1、旅游、飲飲食服務(wù)務(wù)企業(yè)會會計(jì)制度度19922年12月30日財(cái)財(cái)政部（92）財(cái)財(cái)會字第第68號文文發(fā)布*此文如如下：國務(wù)院有有關(guān)部委委、直屬屬機(jī)構(gòu)、各省、自治區(qū)區(qū)、直轄轄市、計(jì)計(jì)劃單列列市財(cái)政政廳（局局）：為了適應(yīng)應(yīng)社會主主義市場場經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展的需需要，規(guī)規(guī)范和加加強(qiáng)旅游游、飲食食、服務(wù)務(wù)企業(yè)的的會計(jì)核核算工作作，根據(jù)據(jù)企業(yè)業(yè)會計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則，制定了了旅游游、飲食食服務(wù)企企業(yè)會計(jì)計(jì)制度，現(xiàn)發(fā)發(fā)給你們們，請布布置所有有旅游、飲食、服務(wù)企企業(yè)貫徹徹執(zhí)行。執(zhí)行中中有何問問題，望望及時(shí)函函告我們們。目錄一、總說說明二、會計(jì)計(jì)科目（一）會會計(jì)科目目表（二二）會計(jì)計(jì)科目使使用說明明三、會計(jì)計(jì)報(bào)表（一）會會計(jì)報(bào)表表種

2、類及及格式（二）會會計(jì)報(bào)表表編制說說明附錄：主主要會計(jì)計(jì)事項(xiàng)分分錄舉例例一、總說說明（一）為為了貫徹徹執(zhí)行企業(yè)會會計(jì)準(zhǔn)則則，規(guī)規(guī)范旅游游、飲食食服務(wù)企企業(yè)的會會計(jì)核算算，特制制定本制制度。（二）本本制度適適用于設(shè)設(shè)在中華華人民共共和國境境內(nèi)的所所有旅游游、飲食食服務(wù)企企業(yè)，包包括旅行行社、飯飯店（賓賓館、酒酒店）、渡假村村、游樂樂場、歌歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理、咨詢等等各類服服務(wù)企業(yè)業(yè)。原旅旅游部門門所屬的的旅游車車船公司司、旅游游商貿(mào)公公司，執(zhí)執(zhí)行相應(yīng)應(yīng)的行業(yè)業(yè)會計(jì)制制度，不不搪行本本制度。（三）企企業(yè)應(yīng)按按本制度度的規(guī)定定，設(shè)置置和使用用會計(jì)科科目。在在不影響

3、響會計(jì)核核算要求求和會計(jì)計(jì)報(bào)表指指標(biāo)匯總總，以及及對外提提供統(tǒng)一一的會計(jì)計(jì)報(bào)表格格式的前前提下，可以根根據(jù)實(shí)際際情況自自行增設(shè)設(shè)、減少少或合并并某些會會計(jì)科目目。本制度統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定定會計(jì)科科目的編編號，以以便于編編制會計(jì)計(jì)憑證，登記賬賬薄，查查閱賬目目，實(shí)行行會計(jì)電電算化。各企業(yè)業(yè)不要隨隨意改變變或打亂亂重編。在某些些會計(jì)科科目之間間留有空空號，供供增設(shè)會會計(jì)科目目之用。企業(yè)在填填制會計(jì)計(jì)憑證、登記賬賬薄時(shí)，應(yīng)填制制會計(jì)科科目的名名稱，或或者同時(shí)時(shí)填列會會計(jì)科目目的名稱稱和編號號，不應(yīng)應(yīng)只填科科目編號號，不填填科目名名稱。(四)企企業(yè)向外外報(bào)送的的會計(jì)報(bào)報(bào)表的具具體格式式和編制制說明，由本制制度

4、規(guī)定定；企業(yè)業(yè)內(nèi)部管管理需要要的會計(jì)計(jì)報(bào)表由由企業(yè)自自行規(guī)定定。企業(yè)會計(jì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)按月或或按年報(bào)報(bào)送當(dāng)?shù)氐刎?cái)稅機(jī)機(jī)關(guān)、開開戶銀行行、主管管部門。國有企企業(yè)的年年度會計(jì)計(jì)報(bào)表還還應(yīng)同時(shí)時(shí)報(bào)送同同級國有有資產(chǎn)管管理部門門。月份會計(jì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)于月份份終了后后6天內(nèi)報(bào)報(bào)出；年年度會計(jì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)于年度度終了后后35天內(nèi)內(nèi)報(bào)出。法律法法規(guī)另有有規(guī)定的的從其規(guī)規(guī)定。會計(jì)報(bào)表表的填列列以人民民幣“元”為金額額單位，“元”以下填填至“分”。向外報(bào)出出的會計(jì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)依次編編定頁數(shù)數(shù)，加具具封面，裝訂成成冊，加加蓋公章章。封面面上應(yīng)注注明：企企業(yè)名稱稱、地址址、開業(yè)業(yè)年份、報(bào)表所所屬年度度、月份份、送出出日期等等

5、，并由由企業(yè)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)、總總會計(jì)師師(或代行行總會計(jì)計(jì)師職權(quán)權(quán)的人員員)和會計(jì)計(jì)主管人人員簽名名或蓋章章。企業(yè)對外外投資如如占被投投資企業(yè)業(yè)資本總總額半數(shù)數(shù)以上，或者實(shí)實(shí)質(zhì)上擁擁有被投投資企業(yè)業(yè)控制權(quán)權(quán)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)編制制合并會會計(jì)報(bào)表表。(五)本本制度由由中華人人民共和和國財(cái)政政部負(fù)責(zé)責(zé)解釋，需要變變更時(shí)，由財(cái)政政部修訂訂。(六)本本制度自自19993年7月1日起執(zhí)執(zhí)行。二、會計(jì)計(jì)科目（一）會會計(jì)科目目表編號名稱101102109111113114119121122124126128131141151155156159161171181一、資類類銀行存款款其他貨幣幣資金短期投資資應(yīng)收帳款款壞賬準(zhǔn)備備

6、其他應(yīng)收收款原材料燃料低值易耗耗品物料用品品庫存用品品待攤費(fèi)用用長期投資資固定資產(chǎn)產(chǎn)累計(jì)折舊舊固定資產(chǎn)產(chǎn)清理在建工程程無形資產(chǎn)產(chǎn)遞延資產(chǎn)產(chǎn)待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損益益二、負(fù)債債類201203209211214221223241251261短期借款款應(yīng)付賬款款其他應(yīng)付付款應(yīng)付工資資應(yīng)付福利利費(fèi)應(yīng)交稅金金應(yīng)付利潤潤其他應(yīng)交交款預(yù)提費(fèi)用用長期借款款應(yīng)付債券券長期應(yīng)付付款三、所有有者權(quán)益益類301311313321322實(shí)收資本本資本公積積盈潤公積積本年利潤潤利潤分配配四、損益益類501502營業(yè)收入入營業(yè)成本本編號名稱503504511512521531532營業(yè)費(fèi)用用營業(yè)稅金金及增加加管理費(fèi)用用財(cái)務(wù)費(fèi)用用投

7、資收益益營業(yè)外收收入營業(yè)外收收入企業(yè)可以以根據(jù)實(shí)實(shí)際需要要，對上上列會計(jì)計(jì)科目作作必要增增、減或或合并： 1在在結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)中，采用商商業(yè)匯票票結(jié)算方方式的企企業(yè)，可可增設(shè)“應(yīng)收票票據(jù)”、“應(yīng)付票票據(jù)”科目。 2有有調(diào)劑外外匯業(yè)務(wù)務(wù)的企業(yè)業(yè)，可增增設(shè)“外匯價(jià)價(jià)差”科目。 3預(yù)預(yù)收賬款款業(yè)務(wù)量量較大的的企業(yè)，可單投投“預(yù)收賬賬款”科目。 4企企業(yè)如發(fā)發(fā)行1年期以以下的短短期債券券，應(yīng)增增設(shè)“應(yīng)付短短期債券券”科目。 5庫庫存商品品采用售售價(jià)核算算的企業(yè)業(yè)，應(yīng)增增設(shè)“商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)價(jià)”科目。(二)會會計(jì)科目目使用說說明第1011號科目目現(xiàn)金一、本科科目核算算企業(yè)的的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部部各部門門周轉(zhuǎn)

