1、會計崗位實務(wù)往來會計崗位實務(wù)1第二單元 往來會計崗位一、往來會計職責(zé)二、債務(wù)業(yè)務(wù)核算三、資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算2一、往來會計職責(zé)1 輔政3一、往來會計職責(zé)2審核4一、往來會計職責(zé)3核算5一、往來會計職責(zé)4提醒6一、往來會計職責(zé)5供息7一、往來會計職責(zé)6催收8一、往來會計職責(zé)7對賬9一、往來會計職責(zé)8分析10負(fù)債業(yè)務(wù)核算一、賒購業(yè)務(wù)處理流程(一)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)核算實例(三)應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)核算實例二、核算實例(二)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)核算實例(四)其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)核算實例11資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算一、賒銷業(yè)務(wù)處理流程(一)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算實例(二)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算實例二、核算實例(三)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)核算實例(四)其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)核算實

2、例12一、賒銷業(yè)務(wù)流程簽訂銷售合同開具銷售單出庫單倉庫稅務(wù)會計銷售合同驗收入庫客戶付款物資會計往來會計收入會計 出 納結(jié)算票據(jù)開具發(fā)票客戶總 賬稽核、存檔13(一)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算實例2、應(yīng)收賬款收回核算1、應(yīng)收賬款發(fā)生核算二、核算實例3、應(yīng)收賬款壞賬核算4、壞賬準(zhǔn)備計提核算141、應(yīng)收賬款發(fā)生核算【例1】時 間：2009年3月1日銷售方：豐源實業(yè)有限責(zé)任公司購貨方：吉林玉蘭商場商 品：KU2000KG（40袋）價 款：100000元，增值稅17000元；代墊運(yùn)費(fèi)：500元（現(xiàn)金支付）；付款期限：60天；銷貨成本80000元,在貨物發(fā)出時結(jié)轉(zhuǎn)。15一、銷售部門開具銷售單 豐源實業(yè)有限責(zé)任公司銷

3、售單 編號：002415 銷售日期 2009年3月1日客戶名稱：吉林玉蘭商場商品編號 商品名稱 規(guī) 格 數(shù) 量 單價 金額 批 號 0015 FKU 50KG/袋 40袋 2925元 117000.00 A09010425制單：諸葛亮 主 管：張飛 提貨人：馬超 庫管 ：趙云第二聯(lián) 財務(wù)部門豐源實業(yè)有限責(zé)任公司銷 售 部業(yè)務(wù)處理過程16二、倉庫開具出庫單發(fā)貨 產(chǎn)品出庫單編號：232102 2009年 03月 04日 商品編號 商品名稱 規(guī)格 數(shù)量 批號 0015 FKU 50KG/袋 40袋 A09010425 提貨人：馬超 庫管 ：趙云注：本單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)倉庫存根，第二聯(lián)交財務(wù)部。第二聯(lián)

4、 財務(wù)部門豐源實業(yè)有限責(zé)任公司物資管理部 出庫章17三、墊付運(yùn)費(fèi)收到的現(xiàn)金收據(jù)18四、稅務(wù)會計開具的銷售發(fā)票注意19五、有關(guān)會計進(jìn)行賬務(wù)處理1、往來會計處理2009030101銷FKU應(yīng)收賬款玉蘭商場11700005￥170000010000000￥0000511700005￥11700005￥庫存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)主營業(yè)務(wù)收入FKU增-銷項代墊運(yùn)費(fèi)李白李煜李淵李煜叁李外202、物資會計據(jù)出庫單編制記賬憑證憑證二：2009030102結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本主營業(yè)務(wù)成本FKU￥8000000庫存商品FKU李白劉邦李淵劉邦壹￥8000000￥8000000￥800000021 2、應(yīng)收賬款收回核算【例2】沿用【例

5、1】資料： 2009年5月2日，豐源實業(yè)有限責(zé)任公司收到吉林玉蘭商場電匯償付的貨款117500元。22業(yè)務(wù)處理過程解析 出 納 往來會計2009050101收貨款銀行存款玉蘭商場11700005￥11700005￥11700005￥11700005￥應(yīng)收賬款FKU李白劉邦李淵劉邦壹李外結(jié)算單據(jù)編制記賬憑證23【例3】沿用【例2】資料，假設(shè)收回的貨款是以前已經(jīng)確認(rèn)的壞賬。2009050101收回壞賬銀行存款11700005￥11700005￥11700005￥11700005￥壞賬準(zhǔn)備李白劉邦李淵劉邦壹李外24【例4】2009年4月25日豐源實業(yè)有限責(zé)任公司接到法院通知江夏公司已經(jīng)破產(chǎn)清算完畢豐

