1、物業(yè)管理企業(yè)合并會計報表的編制程序與編制個別會計報表相比，合并會計報表的編制程序較為復雜。一般包括以下程序：( 一) 子公司應按規(guī)定的日期將其個別會計報表及其有關(guān)資料報送母公司集團內(nèi)各公司應按本集團統(tǒng)一的會計政策編制各自的會計報表，并按規(guī)定的日期將其個別會計報表報送母公司。當企業(yè)集團為跨國公司時，如子公司的會計報表是按當?shù)貢嫹ㄒ?guī)和會計準則要求編制的，子公司提供會計報表時，要根據(jù)集團的會計政策對會計報表進行調(diào)整后報送母公司。母公司編制合并會計報表除要求子公司提供其個別會計報表外，還應要求其提供以下資料；1子公司所采用的與母公司不同的會計政策；2與母公司及與母公司的其他子公司業(yè)務往來、債權(quán)債務、

2、投資等資料；3子公司利潤分配有關(guān)資料；4子公司所有者權(quán)益變動的明細資料；5其他編制合并會計報表所需要的資料。( 二) 編制合并工作底稿企業(yè)編制合并會計報表，不論是母子公司關(guān)系確立時( 取得股權(quán)控制日 ) 還是取得后，首先應編制合并工作底稿，為編制合并會計報表提供基礎(chǔ)。合并工作底稿是一種純粹為編制合并會計報表而作的草稿，母公司以及納入合并范圍子公司的個別會計報表各項目數(shù)額的匯總、調(diào)整和抵銷處理均反映在工作底稿上，在合并工作底稿中，最終計算得出合并會計報表各項目的合并數(shù)。合并工作底稿屬于非正式的會計記錄，有關(guān)數(shù)據(jù)資料在工作底稿上可以涂改，發(fā)現(xiàn)的有關(guān)差錯可以在工作底稿上及時更正。工作底稿上的調(diào)整和抵

3、銷分錄不過入企業(yè)的賬簿，所以，合并會計報表每年都必須根據(jù)單獨的會計報表重新編制。( 三) 將個別會計報表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿將母公司、納入合并范圍的子公司個別會計報表各項目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并在合并工作底稿中對母公司和子公司個別會計報表各項目的數(shù)據(jù)進行加總，計算得出個別會計報表各項目合計數(shù)。( 四) 編制抵銷分錄過入合并工作底稿抵銷分錄是在編制合并會計報表時用來抵銷集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務事項對個別會計報表影響的會計分錄。 抵銷分錄只用于合并會計報表的編制，不記入母公司的賬簿。抵銷分錄按其是否涉及“年初未分配利潤”分為一般抵銷分錄和遞延抵銷分錄?！耙话愕咒N分錄”是指與上一合并期抵銷分錄沒有直接關(guān)

4、系，不涉及“年初未分配利潤”調(diào)整的抵銷分錄；而“遞延抵銷分錄”則是指與上一合并期抵銷分錄直接相關(guān)，涉及“年初未分配利潤”調(diào)整的抵銷分錄，它涉及到利潤及利潤分配表中的一些項目。編制抵銷分錄，進行抵銷處理是合并會計報表編制的關(guān)鍵一環(huán)，抵銷分錄編制的正確與否直接影響合并會計報表的質(zhì)量。( 五) 計算合并會計報表各項目的合并數(shù)額正式合并會計報表的數(shù)據(jù)資料來源于合并工作底稿中各項目的合并數(shù)。將合并工作底稿中各項目的合計數(shù)加上或減去抵銷分錄借貸方余額，即可得出合并會計報表各項目的合并數(shù)。其計算方法如下：1資產(chǎn)類各項目，其合并數(shù)根據(jù)該項目的合計數(shù)，加上該項目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄有關(guān)的

5、貸方發(fā)生額計算確定。2負債類各項目和所有者權(quán)益類項目，其合并數(shù)根據(jù)該項目合計數(shù)，減去該項目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計算確定。對于合并非全資子公司資產(chǎn)負債表中的少數(shù)股東權(quán)益的數(shù)額，則視同抵銷分錄的借方發(fā)生額處理。3收益類各項目，其合并數(shù)根據(jù)該項目的合計數(shù)，減去該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定。4成本費用類項目和利潤分配的各項目，其合并數(shù)根據(jù)該項目的合計數(shù)，加上該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定。( 六) 填列合并會計報表根據(jù)合并工作底稿中計算出的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本費用類各項目的合并數(shù)，填列正式的合并會計報表。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一