1、2011江江蘇會計證證會計基礎(chǔ)礎(chǔ)重點(diǎn)講義義：會計概概述第一章 總總論 第一節(jié) 會計概述述 一. 會計的概概念 會計是人人類社會生生產(chǎn)經(jīng)營活活動發(fā)展的的產(chǎn)物。 (一一)會計的的概念：會會計是以貨貨幣為主要要計量單位位，運(yùn)用一一系列專門門方法，核核算和監(jiān)督督一個單位位經(jīng)濟(jì)活動動的一種經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理工工作。(選選擇題) (二二)會計的的特點(diǎn)： 1. 以貨幣幣為主要計計量單位 2. 以憑證證為依據(jù) 3. 所提供供的會計信信息具有完完整性，連連續(xù)性，系系統(tǒng)性 (三)會計的分分類：會計計按其報告告對象的不不同，又有有財務(wù)會計計與管理會會計之分。 財財務(wù)會計側(cè)側(cè)重于過去去的信息，為為外部有關(guān)關(guān)各方提供供所需數(shù)據(jù)

2、據(jù);管理會會計側(cè)重于于未來，為為內(nèi)部管理理部門提供供數(shù)據(jù)。 二 會計的基基本職能 會計計的基本職職能包括會會計核算 ，會計監(jiān)監(jiān)督兩個方方面： (一) 進(jìn)行會會計核算 會計計核算職能能是指會計計以貨幣為為主要計量量單位，通通過對特定定主體的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)進(jìn)行記賬，算算賬和報賬賬，為有關(guān)關(guān)各方提供供提供會計計信息的功功能。會計計核算職能能也稱反映映職能，是是會計最基基本的職能能，它貫穿穿經(jīng)濟(jì)活動動的全過程程。 1. 進(jìn)進(jìn)行會計核核算須經(jīng)歷歷的四個環(huán)環(huán)節(jié) (1) 確認(rèn) (2) 計量 (33) 記錄錄 (4) 報報告(最終終環(huán)節(jié)) 2. 會計核核算的具體體表現(xiàn)形式式： (1) 記賬 (2) 算賬 (33

3、) 報賬賬 44. 會計計核算中運(yùn)運(yùn)用的七種種方法： (11)設(shè)置科科目和賬戶戶 (2)復(fù)式式記賬 (3)填制記賬賬憑證 (4)登記會計計賬簿 (5)成本計算算 (6)財產(chǎn)產(chǎn)清查 (7)編制財務(wù)務(wù)會計報告告 (二) 實(shí)實(shí)施會計監(jiān)監(jiān)督 會計的監(jiān)監(jiān)督職能也也稱控制職職能，是指指會計人員員在進(jìn)行會會計核算的的同時，對對特定主體體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的合法性性，合理性性進(jìn)行審查查。 (三) 關(guān)系 會計核核算是會計計監(jiān)督的基基礎(chǔ)，沒有有核算提供供的各種信信息，監(jiān)督督就失去了了依據(jù);而而會計監(jiān)督督又是會計計核算質(zhì)量量的保障。 除除上述基本本職能外，會會計還具有有預(yù)測經(jīng)濟(jì)濟(jì)前景，參參與經(jīng)濟(jì)決決策，進(jìn)行行經(jīng)濟(jì)控制制和評

4、價經(jīng)經(jīng)營業(yè)績等等功能。 三 會計對象象 會會計對象是是指會計核核算和監(jiān)督督的內(nèi)容。凡是特定定主體能夠夠以貨幣表表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動，都都是會計對對象。以貨貨幣表現(xiàn)的的特定的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動，通通常又稱為為價值運(yùn)動動或資金運(yùn)運(yùn)動。 企業(yè)資資金運(yùn)動表表現(xiàn)為資金金的投入，資資金的運(yùn)用用和資金的的退出三個個過程。 資金金的投入包包括企業(yè)所所有者投入入的資金和和債權(quán)人投投入的資金金兩部分。 資資金的運(yùn)用用(資金的的循環(huán)和周周轉(zhuǎn))分為為供應(yīng)，生生產(chǎn)，銷售售三個階段段。 資金的退退出包括償償還各項債債務(wù)，上交交各項稅金金，向所有有者分配利利潤等，這這部分資金金便離開本本企業(yè)，退退出本企業(yè)業(yè)的資金循循環(huán)與周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。 值得

5、注意意的是，不不是企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營過過程的全部部內(nèi)容都是是會計核算算的對象，只只有能以貨貨幣表現(xiàn)的的經(jīng)濟(jì)活動動，才是會會計核算的的內(nèi)容。(公司聘請請經(jīng)理)。 【例例1】(判判斷題)資資金的循環(huán)環(huán)與周轉(zhuǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮其其退出，包包括償還債債務(wù)，上交交各項稅金金，向所有有者分配利利潤等。() 答案 X2011江江蘇會計證證會計基礎(chǔ)礎(chǔ)重點(diǎn)講義義：會計核核算第二節(jié) 會會計核算的的基本前提提與會計基基礎(chǔ) 一 會計計核算的基基本前提 (一一)會計主主體 會計主體體是指會計計所核算和和監(jiān)督的特特定單位或或者組織，它它是界定了了從事會計計工作和提提供會計信信息的空間間范圍。 這一一基本前提提的主要意意義在于：一是解

6、決決會計人員員的立場。二是將特特定主體的的經(jīng)濟(jì)活動動與該主體體的所有者者及職工個個人的經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動區(qū)別別開來;三三是將該主主體的經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動與其其他單位的的經(jīng)濟(jì)活動動區(qū)別開來來。 凡擁有獨(dú)獨(dú)立的資金金，自主經(jīng)經(jīng)營，獨(dú)立立核算收支支，盈虧并并編制財務(wù)務(wù)會計報表表的企業(yè)或或單位就構(gòu)構(gòu)成了一個個會計主體體。 對會計主主體概念還還應(yīng)明確：會計主體體與法律主主體(法人人)并非是是對等的概概念。法律律主體(法法人)都是是會計主體體，而會計計主體并非非都是法律律主體(法法人)。企企業(yè)集團(tuán)就就是最好的的說明。 (二二)持續(xù)經(jīng)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營營是指會計計主體在可可以預(yù)見的的未來，將將根據(jù)正常常的經(jīng)營和和既定的經(jīng)經(jīng)營目

7、標(biāo)持持續(xù)經(jīng)營下下去。 企業(yè)存存在下列情情況之一，通通常表明企企業(yè)處于非非持續(xù)經(jīng)營營狀態(tài)： 1.企業(yè)已在在當(dāng)期進(jìn)行行清算或者者停止?fàn)I業(yè)業(yè) 22.企業(yè)已已經(jīng)正式?jīng)Q決定在下一一個會計期期間進(jìn)行清清算或者聽聽著營業(yè) 3企企業(yè)已確定定在當(dāng)期或或者下一個個會計期間間沒有其他他可供選擇擇的方案而而被迫進(jìn)行行清算或者者停止?fàn)I業(yè)業(yè)。 (三)會會計分期 會計計分期是指指將一個會會計主體持持續(xù)的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動動劃分為若若干個相等等的會計期期間，以便便分期結(jié)算算賬目和編編制財務(wù)會會計報告(建立在持持續(xù)經(jīng)營基基礎(chǔ)上)。 會會計期間分分為年度，半半年度，季季度，月度度。年度，半半年度，季季度，月度度均按公歷歷起訖日期期確

