1、EAST CHINA INSTITUTE OF TECHNOLOGY學(xué)年論文淺議企業(yè)應(yīng)收帳款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策姓名：張紅玉學(xué)號(hào)：08331430專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)：083314指導(dǎo)老師：何小云淺議企業(yè)應(yīng)收帳款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策【摘要】隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)為了增加 銷售收入，越來(lái)越多的采用賒銷等市場(chǎng)策略，隨之而來(lái)的是企業(yè)應(yīng)收賬款余額的 激增。如何化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)已成為當(dāng)前企業(yè)的重要課題。 針對(duì)當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差；觀念落后，盲目賒銷；經(jīng)營(yíng)者 法律觀念淡薄，自我保護(hù)意識(shí)弱；管理制度不健全等問(wèn)題，本文闡述了了解企業(yè) 資信狀況，劃

2、分資信等級(jí)，制定相應(yīng)的信用政策；加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作，掌握 并熟練運(yùn)用收款技巧，建立一套追收應(yīng)收的程序和方法等相應(yīng)對(duì)策?！娟P(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理 信用風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)控制度 壞賬損失企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義應(yīng)收賬款產(chǎn)生的必然性市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。“在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，存在著激烈的市場(chǎng)競(jìng) 爭(zhēng)。競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià) 格、售后服務(wù)、廣告宣傳等手段、賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。對(duì)于同等的產(chǎn)品價(jià)格、類 似的質(zhì)量水平、一樣的質(zhì)量服務(wù)，實(shí)行賒銷的產(chǎn)品或商品的賒銷額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或 商品的銷售額，這是因?yàn)轭櫩蛯馁d銷中得到好處。

3、處于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不 以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款?！庇筛?jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收賬款是一種商 業(yè)信用。商品與勞務(wù)的賒銷、賒購(gòu)已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的基本特征之一。銷售和收款的時(shí)間差異商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間常不一致，結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需要的時(shí)間越長(zhǎng)， 作為銷售貨物和提供勞務(wù)的企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支，這也導(dǎo)致了 應(yīng)收賬款的存在。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，所以其管理的目標(biāo)就是追求利 潤(rùn)。然而銷售收入的增大可能只給企業(yè)帶來(lái)賬面利潤(rùn)，而不能帶業(yè)維持經(jīng)營(yíng)、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模 所必需的現(xiàn)金流入，而隨著應(yīng)收賬款的持

4、續(xù)增長(zhǎng)，當(dāng)達(dá)到一定限度時(shí)，企業(yè)要為此付出相應(yīng) 的代價(jià)：增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，即企業(yè)資金投放在應(yīng)收賬款而喪失的其他收入；增加了企 業(yè)的管理成本，即企業(yè)對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬薄記錄費(fèi)用；增加了企業(yè)的壞賬 成本，即由于其他企業(yè)付款違約而導(dǎo)致的應(yīng)收賬款無(wú)法收回；增加了企業(yè)的資金占用費(fèi)用， 即由于賒銷造成資金緊張，被迫負(fù)債經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投 放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資，以上四項(xiàng)就是應(yīng)收賬款投資而產(chǎn)生的成本。應(yīng)收 賬款管理說(shuō)到底就是應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策成本之間作出權(quán)衡。只有應(yīng) 收賬款所增加的盈利超過(guò)所增加的成本，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷；由

5、于競(jìng)爭(zhēng)的加劇，大量 企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，紛紛采用激進(jìn)的賒銷政策，由此帶來(lái)的后果是應(yīng)收賬款余額激增，維持 正常運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)金不足和壞賬的成倍增長(zhǎng)，不少企業(yè)因此而倒閉。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意 義就在于提高企業(yè)判斷力、正確有效的制定信用政策，確保企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不受影響。二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的分析市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈和無(wú)序。由于我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈和無(wú)序 企業(yè)不得不部分或全部地 以信用的形式進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)。信用的發(fā)展也不可避免地帶來(lái)了三角債、債務(wù)危機(jī)等問(wèn)題，尤 其在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟情況下。企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。有些企業(yè)為了盡快打開營(yíng)銷局面，在事先未對(duì)付款人資信作深入的調(diào) 查，就采取和客戶簽訂短期的賒