8、使使用的備備用金，在“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目核核算，或或單獨(dú)設(shè)設(shè)置“備用金金”科目核核算，不不記入本本科目。二、企業(yè)業(yè)收到現(xiàn)現(xiàn)金，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；支出現(xiàn)現(xiàn)金，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸記本本科目。三、企業(yè)業(yè)應(yīng)設(shè)置置“現(xiàn)金日日記賬”，由出出納人員員根據(jù)收收付款憑憑證，按按照業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生生順序逐逐筆登記記。每日日終了，應(yīng)計(jì)算算當(dāng)日的的現(xiàn)金收收入合計(jì)計(jì)數(shù)、現(xiàn)現(xiàn)金支出出合計(jì)數(shù)數(shù)和結(jié)余余數(shù)，并并將結(jié)余余數(shù)與實(shí)實(shí)際庫存存數(shù)核對對，做到到賬款相相符。有外幣現(xiàn)現(xiàn)金的企企業(yè)，應(yīng)應(yīng)分別人人民幣、各種外外幣設(shè)置置“現(xiàn)金日日記賬”進(jìn)行明明細(xì)核算算。第1022號科目目銀行存存款一、本科科目核算算企業(yè)存存入銀行行

9、的各種種存款。企業(yè)如如有存入入其他金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的存款款，也在在本科目目內(nèi)核算算。企業(yè)的外外埠存款款、銀行行本票存存款、銀銀行匯票票存款等等在“其他貨貨幣資金金”科目核核算，不不記入本本科目。二、企業(yè)業(yè)將款項(xiàng)項(xiàng)存入銀銀行或其其他金融融機(jī)構(gòu)，借記本本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)關(guān)科目；提取和和支出存存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)關(guān)科目，貸記本本科目。三、企業(yè)業(yè)應(yīng)接開開戶銀行行和其他他金融機(jī)機(jī)構(gòu)、存存款種類類等，分分別設(shè)置置“銀行存存款日記記賬”，由出出納人員員根據(jù)收收付款憑憑證，按按照業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生生順序逐逐筆登記記，每日日終了應(yīng)應(yīng)結(jié)出余余額。“銀行存存款日記記賬”應(yīng)定期期與“銀行對對賬單”核對，至少每每月

10、核對對一次。月份終終了，企企業(yè)賬面面結(jié)余與與銀行對對賬單余余額之間間如有差差額，必必須逐筆筆查明原原因進(jìn)行行處理，并應(yīng)按按月編制制“銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”，調(diào)節(jié)節(jié)相符。四、有外外幣存款款的企業(yè)業(yè)，應(yīng)在在本科目目下分別別人民幣幣和各種種外幣設(shè)設(shè)置“銀行存存款日記記賬”進(jìn)行明明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生生的外幣幣銀行存存款業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將有關(guān)關(guān)外幣金金額折合合為人民民幣記賬賬，并登登記外國國貨幣金金額和折折合率。所有外外幣賬戶戶的增加加、減少少，一律律按國家家外匯牌牌價(jià)折合合為人民民幣記賬賬。外幣幣金額折折合為人人民幣記記賬時(shí)，可按業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生時(shí)的國國家外匯匯牌價(jià)(原則上上采用中中間價(jià)，下同)作為折折合

11、率，也可按按業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生當(dāng)期期期初的的國家外外匯牌價(jià)價(jià)作為折折合率。月份或或季度、年度終終了，企企業(yè)應(yīng)將將外幣賬賬戶余額額按照期期末國家家外匯牌牌價(jià)折合合為人民民幣，作作為外幣幣賬戶的的期末人人民幣余余額。調(diào)調(diào)整后的的各外幣幣賬戶人人民幣余余額與原原賬面余余額的差差額，作作為匯兌兌損益列列入財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用。外幣現(xiàn)金金以及外外幣結(jié)算算的各項(xiàng)項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比比照銀行行存款的的方法記記賬。五、在外外匯調(diào)劑劑市場買買入外幣幣的企業(yè)業(yè)，買入入外幣取取得的外外幣存款款仍應(yīng)接接國家外外匯牌價(jià)價(jià)折合為為人民幣幣記賬，外匯調(diào)調(diào)劑價(jià)與與國家外外匯牌價(jià)價(jià)的差額額，增設(shè)設(shè)“外匯價(jià)價(jià)差”科目核核算。買買入外幣幣時(shí)，按按國

12、家外外匯牌價(jià)價(jià)折合為為人民幣幣，借記記本科目目(外幣幣戶)(同時(shí)登登記外幣幣金額和和折合率率)，按照照調(diào)劑價(jià)價(jià)與國家家外匯牌牌價(jià)的差差額，借借記“外匯價(jià)價(jià)差”科目，按照實(shí)實(shí)際支付付的款項(xiàng)項(xiàng)，貸記記本科目目(人民幣幣戶)。用買買入的外外幣購買買商品、物資或或支付有有關(guān)費(fèi)用用，應(yīng)分分?jǐn)偟耐馔鈪R價(jià)差差，借記記有關(guān)商商品、物物資、費(fèi)費(fèi)用科目目，貸記記“外匯價(jià)價(jià)差”科目；用買入入的外幣幣償還債債務(wù)，按按外匯牌牌價(jià)折合合的人民民幣，借借記有關(guān)關(guān)負(fù)債科科目，貸貸記本科科目；同同時(shí)按償償還債務(wù)務(wù)應(yīng)分?jǐn)倲偟耐鈪R匯價(jià)差，借記“在建工工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價(jià)價(jià)差”科目。在外匯調(diào)調(diào)劑市場場賣出的的外幣

13、，減少的的外幣存存款仍應(yīng)應(yīng)接國家家外匯牌牌價(jià)折合合為人民民幣記賬賬，實(shí)際際取得人人民幣與與按國家家外匯牌牌價(jià)折合合的人民民幣的差差額，應(yīng)應(yīng)區(qū)別不不同情況況處理：賣出的的外幣如如為自調(diào)調(diào)劑市場場買入的的，應(yīng)沖沖銷“外匯價(jià)價(jià)差”科目，如有差差額，作作為匯兌兌損益處處理；賣賣出的外外幣如為為其他來來源取得得的，應(yīng)應(yīng)作為匯匯兌損益益處理。企業(yè)如在在外匯調(diào)調(diào)劑市場場購入外外匯額度度，支付付的人民民幣，也也在“外匯價(jià)價(jià)差”科目核核算。購購入外匯匯額度時(shí)時(shí)，按實(shí)實(shí)際支付付的金額額，借記記“外匯價(jià)價(jià)差”科目，貸記本本科目(人民幣幣戶)；并將將買入外外匯額度度同時(shí)在在備查簿簿中登記記。企業(yè)因提提供勞務(wù)務(wù)等而取取

14、得的外外匯額度度，應(yīng)在在備查簿簿中登記記。賣出出外匯額額度取得得的收入入，作為為匯兌損損益處理理。第1099號科目目其他貨貨幣資金金一、本科科目核算算企業(yè)的的外埠存存款、銀銀行匯票票存款、銀行本本票存款款和在途途貨幣資資金等各各種其他他貨幣資資金。有有境外往往來結(jié)算算業(yè)務(wù)的的企業(yè)，發(fā)生的的信用證證存款等等，也在在本科目目核算。二、外埠埠存款，是指企企業(yè)到外外地進(jìn)行行臨時(shí)或或零星采采購時(shí)，匯往采采購地銀銀行開立立采購專專戶的款款項(xiàng)。企企業(yè)將款款項(xiàng)委托托當(dāng)?shù)劂y銀行匯往往采購地地開立專專戶時(shí)，借記本本科目，貸記“銀行存存款”科目。收到采采購員交交來供應(yīng)應(yīng)單位發(fā)發(fā)票賬單單等報(bào)銷銷憑證時(shí)時(shí)，借記記有關(guān)材