8、定。 (一一) 貨幣幣計量 貨幣計計量是指會會計主體在在會計確認(rèn)認(rèn)，計量和和報告時采采用貨幣作作為統(tǒng)一的的計量單位位，反映會會計主體的的生產(chǎn)經(jīng)營營活動。 區(qū)別別聯(lián)系： 會計計主體確立立了會計核核算的空間間范圍，持持續(xù)經(jīng)營與與會計分期期確立了會會計核算的的時間長度度，而貨幣幣計量則為為會計核算算提供了必必要手段。 會會計的四項項基本前提提相互依存存，相互補(bǔ)補(bǔ)充，沒有有會計主體體就不會有有持續(xù)經(jīng)營營，沒有持持續(xù)經(jīng)營就就不會有會會計分期，沒沒有貨幣計計量就沒有有現(xiàn)代會計計。 二 會計計基礎(chǔ) 會計分分期假設(shè)，使使得企業(yè)收收入和費(fèi)用用的收支期期間和應(yīng)歸歸屬期間不不一定完全全一致。在在收支期間間和歸屬期期

9、間不一致致時，產(chǎn)生生了制定有有關(guān)費(fèi)用和和收入確認(rèn)認(rèn)的確認(rèn)，計計量的會計計核算基礎(chǔ)礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制和收收付實(shí)現(xiàn)制制。 權(quán)責(zé)發(fā)生生制的判斷斷標(biāo)準(zhǔn)：兩兩個凡是，收收付實(shí)現(xiàn)制制的判斷標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)收收實(shí)付【例2】(單選題)在會計核核算的基本本前提中，界界定會計核核算和會計計信息空間間范圍的是是() A 會會計主體 B 持續(xù)經(jīng)營營 CC 會計期期間 D 貨幣幣計量 答案案 A 【例例3】(單單選題)一一般來說，會會計主體與與法律主體體() A 并并非對等的的概念 B 是是相互一致致的 C是不相相關(guān)DD是相互可可替代的 答答案 AA 【例例4】(單單選題)會會計分期是是建立()基礎(chǔ)上的的。 A 會計計主體 B

10、 持持續(xù)經(jīng)營 C 貨幣計量量 DD 權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制 答案案 B 【例例5】(單單選題)我我國實(shí)行公公歷制會計計年度是基基于()的的基本會計計假設(shè)。 A 會計主體體 BB 貨幣計計量 C 會計計分期 D 持持續(xù)經(jīng)營 答答案 CC 【例例6】(判判斷題)按按權(quán)責(zé)發(fā)生生制的要求求，本年度度末以銀行行存款支付付下年度的的財產(chǎn)保險險費(fèi)不應(yīng)當(dāng)當(dāng)算為本年年度的費(fèi)用用開支。() 答案 正確 【例例7】(判判斷題)在在中國境內(nèi)內(nèi)設(shè)立的外外商投資企企業(yè)可以選選擇以人民民幣或者外外幣作為記記賬本位幣幣。() 答答案 正正確 【例8】(判斷題)企業(yè)集團(tuán)團(tuán)不是一個個獨(dú)立的法法人，但也也可以作為為一個會計計主體。() 答案

11、 正確2011江江蘇會計證證會計基礎(chǔ)礎(chǔ)重點(diǎn)講義義：會計要要素第二章 會計要素素與會計科科目 第一節(jié) 會計要素素 一一會計要素素的概念 會計計要素是對對會計對象象進(jìn)行的最最基本的分分類，是會會計核算對對象的具體體化。企業(yè)業(yè)會計要素素分為六大大類，即資資產(chǎn)，負(fù)債債，所有者者權(quán)益，收收入，費(fèi)用用和利潤。 資資產(chǎn)，負(fù)債債，所有者者權(quán)益：反反映企業(yè)的的財務(wù)狀況況。 收入，費(fèi)費(fèi)用，利潤潤： 反映映企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營成果。 資資金來源：負(fù)債和所所有者權(quán)益益。 資金總額額與負(fù)債和和所有者權(quán)權(quán)益的合計計必然相等等，表現(xiàn)資資金的靜止止?fàn)顟B(tài)。 收入入，費(fèi)用，利利潤表現(xiàn)資資金運(yùn)動顯顯著變動狀狀態(tài)。 資產(chǎn)，負(fù)負(fù)債及所有有者權(quán)

12、益構(gòu)構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的基基本框架，收收入，費(fèi)用用及利潤構(gòu)構(gòu)成利潤表表的基本框框架，因而而這六項會會計要素又又稱財務(wù)報報表要素。 【例例9】(單單選題)下下列會計要要素中，表表現(xiàn)為資金金運(yùn)動的顯顯著變動狀狀態(tài)的是() A 資產(chǎn)產(chǎn) B 負(fù)負(fù)債 C 利潤 DD 所有者者權(quán)益 答案案 C 【例例10】(單選題)下列各項項中，()不屬于會會計要素。 AA 負(fù)債 B 支出出 C 收收入 D 費(fèi)用 答案案 B (二二)反映財財務(wù)狀況的的會計要素素 11.資產(chǎn) 資產(chǎn)產(chǎn)是指企業(yè)業(yè)由于過去去的交易或或者事項形形成的，并并由企業(yè)擁擁有或者控控制的，預(yù)預(yù)期會給企企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的資源。 (11) 資產(chǎn)產(chǎn)的基本特特

13、征： a資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)期會給給企業(yè)帶來來經(jīng)濟(jì)利益益 bb資產(chǎn)是為為企業(yè)擁有有的，或者者即使不為為企業(yè)擁有有，也是企企業(yè)所控制制的。 C資產(chǎn)產(chǎn)是由于過過去的交易易或則事項項形成的。 (2) 資資產(chǎn)的分類類。資產(chǎn)按按其流動性性不同，分分為流動資資產(chǎn)和非流流動資產(chǎn)?！纠?1】(單選題)作為資源源，不屬于于資產(chǎn)必須須具備的基基本特征的的是() A 預(yù)期會給給企業(yè)帶來來經(jīng)濟(jì)利益益 BB 由企業(yè)業(yè)擁有或控控制 C 由過過去的交易易或事項形形成 D 具有有可辨認(rèn)性性，看得見見，摸得著著。 答案 D 【例112】(單單)下列應(yīng)應(yīng)確認(rèn)為資資產(chǎn)的是() A 長期期閑置且不不再使用和和轉(zhuǎn)讓的廠廠房 B 已超超過保質(zhì)期期的

14、食品 C 自然使用用壽命已滿滿但仍在使使用的設(shè)備備 DD 已簽訂訂合同擬于于下月購進(jìn)進(jìn)的材料 答答案 CC 解析 因?yàn)橹挥杏蠧 會給給企業(yè)帶來來經(jīng)濟(jì)利益益的流入，AABD是不不會帶來企企業(yè)經(jīng)濟(jì)利利益的流入入。 【例133】(單)在下列資資產(chǎn)組中，不不屬于企業(yè)業(yè)資產(chǎn)的資資產(chǎn)組是() A 企業(yè)業(yè)長期閑置置不用的車車床，廠房房。 B 在產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)成成品和庫存存商品。 C 融資租入入的汽車，鉆鉆床。 D 應(yīng)應(yīng)收賬款，預(yù)預(yù)付賬款，長長期待攤費(fèi)費(fèi)用。 答案案 A 【例例14】(判斷)流流動資產(chǎn)是是指可以在在1年或者者超過1年年的一個營營業(yè)周期內(nèi)內(nèi)變現(xiàn)或者者被耗用的的資產(chǎn)，主主要包括貨貨幣資金，對對外投資，

15、應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付付款項，各各種庫存存存貨等。() 答案 錯誤 解解析 對對外投資分分為短期和和長期的對對外投資，短短期的對外外投資屬于于流動資產(chǎn)產(chǎn)，長期的的對外投資資應(yīng)屬于非非流動資產(chǎn)產(chǎn)。2 負(fù)債 負(fù)債是指指企業(yè)由于于過去的交交易或者事事項形成的的，預(yù)期會會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出出企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)時義務(wù)。 (1)負(fù)債的特特征： aa負(fù)債的清清償預(yù)期會會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出出企業(yè)。 b負(fù)債是是由于過去去的交易或或者事項形形成的現(xiàn)時時義務(wù)。 (2)負(fù)負(fù)債的分類類：負(fù)債按按其流動性性不同，分分為流動負(fù)負(fù)債和非流流動負(fù)債。 【例115】(單單)下列不不屬于流動動負(fù)債的是是() AA 應(yīng)付賬賬款 B 預(yù)收賬款款 C 應(yīng)

