1、第1章 審計(jì)的供求分析學(xué)習(xí)目標(biāo) 1.1為什么需要審計(jì)1.2審計(jì)的社會(huì)角色1.3審計(jì)供求關(guān)系與審計(jì)期望差距學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解審計(jì)起源與發(fā)展；2.掌握不同的審計(jì)動(dòng)因理論；3.熟悉現(xiàn)代審計(jì)的社會(huì)角色與責(zé)任；4.熟悉影響審計(jì)供求的因素。1.1為什么需要審計(jì)1.1.1審計(jì)起源與發(fā)展的簡要回顧簡要回顧審計(jì)的起源與發(fā)展歷程，我們可以得到如下啟示：審計(jì)是社會(huì)環(huán)境尤其是經(jīng)濟(jì)、政治和法律環(huán)境變遷的產(chǎn)物劉明輝：審計(jì)，大連，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001。環(huán)境的改變推動(dòng)著審計(jì)呈現(xiàn)出多樣發(fā)展態(tài)勢，審計(jì)總是力求不斷地適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求。1.1為什么需要審計(jì)1.1.2審計(jì)動(dòng)因的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析1）信息理論（1）事前信息不對稱（2）事

2、后信息不對稱利用信息理論，我們可以對審計(jì)動(dòng)因進(jìn)行如下分析。（1）審計(jì)可以降低信息不對稱的成本。（2）審計(jì)可以緩解信息不對稱的發(fā)生。（3）現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活與信息論的邏輯一致性。1.1為什么需要審計(jì)2）代理理論代理理論認(rèn)為，企業(yè)的股東與債權(quán)人和管理層之間符合代理關(guān)系，為了減少這種代理關(guān)系下的代理成本，委托代理雙方簽訂一系列契約，契約條款的實(shí)施需要外部獨(dú)立第三方的監(jiān)督，所以就產(chǎn)生了對獨(dú)立審計(jì)的需要。因此具有良好聲譽(yù)的獨(dú)立審計(jì)師在審計(jì)工作中既代表委托人的利益，也代表代理人的利益。審計(jì)的本質(zhì)在于促使股東利益和企業(yè)管理人員的利益達(dá)到最大化。1.1為什么需要審計(jì)3）受托責(zé)任理論受托責(zé)任論認(rèn)為，審計(jì)因受托責(zé)任的產(chǎn)

3、生而產(chǎn)生，并伴隨著受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。當(dāng)受托責(zé)任關(guān)系確立后，客觀上就存在授權(quán)委托人對受托人實(shí)行監(jiān)督的需要，審計(jì)的本質(zhì)是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。1.1為什么需要審計(jì)1.1為什么需要審計(jì)4）保險(xiǎn)理論保險(xiǎn)理論認(rèn)為審計(jì)是降低風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，即審計(jì)是一個(gè)把財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)降低到社會(huì)可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平之下的過程，甚至認(rèn)為審計(jì)是分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)服務(wù)。（1） 信息的距離（2） 信息提供者的偏見和動(dòng)機(jī)（3） 信息量過大（4） 復(fù)雜的交易業(yè)務(wù)1.1為什么需要審計(jì)5）沖突理論沖突理論認(rèn)為，審計(jì)存在的根本原因就是“人跟人之間存在利害沖突”，就是因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的提供者和使用者之間、使用者和使用者之間的利益并不一致，他們

4、之間存在實(shí)際或潛在的利害沖突，正是因?yàn)榇嬖诶_突才導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在不實(shí)報(bào)告的可能性，而審計(jì)是協(xié)調(diào)沖突的活動(dòng)。審計(jì)的本質(zhì)在于通過獨(dú)立的合理保證業(yè)務(wù)來維護(hù)各個(gè)利益集團(tuán)的利益。1.1為什么需要審計(jì)沖突理論認(rèn)為利益沖突是普遍存在的。（1）就財(cái)務(wù)報(bào)表的提供者和使用者來講，他們之間存在著利益沖突。（2） 財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者之間也可能存在利害沖突。1.1為什么需要審計(jì)1.1.3現(xiàn)代審計(jì)動(dòng)因的進(jìn)一步考察1）審計(jì)動(dòng)因衡量標(biāo)準(zhǔn)體系基于以上考慮，我們認(rèn)為審計(jì)動(dòng)因衡量標(biāo)準(zhǔn)體系應(yīng)該做到：（1）能回答審計(jì)源于并滿足了何種社會(huì)需求（2）不但能解釋審計(jì)產(chǎn)生的原因，而且能解釋審計(jì)發(fā)展的推動(dòng)力（3）能由該種理論推導(dǎo)出審計(jì)本質(zhì)、審

5、計(jì)職能、審計(jì)目的和審計(jì)責(zé)任1.1為什么需要審計(jì)（4）能解釋從各個(gè)不同角度劃分的所有類型的審計(jì)（5）能解釋對審計(jì)進(jìn)行管制的合理性（6）能說明審計(jì)為什么需要保持獨(dú)立性（7）能解釋不同時(shí)期、不同國家審計(jì)發(fā)展水平存在差異的原因1.1為什么需要審計(jì)2）運(yùn)用多因決定論思維框架探求現(xiàn)代審計(jì)動(dòng)因（1）權(quán)力分散的結(jié)果（2）客觀條件的約束（3）復(fù)雜技術(shù)約束（4）趨利動(dòng)機(jī)的存在（5）調(diào)和矛盾的需要（6）降低風(fēng)險(xiǎn)的需要1.2審計(jì)的社會(huì)角色1.2.1審計(jì)社會(huì)角色的轉(zhuǎn)變在審計(jì)發(fā)展初期，審計(jì)師被賦予“警犬”的功能。進(jìn)入20世紀(jì)30年代，隨著經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展，審計(jì)的社會(huì)角色發(fā)生了變化。但是20世紀(jì)后期，毫無疑問，僅僅

6、履行“看門人”的職能已經(jīng)無法滿足人們對審計(jì)的需求，審計(jì)師需要承擔(dān)起“信息風(fēng)險(xiǎn)的降低與分?jǐn)傉摺钡呢?zé)任。1.2審計(jì)的社會(huì)角色1.2.2資本市場與現(xiàn)代審計(jì)1.2.3現(xiàn)代審計(jì)的社會(huì)角色與責(zé)任（1）信息風(fēng)險(xiǎn)降低論（2）信息風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)傉?.3審計(jì)供求關(guān)系與審計(jì)期望差距1.3.1審計(jì)信息需求分析（1）審計(jì)服務(wù)的價(jià)格（2）相關(guān)服務(wù)的價(jià)格（3）審計(jì)利益集團(tuán)的支付能力（4）審計(jì)利益集團(tuán)的偏好1.3審計(jì)供求關(guān)系與審計(jì)期望差距1.3.2審計(jì)信息供給分析（1）審計(jì)服務(wù)的價(jià)格（2）相關(guān)服務(wù)的價(jià)格（3）審計(jì)的技術(shù)能力（4）提供審計(jì)服務(wù)的成本1.3審計(jì)供求關(guān)系與審計(jì)期望差距1.3.3審計(jì)供求矛盾的存在與審計(jì)期望差距審計(jì)期望差距是指公眾對審計(jì)的需求與公眾對目前審計(jì)執(zhí)業(yè)的認(rèn)識之間存在的差距，它既包括由于審計(jì)