15、材料科目目，貸記記本科目目。將多多余的外外埠存款款轉(zhuǎn)回當(dāng)當(dāng)?shù)劂y行行時(shí)，根根據(jù)銀行行的收賬賬通知，借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目。三、銀行行匯票存存款是企企業(yè)為取取得銀行行匯票，按照規(guī)規(guī)定存入入銀行的的款項(xiàng)。企業(yè)在在填送“銀行匯匯票委托托書”并將款款項(xiàng)交存存銀行，取得銀銀行匯票票后，根根據(jù)銀行行蓋章退退回的委委托書存存根聯(lián)，借記本本科目，貸記“銀行存存款”科目。企業(yè)使使用銀行行匯票后后，應(yīng)根根據(jù)發(fā)票票賬單及及開戶行行轉(zhuǎn)來的的銀行匯匯票第四四聯(lián)等有有關(guān)憑證證，借記記有關(guān)材材料科目目，貸記記本科目目；如有有多余款款或因匯匯票超過過付款期期等原因因而退回回款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記記“銀行存存款”科目，貸記

16、本本科目。四、銀行行本票存存款是企企業(yè)為取取得銀行行本票按按照規(guī)定定存入銀銀行的款款項(xiàng)。企企業(yè)向銀銀行提交交“銀行本本票申請請書”，將款款項(xiàng)交存存銀行，取得銀銀行本票票后，根根據(jù)銀行行蓋章退退回的申申請書存存根聯(lián)，借記本本科目，貸記“銀行存存款”等科目目。付出出銀行本本票后，應(yīng)根據(jù)據(jù)發(fā)票賬賬單等有有關(guān)憑證證，借記記有關(guān)材材料科目目，貸記記本科目目。企業(yè)業(yè)因本票票超過付付款期等等原因而而要求退退款時(shí)，應(yīng)填制制進(jìn)賬單單一式兩兩聯(lián)，連連同本票票一并送送交銀行行，根據(jù)據(jù)銀行蓋蓋章退回回的進(jìn)賬賬單第一一聯(lián)，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目。五、企業(yè)業(yè)同所屬屬單位之之間和上上下級之之間的匯匯、

17、解款款項(xiàng)，在在月終時(shí)時(shí)如有末末到達(dá)的的江人款款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)作為在在途貨幣幣資金處處理。根根據(jù)匯出出單位的的通知，借記本本科目，貸記有有關(guān)科目目。收到到款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記記“銀行存存款”科目，貸記本本科目。六、本科科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“外埠存存款”“銀行匯匯票”“銀行本本票”“在途資資金”等明細(xì)細(xì)科目，并按外外埠存款款的開戶戶銀行、銀行匯匯票或本本票的收收款單位位和在途途資金的的匯出單單位等設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。采采用信用用證付款款方式的的企業(yè)，委托銀銀行開出出的信用用證，可可在本科科目中增增設(shè)“信用證證存款”明細(xì)科科目核算算。第1111號科目目短期投投資一、本科科目核算算企業(yè)購購入的各各種能隨隨時(shí)變現(xiàn)現(xiàn)、持有有時(shí)間

18、不不超過11年的有有價(jià)證券券以及不不超過11年的其其他投資資，包括括各種股股票、債債券等。二、企業(yè)業(yè)購入的的各種股股票和債債券，按按照實(shí)際際支付的的價(jià)款，借記本本科目，貸記“銀行存存款”科目。企業(yè)購入入股票，如在實(shí)實(shí)際支付付的款項(xiàng)項(xiàng)中包括括已宣告告發(fā)放、但未支支取的股股利，應(yīng)應(yīng)作為應(yīng)應(yīng)收款處處理。企企業(yè)應(yīng)按按照實(shí)際際成本(即實(shí)際際支付的的價(jià)款扣扣除已宣宣告發(fā)放放的股利利)，借記記本科目目，按照照應(yīng)收的的股利，借記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目，按實(shí)際際支付的的價(jià)款，貸記“銀行存存款”科目。發(fā)放的股股利和債債券利息息，借記記“銀行存存款”等科目目，貸記記“投資收收益”“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目。企業(yè)出售售股票和

19、和債券，按照實(shí)實(shí)際收到到的金額額，借記記“銀行存存款”科目，按照實(shí)實(shí)際成本本，貸記記本科目目，按未未支取的的股利，貸記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目，按其差差額，借借記或貸貸記“投資收收益”科目。債券到期期收回本本息，借借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目和和“投資收收益”科目。三、本科科目應(yīng)接接短期投投資種類類設(shè)置明明細(xì)賬。第1133號科目目應(yīng)收賬賬款一、本科科目核算算企業(yè)經(jīng)經(jīng)營中發(fā)發(fā)生的各各種應(yīng)收收款項(xiàng)。企業(yè)預(yù)收收的有關(guān)關(guān)單位的的結(jié)算款款，也在在本科目目核算。預(yù)收款款項(xiàng)較多多的企業(yè)業(yè)，也可可增設(shè)“預(yù)收賬賬款”科目，核算企企業(yè)預(yù)收收的有關(guān)關(guān)單位的的結(jié)算款款項(xiàng)。二、企業(yè)業(yè)發(fā)生應(yīng)應(yīng)收賬款款時(shí)，借借記本科科

20、目，貸貸記“營業(yè)收收入”等科目目；收回回款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目。企業(yè)預(yù)收收的有關(guān)關(guān)單位的的款項(xiàng)，借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目；經(jīng)營營業(yè)務(wù)完完成與其其他單位結(jié)算時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“營業(yè)收收入”等科目目；退還還多收的的結(jié)算款款，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”等科目目；應(yīng)收收的補(bǔ)付付結(jié)算款款，作相相反分錄錄。旅行社收收到港澳澳地區(qū)或或國外旅旅行社、飯店等等預(yù)付的的旅游費(fèi)費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目；結(jié)算算旅游費(fèi)費(fèi)用時(shí)，借記本本科目，貸記“營業(yè)收收入”等科目目；退還還多收的的結(jié)余款款，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款

21、”等科目目；應(yīng)收收的補(bǔ)付付結(jié)算款款，作相相反分錄錄。三、應(yīng)收收賬款如如為外幣幣，發(fā)生生的匯兌兌損益，計(jì)入財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用。四、企業(yè)業(yè)應(yīng)收賬賬款如發(fā)發(fā)生壞賬賬，提取取壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的企企業(yè)應(yīng)沖沖銷已提提的壞帳帳準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目，貸記本本科目；未提壞壞賬準(zhǔn)備備的企業(yè)業(yè)，計(jì)入入企業(yè)的的管理費(fèi)費(fèi)用，借借記“管理費(fèi)費(fèi)用”科目，貸記本本科目。已確認(rèn)并并轉(zhuǎn)銷的的壞帳，如果以以后又收收回，提提取壞賬賬準(zhǔn)備的的企業(yè)，借記本本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目；未提壞壞賬準(zhǔn)備備的企業(yè)業(yè)，借記記本科目目，貸記記“管理費(fèi)費(fèi)用”科目；同時(shí)，借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目。

22、五、本科科目應(yīng)接接結(jié)算單單位設(shè)置置明細(xì)賬賬。旅行行社使用用本科目目時(shí)，可可在本科科目下設(shè)設(shè)置“應(yīng)收國國內(nèi)結(jié)算算款”“應(yīng)收聯(lián)聯(lián)社結(jié)算算款”“應(yīng)收港港澳結(jié)算算款”“應(yīng)收國國外結(jié)算算款”明細(xì)科科目進(jìn)行行明細(xì)核核算。第1144號科目目壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備一、本科科目核算算企業(yè)提提取的壞壞賬準(zhǔn)備備。二、提取取壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，借借記“管理費(fèi)費(fèi)用”科目，貸記本本科目；沖銷壞壞賬準(zhǔn)備備，借記記本科目目，貸記記“管理費(fèi)費(fèi)用”科目。發(fā)生壞賬賬損失時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“應(yīng)收賬賬款”科目。已確認(rèn)并并轉(zhuǎn)銷的的壞賬損損失，以以后又收收回的，應(yīng)接收收回的金金額，借借記“應(yīng)收賬賬款”科目，貸記本本科目；同時(shí)，借記“銀行存存款”科目