16、應(yīng)付票據(jù) D 預(yù)付付賬款 答案 D 3.所有者權(quán)權(quán)益 概念念：所有者者權(quán)益是指指企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)扣除負(fù)債債后由所有有者享有的的剩余權(quán)益益。公司的的所有者權(quán)權(quán)益又稱股股東權(quán)益。 資產(chǎn)-負(fù)債=所所有者權(quán)益益 (1)所有者投投入的資本本 所有者者投入的資資本是指所所有者在企企業(yè)注冊資資本的范圍圍內(nèi)實(shí)際投投入的資本本。 (22)直接計計入所有者者權(quán)益的利利得和損失失 (3)留存收益益 盈余公公積和未分分配利潤又又合稱為留留存收益。 所有者者權(quán)益具有有以下特征征： a除除非發(fā)生減減資，清算算，或分派派現(xiàn)金股利利，企業(yè)不不需要償還還所有者權(quán)權(quán)益 b企企業(yè)清算時時，只有在在清償所有有的負(fù)債后后，所有者者權(quán)益才返返

17、還給所有有者。 CC所有者憑憑借所有者者權(quán)益能夠夠參與企業(yè)業(yè)利潤的分分配。(三)反映映企業(yè)經(jīng)營營成果的要要素 1 收入入 收入是是指企業(yè)日日常活動中中形成的，會會導(dǎo)致所有有者權(quán)益增增加的，與與所有者投投入資本無無關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的總總流入。 其中“日日?；顒印笔侵钙髽I(yè)業(yè)為完成其其經(jīng)營目標(biāo)標(biāo)所從事的的經(jīng)常性活活動以及與與之相關(guān)的的其他活動動。包括商商品銷售，提提供勞務(wù)和和讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)。 收入與與確認(rèn)至少少應(yīng)當(dāng)符合合以下條件件： a與與收入相關(guān)關(guān)的利益很很可能流入入企業(yè) bb經(jīng)濟(jì)利益益流入企業(yè)業(yè)的結(jié)果會會導(dǎo)致資產(chǎn)產(chǎn)的增加或或負(fù)債的減減少 c收收入的金額額能夠可靠靠計量 【例例1-44】 企業(yè)業(yè)出

18、售和出出租固定資資產(chǎn)，無形形資產(chǎn)的收收入以及出出售不需要要的材料的的收入是否否應(yīng)確認(rèn)為為企業(yè)的收收入? 出出售固定資資產(chǎn)，無形形資產(chǎn)并非非企業(yè)的日日?；顒?，這這種偶發(fā)性性的收入不不應(yīng)確認(rèn)為為收入，而而出租固定定資產(chǎn)，無無形資產(chǎn)在在實(shí)質(zhì)上屬屬于讓渡資資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)，出售不不需要的材材料的收入入也屬于企企業(yè)日?；罨顒又械氖帐杖耄虼舜藨?yīng)確認(rèn)為為企業(yè)的收收入，且確確認(rèn)為其他他業(yè)務(wù)收入入。 【例例17】(單)下列列各項中，不不屬于讓渡渡資產(chǎn)使用用權(quán)而發(fā)生生的收入的的是() A 租金金收入 BB 銷售材材料收入 C 利息息收入 DD 使用費(fèi)費(fèi)收入 答案BB 2 費(fèi)費(fèi)用 費(fèi)用用是指企業(yè)業(yè)在日?；罨顒又邪l(fā)生生

19、的，會導(dǎo)導(dǎo)致所有者者權(quán)益減少少的，與向向所有者分分配利潤無無關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的總總流出。 費(fèi)用的確確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符符合以下三三個條件： a與費(fèi)費(fèi)用相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益益很可能流流出企業(yè) b經(jīng)濟(jì)利利益流出企企業(yè)的結(jié)果果會導(dǎo)致企企業(yè)資產(chǎn)減減少或者負(fù)負(fù)債增加 c經(jīng)濟(jì)利利益的流出出額能夠可可靠計量 【例1-5】企企業(yè)處置固固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的凈損損失，是否否確認(rèn)為企企業(yè)的費(fèi)用用? 處置置固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的損損失，雖然然會導(dǎo)致所所有者權(quán)益益減少和經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的總流出，但但不屬于企企業(yè)的日常常活動，因因此不能確確認(rèn)為企業(yè)業(yè)的費(fèi)用，而而應(yīng)確認(rèn)為為營業(yè)外支支出。 【例例18】(判斷)費(fèi)費(fèi)用可能表表現(xiàn)為資產(chǎn)產(chǎn)的增加，或或負(fù)債的減

20、減少，或者者兩者兼而而有之。() 答答案 錯錯誤 3.利潤 利利潤是指企企業(yè)一定會會計期間的的經(jīng)營成果果，利潤包包括收入減減去支出后后的凈額，直直接計入當(dāng)當(dāng)期利潤的的利得和損損失等。 收入減去去費(fèi)用后的的凈額即營營業(yè)利潤，反反映的企業(yè)業(yè)日?；顒觿拥慕?jīng)營業(yè)業(yè)績。 直直接計入當(dāng)當(dāng)期損益的的利得和損損失反映的的是企業(yè)非非日常活動動的業(yè)績。 利潤金金額取決于于收入和費(fèi)費(fèi)用，計入入當(dāng)期損益益利得，損損失金額的的計算。2011江江蘇會計證證會計基礎(chǔ)礎(chǔ)重點(diǎn)講義義：會計科科目第二節(jié) 會會計科目 一.會計計科目的概概念： 會會計科目是是指對會計計要素的具具體內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行分類核核算的項目目，會計要要素是對會會計對象

21、的的基本分類類。意義： 1. 會計科目目是復(fù)式記記賬的基礎(chǔ)礎(chǔ) 2. 會計科目目是編制記記賬憑證的的基礎(chǔ) 33. 會計計科目為成成本計算與與財產(chǎn)清查查提供了前前提條件。 4. 會計科目目為編制報報表提供了了方便 【例例19】(單)對會會計要素的的具體內(nèi)容容進(jìn)行會計計分類核算算的項目是是() AA 會計對對象 B 賬簿名稱稱 C 會會計本質(zhì) D 會計計科目 答案 D 二 會計科目目的分類： (一)會計科目目按其歸屬屬的會計要要素不同，分分為資產(chǎn)類類，負(fù)債類類，所有者者權(quán)益類，成成本類，損損益類五大大類。 (二)會計計科目按其其所提供信信息的詳細(xì)細(xì)程度及其其統(tǒng)馭關(guān)系系不同，分分為總分類類科目和明明細(xì)

22、分類科科目。 三三 會計科科目設(shè)置的的原則 11. 合法法性 2. 相關(guān)性性 3. 實(shí)用性 【例200】(多選選題)會計計科目設(shè)置置過程中應(yīng)應(yīng)努力做到到科學(xué)，合合理，適用用，遵循()原則。 A 便便利性 BB 合法性性 C 相相關(guān)性 DD 實(shí)用性性 答案案 BCCD2011江江蘇會計證證會計基礎(chǔ)礎(chǔ)重點(diǎn)講義義：會計等等式第三章 企企業(yè)會計等等式與復(fù)式式記賬 第第一節(jié) 會會計等式 (一) 資產(chǎn)=負(fù)負(fù)債+所有有者權(quán)益 這一會計計等式通常常稱為靜態(tài)態(tài)會計等式式，它是復(fù)復(fù)式記賬的的理論基礎(chǔ)礎(chǔ)，也是編編制資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的依依據(jù)。經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生會引起起會計要素素或者金額額的變化，但但會計等式式仍然會保保持

