1、某分公司促銷活動(dòng)財(cái)務(wù)管理制 度（35 個(gè) doc）19中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 質(zhì)量控制制度 第一章總則第一條 為了規(guī)范中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有 限責(zé)任公司（以下簡稱公司）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，保 證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基 本準(zhǔn)則，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條 本制度使用的“質(zhì)量控制”、“控制政 策”、“控制程序”等專業(yè)術(shù)語與中國注冊(cè)會(huì)計(jì) 師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則定義相同。第三條公司的控制政策與控制程序包括全面 質(zhì)量控制和單項(xiàng)審計(jì)的質(zhì)量控制。U1第四條公司審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制必須遵照本U1第四條公司審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制必須遵照本制度，非審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本

2、制 度執(zhí)行。第二章全面質(zhì)量控制 第一節(jié)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與控制第五條 公司設(shè)立質(zhì)量控制委員會(huì)，對(duì)公司執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)全面責(zé)任，委員會(huì)主任由公司法人出.r-i任，出資人為委員會(huì)成員。第六條質(zhì)量控制委員會(huì)下設(shè)質(zhì)量監(jiān)督部，負(fù)責(zé):I=jw（一）對(duì)以總公司名義出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核 和質(zhì)量監(jiān)督；I=jwl=Jw（二）對(duì)公司內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行研究 和評(píng)估，為內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程序的制定提供 參考意見；l=Jwl=J（三）對(duì)各分公司的執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)施檢查和指導(dǎo)。l=J第七條各分公司設(shè)立質(zhì)監(jiān)部，由各分公司 負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)對(duì)各分公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn) 行復(fù)核、監(jiān)督和指導(dǎo)。第二節(jié)職業(yè)道德原則第八條 公司員工應(yīng)恪守獨(dú)立、

3、客觀、公正、 保密、廉潔的基本原則，應(yīng)當(dāng)樹立規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守職業(yè)道德規(guī)范。第九條公司員工執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒 證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。公司 從業(yè)人員如與委托單位存在以下可能損害獨(dú)立 性的利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)向公司聲明，并實(shí)行回避:（一）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；（二）持有委托單位股票、債券或在委托單位有 其他經(jīng)濟(jì)利益的;（三）與委托單位的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事 或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；（四）擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問或代為辦理會(huì) 計(jì)事項(xiàng)的；（五）其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。第十條 公司員工執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求 是，不為他人所左右，也不得

4、因個(gè)人好惡影響其 分析、判斷的客觀性。第十一條公司員工執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正 直、誠實(shí)，不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方。第十二條公司員工應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程 中知悉的商業(yè)秘密保密，不得利用其為自己或他 人謀取利益。第十三條 公司員工不得接受客戶任何形 式的饋贈(zèng)。第十四條 公司人事管理部門負(fù)責(zé)將有關(guān) 獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔的政策和程序傳 達(dá)到各層次的員工，并指導(dǎo)和解答有關(guān)獨(dú)立、客 觀、公正、保密、廉潔方面的問題。第十五條公司員工每年應(yīng)就獨(dú)立、客觀、 公正、保密、廉潔的遵守情況向公司提交書面總 結(jié)報(bào)告。第三節(jié)專業(yè)勝任能力 第十六條 公司員工應(yīng)具備必需的品德、學(xué)識(shí)、 能力、經(jīng)驗(yàn)、體格及其他適合工作所需條

5、件，確 保各層次員工具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。第十七條 公司通過實(shí)施人員定期考核、晉升、 后續(xù)教育等措施，確保全體人員達(dá)到應(yīng)履行其職 責(zé)所必需的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行業(yè)務(wù)。第四節(jié)業(yè)務(wù)承接第十八條 公司應(yīng)根據(jù)自身能力和獨(dú)立性，以及委托單位管理當(dāng)局是否正直，誠實(shí)等因素， 決定是否接受委托。第十九條公司在首次接受委托業(yè)務(wù)前，應(yīng) 初步了解委托單位基本情況，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，考 慮自身的能力及能否保持獨(dú)立性，確定是否接受 委托。第二十條公司在繼續(xù)接受委托單位委托審計(jì) 前，應(yīng)了解委托單位的主要管理人員、財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營性質(zhì)是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴 訟事項(xiàng)，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受

6、委托。 第五節(jié)工作委派 第二十一條公司接受業(yè)務(wù)委托應(yīng)當(dāng)組成項(xiàng)目小組，將審計(jì)工作委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力 的人員。項(xiàng)目經(jīng)理由公司主任會(huì)計(jì)師或副主任會(huì)計(jì)師確 定，小組其他組成人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的大小、風(fēng)險(xiǎn)、 復(fù)雜等情況分別由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、計(jì)算機(jī)專家、其 他專門人才及相應(yīng)的助理人員組成。第六節(jié) 督導(dǎo)I=J第二十二條公司建立分級(jí)督導(dǎo)制度，各級(jí)督導(dǎo) 人員應(yīng)對(duì)各層次的下級(jí)人員給予充分的指導(dǎo)、監(jiān) 督和復(fù)核，以確保所有從業(yè)人員的工作符合質(zhì)量 控制標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。I=J督導(dǎo)人員包括公司業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對(duì)項(xiàng)目負(fù)直接責(zé) 任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他人員。第七節(jié) 咨詢第二十三條公司從業(yè)人員對(duì)于在執(zhí)業(yè)過 程中出

