1、第二章 審計組織與審計職業(yè)規(guī)范體系要求：1、了解國家審計、民間審計的組織機構(gòu)2、掌握民間審計的特點與審計范圍3、了解我國審計準則體系4、了解中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 5、了解和掌握職業(yè)道德準則第一節(jié) 審計組織體系 當今世界大多數(shù)國家的審計組織都是由三部分組成： 國家審計機關(guān) 民間審計組織 內(nèi)部審計機構(gòu)一、國家審計機關(guān) 1、類型： a、立法型：隸屬于立法部門，由議會領導，向議會負責。 國家：英國、美國、加拿大、澳大利亞。 特點：具有很高的獨立性和權(quán)威性，審計職能發(fā)揮較好 b、司法型：隸屬于司法部門，擁有司法裁決權(quán)，向議會負責。 國家：法國、西歐、南美、非洲 特點：獨立性和權(quán)威性較大，但作用發(fā)揮受到

2、一定限制 c、行政型：隸屬于政府行政部門 國家：前蘇聯(lián)、東歐、亞洲、中國 特點：具有廣泛性和直接性，獨立性受到限 d、獨立型：只受法律約束，只服從于法律規(guī)定。日本、德國我國的國家審計機關(guān)國 務 院其他部委，如教育部審計署派出機構(gòu)，如審計署駐上海特派員辦事處省審計廳省政府市審計局 縣審計局市政府縣政府派出機構(gòu)，如審計署教育審計局特點：1.行政型2. 中央審計機關(guān)（審計署，審計長：劉家義） 地方各級審計機關(guān)（省、市、縣三級） 中央國家審計機關(guān) 建立：審計署是我國最高國家審計機關(guān)，1983年9月成立 設置：審計長、付審計長，審計特派員、審計派出機構(gòu)地方國家審計機關(guān) 建立：1983年開始籌建地方審計機

3、關(guān)（審計局） 設置：包括三級人民政府設立的審計機關(guān) 特點： 3.地方各級審計機關(guān)實行“雙重領導”體制婆婆丈母娘兒媳婦（二）國家審計機關(guān)的職責 1、基本職責： 審計監(jiān)督國家財政機關(guān) 審計監(jiān)督與國有資產(chǎn)有關(guān)的財務收支 2、具體職責：9項(P27-28)（三）國家審計機關(guān)的權(quán)限 即審計監(jiān)督權(quán)：P28（四）最高審計機關(guān)國際組織（INTOSA） 1968年在東京成立，總指“經(jīng)驗分享，全球共惠”；目前由160多個國家加入該組織，總部在奧地利首都維也納。出版發(fā)行國際政府審計 1983年9月 ，我國國家審計署成立后加入該組織。五、國家審計人員審計“公務員”審計長負責制 高級審計師 審計專業(yè)技術(shù)職稱： 審計師

4、助理審計師素質(zhì)要求：政治素質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)二、內(nèi)部審計機構(gòu) 1、設置： 各單位根據(jù)需要設立總審計師或?qū)Ｂ殐?nèi)部 審計人員 主計長領導 對總經(jīng)理負責 董事會的內(nèi)部審計機構(gòu) 審計委員會2、我國內(nèi)部審計機構(gòu) 部門內(nèi)部審計機構(gòu) 單位內(nèi)部審計機構(gòu)3、職責和權(quán)限：P30 首長負責制； 接受國家審計機關(guān)的業(yè)務指導和監(jiān)督 4、國際內(nèi)部審計組織 “國際內(nèi)部審計師協(xié)會”成立于1941年，總部設在紐約；宗旨：“經(jīng)驗分享，攜手共進”5、內(nèi)部審計人員:國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）三、民間審計組織基本形式：會計師事務所模式： 獨資合伙會計師事務所 普通合伙制會計師事務所 有限責任公司制會計師事務所 有限責任合伙制會計師事務所我

5、國的會計師事務所 民間審計組織指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準，注冊登記的會計師事務所。 會計師事務所由注冊會計師組成，它不是國家機關(guān)的職能部門，經(jīng)濟上實行有償服務，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。在業(yè)務上接受注冊會計師協(xié)會的指導和監(jiān)督1.類型有限責任會計師事務所P32合伙制會計師事務所2、業(yè)務范圍： 審計業(yè)務； 驗資； 合并、分立、清算 會計咨詢、服務業(yè)務 其他法定審計業(yè)務 3、民間審計組織的權(quán)限： 4、民間審計的國際組織國際會計師聯(lián)合會5.注冊會計師（CPA） 報考條件：?？茖W歷或會計等中級職稱 會計 審計 專業(yè)階段 財務成本管理 公司戰(zhàn)略與風險管理 經(jīng)濟法 稅

6、法 考試科目 綜合階段通過以上考試，加入事務所從事審計工作兩年以上，才能執(zhí)業(yè)第二節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系（簡單了解為主）P35-41一、審計準則二、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系三、中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則四、質(zhì)量控制準則五、業(yè)務準則與質(zhì)量控制準則的關(guān)系 性質(zhì)不同 內(nèi)容不同 作用不同第三節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和法律責任一、注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范（一）基本原則獨立、客觀、公正P42（二）獨立性實質(zhì)和形式上的獨立（三）專業(yè)勝任能力（四）保密（五）收費和傭金（六）與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作（七）接辦前任注冊會計師的審計業(yè)務（八）廣告、業(yè)務承攬和宣傳分析題某會計師事務助理審計人員王某，在得知同

7、學李某是某電站集團(上市公司)財務部工作人員之后，找到李某請求其幫忙爭攬該單位年度會計報表的審計業(yè)務。當李某指出，王某所在的事務所，在規(guī)模和資格等方面不存在承辦此類業(yè)務的條件時，王某講：“沒有資格好辦，人手少也好辦，我在會計師事務所實習時，結(jié)識了許多朋友，我出面雇用幾個有這方面資格的高手，跟著一起審。另外，請你和財務主管說明，在收費上我們所一定低于其他會計師事務所，包你們滿意，不滿意不收費”。要求：請指出助理審計人員王某的哪些言行違反了注冊會計師職業(yè)道德準則中的什么條款？答：（1）助理審計人員王某爭攬不能勝任的業(yè)務，違反了職業(yè)道德準則中的專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范條款不承辦不能勝任的業(yè)務“的規(guī)定。（2）王某講：”雇用XX會計師事務所的注冊會計師來一起審理業(yè)務“違反了注冊會計師職業(yè)道德對同行的責任條款中的”不得雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師“的規(guī)