23、恒等，所所引起的會會計要素的的變動情況況，不外乎乎以下四大大類，歸納納起來主要要有以下幾幾種情況： 1. 資產(chǎn)與權(quán)權(quán)益同時增增加 (11)一項資資產(chǎn)和一項項負(fù)債同時時增加 (2)一項項資產(chǎn)和一一項所有者者權(quán)益同時時增加 22. 資產(chǎn)產(chǎn)與權(quán)益同同時減少 (1)一一項資產(chǎn)和和一項負(fù)債債同時減少少 (2)一項資產(chǎn)產(chǎn)和一項所所有者權(quán)益益同時減少少 3. 資產(chǎn)之間間此增彼減減 一項資資產(chǎn)增加，另另一項資產(chǎn)產(chǎn)減少 44. 權(quán)益益之間此增增彼減 (1)一項項負(fù)債增加加，另一項項負(fù)債減少少 (2)一項負(fù)債債增加，一一項所有者者權(quán)益減少少 (3)一項負(fù)債債減少，一一項所有者者權(quán)益增加加 (4)一項所有有者權(quán)益增

24、增加，另一一項所有者者權(quán)益減少少 (二) 收入-費(fèi)用=利利潤 這一一等式也稱稱為動態(tài)會會計等式，是是編制利潤潤表的基礎(chǔ)礎(chǔ)。 【例例1】(單單)會計等等式是反映映會計要素素之間平衡衡關(guān)系的計計算公式，其其表達(dá)的實(shí)實(shí)質(zhì)是() A 經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與與資金運(yùn)動動 B 會會計事項與與管理活動動 C 財財務(wù)狀況與與經(jīng)營成果果 D 經(jīng)經(jīng)營成果與與現(xiàn)金流量量 答案案 C 【例2】(單)下列列關(guān)于各項項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生變化化的說法錯錯誤的是() A. 一項資資產(chǎn)和一項項所有者權(quán)權(quán)益同時減減少 B. 負(fù)債內(nèi)內(nèi)一項增加加另一項減減少 C. 實(shí)收資資本和盈余余公積同時時增加 DD. 應(yīng)收收賬款與庫庫存現(xiàn)金一一增一減 答案

25、C 【例例3】(多多)某項經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生后，若若一項負(fù)債債減少，可可能將引起起() AA 一項所所有者權(quán)益益增加 BB 另一項項負(fù)債減少少 C 一一項資產(chǎn)減減少 D 一項所有有者權(quán)益減減少 答答案 AAC 【例例4】(判判斷)會計計等式揭示示了會計要要素之間的的內(nèi)在聯(lián)系系，是設(shè)置置賬戶，復(fù)復(fù)式記賬，編編制會計報報表的依據(jù)據(jù)。() 答案 錯誤2011江江蘇會計證證會計基礎(chǔ)礎(chǔ)重點(diǎn)講義義：復(fù)式記記賬第二節(jié) 復(fù)式記賬賬 一一. 單式式記賬 二. 復(fù)式記賬賬 復(fù)復(fù)式記賬法法是一種科科學(xué)的記賬賬方法 【例例1】(多多)現(xiàn)代會會計運(yùn)動復(fù)復(fù)式記賬的的方法，能能夠() A. 便于檢檢查賬戶的的記錄是否否正確

26、B. 完整，系系統(tǒng)的反映映資金運(yùn)動動的來龍去去脈 C. 節(jié)節(jié)省大量時時間，簡化化會計工作作 DD. 了解解經(jīng)濟(jì)內(nèi)容容，便于檢檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)是否合合法合理 答答案 AAB 三 借貸貸記賬法 1.概念：借借貸記賬法法是以“借借”，“貸貸”為記賬賬符號，對對每一筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都都要在兩個個或兩個以以上相互聯(lián)聯(lián)系的會計計科目中以以借貸相等等的金額進(jìn)進(jìn)行登記的的一種復(fù)式式記賬方法法。 . 2.借貸記記賬法的記記賬符號 借貸貸記賬法以以“借”和和“貸”為為記賬符號號，分別作作為賬戶的的左方和右右方。 3.借借貸記賬法法下的賬戶戶結(jié)構(gòu)： 在借借貸記賬法法下，賬戶戶的基本結(jié)結(jié)構(gòu)是：左左方為借方方，右方為為貸方

27、。但但哪一方登登記增加，哪哪一方登記記減少，則則要根據(jù)賬賬戶反映的的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容容的性質(zhì)決決定。 (一) 資產(chǎn)類類賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu) 資資產(chǎn)類賬戶戶的借方表表現(xiàn)增加，貸貸方表現(xiàn)減減少，期初初期末余額額一般在借借方。即當(dāng)當(dāng)資產(chǎn)類賬賬戶發(fā)生增增加額時，登登記在該賬賬戶的借方方，發(fā)生減減少額時，登登記在該賬賬戶的貸方方。 資產(chǎn)類賬賬戶的期末末余額計算算公式： 資產(chǎn)產(chǎn)類會計科科目期末借借方余額=期初借方方余額+本本期借方發(fā)發(fā)生額-本本期貸方發(fā)發(fā)生額 (二) 權(quán)益類類賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu) 負(fù)負(fù)債類賬戶戶和所有者者權(quán)益類賬賬戶統(tǒng)稱權(quán)權(quán)益類賬戶戶。借減貸貸增，期初初期末余額額一般在貸貸方。 權(quán)益類類賬戶的期期末余額計計算公式：

28、權(quán)權(quán)益類會計計科目期末末貸方余額額=期初貸貸方余額+本期貸方方發(fā)生額-本期借方方發(fā)生額 (三三) 收入入類賬戶結(jié)結(jié)構(gòu) 借減貸增增，收入是是企業(yè)一定定期間取得得經(jīng)營成績績，不應(yīng)留留存到下一一會計期間間，應(yīng)當(dāng)在在當(dāng)期予以以結(jié)轉(zhuǎn)，以以便下一會會計期間的的收入賬戶戶金額能夠夠反映下一一會計期間間的實(shí)際收收入狀況，期期末將全部部數(shù)額轉(zhuǎn)入入“本年利利潤”賬戶戶的貸方，以以便結(jié)算本本期利潤，因因此，收入入類賬戶一一般期末無無余額。四) 費(fèi)用用(成本類類)賬戶 借增貸減減，期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷后一般般無余額，由由余額在貸貸方。 (五) 利利潤類賬戶戶 【例22】(單)下列各項項中，屬于于賬戶貸方方反映的內(nèi)內(nèi)容是() A

29、 資資產(chǎn)增加 B 負(fù)債債減少 CC 收入減減少 D 費(fèi)用減少少 答案案 D 【例3】(單)損益益類賬戶的的期末余額額及方向表表現(xiàn)為() A 有有借方余額額 B 有有貸方余額額 C 有有借貸方余余額 D 期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后無余額額 答案案 D 【例4】(單)下列列賬戶中，企企業(yè)期末結(jié)結(jié)賬后一般般有余額的的賬戶是() A 本年利潤潤 B 制制造費(fèi)用 C 利潤潤分配 DD 所得稅稅費(fèi)用 答案 C (六六) 賬戶戶結(jié)構(gòu)總結(jié)結(jié) 1. 對于每一一個賬戶來來說，期初初余額只可可能在賬戶戶的一方。 2. 如果期末末余額與期期初余額的的方向相同同，說明賬賬戶的性質(zhì)質(zhì)未變，如如果期末余余額與期初初余額方向向不同，則則說

30、明賬戶戶的性質(zhì)已已經(jīng)發(fā)生變變化。 33. 對于于收入，費(fèi)費(fèi)用類賬戶戶，由于這這類賬戶的的本期發(fā)生生額在期末末結(jié)賬時都都要轉(zhuǎn)入利利潤類賬戶戶，所以一一般無期初初，期末余余額。 四四 借貸記記賬法的記記賬規(guī)則 有借必有有貸，借貸貸必相等 運(yùn)動借貸貸記賬法的的記賬規(guī)則則登記經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的步步驟： 首首先，分析析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)中所涉及及的賬戶名名稱，并判判斷賬戶的的性質(zhì) 其其次，判斷斷賬戶中所所涉及的資資金數(shù)量是是增加還是是減少 最最后，根據(jù)據(jù)賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)確定計計入賬戶的的方向 【例例5】(單單)下列各各項中，屬屬于賬戶靜靜態(tài)指標(biāo)的的是() A 本期期發(fā)生額 B 期末末余額 CC 本期增增加數(shù) DD 本期減