23、，貸記“應(yīng)收賬賬款”科目。三、本科科目年末末貸方余余額為已已提取的的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。第1199號科目目其他應(yīng)應(yīng)收款一、本科科目核算算企業(yè)除除應(yīng)收賬賬款、預(yù)預(yù)付賬款款以外的的其他各各種應(yīng)收收、暫付付款項(xiàng)，包括：各種賠賠款、罰罰款、存存出保證證金、應(yīng)應(yīng)向職工工收取的的各種墊墊付款項(xiàng)項(xiàng)。二、企業(yè)業(yè)發(fā)生其其他各種種應(yīng)收款款項(xiàng)時(shí)，借記本本科目，貸記有有關(guān)科目目；收回回各種款款項(xiàng)時(shí)，借記有有關(guān)科目目，貸記記本科目目。三、本科科目應(yīng)接接其他應(yīng)應(yīng)收款的的項(xiàng)目分分類，并并按不同同的債務(wù)務(wù)人設(shè)置置明細(xì)賬賬。第1211號科目目原材料料一、本科科目核算算企業(yè)在在庫和在在途的各各種原材材料的實(shí)實(shí)際成本本，包括括飲食企企業(yè)、

24、飯飯店等庫庫存的食食品原材材料，進(jìn)進(jìn)行生產(chǎn)產(chǎn)加工服服務(wù)的照照相、洗洗染、修修理等企企業(yè)庫存存的原材材料等。二、購入入原材料料的實(shí)際際成本，包括買買價(jià)和能能直接認(rèn)認(rèn)定的運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)費(fèi)以及繳繳納的稅稅金等。購入并并已驗(yàn)收收入庫的的各種原原材料，借記本本科目，貸記“銀行存存款”“應(yīng)付賬賬款”等科目目。已支支付貨款款但尚未未到達(dá)或或尚未驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫的各種種原材料料，借記記本科目目(在途)，貸記記“銀行存存款”等科目目；待收收到材料料后再借借記本科科目(庫存)，貸記記本科目目(在途)。領(lǐng)用的原原材料，借記“營業(yè)成成本”等科目目，貸記記本科目目。月份份終了，按操作作間、部部門等實(shí)實(shí)際盤點(diǎn)點(diǎn)的結(jié)存存原材

25、料料數(shù)額，辦理假假退料手手續(xù)，調(diào)調(diào)整營業(yè)業(yè)成本，借記“營業(yè)成成本”科目(紅字)，貸記記“原材料料”科目(紅字)；下月月初再將將假退料料金額原原數(shù)沖回回。領(lǐng)用原材材料的實(shí)實(shí)際成本本，可以以采用先先進(jìn)先出出、后進(jìn)進(jìn)先出、加權(quán)平平均、移移動加權(quán)權(quán)平均、個(gè)別計(jì)計(jì)價(jià)等方方法計(jì)算算確定。不同的的材料可可以采用用不同的的計(jì)價(jià)方方法。計(jì)計(jì)價(jià)方法法一經(jīng)確確定，不不得隨意意變更。三、企業(yè)業(yè)庫存的的原材料料應(yīng)定期期進(jìn)行盤盤點(diǎn)，發(fā)發(fā)現(xiàn)盤盈盈或盤虧虧、毀損損，先記記入“待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢”科目，盤盈時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢”科目；盤虧時(shí)時(shí)作相反反分錄。查明原原因后再再行處理理。四、本科科目應(yīng)接接

26、各種原原材料設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。五、本科科目的期期末余額額反映庫庫存原材材料的實(shí)實(shí)際成本本。第1222號科目目燃料一、本科科目核算算企業(yè)在在庫和在在途的各各種燃料料的實(shí)際際成本。二、購入入燃料的的實(shí)際成成本，包包括買價(jià)價(jià)和能直直接認(rèn)定定的運(yùn)雜雜費(fèi)、保保管費(fèi)等等。購入入的各種種燃料，比照“原材料料”科目的的方法進(jìn)進(jìn)行核算算。耗用用的燃料料直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期期費(fèi)用，借記“營業(yè)費(fèi)費(fèi)用”“管理費(fèi)費(fèi)用”等科目目，貸記記本科目目。發(fā)生的盤盤盈、盤盤虧，先先轉(zhuǎn)入“待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢”科目，盤盈時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢”科目；盤虧時(shí)時(shí)作相反反分錄。查明原原因后再再行處理理。三、本科科目應(yīng)接接各

27、種燃燃料設(shè)置置明細(xì)賬賬。第1244號科目目低值易易耗品一、本科科目核算算企業(yè)在在庫低值值易耗品品的實(shí)際際成本。低值易耗耗品是指指不作為為固定資資產(chǎn)核算算的各種種用具、家具，如工具具、管理理用具、玻璃器器皿，以以及在經(jīng)經(jīng)營過程程中周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)使用的的包裝容容器等。二、購入入的低值值易耗品品，比照照“原材料料”科目的的方法進(jìn)進(jìn)行核算算。三、企業(yè)業(yè)應(yīng)根據(jù)據(jù)具體情情況，對對低值易易耗品采采用一次次或分期期攤銷的的方法：一次攤銷銷的低值值易耗品品，在領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)將將其全部部價(jià)值攤攤?cè)胗嘘P(guān)關(guān)的成本本費(fèi)用科科目，借借記“營業(yè)費(fèi)費(fèi)用”“管理費(fèi)費(fèi)用”等科目目，貸記記本科目目。報(bào)廢廢時(shí)，將將報(bào)廢低低值易耗耗品的殘殘料價(jià)值值

28、作為當(dāng)當(dāng)月低值值易耗品品攤銷額額的減少少，沖減減“營業(yè)費(fèi)費(fèi)用”“管理費(fèi)費(fèi)用”等科目目，借記記“原材料料”等科目目，貸記記“營業(yè)費(fèi)費(fèi)用”“管理費(fèi)費(fèi)用”等科目目。分期攤銷銷的低值值易耗品品，領(lǐng)用用時(shí)，借借記“待攤費(fèi)費(fèi)用”等科目目，貸記記本科目目。分期期攤?cè)胗杏嘘P(guān)成本本費(fèi)用科科目時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)費(fèi)用”“管理費(fèi)費(fèi)用”等科目目，貸記記“待攤費(fèi)費(fèi)用”等科目目。報(bào)廢廢時(shí)，將將低值易易耗品的的殘料價(jià)價(jià)值作為為當(dāng)月低低值易耗耗品攤銷銷額的減減少，沖沖減有關(guān)關(guān)成本費(fèi)費(fèi)用科目目。四、在用用低值易易耗品，以及使使用部門門退回倉倉庫的低低值易耗耗品，應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)實(shí)實(shí)物管理理，并在在備查簿簿上進(jìn)行行登記。五、低值值易耗品品較

29、多的的企業(yè)，也可采采用五五五攤銷法法進(jìn)行攤攤銷。采采用五五五攤銷法法進(jìn)行攤攤銷的企企業(yè)。應(yīng)應(yīng)在本科科目下設(shè)設(shè)置“庫存低低值易耗耗品”“在用低低值易耗耗品”“低值易易耗品攤攤銷”三個(gè)明明細(xì)科目目。領(lǐng)用時(shí)，借記本本科目(在用低低值易耗耗品)，貸記記本科目目(庫存低低值易耗耗品)。月份份終了，根據(jù)當(dāng)當(dāng)月領(lǐng)用用的低值值易耗品品的實(shí)際際成本的的50%，計(jì)算算當(dāng)月領(lǐng)領(lǐng)用的低低值易耗耗品的推推銷額，借記“營業(yè)費(fèi)費(fèi)用”“管理費(fèi)費(fèi)用”等科目目，貸記記本科目目(低值易易耗品攤攤銷)。當(dāng)月月領(lǐng)用低低值易耗耗品數(shù)額額較大的的，其低低值易耗耗品的攤攤銷額也也可通過過“待攤費(fèi)費(fèi)用”或“遞延資資產(chǎn)”科目核核算。低值易耗耗品

30、報(bào)廢廢時(shí)，應(yīng)應(yīng)接入庫庫的殘料料價(jià)值，借記“最材料料”等科目目，按報(bào)報(bào)廢低值值易耗品品的已提提攤銷額額，借記記本科目目(低值易易耗品攤攤銷)，按報(bào)報(bào)廢低值值易耗品品的實(shí)際際成本的的50%減去殘殘料價(jià)值值后的差差額，借借記“營業(yè)費(fèi)費(fèi)用”“管理費(fèi)費(fèi)用”等科目目，按報(bào)報(bào)廢低值值易耗品品的實(shí)際際成本，貸記本本科目(在用低低值易耗耗剮。六、低值值易耗品品應(yīng)按照照類別、品種規(guī)規(guī)格進(jìn)行行數(shù)量和和金額的的明細(xì)核核算。七、本科科目的期期末余額額為期末末在庫未未用低值值易耗品品的實(shí)際際成本。采用五五五攤銷銷法的企企業(yè)，本本科目的的期末余余額為期期末在庫庫低值易易耗品的的實(shí)際成成本和在在用低值值易耗品品的攤余余價(jià)值。

