1、中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第539號(hào)中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例已經(jīng)2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次 常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)，現(xiàn)將修訂后的中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例公布，自 2009年1月1日起施行?？偫頊丶覍毝０四暌?月十日中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例（1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第135號(hào)發(fā)布2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)）第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品 的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人， 為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。第二條 消費(fèi)稅的稅目、稅率，依照本條例所附的消費(fèi)稅稅目

2、稅率表執(zhí) 行。消費(fèi)稅稅目、稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。第三條 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消 費(fèi)品），應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷 售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適 用稅率。第四條 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送 使用時(shí)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代 收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納 稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，

3、于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。第五條消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì) 稅（以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額二銷售額X比例稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額二銷售數(shù)量X定額稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額二銷售額X比例稅率+銷售數(shù)量X定額稅 率納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨 幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。第六條 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外 費(fèi)用。第七條 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷 售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，

4、按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格二（成本+利潤(rùn)）：（1-比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格二（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）：（1-比例稅率）第八條 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算 納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格二（材料成本+加工費(fèi)）；（1-比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格二（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量X定額稅率）：（1-比例 稅率）第九條 進(jìn)

5、口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格二（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）；（1-消費(fèi)稅比例稅率）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格二（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量X消費(fèi)稅定額稅率）：（1- 消費(fèi)稅比例稅率）第十條 納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。第十一條 對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。第十二條 消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代 征。個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅

6、消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦 法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門制定。第十三條 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù) 院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居 住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。第十四條 消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者

7、1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào) 納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。第十五條 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳 款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。第十六條 消費(fèi)稅的征收管理，依照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及 本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十七條 本條例自2009年1月1日起施行。附：消費(fèi)稅稅目稅率表稅 目稅 率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙45%加0.003元/支（2）乙類卷煙30%加0.003元/支2.雪茄煙25%3.煙絲30%二、酒及酒精白酒黃酒啤酒（1）甲類啤酒

8、（2）乙類啤酒其他酒酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%5%三、化妝品30%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%2.其他貴重首飾和珠寶玉石10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油（1）含鉛汽油0.28元/升（2）無(wú)鉛汽油0.20元/升2.柴油0.10元/升3.航空煤油0.10元/升4.石腦油0.20元/升5.溶劑油0.20元/升6.潤(rùn)滑油0.20元/升7.燃料油0.10元/升七、汽車輪胎3%八、摩托車QOZ1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的3%2.氣缸容量在250毫升以上的10%九、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的1%（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3%（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5%（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9%（5）氣缸容