31、減少數(shù) 答案 B 【例例6】(判判斷)賬戶戶之間應(yīng)借借應(yīng)貸的相相互關(guān)系，稱稱作賬戶的的對應(yīng)關(guān)系系，存在對對應(yīng)關(guān)系的的賬戶稱作作對應(yīng)賬戶戶。() 答案 正確五 借貸記記賬法的試試算平衡 (一) 發(fā)生額試試算平衡 (二) 余額試算算平衡 在在編制試算算平衡表時時，應(yīng)注意意一下幾點(diǎn)點(diǎn)： 1. 必須保保證所有賬賬戶的余額額均已記入入試算表 2. 如如果試算表表借貸不相相等，肯定定賬戶記錄錄有錯誤，應(yīng)應(yīng)認(rèn)真查找找，直到實(shí)實(shí)現(xiàn)平衡為為止 3. 即便實(shí)實(shí)現(xiàn)了有關(guān)關(guān)三欄的平平衡關(guān)系，并并不能說明明賬戶記錄錄完全正確確，因?yàn)橛杏行╁e誤并并不會影響響借貸雙方方的平衡關(guān)關(guān)系。 【例例7】(判判斷)編制制試算平衡衡表

32、，如果果試算不平平衡，則賬賬戶記錄或或計算一定定有錯誤。如果試算算平衡，可可大體推算算賬戶記錄錄正確，但但不能絕對對肯定所有有的賬戶記記錄全部準(zhǔn)準(zhǔn)確無誤。() 答案 正確 【例例8】(單單)在實(shí)際際工作中，余余額試算平平衡采用的的方式是編編制()。 A 試試算平衡BB銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表 C發(fā)發(fā)生額平衡衡表 D資資產(chǎn)負(fù)債表表 答案案 A 【例9】(多)試算算平衡表中中，試算平平衡的公式式有() A 借方方科目金額額=貸方科科目金額 B 借方方期末余額額=借方期期初余額+本期借方方發(fā)生額-本期貸方方發(fā)生額 C全部賬賬戶本期借借方發(fā)生額額合計=全全部賬戶本本期貸方發(fā)發(fā)生額合計計 D全部部賬戶的借

33、借方余額合合計=全部部賬戶的貸貸方余額合合計 答答案 CCD 【例例10】(多)試算算平衡并不不能發(fā)現(xiàn)()的錯誤誤 A 某某項業(yè)務(wù)未未入賬 BB某項業(yè)務(wù)務(wù)重復(fù)入賬賬 C應(yīng)借借應(yīng)貸賬戶戶中借貸方方向顛倒 D借貸雙雙方同時多多計了經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的金金額 答答案 AABC2011江江蘇會計證證會計基礎(chǔ)礎(chǔ)重點(diǎn)講義義：會計分分錄第三節(jié) 會會計分錄 一 會計計分錄的概概念 會計計分錄又稱稱記賬公式式或簡稱分分錄。它是是指按照復(fù)復(fù)式記賬的的要求，對對每項經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)示列列出應(yīng)借應(yīng)應(yīng)貸的賬戶戶名稱及其其金額的一一種記錄。在實(shí)務(wù)中中，會計分分錄是在記記賬憑證上上進(jìn)行的。 一筆分分錄主要包包括三個要要素：會計計科目，記

34、記賬符號，金金額 二 會計分錄錄的分類 (一) 簡單分錄錄 指涉及及的賬戶數(shù)數(shù)量只有兩兩個，也就就是一個賬賬戶的借方方與另一個個賬戶的貸貸方發(fā)生對對應(yīng)關(guān)系的的會計分錄錄，即一借借一貸的會會計分錄。 (二) 復(fù)合會會計分錄 是指由兩兩個以上(不含兩個個)對應(yīng)會會計科目所所組成的會會計分錄，即即一借多貸貸，一貸多多借或者多多借多貸的的會計分錄錄。 注意意：不能把把幾項業(yè)務(wù)務(wù)合并編制制復(fù)合會計計分錄。 三 編制制會計分錄錄的步驟 1. 分分析經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項涉涉及的是資資產(chǎn)，費(fèi)用用，成本還還是權(quán)益。 2. 確定所涉涉及到哪些些賬戶，是是增加還是是減少。 3. 確確定應(yīng)計入入哪個賬戶戶(或哪些些賬戶)的

35、的借方，哪哪個(或哪哪些賬戶)的貸方。 4. 確定應(yīng)借借應(yīng)貸賬戶戶是否正確確，借貸方方向金額是是否相等。如果出現(xiàn)現(xiàn)錯誤，需需要進(jìn)一步步更正2011江江蘇會計證證會計基礎(chǔ)礎(chǔ)重點(diǎn)講義義：總分類類與明細(xì)分分類賬戶第四節(jié) 總總分類賬戶戶與明細(xì)分分類賬戶的的平行登記記 一一. 總分分類賬戶與與明細(xì)分類類賬戶的關(guān)關(guān)系 (一) 總分類賬賬戶對明細(xì)細(xì)分類賬戶戶具有統(tǒng)馭馭控制作用用 (二) 明明細(xì)分類賬賬戶對總分分類賬戶具具有補(bǔ)充說說明作用 (三三) 總分分類賬戶與與其所屬的的明細(xì)分類類賬戶在總總金額上應(yīng)應(yīng)相等 二. 平行登記記的要點(diǎn) 1. 依據(jù)相相同 2. 借借貸方向相相同 3. 會會計期間相相同(可以以有先

36、有后后，但必須須在同一會會計期間全全部登記入入賬) 4. 金額相等等 總總分類賬戶戶本期發(fā)生生額=所屬屬明細(xì)分類類賬戶本期期發(fā)生額 總分分類賬戶期期初余額=所屬明細(xì)細(xì)分類賬戶戶期初余額額 總總分類賬戶戶期末余額額=所屬明明細(xì)分類賬賬戶期末余余額2011江江蘇會計證證會計基礎(chǔ)礎(chǔ)重點(diǎn)講義義：會計核核算內(nèi)容第四章 主主要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項賬賬務(wù)處理 一. 核算內(nèi)內(nèi)容與賬戶戶設(shè)置 (一)核算內(nèi)容容 企業(yè)財務(wù)務(wù)通則將將資金籌集集劃分為權(quán)權(quán)益籌資和和債務(wù)籌資資兩大類。 權(quán)權(quán)益投資是是指企業(yè)籌籌集權(quán)益資資金的財務(wù)務(wù)活動。包包括實(shí)收資資本(股本本)，資本本公積，盈盈余公積和和未分配利利潤。 債務(wù)籌籌資是指企企業(yè)籌

37、集債債務(wù)資金的的財務(wù)活動動。包括短短期借款，長長期借款，一一般需支付付利息。(二)權(quán)益籌集集賬戶設(shè)置置 投投入資本是是指投資人人即企業(yè)所所有者投入入企業(yè)經(jīng)營營活動的各各種財產(chǎn)物物資。 出資方方式：可以以是貨幣資資金，實(shí)物物也可以是是無形資產(chǎn)產(chǎn)等。 來源：投入資本本按其來源源可分為國國家投入資資本，法人人單位投入入成本，個個人投入資資本，外商商投入資本本。 應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本本”，“資資本公積”，“銀行行存款”，“庫存現(xiàn)金金”，“固固定資產(chǎn)”等賬戶。 11.“實(shí)收收資本(股股本)”賬賬戶 實(shí)收資本本是指企業(yè)業(yè)實(shí)際收到到投資者投投入的資本本，股份有有限公司應(yīng)應(yīng)通過“股股本”科目目核算，是是所有者權(quán)權(quán)