31、第1266號科目目物科用用品一、本科科目核算算企業(yè)在在庫和在在途的除除原材料料、燃料料、低值值易耗品品以外的的其他物物料用品品的實(shí)際際成本，包括企企業(yè)的日日常用品品、辦公公用品、包裝物物品、日日常維修修用材料料、零配配件等。二、企業(yè)業(yè)的物料料用品應(yīng)應(yīng)按實(shí)際際成本記記賬。購購入的物物料用品品，比照照“原材料料”科目的的方法進(jìn)進(jìn)行核算算。領(lǐng)用物料料用品時(shí)時(shí)，借記記“營業(yè)費(fèi)費(fèi)用”“管理費(fèi)費(fèi)用”等科目目，貸記記本科目目。發(fā)生的盤盤盈、盤盤虧，先先轉(zhuǎn)入“待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢”科目，盤盈時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢”科目；盤虧時(shí)時(shí)作相反反分錄。查明原原因后再再行處理理。三、本科科目應(yīng)接接

32、物科用用品類別別設(shè)置明明細(xì)賬。第1288號科目目庫存商商品一、本科科目核算算企業(yè)在在庫和在在途的各各種商品品的實(shí)際際成本，包括飯飯店商品品部、餐餐飲部或或附設(shè)商商場等庫庫存的各各種商品品；進(jìn)行行生產(chǎn)加加工服務(wù)務(wù)的照相相等企業(yè)業(yè)附設(shè)小小賣部庫庫存的商商品；飲飲食企業(yè)業(yè)附設(shè)小小賣部庫庫存的商商品等。二、庫存存商品應(yīng)應(yīng)接實(shí)際際成本記記賬。國國內(nèi)購進(jìn)進(jìn)商品的的進(jìn)價(jià)成成本指購購進(jìn)商品品原價(jià)；國外購購進(jìn)商品品的進(jìn)價(jià)價(jià)成本包包括進(jìn)價(jià)價(jià)、進(jìn)口口環(huán)節(jié)交交納的稅稅金和使使用調(diào)進(jìn)進(jìn)外匯進(jìn)進(jìn)口商品品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的調(diào)進(jìn)進(jìn)外匯價(jià)價(jià)差。采采用售價(jià)價(jià)進(jìn)行庫庫存商品品核算的的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)設(shè)“商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)價(jià)”科目，核算企企業(yè)購進(jìn)進(jìn)

33、商品的的售價(jià)與與進(jìn)價(jià)的的差額。三、企業(yè)業(yè)購入商商品時(shí)，借記本本科目，貸記銀銀行存款款“應(yīng)付賬賬款”等科目目；已支支付貨款款但尚未未到達(dá)或或尚未驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫的商品品，應(yīng)先先計(jì)入“應(yīng)付賬賬款”科目，待驗(yàn)收收入庫后后再轉(zhuǎn)入入本科目目。銷售商品品時(shí)，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記“營業(yè)收收入”科目。期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售售商品成成本時(shí)，借記“營業(yè)成成本”等科目目，貸記記本科目目。采用用售價(jià)進(jìn)進(jìn)行庫存存商品核核算的企企業(yè)，平平時(shí)可按按售價(jià)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本本，借記記“營業(yè)成成本”等科目目，貸記記本科目目；月份份終了，計(jì)算分分?jǐn)偙驹略乱唁N商商品實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的進(jìn)銷銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)價(jià)”科目，貸記“營業(yè)成成本”科目

34、。發(fā)生的盤盤盈、盤盤虧，先先轉(zhuǎn)入“待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢”科目，盤盈時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢”科目；盤虧時(shí)時(shí)作相反反分錄。查明原原因后再再行處理理。四、本科科目應(yīng)接接商品類類別或按按存放地地點(diǎn)設(shè)置置明細(xì)賬賬。第1311號科目目待攤費(fèi)費(fèi)用一、本科科目核算算企業(yè)已已經(jīng)支出出但應(yīng)由由本期和和以后各各期分別別負(fù)擔(dān)的的分?jǐn)偲谄谠?年以內(nèi)內(nèi)的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，如低值值易耗品品攤銷、預(yù)付保保險(xiǎn)費(fèi)以以及一次次購買印印花稅票票和一次次交納印印花稅稅稅額較大大需分?jǐn)倲偟臄?shù)額額等。開辦費(fèi)、固定資資產(chǎn)修理理支出、租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)改良支支出以及及攤銷期期限在11年以上上的其他他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資資產(chǎn)”科目

35、核核算，不不記入本本科目。二、企業(yè)業(yè)發(fā)生各各項(xiàng)待攤攤費(fèi)用時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”“低值易易耗品”等科目目。分期期攤銷時(shí)時(shí)，借記記“營業(yè)費(fèi)費(fèi)用”“管理費(fèi)費(fèi)用”等科目目，貸記記本科目目。三、本科科目應(yīng)接接費(fèi)用種種類設(shè)置置明細(xì)賬賬。第1411號科目目長期投投資一、本科科目核算算企業(yè)不不準(zhǔn)備在在1年內(nèi)變變現(xiàn)的投投資，包包括股票票投資、債券投投資和其其他投資資。二、債券券投資應(yīng)應(yīng)接投資資時(shí)實(shí)際際支付的的價(jià)款記記賬。股股票投資資和其他他投資應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)不同情情況，分分別采用用成本法法或權(quán)益益法核算算。三、本科科目設(shè)置置以下44個(gè)明細(xì)細(xì)科目：l股票票投資；2債券券投資；3其他他投資；4應(yīng)計(jì)

36、計(jì)利息。四、股票票投資：企業(yè)進(jìn)進(jìn)行股票票投資時(shí)時(shí)，按實(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款款，借記記本科目目(股票投投資)，貸記記“銀行存存款”等科目目。實(shí)際際支付的的價(jià)款中中含有已已宣告發(fā)發(fā)放的股股利的，應(yīng)接認(rèn)認(rèn)購股票票的實(shí)際際成本(即實(shí)際際支付的的價(jià)款扣扣除已宣宣告發(fā)放放的股利利)，借記記本科目目(股票投投資)，按應(yīng)應(yīng)收的股股利，借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)收收股利”科目，按實(shí)際際支付的的價(jià)款，貸記“銀行存存款”等科目目。股票投資資采用成成本法核核算的，發(fā)放的的股利，借記“銀行存存款”等科目目，貸記記“投資收收益”科目；股票投投資采用用權(quán)益法法核算的的，應(yīng)根根據(jù)接受受投資企企業(yè)所有有者權(quán)益益的增加加，按持持股比例例

37、計(jì)算本本企業(yè)所所擁有的的權(quán)益的的增加額額，借記記本科目目(股票投投資)，貸記記“投資收收益”科目。接受投投資企業(yè)業(yè)的所有有者權(quán)益益減少，作相反反分錄。分得的的股利，借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目(股票投投資)。五、債券券投資：企業(yè)進(jìn)進(jìn)行債券券投資時(shí)時(shí)，按實(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款款，借記記本科目目(債券投投資)，貸記記“銀行存存款”科目。實(shí)際支付付的價(jià)款款中含有有債券利利息的，應(yīng)將這這部分利利息，借借記本科科目(應(yīng)計(jì)利利息)，按實(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款款扣除應(yīng)應(yīng)計(jì)利息息后的差差額，借借記本科科目(債券投投資)，按實(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款款，貸記記“銀行存存款”科目。債券應(yīng)計(jì)計(jì)的利息息，應(yīng)區(qū)區(qū)別情況況處

