1、項(xiàng)目三 認(rèn)知結(jié)算方式、辦理資金收付 任務(wù)四 辦理商業(yè)匯票結(jié)算復(fù)習(xí)導(dǎo)入：1、銀行匯票概述？2、辦理銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)流程，賬務(wù)處理 步驟？3、銀行本票概述？4、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)流程，賬務(wù)處理步驟？新授內(nèi)容：一、商業(yè)匯票概述1、定義：是由付款人或存款人（或承兌申請(qǐng)人）簽 發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人 或被背書人支付款項(xiàng)的一種的票據(jù)。2、商業(yè)匯票的種類：（1）商業(yè)承兌匯票：指由收款人簽發(fā)，付款人承兌， 或由付款人簽發(fā)并承兌的匯票。（2）銀行承兌匯票：指由付款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)， 并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查 同意承兌的匯票。3、商業(yè)匯票的使用規(guī)定：（1）必須以真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債

2、務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)。（2）出票人應(yīng)是在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織， 與付款人（承兌人）具有真實(shí)委托付款關(guān)系。（3）詳細(xì)記載必須記載事項(xiàng)。（4）采用定日付款形式。（5）同城異地均可使用。（6）付款期限雙方協(xié)定，最長(zhǎng)不超過6個(gè)月，提示付款期自 匯票到期日起10日內(nèi)。（7）可背書轉(zhuǎn)讓。4、辦理商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)科目： “應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”二、銀行承兌匯票1、銀行承兌匯票的聯(lián)次與票樣 第一聯(lián)為卡片，由承兌銀行作為底卡進(jìn)行保存； 第二聯(lián)由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)，作聯(lián)行往來賬付出傳票； 第三聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證 2、銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)流程 收款人 付款人（銷售企業(yè)

3、） （承兌申請(qǐng)人） 收款人 付款人 開戶銀行 開戶銀行3、銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（1）簽發(fā)銀行承兌匯票，開戶行承兌。（2）將銀行承兌匯票交銷貨企業(yè)。（3）銀行承兌匯票到期，收到付款通知書。（4）銷售產(chǎn)品收到外單位交來銀行承兌匯票。（5）銀行承兌匯票到期，交開戶行辦理進(jìn)賬手續(xù)。三、商業(yè)承兌匯票1、商業(yè)承兌匯票的聯(lián)次與票樣（P63-64）2、商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)流程 銷貨企業(yè) 購貨企業(yè) （收款人） （付款人） 收款人 付款人 開戶銀行 開戶銀行3、商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（1）企業(yè)采購材料，簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票交銷貨企業(yè)。（2）商業(yè)承兌匯票到期，票款劃給銷貨企業(yè)。（3）商業(yè)承兌匯票到期，沒

4、有支付承兌票款?！菊n堂練習(xí)與反饋】1、畫出辦理銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)流程圖四、任務(wù)實(shí)施1、簽發(fā)“銀行承兌匯票”，由銀行承兌后，用于采購原材料 步驟一：交納承兌手續(xù)費(fèi)賬務(wù)處理 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款某銀行 步驟二：使用銀行承兌匯票購買原材料賬務(wù)處理 借：原材料甲材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)某公司 步驟三：匯票到期，兌付匯票款項(xiàng)賬務(wù)處理 借：應(yīng)付票據(jù)某公司 貸：銀行存款某銀行2、銷售商品，收到對(duì)方交付的“銀行承兌匯票” 步驟一：銷售產(chǎn)品，收到“銀行承兌匯票”賬務(wù)處理 借：應(yīng)收票據(jù)某公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入某產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 步驟二：企

5、業(yè)委托銀行收款，在第二聯(lián)背面簽章，辦理進(jìn)賬手續(xù)。 步驟三：審核收款通知，辦理進(jìn)賬手續(xù)。 借：銀行存款某某銀行 貸：應(yīng)收票據(jù)某企業(yè) 匯票到期前將匯票轉(zhuǎn)讓其他企業(yè)，用于償還債務(wù)或預(yù)付等。 借：應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款） 貸：應(yīng)收票據(jù)某企業(yè)3、簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票，采購原材料 步驟一：采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 借：原材料某材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)某企業(yè) 步驟二：企業(yè)償付“商業(yè)承兌匯票”票款賬務(wù)處理 借：應(yīng)付票據(jù)某企業(yè) 貸：銀行存款某銀行 到期企業(yè)無足夠款項(xiàng)償還匯票款時(shí)： 借：應(yīng)付票據(jù)某企業(yè) 貸：應(yīng)付賬款某企業(yè)4、銷售產(chǎn)品時(shí)，收到對(duì)方簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票（同銀行承兌匯票處理）【課堂練習(xí)與反饋】

6、 2、2016年4月10日，江蘇萬達(dá)公司簽發(fā)“銀行承兌匯票”交開戶行承兌，交納承兌手續(xù)費(fèi)3000元，取得“銀行承兌匯票”。4月11日，向無錫永利公司交付匯票，購原材料A材料，價(jià)款200000元，增值稅34000，材料驗(yàn)收入庫。6月10日，匯票到期，萬達(dá)公司將款項(xiàng)交存銀行償還票款。 3、2016年4月15日，江蘇萬達(dá)公司向江蘇蘇科公司銷售W產(chǎn)品一批，價(jià)款250000元，增值稅42500元，收到江蘇蘇科公司承發(fā)的銀行承兌匯票一張，面值292500元。6月15日，票據(jù)到期，企業(yè)委托銀行收款，6月16日款項(xiàng)收存銀行。（若票據(jù)到期前，江蘇萬達(dá)公司將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給鎮(zhèn)江大鑫企業(yè)，償還之前欠款。） 4、2016年5月8日，江蘇萬達(dá)公司向鎮(zhèn)江東流企業(yè)采購B材料一批，價(jià)款50000元，增值稅8500元，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張面值58500元，交付對(duì)方企業(yè)。2016年8月8日，匯票到期，接到銀行付款通知，償付商業(yè)承兌匯票。（若匯票到期，銀行無足夠款項(xiàng)付款，經(jīng)與收款人協(xié)商轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。） 根據(jù)1、2、3寫明商業(yè)匯票辦理步驟及相關(guān)賬務(wù)處理?！菊n堂小結(jié)】1、商業(yè)匯票概述2、銀