1、2017農業(yè)建設項目財務管理第一頁，共61頁。農業(yè)基本建設財務管理是利用價值形式對農業(yè)領域新增固定資產構建過程的管理活動，是固定資產投資過程中的資金運動，是處理基本建設領域中各種經濟關系的一項綜合性管理工程。第二頁，共61頁。農業(yè)基本建設財務管理依法籌集和使用項目建設資金，防范財務風險合理編制項目資金預算，加強預算審核，嚴格預算執(zhí)行加強項目核算管理，規(guī)范和控制建設成本及時準確編制項目竣工財務決算，全面反映基本建設財務狀況加強對基本建設活動的財務控制和監(jiān)督，實施績效評價第三頁，共61頁。目 錄3124常見問題5農業(yè)基本建設財務管理的主要環(huán)節(jié)依據的主要法規(guī)資產交付與竣工使用農業(yè)基本建設項目會計核算

2、第四頁，共61頁。一、依據的主要法規(guī)1、基本建設財務規(guī)則 財政部令81號 實施日期：20160901 2、基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法 財建2016503號 實施日期：20160901 3、基本建設項目建設成本管理規(guī)定 財建2016504號 實施日期：201609014、國有建設單位會計制度 財會字199545號 實施日期：199601015、國有建設單位會計制度補充規(guī)定和企業(yè)基建業(yè)務有 關會計處理辦法的通知 財會字199817號 實施日期：19980101 第五頁，共61頁。一、依據的主要法規(guī)6、農業(yè)部基本建設財務管理辦法 農財發(fā)200338號7、中華人民共和國政府采購法 中華人民共

3、和國主席令第68號 2003年1月1日施行8、中華人民共和國政府采購法實施條例 國務院令658號 2015年3月1日施行9、中華人民共和國招標投標法 中華人民共和國主席令第21號10、 政府采購貨物和服務招標投標管理辦法 財政部令第18號11、有關黨紀政紀和廉政監(jiān)督等方面的相關規(guī)定第六頁，共61頁。二、農業(yè)基本建設財務管理的主要環(huán)節(jié)前期準備工作項目實施過程項目竣工驗收 第七頁，共61頁。二、農業(yè)基本建設財務管理的主要環(huán)節(jié)（一）前期準備工作 項目建議書 可行性研究報告 初步設計 實施準備第八頁，共61頁。二、農業(yè)基本建設財務管理的主要環(huán)節(jié)（二）項目實施過程 項目實施依據 項目管理制度 財務管理要

4、求第九頁，共61頁。二、農業(yè)基本建設財務管理的主要環(huán)節(jié)（二）項目實施過程 項目實施依據 可行性研究報告批準文件 初步設計和概算批準文件 歷年投資計劃下達文件 項目支出預算及部門預算批復 領導批復、決策的批文及會議紀要第十頁，共61頁。二、農業(yè)基本建設財務管理的主要環(huán)節(jié)（二）項目實施過程 項目管理制度 投資項目資本金制度 項目法人責任制 建設項目招標投標制度 工程監(jiān)理制度 建設工程合同制第十一頁，共61頁。二、農業(yè)基本建設財務管理的主要環(huán)節(jié)（二）項目實施過程 財務管理基礎工作 建立、健全本單位基本建設財務管理制度和內部控制制度 按項目單獨核算，按照規(guī)定將核算情況納入單位賬簿和財務報表 編制項目資

5、金預算，做好核算管理，及時掌握建設進度，定期進行財產物資清查，做好核算資料檔案管理 按照規(guī)定向財政部門、項目主管部門報送基本建設財務報表和資料 及時辦理工程價款結算，編報項目竣工財務決算，辦理資產交付使用手續(xù) 財政部門和項目主管部門要求的其他工作第十二頁，共61頁。二、農業(yè)基本建設財務管理的主要環(huán)節(jié)（三）項目竣工驗收 1 準備資料 2 開展自查 3 歸集整理項目各種檔案資料 4 梳理賬務，清理各項債權、債務，清收應收款項和清償應付款項，按規(guī)定分配基本建設收入和竣工結余資金 5 合理分配待攤投資，正確計算新增固定資產價值 6 社會中介機構審計，編制竣工財務決算，組織項目驗收，交付使用新增固定資產

6、第十三頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（一）總體要求 專人管理專戶儲存專賬核算?？顚Ｓ玫谑捻摚?1頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（一）總體要求專人管理 指建設單位應根據工作需要設置獨立的財務機構或指定專人負責基本建設財務工作，配備專業(yè)人員，并保持人員的相對穩(wěn)定。專戶儲存 指建設單位要按規(guī)定開設基本建設資金管理專戶，專戶存儲基本建設資金。第十五頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（一）總體要求專賬核算 指建設單位按照國家的關建設單位財務會計制度和會計基礎工作規(guī)范的要求，設置基本建設核算專賬，并按基本建設項目進行明細核算，核算每一個項目的建設成本和交付使用資產情況，及時提供合

