預(yù)算收入+（補(bǔ)助收入一般

2、預(yù)算補(bǔ)助）+上解收入+調(diào)入資金】-【 一般預(yù)算支出+（補(bǔ)助支出一般預(yù)算補(bǔ)助）+上解支出】33、賬戶設(shè)置預(yù)算結(jié)余 年終余額：反映本年預(yù)算滾存結(jié)余（含有價(jià)證券）一般預(yù)算收入補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)助上解收入調(diào)入資金一般預(yù)算支出補(bǔ)助支出一般預(yù)算補(bǔ)助上解支出 年終余額：反映本年的預(yù)算 滾存赤字44、賬務(wù)處理 年終清理后，把一般預(yù)算收入類賬戶轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余 借：一般預(yù)算收入 補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)助 上解收入 調(diào)入資金 貸：預(yù)算結(jié)余 年終清理后，把一般預(yù)算支出類賬戶轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余 借：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出 補(bǔ)助支出一般預(yù)算補(bǔ)助 上解支出 用預(yù)算結(jié)余增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金 借：預(yù)算結(jié)余 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金5（三）基金預(yù)算結(jié)余

3、的核算1、基金預(yù)算結(jié)余的概念 基金預(yù)算結(jié)余是各級財(cái)政部門管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。 2、基金預(yù)算當(dāng)年結(jié)余的計(jì)算 基金預(yù)算結(jié)余=【基金預(yù)算收入+（補(bǔ)助 收入基金預(yù)算補(bǔ)助）】-【基金預(yù)算支 出+（補(bǔ)助支出基金預(yù)算補(bǔ)助）+調(diào) 出資金】63、賬戶設(shè)置基金預(yù)算結(jié)余 年終余額：反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余基金預(yù)算收入補(bǔ)助收入基金預(yù)算補(bǔ)助基金預(yù)算支出補(bǔ)助支出基金預(yù)算補(bǔ)助調(diào)出資金74、賬務(wù)處理 年終清理后，把基金收入類賬戶轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余 借：基金預(yù)算收入 補(bǔ)助收入基金預(yù)算補(bǔ)助 貸：基金預(yù)算結(jié)余 年終清理后，把基金支出類賬戶轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余 借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：基金預(yù)算支出 補(bǔ)助支出基金預(yù)算補(bǔ)助 調(diào)出

4、資金8（四）專用基金結(jié)余1、專用基金結(jié)余的概念 專用基金結(jié)余是各級總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。2、賬戶設(shè)置 專用基金結(jié)余 年終余額：反映本年專用基金 滾存結(jié)余專用基金收入專用基金支出93、賬務(wù)處理 年終，將“專用基金收入”轉(zhuǎn)入 借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余 年終，將“專用基金支出”轉(zhuǎn)入 借：專用基金結(jié)余 貸：專用基金支出10（五）財(cái)政專戶管理資金結(jié)余 1、財(cái)政專戶管理資金結(jié)余概念指未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶管理的資金收支相抵形成的結(jié)余，包括教育收費(fèi)、彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)和彩票銷售機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)費(fèi)用等資金的結(jié)余。 2、賬戶設(shè)置 財(cái)政專戶管理資金結(jié)余 年終余額：反映未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶管理資金的滾存結(jié)余 財(cái)政專戶管理資金收入財(cái)政專戶管理資金支出113、賬務(wù)處理 年終，將“財(cái)政專戶管理資金收入”轉(zhuǎn)入 借：財(cái)政專戶管理資金收入 貸：財(cái)政專戶管理資金結(jié)余 年終，將“財(cái)政專戶管理資金支出”轉(zhuǎn)入 借：財(cái)政專戶管理資金結(jié)余 貸：財(cái)政專戶管理資金支出12二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金 1、概念：為平衡預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差異，保證按支出預(yù)算及時(shí)用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。 2、設(shè)置原因（見教材P363） 3、管理原則（見教材P363 364） 4、賬戶設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金余額：反映預(yù)算周轉(zhuǎn)金實(shí)有數(shù) 設(shè)置或