7、現(xiàn)的不能妥善解決的專業(yè)問題，必須以適 當(dāng)方式和渠道向有關(guān)專家咨詢，不得隨意處理或 回避。第八節(jié)職員招聘與培訓(xùn)第二十四條公司招聘的員工應(yīng)當(dāng)具備必 要的專業(yè)學(xué)識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德，各分公司 招聘部門經(jīng)理以上員工應(yīng)當(dāng)報(bào)總公司備案。第二十五條公司應(yīng)當(dāng)合理制定實(shí)施對(duì)公司 從業(yè)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)計(jì)劃并定期檢查與 考核。公司員工應(yīng)根據(jù)中注協(xié)及其他行業(yè)協(xié)會(huì)的規(guī)定 和本公司要求，積極參加并完成后續(xù)教育，更新 和提高專業(yè)知識(shí)，保持和發(fā)展專業(yè)技能，熟悉并 掌握現(xiàn)行法規(guī)和實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高業(yè)務(wù)能力。 第二十六條公司根據(jù)職務(wù)等級(jí)定期對(duì)員工的 工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度等方面進(jìn)行考核 評(píng)價(jià)，并將考核結(jié)果作為晉升依據(jù)

8、。第九節(jié) 監(jiān)控第二十七條公司將執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與控制程序以書 面等方式傳達(dá)到全體從業(yè)人員，以確保所有從業(yè) 人員能正確理解和執(zhí)行這些標(biāo)準(zhǔn)和程序。第二十八條公司質(zhì)量控制部門負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)項(xiàng) 目的完成過程及結(jié)果實(shí)施定期或不定期的檢查。 對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任， 確定處理方法，并及時(shí)報(bào)告主任會(huì)計(jì)師；對(duì)于檢 查中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制簿弱環(huán)節(jié)，及時(shí)報(bào)告公司質(zhì) 量控制委員會(huì)，以便修訂質(zhì)量控制政策和控制程 序。第十節(jié)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作第二十九條利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 要按照獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號(hào)一利用其他 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作的規(guī)定執(zhí)行。第三章單項(xiàng)審計(jì)的質(zhì)量控制第一節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂第三十條公司承

9、接的業(yè)務(wù)均應(yīng)與委托單 位簽訂業(yè)務(wù)約定書。需由公司出具報(bào)告書的業(yè)務(wù) 由公司統(tǒng)一簽訂，其他業(yè)務(wù)由各分公司根據(jù)公司 的授權(quán)簽訂。第二節(jié)審計(jì)計(jì)劃的編制和審批(=1第三十一條公司承接的審計(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)編 制審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出規(guī)劃和安排，并報(bào) 請(qǐng)審批。(=1第三節(jié)單項(xiàng)審計(jì)的工時(shí)與成本控制第三十二條 公司承接的業(yè)務(wù)，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目小組各 級(jí)業(yè)務(wù)人員所需的工作時(shí)間作出合理預(yù)計(jì)，并按 照有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確定應(yīng)收取的審計(jì)費(fèi)用。第三十三條 審計(jì)項(xiàng)目的工作時(shí)間超過預(yù)算的， 應(yīng)找出原因，明確責(zé)任，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，以 便采取必要的措施予以解決。第四節(jié)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試第三十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評(píng)價(jià)被

10、審計(jì)單位的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，以確 定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效性。 EJ第三十五條根據(jù)符合性測(cè)試的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì) 性測(cè)試時(shí)間、性質(zhì)、范圍。 EJ第五節(jié)重大問題請(qǐng)示報(bào)告和處理第三十六條 公司從事審計(jì)項(xiàng)目的組成人員負(fù) 有發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中的重大問題并逐級(jí)書面上報(bào) 的責(zé)任。第三十七條 公司上一級(jí)業(yè)務(wù)人員應(yīng)對(duì)重大問 題及時(shí)研究解決，并書面告知報(bào)告人員處理措施 與方法。第六節(jié)審計(jì)全過程的督導(dǎo)第三十八條公司各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)單項(xiàng)審計(jì) 工作的全過程進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以確保所 有從業(yè)人員的工作符合質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立審 計(jì)準(zhǔn)則的要求。第三十九條負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

11、以 適當(dāng)形式向助理人員傳達(dá)其審計(jì)指導(dǎo)意見，對(duì)委 派給助理人員的工作給予適當(dāng)指導(dǎo)。第四十條負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí) 了解審計(jì)過程中出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，監(jiān)督審計(jì)全過程。第四十一條負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì) 審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論、 審計(jì)報(bào)告等全過程進(jìn)行及時(shí)復(fù)核。第七節(jié)審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核第四十二條 項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核為一級(jí)復(fù)核，應(yīng)采用 就地復(fù)核方式對(duì)審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問 題及時(shí)提出，并督促審計(jì)人員修改完善。第四十三條部門經(jīng)理復(fù)核為二級(jí)復(fù)核，應(yīng)在項(xiàng) 目經(jīng)理復(fù)核的基礎(chǔ)上，采取就地復(fù)核與總體復(fù)核 相結(jié)合的方式，對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)事項(xiàng) 的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng) 進(jìn)行復(fù)核。l=Jw第四十四條主任會(huì)計(jì)師復(fù)核為三級(jí)復(fù)核，應(yīng)對(duì) 審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào) 整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿進(jìn)行再監(jiān)督、再復(fù) 核，對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度和質(zhì)量的重點(diǎn) 予以把握，三級(jí)復(fù)核通過總體復(fù)核方式實(shí)施。l=Jw第八節(jié)管理當(dāng)局聲明書的獲取第四十五條 公司從事的審計(jì)業(yè)務(wù)在外勤結(jié)束 前應(yīng)獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書，以明確管 理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表所應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任。第四十六條 管理當(dāng)局聲明書中對(duì)