38、益的主要要內(nèi)容。 實(shí)收收資本(股股本) 借方 貸方 實(shí)收資資本的減少少數(shù) 期初初余額 實(shí)收資資本的增加加數(shù) 余額：期期末實(shí)收資資本的實(shí)有有數(shù) 2.“資資本公積”賬戶 資本公公積是指企企業(yè)收到投投資者超出出其在企業(yè)業(yè)注冊資本本(或股本本)中所占占份額的投投資，以及及直接計入入所有者權(quán)權(quán)益的利得得和損失等等。資本公公積包括資資本溢價和和直接計入入所有者權(quán)權(quán)益的利得得和損失等等。 資本公積積 借借方 貸方方 資資本公積的的減少數(shù) 期初余額額 資資本公積的的增加數(shù) 余額額：期末資資本公積的的實(shí)有數(shù) 3.“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”賬戶戶 庫庫存現(xiàn)金是是指存放在在企業(yè)財會會部門并有有出納員保保管作為備備用的貨幣幣資金

39、。 庫存存現(xiàn)金 借方 貸方 期初余余額 庫存現(xiàn)金金的增加數(shù)數(shù) 庫庫存現(xiàn)金的的減少數(shù) 余額額：期末庫庫存現(xiàn)金的的實(shí)有數(shù) 4.“銀行存存款”賬戶戶 用用來核算企企業(yè)存入銀銀行的各種種存款的收收入，支出出和結(jié)存情情況的賬戶戶。 銀行存款款 借借方 貸方方 期期初余額 銀行行存款的增增加數(shù) 銀行存存款的減少少數(shù) 余額：期期末銀行存存款的實(shí)有有數(shù) 5.“固固定資產(chǎn)”賬戶 企業(yè)的的固定資產(chǎn)產(chǎn)具備兩個個特征： 第一一，企業(yè)持持有固定資資產(chǎn)的目的的，是為了了生產(chǎn)商品品，提供勞勞務(wù)，出租租或經(jīng)營管管理的需要要，而不像像商品一樣樣為了對外外出售。這這一特征是是固定資產(chǎn)產(chǎn)區(qū)別于商商品等流動動資產(chǎn)的重重要標(biāo)志。 第第

40、二，企業(yè)業(yè)使用固定定資產(chǎn)的期期限較長，使使用壽命一一般超過一一個會計年年度。 固定資資產(chǎn)的取得得應(yīng)按其取取得成本入入賬，固定定資產(chǎn)取得得時的成本本包括買價價，各種稅稅金，運(yùn)輸輸和保險等等相關(guān)費(fèi)用用，以及為為固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)定定可使用狀狀態(tài)前所必必要的支出出。它一般般包括購置置價格與附附帶支出兩兩部分。 【例例1】(單單)某公司司為生產(chǎn)乙乙產(chǎn)品從異異地購入一一條專用生生產(chǎn)線，其其主體設(shè)備備買價為3300，0000元，運(yùn)運(yùn)輸和保險險費(fèi)10000元，采采購員差旅旅費(fèi)20000元，投投入使用前前委托專業(yè)業(yè)公司進(jìn)行行安裝調(diào)試試，共發(fā)生生費(fèi)用377，0000元。該固固定資產(chǎn)的的入賬金額額()。 A3340

41、 0000 BB 3000 0000 C 3338 0000 DD 3033 0000 答案 C2011江江蘇會計證證會計基礎(chǔ)礎(chǔ)重點(diǎn)講義義：投入資資本核算二 投入入資本的核核算舉例 【例例2-1】海海西有限責(zé)責(zé)任公司設(shè)設(shè)立，收到到股東出資資12000 00元元，款項存存入銀行。會計分錄錄如下： 借：銀行存款款 12000 000 貸貸：實(shí)收資資本 12200 000 【例2-2】海西西有限責(zé)任任公司收到到股東投入入的機(jī)器設(shè)設(shè)備一臺，投投資約定價價值為5000 0000元。會會計分錄如如下： 借：固固定資產(chǎn) 500 000 貸:實(shí)收資本本 5000 0000 【例例3】(單單)某公司司接受投資資

42、者投入生生產(chǎn)設(shè)備11臺價值110萬元，應(yīng)應(yīng)編制會計計分錄()。 A 借：生產(chǎn)設(shè)備備 10 00000 貸貸：固定資資產(chǎn) 100 00000 B 借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 10 00000 貸貸：銀行存存款 100 00000 C 借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 10 00000 貸貸：實(shí)收資資本 100 00000 D 借：實(shí)收資本本 10 00000 貸貸：固定資資產(chǎn) 100 00000 答案 C 【例44】(單)M公司由由于甲，乙乙兩方共出出資1000萬元組建建而成。經(jīng)經(jīng)營一年后后，經(jīng)協(xié)議議決定接受受丙投資1120萬元元加入M公公司且持股股比例占三三分之一。如果甲乙乙的投資額額均未發(fā)生生變動，則則由于丙的的加入，M

43、M公司實(shí)收收資本應(yīng)增增加()元元A 50 BB 1000 C 1150 DD 1200 答案 A2011江江蘇會計證證會計基礎(chǔ)礎(chǔ)重點(diǎn)講義義：銀行借借款核算三 銀行借借款的核算算 (一)企企業(yè)向債權(quán)權(quán)人借入的的資本主要要有短期借借款與長期期借款兩種種。 1.短期借款款 短期借借款的會計計處理包括括取得借款款，支付利利息和償還還借款三項項主要內(nèi)容容。 利息息費(fèi)用從性性質(zhì)上來看看，屬于財財務(wù)費(fèi)用，短短期借款賬賬戶核算借借入的本金金，不包括括利息。 2.長期期借款 長長期借款賬賬戶核算借借入的本金金以及長期期借款一次次到期支付付的利息。 (二)賬戶的設(shè)設(shè)置 為了了核算短期期借款，長長期借款的的借入，償

44、償還情況，企企業(yè)應(yīng)設(shè)置置“短期借借款”，“長期借款款”，“財財務(wù)費(fèi)用”，“應(yīng)付付利息”賬賬戶。 11.“短期期借款”賬賬戶是用來來核算短期期借款本金金的取得，償償還情況的的賬戶。 短期借款款 借方 貸方 償償還短期借借款 期初初余額 取取得短期借借款 余額額：期末尚尚未償還的的短期借款款 2.“長期借款款”賬戶是是用來核算算長期借款款的取得，償償還情況的的賬戶。 長期借款款 借方 貸方 償償還長期借借款 期初初余額 取取得長期借借款 余額額：尚未償償還的長期期借款 33.“財務(wù)務(wù)費(fèi)用”賬賬戶是為了了核算企業(yè)業(yè)所發(fā)生的的財務(wù)費(fèi)用用的賬戶。 財務(wù)費(fèi)費(fèi)用是指企企業(yè)為籌集集生產(chǎn)經(jīng)營營所需資金金等發(fā)生的

45、的費(fèi)用，包包括利息支支出，匯兌兌損失以及及相關(guān)手續(xù)續(xù)費(fèi)內(nèi)容。該賬戶是是損益類賬賬戶 財務(wù)務(wù)費(fèi)用 借借方 貸方方 本期發(fā)發(fā)生的利息息支出，借借款手續(xù)費(fèi)費(fèi)，匯兌損損失等費(fèi)用用 1利息息收入，匯匯兌收益費(fèi)費(fèi)用 2期期末轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”賬戶的的財務(wù)費(fèi)用用 4.“應(yīng)付利息息“賬戶是是反映企業(yè)業(yè)按合同約約定應(yīng)支付付的利息情情況的賬戶戶，該賬戶戶是負(fù)債賬賬戶。 應(yīng)應(yīng)付利息 借方 貸貸方 實(shí)際際支付的應(yīng)應(yīng)付利息 期初余額額 按合同同利率計算算應(yīng)付未付付的利息 余額：企企業(yè)應(yīng)付未未付的利息息 【例55-1】海海西有限責(zé)責(zé)任公司從從銀行借入入期限為半半年，年利利率為7.2%的借借款80 000元元，存入銀銀行。

