1、東莞市科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金項目請款費用歸集辦法及專賬管理要求培訓(xùn)講義主辦：東莞市科學(xué)技術(shù)局2013年7月1主要內(nèi)容一、創(chuàng)新資金請款費用歸集辦法二、創(chuàng)新資金專賬管理要求三、創(chuàng)新資金請款工作程序四、創(chuàng)新資金具體會計處理2主要文件依據(jù)東莞市“科技東莞”工程專項資金（無償資助和貸款貼息）財務(wù)管理暫行辦法（東府辦201323號）、東莞市科技計劃項目資助管理辦法（東府辦201399號） 財政部頒發(fā)的相關(guān)會計制度和會計準(zhǔn)則等的有關(guān)規(guī)定。3一、創(chuàng)新資金請款費用歸集辦法 基本要求1、項目承擔(dān)單位須按統(tǒng)一的會計制度和會計準(zhǔn)則進行會計核算，對項目資金進行專帳管理。2、提供的請款材料必須保證完整、真實、合法。3

2、、企業(yè)應(yīng)規(guī)范項目資金支付管理，對各項支出均以合法票據(jù)及付款憑證為依據(jù)，對向本單位以外的單位或個人支付的單筆金額超過1萬元以上的經(jīng)費開支，必須通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。4一、創(chuàng)新資金請款費用歸集辦法2、項目資金歸集的內(nèi)容 項目資金須依照項目合同書中“總財政經(jīng)費開支預(yù)算計劃”及“市財政經(jīng)費開支預(yù)算計劃”規(guī)定的開支范圍和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)使用。 歸集的內(nèi)容：指用于項目研究開發(fā)所發(fā)生的所有直接費用，包括人員人工、設(shè)備購置費、能源材料費、試驗外協(xié)費和其它費用。6一、創(chuàng)新資金請款費用歸集辦法 人員人工：指直接參加項目研究開發(fā)人員支出的工資性費用（包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇

3、有關(guān)的其他支出）。7一、創(chuàng)新資金請款費用歸集辦法 外聘專家、人員的工資應(yīng)有聘用合同，以個人所得稅申報表的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，未提供有效聘用合同或申報個人所得稅的外聘研發(fā)人員工資均不列入項目請款范圍。9一、創(chuàng)新資金請款費用歸集辦法 現(xiàn)場審計時，企業(yè)須提供項目人員工資經(jīng)費支出明細(xì)表，并提供項目人員工資記賬憑證、工資單、扣繳個人所得稅明細(xì)報告表，項目人員畢業(yè)證書、勞動合同等相關(guān)資料。10一、創(chuàng)新資金請款費用歸集辦法 設(shè)備購置費：指項目研究開發(fā)過程中所必須的專用儀器、設(shè)備、樣品、樣機購置費，軟件平臺購置費，以及設(shè)備試制費等。11一、創(chuàng)新資金請款費用歸集辦法歸集要求： 提供公司購置研發(fā)設(shè)備的記賬憑證、票據(jù)（發(fā)票、

4、政性收費票據(jù)、進口報關(guān)單收費及進口貨物增值稅完稅憑證等）、銀行轉(zhuǎn)賬單等原件，以扣除可抵扣稅部分后的購置金額進行核算。12一、創(chuàng)新資金請款費用歸集辦法 現(xiàn)場審計時，企業(yè)需提供設(shè)備實物以作核實；未能提供實物的，需提供固定資產(chǎn)清單、固定資產(chǎn)折舊單等有關(guān)能證明該設(shè)備確為企業(yè)所有的材料。13一、創(chuàng)新資金請款費用歸集辦法 能源材料費：指項目研究開發(fā)過程中所支付的原材料、燃料動力、低值易耗品的購置或消耗等費用。歸集要求： 項目發(fā)生的水電費，需按項目占用比例進行合理分?jǐn)偅⒁苑謹(jǐn)偤蟮慕痤~列入項目請款。14一、創(chuàng)新資金請款費用歸集辦法 試驗外協(xié)費：指項目研究開發(fā)過程中所發(fā)生的租賃費用，帶料外加工費用，以及委托外

5、單位或合作單位進行的試驗、加工、測試、檢驗等費用。16一、創(chuàng)新資金請款費用歸集辦法歸集要求： 提供與項目相關(guān)的證明材料（如委托合同或相關(guān)測試、檢驗報告等）。 提供公司記賬憑證、票據(jù)（發(fā)票、財政性收費票據(jù)等）、付款的銀行轉(zhuǎn)賬單等原件，以實際支付金額進行核算 17一、創(chuàng)新資金請款費用歸集辦法歸集要求： 提供與項目相關(guān)的證明材料（如會議議程或通知、內(nèi)部報銷單、項目資料定購清單、技術(shù)成果合同、專利受理書或證書等）。 提供公司記賬憑證、發(fā)票、付款的銀行轉(zhuǎn)賬單，以實際支付金額進行核算。19一、創(chuàng)新資金請款費用歸集辦法3、以下費用開支，不得作為項目投入資金：企業(yè)開辦費用、生產(chǎn)經(jīng)營場地的購置或租賃開支、生產(chǎn)設(shè)