38、理：面值購購入的債債券，應(yīng)應(yīng)將應(yīng)計(jì)計(jì)的當(dāng)期期利息，借記本本科目(應(yīng)計(jì)利利息)，貸記記“投資收收益”科目。企業(yè)溢價(jià)價(jià)或折價(jià)價(jià)購入的的債券，其溢價(jià)價(jià)或折價(jià)價(jià)應(yīng)當(dāng)在在債券存存續(xù)期間間內(nèi)分期期推銷。溢價(jià)購購入的債債券，按按當(dāng)期應(yīng)應(yīng)計(jì)的利利息，借借記本科科目(應(yīng)計(jì)利利息)，按當(dāng)當(dāng)期應(yīng)分分?jǐn)偟膶?shí)實(shí)際支付付價(jià)款中中溢價(jià)部部分，貸貸記本科科目(債券投投資)，按其其差額，貸記“投資收收益”科目；折價(jià)購購入的債債券，按按當(dāng)期應(yīng)應(yīng)計(jì)利息息，借記記本科目目(應(yīng)計(jì)利利息)，按當(dāng)當(dāng)期應(yīng)分分?jǐn)偟膶?shí)實(shí)際支付付價(jià)款中中的折價(jià)價(jià)部分，借記本本科目(債券投投資)，接應(yīng)應(yīng)計(jì)利息息與應(yīng)分分?jǐn)倲?shù)的的合計(jì)數(shù)數(shù)，貸記記“投資收收益”科目。債

39、券到期期收回本本息，按按本息合合計(jì)，借借記“銀行存存款”等科目目，按債債券本金金部分，貸記本本科目(債券投投資)，按已已計(jì)利息息部分，貸記本本科目(應(yīng)計(jì)利利息)，按未未計(jì)利息息部分，貸記“投資收收益”科目。六、其他他投資：企業(yè)向向其他單單位投資資轉(zhuǎn)出的的固定資資產(chǎn)，借借記本科科目(其他投投資)和“累計(jì)折折舊”科目，貸記“固定資資產(chǎn)”科目；企業(yè)向向其他單單位投資資轉(zhuǎn)出的的現(xiàn)金、材料、無形資資產(chǎn)等，借記本本科目(其他投投資)，貸記記“銀行存存款”“原材料料”“無形形資產(chǎn)”等科目目。收到其他他投資分分得的利利潤，采采用成本本法核算算的，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記“投資收收益”科目；采用權(quán)權(quán)

40、益法核核算的，比照股股票投資資進(jìn)行會會計(jì)處理理。收回其他他投資，借記“固定資資產(chǎn)”“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目和“累計(jì)折折舊”科目。七、本科科目應(yīng)接接股票、債券種種類和被被投資單單位進(jìn)行行明細(xì)核核算。第1511號科目目固定資資產(chǎn)一、本科科目核算算企業(yè)固固定資產(chǎn)產(chǎn)的原價(jià)價(jià)。企業(yè)應(yīng)根根據(jù)規(guī)定定的固定定資產(chǎn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)結(jié)合本企企業(yè)具體體情況，制訂固固定資產(chǎn)產(chǎn)目錄，作為核核算依據(jù)據(jù)。企業(yè)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)分為為經(jīng)營用用固定資資產(chǎn)、非非經(jīng)營用用固定資資產(chǎn)，并并根據(jù)管管理需要要選擇適適合本企企業(yè)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)分類標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)進(jìn)行固定定資產(chǎn)的的核算。二、企業(yè)業(yè)的固定定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照下列規(guī)規(guī)定，確確定其

41、原原價(jià)，登登記入賬賬： l購入的的固定資資產(chǎn)，按按照實(shí)際際支付的的買價(jià)或或售出單單位的賬賬面原價(jià)價(jià)(扣除原原安裝成成本)、支付付的包裝裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)和和安裝成成本等記記賬。 2自行建建造的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照照建造過過程中實(shí)實(shí)際發(fā)生生的全部部支出記記賬。 3其他單單位投資資轉(zhuǎn)入的的固定資資產(chǎn)，按按評估確確認(rèn)的價(jià)價(jià)值或合合同、協(xié)協(xié)議約定定的價(jià)格格計(jì)價(jià)。 4融資租租入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按租租賃協(xié)議議確定的的設(shè)備價(jià)價(jià)款、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、途中保保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)調(diào)試費(fèi)等等支出記記賬。 5在原有有固定資資產(chǎn)基礎(chǔ)礎(chǔ)上進(jìn)行行改建、擴(kuò)建的的固定資資產(chǎn)，按按原有固固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面原原價(jià)，減減去改建建、擴(kuò)建建過程中中發(fā)生的的變價(jià)

42、收收入，加加上由于于改建、擴(kuò)建而而增加的的支出記記賬。 6接受捐捐贈的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照照同類資資產(chǎn)的市市場價(jià)格格或根據(jù)據(jù)所提供供的有關(guān)關(guān)憑據(jù)記記賬。接接受固定定資產(chǎn)時(shí)時(shí)發(fā)生的的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入入固定資資產(chǎn)價(jià)值值。 7盤盈的的固定資資產(chǎn)，按按重置完完全價(jià)值值記賬。企業(yè)為取取得固定定資產(chǎn)而而發(fā)生的的借款利利息支出出和有關(guān)關(guān)費(fèi)用，以及外外幣借款款的折合合差額，在固定定資產(chǎn)尚尚未交付付使用或或已投入入使用但但尚未辦辦理竣工工決算前前發(fā)生的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)入固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值；在此之之后發(fā)生生的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入入當(dāng)期損損益。已投入使使用但尚尚未辦理理移交手手續(xù)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，可先先按估計(jì)計(jì)價(jià)值記記賬，待待

43、確定實(shí)實(shí)際價(jià)值值后，再再行調(diào)整整。三、企業(yè)業(yè)已經(jīng)入入賬的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，除發(fā)發(fā)生下列列情況外外，不得得任意變變動： 1根根據(jù)國家家規(guī)定對對固定資資產(chǎn)價(jià)值值重新估估價(jià)； 2增增加補(bǔ)充充設(shè)備或或改良裝裝置； 3將將固定資資產(chǎn)的一一部分拆拆除； 4根根據(jù)實(shí)際際價(jià)值調(diào)調(diào)整原來來的暫估估價(jià)值； 5. 發(fā)現(xiàn)原原記固定定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值有錯(cuò)錯(cuò)誤。四、購入入不需要要安裝的的固定資資產(chǎn)，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目；購入入需要安安裝的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，先計(jì)計(jì)入“在建工工程”科目，安裝完完畢交付付使用時(shí)時(shí)再轉(zhuǎn)入入本科目目。自行建造造完成的的固定資資產(chǎn)，借借記本科科目，貸貸記“在建工工程”科目。其他單位位投資轉(zhuǎn)

44、轉(zhuǎn)入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)接接評估確確認(rèn)的價(jià)價(jià)值或者者合同、協(xié)議約約定的價(jià)價(jià)格借記記本科目目，貸記記“實(shí)收資資本”科目。融資租入入固定資資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)單投明明細(xì)科目目進(jìn)行核核算。交交付使用用時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“在建工工程”“長期應(yīng)應(yīng)付款”等科目目。租賃賃期滿，如合同同規(guī)定將將設(shè)備所所有權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)歸承租租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行行轉(zhuǎn)賬，將固定定資產(chǎn)從從“融資租租入固定定資產(chǎn)”明細(xì)科科目轉(zhuǎn)入入有關(guān)明明細(xì)科目目。接受受捐贈的的固定資資產(chǎn)，按按所確認(rèn)認(rèn)的固定定資產(chǎn)原原價(jià)，借借記本科科目，按按估計(jì)的的折舊，貸記“累計(jì)折折舊”科目，按其差差額，貸貸記“資本公公積”科目。盤盈的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按重重置完全全價(jià)值，借記本本科目

45、，按估計(jì)計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折折舊”科目，按其差差況貸記記“待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢”科目。五、企業(yè)業(yè)出售、報(bào)廢和和毀損等等原因減減少的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)接接減少的的固定資資產(chǎn)凈值值，借記記“固定資資產(chǎn)清理理”科目，按已提提折舊，借記“累計(jì)折折舊”科目，按固定定資產(chǎn)原原價(jià)，貸貸記本科科目。投資轉(zhuǎn)出出的固定定資產(chǎn)，借記“長期投投資”“累計(jì)折折舊”科目。貸記本本科目。盤虧的的固定資資產(chǎn)，按按其凈值值，借記記“待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢”科目，按已提提折舊，借記“累計(jì)折折舊”科目，按固定定資產(chǎn)原原價(jià)，貸貸記本科科目。六、企業(yè)業(yè)應(yīng)設(shè)置置“固定資資產(chǎn)登記記簿”和“固定資資產(chǎn)卡片片”，按固固定資產(chǎn)產(chǎn)類別、使用部部門和每每項(xiàng)