6、銷合同來(lái)吸引客戶，擴(kuò)大市場(chǎng)份額；還有的企業(yè)采用價(jià)格 競(jìng)爭(zhēng)來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)份額，把訂單數(shù)量視為經(jīng)營(yíng)成功的標(biāo)志，而忽視了對(duì)資信的調(diào)查。這些盲目 的缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的做法往往給企業(yè)造成巨大的損失。企業(yè)不合理的銷售制度。如一些企業(yè)采取銷售人員收人與銷售任務(wù)掛鉤的制度。這種做法 雖然調(diào)動(dòng)了銷售人員積極性，提高了企業(yè)銷售收人，但其結(jié)果往往是銷售人員為了完成任 務(wù)，忽視回款，導(dǎo)致呆賬壞賬大量發(fā)生。企業(yè)缺乏法律保護(hù)意識(shí)。表現(xiàn)在企業(yè)合同簽署時(shí)存在明顯漏洞，或者寧愿坐視應(yīng)收賬款淪 為呆賬也不愿訴諸法律以維護(hù)自身合法權(quán)益。企業(yè)沒(méi)有建立應(yīng)收賬款管理制度。有些企業(yè)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度或有章不循， 使得銷售與核算脫節(jié)，賬齡老

7、化，嚴(yán)重阻礙了應(yīng)收賬款的良性循環(huán)。領(lǐng)導(dǎo)有意和無(wú)意的不作為。如長(zhǎng)虹公司明明從2002年已經(jīng)無(wú)法正常收到回款，卻仍然將 貨品源源不斷地運(yùn)送到美國(guó)，導(dǎo)致窟窿越來(lái)越大，難以彌補(bǔ)。應(yīng)歸責(zé)于長(zhǎng)虹領(lǐng)導(dǎo)人在幾年中 的不作為。缺乏誠(chéng)信環(huán)境。有的企業(yè)缺乏誠(chéng)信，故意不還賬，甚至還有的企業(yè)以交易為名，騙取貨款。三、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理的對(duì)策（一）強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)管理確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)，是給予客戶最低的信用條件，一般用預(yù)期的壞帳損失率 表示。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭(zhēng)在增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力應(yīng)著重考慮3個(gè)基本因素：一是同行業(yè) 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況。面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對(duì)手實(shí)力狀況，相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信 用標(biāo)準(zhǔn)，以在競(jìng)爭(zhēng)中

8、把握主動(dòng)，爭(zhēng)取優(yōu)勢(shì)地位。二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)承 擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)取客戶，擴(kuò)大業(yè)務(wù)。反之，如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，以最大限度地降低違約風(fēng)險(xiǎn)。三是客戶的資信程 度。企業(yè)要在對(duì)市場(chǎng)用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級(jí) 然后以此決定是 否給予信用優(yōu)惠的角色。實(shí)施具體的信用條件。信用標(biāo)準(zhǔn)是決定給予或拒絕容戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予 容戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)允許客戶購(gòu)貨款賒欠一定時(shí)間，會(huì)在一 定程度上擴(kuò)大銷售、增加毛利。但不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限，會(huì)引起應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)成本和收帳 費(fèi)用的增加，也許還會(huì)造成壞

9、帳損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長(zhǎng)帶來(lái)邊際收入 的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。企業(yè)在延長(zhǎng)信用期限的同時(shí)，為了加速資金周轉(zhuǎn)、及時(shí)收 回貨款、減少壞帳損失，對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給 予折扣。采取現(xiàn)金折扣的前提就是只要企業(yè)通過(guò)加速收款帶來(lái)的機(jī)會(huì)收益能夠多剩有余地補(bǔ) 償現(xiàn)金折扣的付出。建立客戶資信管理制度。客戶的資信管理是信用風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)投人一定的人 力、物力和財(cái)力，并且應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)管理制度中的一項(xiàng)重要內(nèi)容加以貫徹落實(shí)。具體包括5 個(gè)方面：（1）信用品質(zhì)，是指客戶履約或賴帳的可能性，客戶以往的付款記錄是品質(zhì)的最 佳測(cè)量工具。（2）償付能力，可以通過(guò)查