46、會計計分錄如下下： 借：銀行存款款 80 000 貸：短期期借款 880 0000 【例例5-2】預(yù)預(yù)提本月短短期銀行借借款的利息息480元元(8000000*7.2%*1/112)。 會計分錄錄如下： 借：財務(wù)務(wù)費(fèi)用 4480 貸貸：應(yīng)付利利息 4880 【例例5-3】用用銀行存款款支付應(yīng)付付未付的短短期銀行借借款利息9960元。 會計分分錄如下： 借：應(yīng)應(yīng)付利息 960 貸：銀行行存款 9960 【例例5-4】海海西責(zé)任有有限責(zé)任公公司向銀行行借入期限限為3年，年年利率為88%的借款款60 0000元存存入銀行。會計分錄錄如下： 借：銀行行存款 660 0000 貸：長期借款款本金 60

47、0000 【例例6】(單單)某公司司申請取得得8個月期期限的銀行行貸款300 0000元，直接接用于償還還前欠貸款款，應(yīng)編制制會計分錄錄為()。 A 借借：銀行存存款 300 0000 貸：長長期借款 30 0000 BB 借：銀銀行存款 30 0000 貸貸：短期借借款 300 0000 C 借借：應(yīng)付賬賬款 300 0000 貸：短短期借款 30 0000 DD 借：應(yīng)應(yīng)收賬款 30 0000 貸貸：短期借借款 300 0000 答案案 C 【例7】(多)某公公司年初從從銀行借入入期限為半半年，年利利率為6%的借款1100 0000元，每每月月末計計提當(dāng)月應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的借借款利息，假假定：合同

48、同約定為到到期還本付付息，半年年期滿，如如期歸還，編編制的以下下相關(guān)會計計分錄中，正正確的是() A 借：短期期借款 1100 0000 貸貸：銀行存存款 1000 0000 B 借：應(yīng)付付利息 1100 0000 貸貸：銀行存存款 1000 0000 C 借：財務(wù)務(wù)費(fèi)用 5500 貸貸：應(yīng)付利利息 5000 D 借：銀行行存款 1100 0000 貸貸：短期借借款 1000 0000 答答案 AACD2011江江蘇會計證證會計基礎(chǔ)礎(chǔ)重點(diǎn)講義義：材料采采購業(yè)務(wù)核核算第二節(jié) 材材料采購業(yè)業(yè)務(wù)的核算算 一一. 核算算內(nèi)容與賬賬戶核算 (一一)核算內(nèi)內(nèi)容 企業(yè)購入入的材料主主要用于產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)。在會計

49、期期末通常還還結(jié)余一定定數(shù)量的材材料，為了了正確計算算本期耗用用材料的成成本以及期期末結(jié)存材材料的成本本，需要采采用適當(dāng)?shù)牡谋P存制度度確定期末末結(jié)存與本本期減少材材料的數(shù)量量，并采用用適當(dāng)?shù)挠嬘媰r方法，如如：個別計計價法，先先進(jìn)先出法法，月末一一次加權(quán)平平均法和移移動加權(quán)平平均法等。 【例例8】(單單)下列各各項中，不不屬于存貨貨發(fā)出計價價方法的有有()。 A后后進(jìn)先出法法 B 先先進(jìn)先出法法 C 個個別計價法法 D 移移動加權(quán)平平均法 答案案A (二)材料采購購業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)設(shè)置的賬戶戶 為為了反映企企業(yè)庫存材材料的增減減變動及結(jié)結(jié)存情況，應(yīng)應(yīng)設(shè)置“原原材料”賬賬戶。 原材料料 借借方 貸方方 期

50、期初余額 收入入材料的實(shí)實(shí)際成本 發(fā)出出材料的實(shí)實(shí)際成本 余額額：期末結(jié)結(jié)存材料的的實(shí)際成本本 【例例8】(單單)采購材材料業(yè)務(wù)必必須是()才能借記記“原材料料“ A 已簽簽訂的經(jīng)濟(jì)濟(jì)合同 BB 已結(jié)算算的貨款 C材材料已驗(yàn)收收入庫 DD 已收到到發(fā)票賬單單 答案 C 2.為了了核算企業(yè)業(yè)購入的尚尚未驗(yàn)收入入庫的各種種物資的采采購和入庫庫情況，企企業(yè)應(yīng)設(shè)置置“在途物物資”賬戶戶。 在途物資資 借借方 貸方方 期期初余額 購入入的在途物物資的實(shí)際際成本 驗(yàn)收入入庫的在途途物資實(shí)際際成本 余額：尚未驗(yàn)收收入庫的在在途物資的的實(shí)際成本本 33.企業(yè)在在采購過程程中，還可可能發(fā)生因因貨款未付付而與有關(guān)

51、關(guān)單位的結(jié)結(jié)算債務(wù)，即即應(yīng)付賬款款。 應(yīng)付賬款款 借借方 貸方方 償償還應(yīng)付供供應(yīng)單位款款 發(fā)生應(yīng)應(yīng)付供應(yīng)單單位款 余額：期末企業(yè)業(yè)應(yīng)付供應(yīng)應(yīng)單位款 4.企業(yè)有時時為了采購購某種材料料，預(yù)先支支付供貨單單位一定的的款項，預(yù)預(yù)付貨款屬屬于企業(yè)的的資產(chǎn)。 預(yù)付付賬款 借方 貸方 發(fā)生預(yù)預(yù)付供應(yīng)單單位款 沖沖減預(yù)付供供應(yīng)單位款款 余余額：期末末結(jié)余的預(yù)預(yù)付供應(yīng)單單位款二 材料采采購業(yè)務(wù)的的核算舉例例 【例例9-1】海海西有限責(zé)責(zé)任公司購購入甲材料料30000千克，每每千克2元元，材料已已驗(yàn)收入庫庫，貨款66000元元用銀行存存款支付。 借借：原材料料 60000 貸：銀行行存款 66000 【例例9

52、-2】從從華北工廠廠購進(jìn)乙材材料20000千克，每每千克4元元，材料已已驗(yàn)收入庫庫，貨款尚尚未支付。 借借：原材料料 80000 貸：應(yīng)付付賬款華華北工廠 80000 【例例9-33】從東方方公司購進(jìn)進(jìn)丙材料33000千千克，每千千克3元，貨貨款已通過過銀行支付付，但材料料還尚在運(yùn)運(yùn)輸途中，尚尚未驗(yàn)收入入庫。 借：在在途物資 90000 貸貸：銀行存存款 90000 【例99-4】用用銀行存款款200000元預(yù)付付永安公司司甲材料貨貨款。 借：預(yù)預(yù)付賬款永安公司司 200000 貸：銀銀行存款 200000 【例100】(單)某公司以以轉(zhuǎn)賬支票票購入一批批材料500 0000元，材料料已驗(yàn)收入

53、入庫，應(yīng)編編制會計分分錄為() AA借：原材材料 500000 貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù) 500000 B借：原材料 500000 貸：銀行行存款 5500000 CC 借：原原材料 5500000 貸貸：應(yīng)收票票據(jù) 500000 D 借：銀行行存款 5500000 貸貸：原材料料 500000 答案案B 【例111】(多多)月初購購入乙商品品860000元(含含運(yùn)雜費(fèi))，貨款尚尚未支付，乙乙商品正在在運(yùn)輸途中中，數(shù)日后后，乙商品品運(yùn)達(dá)并驗(yàn)驗(yàn)收入庫，隨隨即以銀行行匯票結(jié)算算貨款，編編制的以下下會計分錄錄中，正確確的有() AA借：在途途物資 8860000 貸貸：應(yīng)付賬賬款 866000 B 借：在途途