46、固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。七、臨時(shí)時(shí)租入的的固定資資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)另設(shè)備備查簿進(jìn)進(jìn)行登記記，不在在本科目目核算。第1555號科目目累計(jì)折折舊一、本科科目核算算企業(yè)固固定資產(chǎn)產(chǎn)的累計(jì)計(jì)折舊。二、企業(yè)業(yè)按月計(jì)計(jì)提固定定資產(chǎn)折折舊，借借記“營業(yè)費(fèi)費(fèi)用”“管理費(fèi)費(fèi)用”等科目目，貸記記本科目目。三、固定定資產(chǎn)提提足折舊舊后，不不管能否否繼續(xù)使使用，均均不再提提取折舊舊；提前前報(bào)廢的的固定資資產(chǎn)，也也不再補(bǔ)補(bǔ)提折舊舊。所謂謂提足折折舊，是是指已經(jīng)經(jīng)提足該該項(xiàng)固租租入定資資產(chǎn)應(yīng)提提的折舊舊總額。應(yīng)提的的折舊總總額為固固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)減減去預(yù)計(jì)計(jì)殘值加加上預(yù)計(jì)計(jì)清理費(fèi)費(fèi)用。四、本科科目只進(jìn)進(jìn)行總分分類核算算，不進(jìn)進(jìn)

47、行明細(xì)細(xì)分多核核算。需需要查明明某項(xiàng)固固定資產(chǎn)產(chǎn)的已提提折舊，可以根根據(jù)固定定資產(chǎn)卡卡片上所所記載的的該項(xiàng)固固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)、折舊率率和實(shí)際際使用年年數(shù)等資資料進(jìn)行行計(jì)算。第1566號科目目固定資資產(chǎn)清理理一、本科科目核算算企業(yè)因因出售、報(bào)廢和和毀損等等原因轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理理的固定定資產(chǎn)凈凈值及其其在清理理過程中中研發(fā)生生的清理理費(fèi)用和和清理收收入。二、出售售、報(bào)廢廢和毀損損的固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理理時(shí)，應(yīng)應(yīng)接固定定資產(chǎn)凈凈值，借借記本科科目，按按已提折折舊，借借記“累計(jì)折折舊”科目，按固定定資產(chǎn)原原價(jià)，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目。清理過程程中發(fā)生生的費(fèi)用用，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”等科目目；

48、收回回出售固固定資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)款款、殘料料價(jià)值和和變價(jià)收收入等，借記“銀行存存款”“原材料料”等科目目，貸記記本科目目；應(yīng)由由保險(xiǎn)公公司或過過失人賠賠償?shù)膿p損失，借借記“其他應(yīng)應(yīng)收款”“銀行行存款”等科目目，貸記記本科目目。固定資產(chǎn)產(chǎn)清理后后的凈收收益，借借記本科科目，貸貸記“營業(yè)外外收入處理理固定資資產(chǎn)收益益”科目；固定資資產(chǎn)清理理后的凈凈損失，區(qū)別情情況處理理：屬于于自然災(zāi)災(zāi)害等非非正常原原因造成成的損失失，借記記“營業(yè)外外支出非常常損失”科目，貸記本本科目；屬于正正常的處處理損失失，借記記“營業(yè)外外支出處理理固定資資產(chǎn)損失失”科目，貸記本本科目。三、本科科目應(yīng)接接被清理理的固定定資產(chǎn)設(shè)設(shè)置明

49、細(xì)細(xì)第1599號科目目在建工工程一、本科科目核算算企業(yè)進(jìn)進(jìn)行各項(xiàng)項(xiàng)工程，包括固固定資產(chǎn)產(chǎn)新建工工程、改改擴(kuò)建工工程、修修理工程程等研發(fā)發(fā)生的實(shí)實(shí)際支出出。企業(yè)業(yè)購入不不需要安安裝的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，不通通過本科科目核算算。企業(yè)購入入為工程程準(zhǔn)備的的物資，應(yīng)單設(shè)設(shè)“工程物物資”明細(xì)科科目進(jìn)行行核算。二、企業(yè)業(yè)購入用用于工程程的物資資，借記記本科目目(工程物物資)，貸記記“銀行存存款”等科目目。企業(yè)自營營工程領(lǐng)領(lǐng)用工程程物資，借記本本科目(工程程)，貸記記本科目目(工程物物資)。在建工程程應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的職工工工資，借記本本科目(工程程)，貸記記“應(yīng)付工工資”科目。企業(yè)進(jìn)行行工程研研發(fā)生的的其他支支出，借借

50、記本科科目(工程程)，貸記記“銀行存存款”“長期借借款”“應(yīng)交稅稅金”等科目目。企業(yè)出包包工程，按規(guī)定定預(yù)付承承包單位位工程價(jià)價(jià)款，借借記本科科目(工程程)，貸記記“銀行存存款”等科目目；工程程完工收收到承包包單位賬賬單，補(bǔ)補(bǔ)付或補(bǔ)補(bǔ)記工程程價(jià)款，借記本本科目(工程程)，貸記記“銀行存存款”等科目目。三、企業(yè)業(yè)發(fā)生的的工程借借款利息息，應(yīng)根根據(jù)應(yīng)計(jì)計(jì)利息，分別情情況處理理：屬于于在固定定資產(chǎn)尚尚未交付付使用或或者已投投入使用用但尚未未辦理竣竣工決算算之前發(fā)發(fā)生的，計(jì)入在在建固定定資產(chǎn)的的造價(jià)，借記本本科目(工程程)，貸記記“長期借借款”“應(yīng)付債債券”“長期應(yīng)應(yīng)付款”等科目目；辦理理竣工決決算后

51、發(fā)發(fā)生的利利息，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”科目，貸記“長期借借款”“應(yīng)付債債券”“長期應(yīng)應(yīng)付款”等科目目。企業(yè)用外外幣借款款進(jìn)行的的工程因因外幣折折合率變變動而多多付的人人民幣，在固定定資產(chǎn)尚尚未交付付使用或或者已投投入使用用但尚未未辦理竣竣工決算算之前發(fā)發(fā)生的，計(jì)入固固定資產(chǎn)產(chǎn)造價(jià)，借記本本科目(工程程)，貸記記“長期借借款”等科目目；辦理理竣工決決算后發(fā)發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益，借記記“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”科目，貸記“長期借借款”等科目目。因外外幣折合合率變動動而少付付的人民民幣應(yīng)做做相反會會計(jì)分錄錄。四、工程程完工交交付使用用，按工工程的實(shí)實(shí)際成本本，借記記“固定資資產(chǎn)”等科目目，貸記

52、記本科目目(工程程)。五、本科科目按工工程項(xiàng)目目進(jìn)行明明細(xì)核算算。六、本科科目的期期末余額額為尚未未完工或或雖已完完工但尚尚未辦理理竣工決決算的工工程的實(shí)實(shí)際支出出，以及及尚未使使用工程程物資的的實(shí)際成成本。第1611號科目目無形資資產(chǎn)一、本科科目核算算企業(yè)的的專利權(quán)權(quán)、商標(biāo)標(biāo)權(quán)、著著作權(quán)、非專利利技術(shù)、土地使使用權(quán)、商譽(yù)等等各種無無形資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)值值。二、企業(yè)業(yè)購入或或自行創(chuàng)創(chuàng)造并按按法律程程序申請請取得的的各種無無形資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)接接實(shí)際支支出，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。其他單位位投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的無無形資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)接接確認(rèn)的的價(jià)值，借記本本科目，貸記“實(shí)收資資本”科目。企業(yè)用用已入