6、備的購置開支、大宗原材料的采購開支、廣告和銷售費用、行政辦公開支、業(yè)務(wù)招待費等與項目實施無關(guān)的費用。20二、創(chuàng)新資金專賬管理要求（一）企業(yè)會計核算的處理要求企業(yè)應(yīng)選擇適用的會計制度與會計處理方法在其會計核算系統(tǒng)中對受資助項目進行專賬管理。所選擇的會計處理方法應(yīng)能使專賬管理滿足以下要求：21二、創(chuàng)新資金專賬管理要求（1）能夠單獨列示受資助項目的所有費用支出。費用支出均具有明細(xì)科目記錄，能夠區(qū)分研發(fā)活動的明細(xì)支出，且所支出的資金必須用于受資助項目的研發(fā)活動。受資助項目研發(fā)活動會計記錄與生產(chǎn)或其他研發(fā)項目活動會計記錄不得相混淆。22二、創(chuàng)新資金專賬管理要求（2）項目的費用支出能夠獲取相關(guān)證明票據(jù)，且

7、必須保證所提供的票據(jù)能夠做到賬實一致，所提供會計資料必須真實、合法、完整。23三、創(chuàng)新資金請款工作程序 資金撥付程序市財政專項資金原則上分兩期支付，具體撥付程序如下：第一期：項目簽訂合同后，自立項批次當(dāng)年度1月1日（第一批立項項目）或7月1日（第二批立項項目）起項目投入資金達到市財政資助經(jīng)費總額100%以上，撥付市財政資助經(jīng)費總額的70%資助資金。 24三、創(chuàng)新資金請款工作程序 請款工作程序1、整理項目有效財務(wù)資料企業(yè)需按有關(guān)文件要求，對于人員工資經(jīng)費支出以每名人員每月計提的項目工資數(shù)額核算，其余經(jīng)費支出應(yīng)能提供每一筆支出的記賬憑證、票據(jù)（發(fā)票、財政性收費票據(jù)、進口報關(guān)單及完稅憑證等）、銀行轉(zhuǎn)

8、賬單及合同等整理項目請款有效財務(wù)憑證。26三、創(chuàng)新資金請款工作程序2、填報項目支出情況明細(xì)企業(yè)需按有關(guān)文件要求，填報東莞市科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新專項資金項目支出情況表及項目人員工資經(jīng)費支出明細(xì)表，做好項目經(jīng)費支出記錄。27三、創(chuàng)新資金請款工作程序 記賬憑證字號：填報項目支出的記賬憑證號碼，對于領(lǐng)用原材料，需填寫領(lǐng)用憑證號。 發(fā)票號：需按項目支出準(zhǔn)確填寫對應(yīng)的發(fā)票號，不能留空。對于同一個憑證中出現(xiàn)面額小、發(fā)票多張的情況，在發(fā)票號一列中可填寫“發(fā)票號等，共張發(fā)票”；工資等自制憑證，可直接填寫“工資單”。申請單位名稱等銀行帳號內(nèi)容須準(zhǔn)確、完整填寫，并加蓋公章。29三、創(chuàng)新資金請款工作程序3、上報項目

9、請款材料 東莞市科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新專項資金項目支出情況表及項目人員工資經(jīng)費支出明細(xì)表：電子版一份、紙質(zhì)版打印一式三份，加蓋企業(yè)公章。 項目支出有關(guān)財務(wù)憑證及票據(jù)復(fù)印件：線裝一式兩份，加蓋企業(yè)公章。30三、創(chuàng)新資金請款工作程序4、形式審核項目請款材料。監(jiān)理單位（東莞市電子計算中心）依據(jù)項目合同書及企業(yè)提交的項目請款材料，形式審核專項資金項目支出情況表有關(guān)支出明細(xì)與項目研發(fā)的相關(guān)性、所提供項目支出有關(guān)財務(wù)憑證及票據(jù)復(fù)印件的完整性。31三、創(chuàng)新資金請款工作程序5、現(xiàn)場審計。委托有資質(zhì)的會計師事務(wù)所，對企業(yè)提交的創(chuàng)新專項資金項目支出情況表及項目人員工資經(jīng)費支出明細(xì)表實施現(xiàn)場審計。并由會計師事務(wù)所出