54、物資 8860000 貸貸：庫存商商品 866000 C 借：庫存存商品 8860000 貸貸：在途物物資 866000 D借借：應(yīng)付票票據(jù) 866000 貸：應(yīng)付賬款款 860000 答案案 ACC2011江江蘇會計證證會計基礎(chǔ)礎(chǔ)重點(diǎn)講義義：產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)務(wù)的的核算第三節(jié) 產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算算 一一.核算的的內(nèi)容與賬賬戶設(shè)置 (一一)核算內(nèi)內(nèi)容 在企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)過過程中費(fèi)用用的發(fā)生，歸歸集和分配配，產(chǎn)品成成本的形成成，以及有有關(guān)方面的的結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)，是產(chǎn)品品生產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)核算的主主要內(nèi)容。 (二)需要要運(yùn)用設(shè)置置的賬戶 1“生產(chǎn)成本本”賬戶 是用用來歸集產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)過過程中所發(fā)發(fā)生的各項項費(fèi)用，計

55、計算確定產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際生生產(chǎn)成本的的賬戶。 生產(chǎn)產(chǎn)成本 借方 貸方 期初余余額 本期發(fā)生生的直接費(fèi)費(fèi)用 “制造費(fèi)費(fèi)用”賬戶戶分配轉(zhuǎn)入入的間接費(fèi)費(fèi)用 本期完工工產(chǎn)品的生生產(chǎn)成本 余額額：期末未未完工產(chǎn)品品的成本 2“制造費(fèi)用用”賬戶 制造造費(fèi)用在費(fèi)費(fèi)用分配之之后一般沒沒有余額 制造造費(fèi)用 借方 貸方 本期各各種制造費(fèi)費(fèi)用 分配配計入產(chǎn)品品成本，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)產(chǎn)成本”賬賬戶的制造造費(fèi)用 3“庫庫存商品”賬戶 為了反反映企業(yè)庫庫存的各種種商品的實(shí)實(shí)際成本，需需要設(shè)置和和運(yùn)用“庫庫存商品”賬戶。 庫存存商品是指指企業(yè)已經(jīng)經(jīng)完成全部部生產(chǎn)過程程并驗(yàn)收入入庫的商品品。 庫存商品品 借借方 貸方方 期期初余額 驗(yàn)

56、收收入庫的商商品實(shí)際成成本 出庫的商商品實(shí)際成成本 余額：庫庫存商品的的實(shí)際成本本 44.“應(yīng)付付職工薪酬酬”賬戶 應(yīng)付付職工薪酬酬是指企業(yè)業(yè)根據(jù)有關(guān)關(guān)規(guī)定應(yīng)付付給職工的的各種薪酬酬，包括職職工工資，獎獎 金金，津貼和和補(bǔ)貼，職職工福利費(fèi)費(fèi)，醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生，養(yǎng)老老，失業(yè)，工工傷，生育育等社會保保險 費(fèi)，住房房公積金，工工會經(jīng)費(fèi)，職職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)，非貨貨幣性福利利等。 應(yīng)付職職工薪酬 借方方 貸方 實(shí)際際發(fā)放職工工薪酬的數(shù)數(shù)額 已分分配計入有有關(guān)成本費(fèi)費(fèi)用項目的的 余余額：應(yīng)付付未付的職職工薪酬 車間間生產(chǎn)工人人-生生產(chǎn)成本 車間間管理人員員-制制造費(fèi)用 管理理部門人員員-管管理費(fèi)用 銷售售部門人員

57、員-銷銷售費(fèi)用2011江江蘇會計證證會計基礎(chǔ)礎(chǔ)重點(diǎn)講義義：產(chǎn)品生生產(chǎn)業(yè)務(wù)的的核算舉例例產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的核算算舉例 以海西西有限責(zé)任任公司舉例例說明，該該公司只生生產(chǎn)A.B兩種產(chǎn)產(chǎn)品，某月月份發(fā)生如如下經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)。 【例115-1】生生產(chǎn)車間本本月耗用甲甲材料255 5000元，其中中生產(chǎn)A產(chǎn)產(chǎn)品耗用116 0000元，生生產(chǎn)B產(chǎn)品品耗用80000元，生生產(chǎn)車間一一般耗用11500元元。 借：生產(chǎn)產(chǎn)成本AA產(chǎn)品 116 0000 -BB產(chǎn)品 88 0000 制制造費(fèi)用 15000 貸貸：原材料料甲材料料 25 500 【例例15-22】全月應(yīng)應(yīng)付生產(chǎn)工工人工資共共計25 000元元(其中：生產(chǎn)A

58、產(chǎn)產(chǎn)品的工人人工資155 0000元，生產(chǎn)產(chǎn)B產(chǎn)品的的工人工資資10 0000元)，應(yīng)付車車間管理人人員的工資資30000元。 借：生生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 15 0000 -B產(chǎn)品 10 0000 制造費(fèi)費(fèi)用 30000 貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬 288 0000 【例例15-33】計算職職工福利費(fèi)費(fèi)39200元，其中中生產(chǎn)A產(chǎn)產(chǎn)品工人福福利費(fèi)21100元，生生產(chǎn)B產(chǎn)品品工人福利利費(fèi)14000元，車車間管理人人員福利費(fèi)費(fèi)420元元。 借：生產(chǎn)產(chǎn)成本AA產(chǎn)品 22100 -B產(chǎn)產(chǎn)品 14400 制造費(fèi)費(fèi)用 4220 貸：應(yīng)付付職工薪酬酬-福福利費(fèi) 33920 【例例16】(單)某國國有公司以以銀行卡支支付

59、10月月份的工資資，津補(bǔ)貼貼計60 000元元和職工福福利費(fèi)80000元，編編制會計分分錄為() AA借：應(yīng)付付職工薪酬酬 60 000 貸：銀行存款款 60 000 B借借：應(yīng)付職職工薪酬 680000 貸：銀行行存款 6680000 CC借：應(yīng)付付福利費(fèi) 80000 貸貸：其他貨貨幣資金 80000 DD借：應(yīng)付付工資 660 0000 貸：其他他貨幣資金金 60 000 答答案B 【例例17】(單)企業(yè)業(yè)當(dāng)月制造造費(fèi)用總額額為60 000元元，N產(chǎn)品品的生產(chǎn)工工時為300 0000小時，MM產(chǎn)品的生生產(chǎn)工時為為20 0000小時時，制造費(fèi)費(fèi)用按各產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工工時比例進(jìn)進(jìn)行分配。則N產(chǎn)品品

60、應(yīng)當(dāng)分?jǐn)倲傊圃熨M(fèi)用用為()。 AA36 0000元 B 244 0000元 C 30 0000元 D 200 0000元 答案A2011江江蘇會計證證會計基礎(chǔ)礎(chǔ)重點(diǎn)講義義：產(chǎn)品銷銷售業(yè)務(wù)核核算第四節(jié) 產(chǎn)產(chǎn)品銷售業(yè)業(yè)務(wù)核算 一.核算內(nèi)容容與賬戶設(shè)設(shè)置 (一)核核算內(nèi)容 銷售售過程的主主要業(yè)務(wù)，包包括以下內(nèi)內(nèi)容：(11)銷售產(chǎn)產(chǎn)品，辦理理結(jié)算，收收回貨款(2)支付付各種銷售售費(fèi)用(33)計算和和繳納銷售售稅金 (二)需要設(shè)置置和運(yùn)用的的賬戶 為了反反映企業(yè)的的產(chǎn)品銷售售業(yè)務(wù)，需需要相應(yīng)的的開設(shè)和運(yùn)運(yùn)用“主營營業(yè)務(wù)收入入”，“主主營業(yè)務(wù)成成本”，“營業(yè)稅金金及附加”，“應(yīng)交交稅金”，“應(yīng)收賬款款”，