53、賬賬的無形形資產(chǎn)向向外投資資，借記記“長期投投資”科目，貸記本本科目。企業(yè)向外外轉(zhuǎn)讓已已入賬的的無形資資產(chǎn)，其其轉(zhuǎn)讓收收入，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記“營業(yè)收收入其他收收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)的的成本，借記“營業(yè)成成本”科目，貸記本本科目。三、各種種無形資資產(chǎn)價(jià)值值應(yīng)分期期平均推推銷。攤攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)費(fèi)用”科目，貸記本本科目。四、本科科目應(yīng)接接無形資資產(chǎn)類別別設(shè)置明明細(xì)賬。五、本科科目的期期末余額額為尚未未攤銷的的無形資資產(chǎn)的價(jià)價(jià)值。第1711號科目目遞延資資產(chǎn)一、本科科目核算算企業(yè)發(fā)發(fā)生的不不能全部部計(jì)入當(dāng)當(dāng)年損益益，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在以后后年度內(nèi)內(nèi)分期攤攤銷的各各項(xiàng)費(fèi)用用，包

54、括括開辦費(fèi)費(fèi)、固定定資產(chǎn)修修理支出出、租入入固定資資產(chǎn)改良良支出以以及攤銷銷期限在在1年以上上的其他他待攤費(fèi)費(fèi)用。二、企業(yè)業(yè)發(fā)生的的遞延費(fèi)費(fèi)用，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目。攤銷時(shí)時(shí)，借記記“管理費(fèi)費(fèi)用”等科目目，貸，記本科科目。開辦費(fèi)應(yīng)應(yīng)當(dāng)在企企業(yè)開始始生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營以后后的一定定年限內(nèi)內(nèi)分期平平均攤銷銷；固定定資產(chǎn)的的修理支支出在修修理間隔隔期內(nèi)分分期平均均攤銷；租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)改良支支出在租租賃期內(nèi)內(nèi)分期平平均攤銷銷；其他他遞延費(fèi)費(fèi)用應(yīng)在在一定期期限內(nèi)按按照費(fèi)用用項(xiàng)目的的受益期期限分期期平均攤攤銷。三、本科科目應(yīng)按按照費(fèi)用用種類設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。第1811號科目目待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢一、本科

55、科目核算算企業(yè)在在清查財(cái)財(cái)產(chǎn)過程程中查明明的各種種財(cái)產(chǎn)物物資的盤盤盈、盤盤虧和毀毀損。二、本科科目應(yīng)設(shè)設(shè)置以下下兩個(gè)明明細(xì)科目目：1待處處理固定定資產(chǎn)損損溢；2待處處理流動動資產(chǎn)損損溢。三、盤盈盈的各種種材料、低值易易耗品等等流動資資產(chǎn)，借借記“原材料料”“低值值易耗品品”“物科科用品”等科目目，貸記記本科目目；盤盈盈的固定定資產(chǎn)，借記“固定資資產(chǎn)”科目，貸記本本科目和和“累計(jì)折折舊”科目。盤虧、毀損的的各種材材料、低低值易耗耗品等流流動資產(chǎn)產(chǎn)，借記記本科目目，貸記記“原材料料”“低值值易耗品品”“物科科用品”等科目目；盤虧虧的固定定資產(chǎn)，借記本本科目和和“累計(jì)折折舊”科目，貸記“固定資資產(chǎn)”

56、科目。四、各種種盤盈、盤虧和和毀損的的財(cái)產(chǎn)物物資，按按照，規(guī)規(guī)定程序序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動資資產(chǎn)的盤盤盈，借借記本科科目，貸貸記“管理費(fèi)費(fèi)用”科目；固定資資產(chǎn)的盤盤盈，借借記本科科目，貸貸記“營業(yè)外外收入固固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈”；科目目；流動動資產(chǎn)的的盤虧、毀損，應(yīng)先扣扣除殘料料價(jià)值，可以收收回的保保險(xiǎn)賠償償和過失失人的賠賠償，借借記“原材料料”“其他他應(yīng)收款款”等科目目，貸記記本科目目，剩余余凈損失失，屬于于非常損損失部分分，借記記“營業(yè)外外支出非常常損失”科目，貸記本本科目；屬于一一般經(jīng)營營損失部部分，借借記“管理費(fèi)費(fèi)用”科目，貸記本本科目；固定資資產(chǎn)的盤盤虧，借借記“營業(yè)外外支出固定定資產(chǎn)盤盤虧

57、”科目，貸記本本科目。五、本科科目期末末貸方余余額為尚尚未處理理的各種種財(cái)產(chǎn)物物資的凈凈溢余；借方余余額為尚尚未處理理的各種種財(cái)產(chǎn)物物資的凈凈損失。第2011號科目目短期借借款一、本科科目核算算企業(yè)借借入的期期限在11年以下下的各種種借款。企業(yè)借借入的期期限在11年以上上的各種種借款，在“長期借借款”科目核核算，不不記入本本科目。二、企業(yè)業(yè)借入的的各種短短期借款款，借記記“銀行存存款”科目，貸記本本科目；歸還借借款時(shí)，借記本本科目，貸記“銀行存存款”科目。發(fā)生的短短期借款款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)費(fèi)用”“銀行存存款”等科目目。三、本科科目應(yīng)接接債權(quán)人人設(shè)置明明細(xì)賬，并按借借款

58、種類類進(jìn)行明明細(xì)核算算。第2033號科目目應(yīng)付賬賬款一、本科科目核算算企業(yè)經(jīng)經(jīng)營中發(fā)發(fā)生的各各種應(yīng)付付款項(xiàng)。企業(yè)經(jīng)營營中發(fā)生生的各種種預(yù)付款款項(xiàng)，也也在本科科目核算算。二、企業(yè)業(yè)發(fā)生應(yīng)應(yīng)付賬款款時(shí)，借借記“原材料料”“燃料料”“庫存存商品”等科目目，貸記記本科目目；償付付時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。按規(guī)規(guī)定預(yù)付付供應(yīng)單單位的貨貨款，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”科目；材料驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫后，借借記“原材料料”等科目目，貸記記本科目目。補(bǔ)付付貨款時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”等科目目。旅行行社應(yīng)付付給提供供勞務(wù)的的飯店、車船隊(duì)隊(duì)的結(jié)算算費(fèi)用，應(yīng)按結(jié)結(jié)算賬單單的

59、金額額，借記記“營業(yè)成成本”科目，貸記本本科目；償付時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”等科目目。三、本科科目應(yīng)接接結(jié)算單單位設(shè)置置明細(xì)賬賬。旅行行社使用用本科目目時(shí)，可可在本科科目下設(shè)設(shè)置“應(yīng)付國國內(nèi)結(jié)算算款”“應(yīng)付聯(lián)聯(lián)社結(jié)算算款”等明細(xì)細(xì)科目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。第2099號科目目其他應(yīng)應(yīng)付款一、本科科目核算算企業(yè)應(yīng)應(yīng)付、暫暫收其他他單位或或個(gè)人的的款項(xiàng)，如應(yīng)付付租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)和包裝裝物的租租金、職職工未按按時(shí)領(lǐng)取取的工資資、存入入保證金金、應(yīng)付付統(tǒng)籌退退休金等等。二、企業(yè)業(yè)發(fā)生的的各種應(yīng)應(yīng)付、暫暫收款項(xiàng)項(xiàng)，借記記“銀行存存款”“管理費(fèi)費(fèi)用”等科目目，貸記記本科目目；支付付時(shí)，借借記本

60、科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。三、本科科目應(yīng)接接應(yīng)付和和暫收等等款項(xiàng)的的類別和和單位或或個(gè)人設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。第2111號科目目應(yīng)付工工資一、本科科目核算算企業(yè)應(yīng)應(yīng)付給職職工的工工資總額額。包括括在工資資總額內(nèi)內(nèi)的各種種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等等，不論論是否在在當(dāng)月支支付，都都應(yīng)通過過本科目目核算。不包括括在工資資總額內(nèi)內(nèi)的發(fā)給給職工的的款項(xiàng)，如醫(yī)藥藥費(fèi)、福福利補(bǔ)助助、退休休費(fèi)、創(chuàng)創(chuàng)造發(fā)明明、合理理化建議議和技術(shù)術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)獎(jiǎng)等，不不在本科科目核算算。二、向銀銀行提取取現(xiàn)金準(zhǔn)準(zhǔn)備發(fā)放放工資時(shí)時(shí)，借記記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存存款”科目。支付工資資時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)