10、具專項審計意見。32三、創(chuàng)新資金請款工作程序 會計師事務(wù)所核實后在合法票據(jù)原件的正面加蓋“已享受市創(chuàng)新資金專項資助”印章；對于項目支出核算金額只占部份發(fā)票金額的在票據(jù)正面加蓋“其中 元享受市創(chuàng)新資金專項資助”印章，并注明金額 需蓋章的票據(jù)是指發(fā)票、財政性收費票據(jù)、進口報關(guān)單（蓋在進口貨物增值稅完稅憑證上）等合法憑證原件。 33三、創(chuàng)新資金請款工作程序6、下?lián)苁胸斦Y助經(jīng)費。根據(jù)形式審核及和會計師事務(wù)所審計的結(jié)果，在專項資金項目支出情況表加蓋主管部門意見并上報市財政局后，財政局按合同有關(guān)規(guī)定下?lián)苁胸斦Y助經(jīng)費。34三、創(chuàng)新資金請款工作程序7、監(jiān)督管理部門后續(xù)現(xiàn)場復(fù)核。在項目下?lián)苜Y金后，市財政、監(jiān)

11、察部門將根據(jù)東莞市科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新專項資金項目支出情況表及項目人員工資經(jīng)費支出明細(xì)表，定期或不定期到企業(yè)現(xiàn)場進一步檢查項目財務(wù)情況。對項目資金請款及使用過程中存在作假行為（提供虛假資料和憑證、支出不真實發(fā)生等）、虛列入賬（將與項目實施內(nèi)容無關(guān)的經(jīng)費支出納入項目投入經(jīng)費核算范圍、同一筆經(jīng)費支出多頭記賬及在不同的項目重復(fù)列支等）以及其他違反法律法規(guī)的行為，將按財政違法行為處罰處分條例（國務(wù)院第427號令）和東莞市“科技東莞”工程專項資金（無償資助和貸款貼息）財務(wù)管理暫行辦法（東府辦201323號）等有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)處罰。 35四、創(chuàng)新資金具體會計處理 一、執(zhí)行企業(yè)會計制度的單位（執(zhí)行小企業(yè)會

12、計制度的企業(yè)參考使用）1、主要會計科目設(shè)置“固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn) XX項目”，核算企業(yè)購置的符合資產(chǎn)管理的各項專用儀器、設(shè)備等項目資產(chǎn)支出。36四、創(chuàng)新資金具體會計處理“管理費用研發(fā)費用XX項目”，按項目名稱不同核算實際發(fā)生的項目費用，并對項目費用按“人員人工”、“設(shè)備購置費”、“能源材料費” 、“試驗外協(xié)費”、“其他費用”歸類進行明細(xì)核算?！把a貼收入 XX項目”, 企業(yè)實際收到財政下?lián)艿膶ｍ椯Y金（創(chuàng)新資金）37四、創(chuàng)新資金具體會計處理 2、主要會計賬務(wù)處理 企業(yè)發(fā)生項目資產(chǎn)購置時，做會計分錄： 借：固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn) XX 項目 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額貸 貸：銀行存款

13、/應(yīng)付賬款/或有關(guān)科目38四、創(chuàng)新資金具體會計處理 企業(yè)發(fā)生項目研究開發(fā)費用時，做會計分錄： 借：管理費用研發(fā)費用 XX項目 XX費（“人員人工”、“設(shè)備購置費”、“能源材料費” 、“試驗外協(xié)費”、“其他費用”） 貸：銀行存款/原材料/等有關(guān)科目39四、創(chuàng)新資金具體會計處理企業(yè)實際收到財政下?lián)艿膶ｍ椯Y金（創(chuàng)新資金）時，做會計分錄： 借：銀行存款 貸：補貼收入 XX項目40四、創(chuàng)新資金具體會計處理 二、執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的單位1、會計科目設(shè)置“遞延收益政府補助 XX項目”，按項目名稱核算收到財政專項資金的撥入、確認(rèn)及核銷情況?！肮潭ㄙY產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn) XX項目”，核算企業(yè)項目研發(fā)支出形成的各

14、項資產(chǎn)。41四、創(chuàng)新資金具體會計處理 “研發(fā)支出費用化支出 XX項目”或“研發(fā)支出資本化支出 XX項目”，按不同項目分別核算企業(yè)實際發(fā)生的項目研發(fā)支出。 “營業(yè)外收入政府補助XX項目”，核算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延收益或?qū)嶋H收到的財政專項資金。42四、創(chuàng)新資金具體會計處理 2、會計賬務(wù)處理 企業(yè)發(fā)生項目資產(chǎn)購置時，做會計分錄： 借：固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn) XX項目 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/或有關(guān)科目43四、創(chuàng)新資金具體會計處理 企業(yè)發(fā)生項目研究開發(fā)費用時，分費用化支出與資本化支出分別做會計分錄。費用化支出： 借：“研發(fā)支出費用化支出XX項目XX費 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/或有關(guān)科目 月末，應(yīng)將本科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用“科目，做會計分錄： 借：管理費用 貸：研發(fā)支出費用化