6、源公司登記的50000元債權(quán)無法收回公司報經(jīng)理批準(zhǔn)后，確認(rèn)為壞賬損失。3、應(yīng)收賬款壞賬核算25江夏市中級人民法院附件:法院通知與領(lǐng)導(dǎo)批示確認(rèn)為壞賬損失! 李春蘭 2009年4月25日26業(yè)務(wù)處理過程解析20090425壞賬壞賬準(zhǔn)備￥5000000應(yīng)收賬款江夏公司李白劉邦李淵劉邦壹李外30￥5000000￥5000000￥5000000破產(chǎn)核銷27【例5】 豐源實業(yè)有限責(zé)任公司期末按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。 2008年12月31，應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款余額分別為2000萬元、500萬元。 2009年12月31日，應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款余額分別為3000萬元、400萬元。 壞賬準(zhǔn)備

7、賬戶期初貸方余額125萬元，本期收回已核銷壞賬20萬元（應(yīng)收賬款） ，本期發(fā)生壞賬50萬元（應(yīng)收賬款）。四、壞賬準(zhǔn)備計提的核算28業(yè)務(wù)處理過程解析壞賬準(zhǔn)備計提表 2009年12月31日 單位：萬元項目賬面余額計提比例應(yīng)提準(zhǔn)備賬面已提應(yīng)補(bǔ)提（沖減）應(yīng)收賬款30005%1507080其他應(yīng)收款4005%2025-5合計34005%1709575會計主管： 李白制單：李煜29往來會計編制記賬憑證2009123101計提壞賬資產(chǎn)減值損失70000000￥70000000￥70000000￥70000000￥壞賬準(zhǔn)備李白劉邦李淵劉邦壹30(二)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算實例2、應(yīng)收票據(jù)取得的核算1、應(yīng)收票據(jù)主要業(yè)

8、務(wù)二、核算實例3、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算4、應(yīng)收票據(jù)背書的核算5、應(yīng)收票據(jù)計息的核算6、應(yīng)收票據(jù)收款的核算311、應(yīng)收票據(jù)主要業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程取得商業(yè)匯票貼現(xiàn)背書到期收款或被拒付原始憑證賬務(wù)處理商業(yè)匯票、發(fā)票取得商業(yè)票據(jù)的賬務(wù)處理銀行回單商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理有關(guān)發(fā)票、收據(jù)商業(yè)票據(jù)背書的賬務(wù)處理委托收款收賬通知聯(lián)或拒付證明、付款人未付款通知書商業(yè)票據(jù)收款或被拒付的賬務(wù)處理322、取得應(yīng)收票據(jù)的核算【例5】沿用【例1】 2009年5月1日，由于吉林玉蘭商場資金緊張暫時無法支付所欠貨款，經(jīng)協(xié)商，豐源實業(yè)有限責(zé)任公司同意其用期限六個月，面值117000元，票面利率為6%的帶息銀行承兌匯票一張抵償前欠貨款。3

9、3附件：收到的銀行承兌匯票34賬務(wù)處理過程解析1、出納登記應(yīng)收票據(jù)備查薄吉林玉蘭商場吉林玉蘭商場銀行承兌2009.5.19211170006%2009.11.135 2、出 納 往來會計票據(jù)復(fù)印件編制記賬憑證2009050101銀行承兌應(yīng)收票據(jù)吉林玉蘭商場 11 700000 ￥應(yīng)收賬款李白李煜李淵李煜壹吉林玉蘭商場 11 700000 ￥ 11 700000 ￥ 11 700000￥363、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算（1）貼現(xiàn)利息的計算貼現(xiàn)利息=匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率30天）若為不帶息票據(jù)，則匯票金額即為票據(jù)面值；若為帶息票據(jù)，則匯票金額票據(jù)面值（+票面利率票據(jù)天數(shù)360）或匯票金額票據(jù)面值（+

10、票面利率票據(jù)月數(shù)12）實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息37貼現(xiàn)天數(shù)從貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。應(yīng)收票據(jù)的到期日的確定：（1）約定按日計算，則應(yīng)以足日為準(zhǔn)，計算時按算尾不算頭或算頭不算尾。例如4月20日開出的60天商業(yè)匯票的到期日為6月19日。計算過程如下：算尾不算頭4月 10天 5月 31天6月 18天算頭不算尾4月 11天5月 31天6月 19天38（2）約定按月計算，則足月為標(biāo)準(zhǔn)，在計算時按到期月份的對日確定，若到期月份無此對日，應(yīng)按到期月份的最后日確定。例如8月31日開出的6個月商業(yè)匯票，到期日應(yīng)為下年2月28日(若有29日則為29日)；若此匯票為8個月時，到期日應(yīng)為下年的4月30日。3