10、看客戶現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量來(lái)評(píng)價(jià)。（3）資 本，是客戶償債的最終背景，可以通過(guò)客戶的權(quán)益凈值來(lái)評(píng)價(jià)。（4）抵押品，不付款的情 況下，可用于償債的抵押品，其價(jià)值由取回成本和可能的再出售價(jià)值決定。（5）經(jīng)濟(jì)狀況， 一旦遇到不利的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，客戶處理債務(wù)的應(yīng)變能力。根據(jù)以上的信用分析，可將客戶 的信用狀況和交易價(jià)值分類管理。（二）強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。做好應(yīng)收賬款的日常管理工作（1）加強(qiáng)信用調(diào)查。信用調(diào)查指收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作。它是進(jìn)行 應(yīng)收賬款日常管理的基礎(chǔ)，是正確評(píng)估客戶信用的前提條件，一般有直接調(diào)查法和間接調(diào) 查法兩大類。（2）加強(qiáng)信用評(píng)估。信用評(píng)估指根據(jù)信用調(diào)查得到的有

11、關(guān)資料，運(yùn)用特定方法，對(duì)客戶信用 狀況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的方法。它是先對(duì)一系列財(cái)務(wù)比率和信用情況指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，然后進(jìn)行 加權(quán)平均，得出客戶綜合的信用分?jǐn)?shù)，并以此進(jìn)行信用評(píng)估的一種方法。（3）實(shí)施應(yīng)收帳款的追蹤分析。應(yīng)收帳款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn) 題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收帳款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn) 要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查，分析客 戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛帳金額大、信用品質(zhì)差的客戶 的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。（4）實(shí)施應(yīng)收帳款的帳齡分析。一般而言，客戶逾期拖欠帳

12、款時(shí)間越長(zhǎng)，帳款催收的難度越 大，成為呆壞帳損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收帳款的帳齡分析，密切注意應(yīng) 收帳款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。在應(yīng)收帳款的帳齡結(jié)構(gòu)分析中，統(tǒng)計(jì)不同時(shí)間到期的應(yīng)收 帳款，對(duì)逾期應(yīng)收帳款重點(diǎn)分析、調(diào)查，盡量找出發(fā)生拖欠的原因：一是對(duì)以后應(yīng)收帳款的 發(fā)生作參考，及時(shí)調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收帳款的收現(xiàn)效率；二是采用不同的收 帳政策，盡量收回；三是對(duì)可能發(fā)生的壞帳損失，提前做充分的準(zhǔn)備，讓其對(duì)企業(yè)的影響 最小化。不斷完善收帳政策客戶違反與企業(yè)約定的信用條件，拖欠甚至拒付帳款時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)氖諑げ呗耘c措 施,使企業(yè)的損失最小化。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收帳款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)

13、，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的 信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再 認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊 催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再 派人與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決帳款拖欠 的問(wèn)題。建立完善的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)行專門負(fù)責(zé)制?？沙闪ｉT財(cái)務(wù)管理小組或指定專人負(fù)貴對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核算和監(jiān)任, 并及時(shí)準(zhǔn)確地反彼給企業(yè)負(fù)貴人，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人掌握情況，適當(dāng)適時(shí)地采取應(yīng)對(duì)措施。健全內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。改變只將銷售人員工資、報(bào)酬與銷譽(yù)指標(biāo)掛鉤的錯(cuò)誤做法，建立內(nèi) 部考核貴任制，不但要將工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)直接掛鉤，而且應(yīng)將應(yīng)收帳款納人考核體系, 將應(yīng)收帳款余極與相關(guān)人員的工作業(yè)績(jī)掛鉤。他們要對(duì)形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定 比例的經(jīng)濟(jì)貴任。把握并選擇對(duì)企業(yè)較為有利的結(jié)算方式，加強(qiáng)應(yīng)收帳欲的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)銷售產(chǎn)品、提 供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款后可能會(huì)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如債務(wù)人解體風(fēng)險(xiǎn)、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、犯罪 風(fēng)險(xiǎn)等等。企業(yè)為防范各種風(fēng)險(xiǎn)，防止不法侵害事件的發(fā)生，充分認(rèn)識(shí)每種結(jié)算辦法特點(diǎn)， 選擇對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式，也不失為有效方式之一。建立完善的應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備制度不管企業(yè)采用