1、工程項目中一些問題一、人工費分攤的處理：1、按土建工程、設備、能源等大項進行總額分配，再在明細資產 分配；或直接進入一項金額較大的資產中，或在幾項金額較大的 資產中分配2、按專業(yè)工程師所負責的項目進行歸集，計入到相應的類別資 產，再在明細資產分配；或直接進入一項金額較大的資產中，或 在幾項金額較大的資產中分配。建議:人工費分攤全部在土建類資產上進行分配，機器設備上不分攤。二、辦公費、差旅費、招待費：在工程大項進行總額分配，再在明 細資產分配；或直接進入一項金額較大的資產中，或在幾項金額 較大的資產中分配。建議：同人工費三、試車費：在設備類資產中進行分配，因設備較多，能否在超高 溫殺菌機、均質機

2、、灌裝機等金額較大資產中進行分配。建議：試車費可以在主要設備上分攤，而且需注意如存在多次試車， 必須按照每次試車的具體對象具體分攤，不能平攤。同時需注意試車 費的發(fā)生必須依據技術部門提供的試車方案進行，材料耗用必須在合 理范圍內，而且試車后產品如合格，需及時辦理相關入庫手續(xù)，賬務 處理按照工程項目會計核算管理辦法的相關規(guī)定執(zhí)行。試車方案 需經技術經理、生產經理、工廠負責人簽字確認，對于領用材料量的 合理性需財務審核，符合正常消耗水平可以列入試車費用，否則列入 正常生產成本中，而且材料領用量必須經項目人員簽字確認。四、冬施費：我公司冬季施工費基本因為土建項目而發(fā)生的，如果 土建工程完工只是安裝設

3、備而發(fā)生的應全部入到設備上面，按上 面的分配原則進行分攤。建議：冬施費只在土建資產進行分攤，而且需注意具體那部分土建資 產發(fā)生了冬施費，不能在所有的土建資產上進行分攤。五、工程用煤應計入原材料中，領用時要區(qū)分是為冬施而領用還是 為調式設備或試生產用，根據性質進行歸類，并按上面的分配方 法進行分配。建議：應計入冬施費的先歸集到冬施費用，再按照冬施費的分攤原則 進行分攤，調試設備的分攤計入設備，按照上面第三條的原則處理。 而且這里需注意為調試設備發(fā)生的煤耗用也必須是一個合理水平，否 則應該計入鍋爐設備調試費用。六、清關費“直接進入到進口設備里面，因成套進口設備都有不同 產地組成，到貨時可能不是同進

4、到貨清關時按到貨的品項可以將 費用直接歸集到本項資產中，如果是成套設備同時到貨清關費用 按設備明細無法單獨歸集，按分項資產進行分配。建議：清關費建議按照最終入賬的進口設備資產價值比例進行分攤。七、審批費：1、環(huán)評費：進入污水設施里 建議：計入污水處理土建類資產中，按造價進行分攤。2、能評費：進入鍋爐設備建議：計入鍋爐房土建類資產中即可。3、安評費：進入鍋爐、制冷設備建議：統(tǒng)一計入鍋爐房和制冷間土建類資產中，按造價比例分攤，如 制冷間未獨立列示為資產的，計入鍋爐房中即可。4、項目核準費：按工程項目大類分配，再在明細資產中進行分配 建議：在土建類資產中按照造價比例進行分攤。5、測繪費、釘樁、測量、

5、土堪、土地平整費，進入不無形資產的 土建費用在單體工程中按建筑面積進行分攤。建議：此類費用建議按造價進行分攤，不要按建筑面積進行分攤。八、弱電系統(tǒng)：能夠單獨列入資產的單獨計入資產中如：電腦、交 換機、LED屏、電視、投影幕布等，不能單獨成立資產的如：電 話線、網線、進行歸集到土建項目里。建議：可以采用以上原則。九、閥門、水泵、模塊、變頻器、儀表、流量計、氣動元件、開關 等，進入所控制相關資產中。建議：如果以上設備是安裝到其他設備上的，可以計入其他資產中， 但需特別注意水泵這類設備，如果屬于移動性質的，即那里需要去那 里，就必須單獨作為一項資產入賬，而不能計入其他資產價值。十、 外網安裝費：主要

6、是管道，全部計入到管道費用里；還有其他 安裝項目，如果工時能夠準確統(tǒng)計出來按工時進行分攤。建議：外網安裝費需注意具體服務對象，一般外網管道會分為能源管道、排污管道、水源管道等幾類，在入賬時需注意，而且安裝費按照 工程量比例分攤即可，沒必要按工時進行分配，而且部分安裝材料費 必須按照具體對象分攤，不能在所有管道上分攤，如能源管道上安裝 保溫材料發(fā)生的安裝費和材料費，就不能分配到排污管道和水源管道 上，需特別注意。十一、工程審計費，因工程審計已完成，但是工程審計費還沒有 收到，所以造成在建工程費用還不能完結轉。建議：工程審計費的收取在審計服務合同中已經明確規(guī)定，一般是按 照核減值的一定比例收取，或者還會規(guī)定一個保底值，所以當最終審 計結果出來后，審計費是可以計算確認的，不存在不能一起結轉的問 題，審計費按照土建類資產造價進行分攤即可。十二、 工程物資的核算范圍：管