11、9【例6】時 間：2009年4月30日貼現(xiàn)人：豐源實業(yè)有限責(zé)任公司出票日：2009年4月15日到期日：2009年6月14日票據(jù)種類：銀行承兌匯票（票面利率10%）銀行貼現(xiàn)率：16。本次貼現(xiàn)不附追索權(quán)。40附件：銀行承兌匯票41賬務(wù)處理過程解析票據(jù)到期值=6000006000001036060=610000(元)到期日為6月14日貼現(xiàn)天數(shù)：從貼現(xiàn)日4月30日至到期日6月14日，共計45天。計算過程：4月：1天 5月：31天 6月：13天 合計45天貼現(xiàn)息=6100001645360=12200(元)實收貼現(xiàn)金額=61000012200=597800(元)1、出納計算貼現(xiàn)利息與應(yīng)收金額422、出納

12、填寫貼現(xiàn)憑證帶息銀行承兌匯票豐源實業(yè)有限責(zé)任公司 3540 工商銀行和興支行 中國銀行江海支行 20090430007420090415陸拾萬圓整 60 000000￥59 700008￥ ￥ 12000021600077120090614財務(wù)專用章豐源實業(yè)有限責(zé)任公司蘭李印春433、出納辦理貼現(xiàn)需要提供的證件（1）票據(jù)原件；（2）營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件、企業(yè) 代碼證復(fù)印件；（3）法定代表人身份證復(fù)印件；（4）經(jīng)辦人身份證或其他法定身份證件復(fù)印件及授權(quán)委托書（可下載）；（5）貸款證（卡）及其復(fù)印件；（6）與前手簽定的交易合同及相關(guān)稅務(wù)發(fā)票和商品貨運(yùn)單的原件及其復(fù)印件444、出納取回貼現(xiàn)憑證登

13、記備查?。裕?52009043036匯票貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù) 60 000000 ￥財務(wù)費(fèi)用李白李煜李淵李煜壹貼現(xiàn)利息￥20000260 000000 ￥ 59 700008￥銀行收賬通知編制記賬憑證5、 出 納 往來會計貼現(xiàn)銀行存款鑫水公司60 000000 ￥李外46【例7】沿用【例6】本次貼現(xiàn)附追索權(quán)。其他資料不變2009043036匯票貼現(xiàn)短期借款 61 000000 ￥財務(wù)費(fèi)用李白李煜李淵李煜壹貼現(xiàn)利息￥120000261 000000 ￥ 59 700008￥匯票貼現(xiàn)銀行存款工商銀行61 000000 ￥李外474、應(yīng)收票據(jù)背書的核算票據(jù)背書注意事項：背書必須連續(xù)被背書人：重慶市XX公司

14、背書人簽章被背書人：山西XX煤礦被背書人：XX銀行背書人簽章背書人簽章委托收款2009年5月2日2009年6月2日2009年9月2日48粘單注意事項49 【例8】 時 間：2009年4月30日 背 書 人：豐源實業(yè)有限責(zé)任公司 被背書人：大海公司 背書目的：抵償欠款 票據(jù)種類：銀行承兌匯票 出 票 日：2009年4月15日（60天） 票據(jù)面值：100000元50 附件：銀行承兌匯票51背書核算過程解析1、出納復(fù)印票據(jù)，背書，登記備查薄， 將票據(jù)轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)人員 財務(wù)專用章豐源實業(yè)有限責(zé)任公司蘭李印春大海公司 20090430522、業(yè)務(wù)人員取回收據(jù)給出納532、3、 出 納 往來會計票據(jù)復(fù)印件、收

15、據(jù)編制記賬憑證2009050101背書應(yīng)付賬款大海公司 10 000000 ￥應(yīng)收票據(jù)李白李煜李淵李煜壹江河公司 10 000000 ￥ 10 000000 ￥ 10 000000￥還款545、應(yīng)收票據(jù)計提利息的核算【例9】2009年6月30日豐源實業(yè)有限責(zé)任公司按票據(jù)面值和票面利率計提票據(jù)利息。 55票據(jù)資料如下56核算過程解析1、出納計算利息、登記備查薄吉林玉蘭商場09.5.109.11.11170006%60200906301170006%6036011701170李外李煜572、 出 納 往來會計利息計算單編制記賬憑證20090630票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)吉林玉蘭商場財務(wù)費(fèi)用李白李煜李淵李煜

16、壹利 息￥ 107001計提利息￥ 107001￥ 107001￥ 10700145586、應(yīng)收票據(jù)到期收款的核算【例10】沿用【例5】 時間：2009年11月1日，委托收款人：豐源實業(yè)有限責(zé)任公司委托收款種類：銀行承兌匯票欠款人：吉林玉蘭商場匯票資料如下：59票據(jù)資料60收款核算過程解析1、出納背書。 財務(wù)專用章豐源實業(yè)有限責(zé)任公司蘭李印春工商銀行和興支行 20091101委托收款 612、出納填寫進(jìn)賬單，辦理進(jìn)賬；應(yīng)收款金額=117000（1+6%2)=120510吉林玉蘭商場43214107547中國建設(shè)銀行南薩爾支行豐源實業(yè)有限責(zé)任公司 3540 哈爾濱工商銀行和興支行 壹拾貳萬零伍佰壹拾元整貨款