7、法、真實、準確、完整的會計信息。?？顚Ｓ?指基本建設資金必須嚴格按計劃部門批復的建設內容、建設規(guī)模使用，并嚴格執(zhí)行各項費用的開支標準和范圍，防止挪用、擠占和浪費。第十六頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（二）主要會計科目第十七頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（二）主要會計科目第十八頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（二）主要會計科目101 建筑安裝工程投資核算和反映建設單位建筑安裝工程投資的完成情況及為項目配套而建造專用設施所發(fā)生的投資支出。按單項工程進行明細分類核算。102 設備投資核算和反映構成基本建設實際支出的各種設備的實際成本。第十九頁，共61頁。三、農業(yè)基本

8、建設項目會計核算（二）主要會計科目103 待攤投資核算建設單位按國家財務制度規(guī)定應列支的一系列費用。104 其他投資核算和反映其他投資的發(fā)生和結轉情況。第二十頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（二）主要會計科目111 交付使用資產核算建設單位已經完成購置、建造過程，并已交付或結轉給生產、使用單位的各項資產。按固定資產、流動資產、無形資產、遞延資產進行明細分類核算。112 待核銷基建支出核算非經營性項目發(fā)生的不能形成交付使用資產的特殊支出。第二十一頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（二）主要會計科目113 轉出投資核算非經營性項目和經營性項目配套建造的產權不歸屬本單位的專用設施的

9、投資支出（沖銷相應的資金來源）。242 預付工程款核算建設單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預付的工程進度款。第二十二頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（二）主要會計科目301 基建撥款核算基本建設資金的撥入和使用情況。包括預算內撥款、自籌資金撥款。332 應付工程款核算建設單位按照基本建設工程價款計算辦法和工程合同的規(guī)定，與工程承建單位辦理工程價款結算，應付給承建單位的工程款。第二十三頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（二）主要會計科目 352 其他應付款 核算建設單位應付、暫收其他單位和個人的款項。第二十四頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算待攤投資

10、待攤投資 是指建設單位按項目概算內容發(fā)生的，按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出。 建設單位不能隨意增加待攤投資費用的開支項目和開支標準。第二十五頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算待攤投資 經常性的待攤投資支出： 建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯合試車費、合同公證及工程質量監(jiān)理費、項目評估費、社會中介機構審計費、招投標費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、其他待攤投資等。第二十六頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算待攤投資建設單位管理費：指建設單位為進行建設項目籌

11、建、建設、聯合試運轉、驗收總結等工作所發(fā)生的管理性質的開支。從項目籌建之日起至辦理竣工決算之日止發(fā)生的管理性質的開支。第二十七頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算待攤投資建設單位管理費開支范圍： 不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、零星購置費、招募生產工人費、技術圖書資料費、印花稅、業(yè)務招待費、施工現場津貼、竣工驗收費和其他管理性質的開支。業(yè)務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%。建設單位管理費實行總額控制，分年度據實列支的辦法第二十八頁，共61頁。三、農業(yè)基本建

12、設項目會計核算（三）會計核算待攤投資 建設單位管理費總額控制數費率表 單位：萬元工程總概算費率（%）算 例工程總概算建設單位管理費1000以下1.510001000X1.5%2500015+(50001000)X1.2%=6350011000011000063+(100005000)X1%=11310001500000.850000113+(5000010000)X0.8%=433500011000000.5100000433+(10000050000)X0.5%=6831000012000000.2200000683+(200000100000)X0.2%=8832

13、00000以上0.1280000883+(280000200000)X0.1%=963第二十九頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算待攤投資待攤投資的分攤規(guī)則： 對于能夠直接確定應由某項交付使用資產負擔的費用，可以直接計入該項交付使用資產價值。 對于不能確定負擔對象的，應按一定方法分配計入各項交付使用資產的價值中。 對于不需要安裝的設備、工具、器具、家具等固定資產、流動資產以及單獨移交生產單位的無形資產和遞延資產，原則上不分攤待攤投資費用。第三十頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算待攤投資 分攤方法1 按概算數比例分攤分攤率=（待攤投資費用合計數-可直接分

14、攤的待攤投資費用）/各項投資中應負擔待攤投資的概算數*100%。某項交付使用資產應分攤的待攤投資=該項交付使用資產應負擔待攤投資的概算數*分攤率可以使待攤投資比較均衡地攤入各項交付使用資產的價值，但容易造成已分攤的待攤投資與實際發(fā)生的待攤投資數額不相符。 第三十一頁，共61頁。三 農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算待攤投資 分攤方法2 按實際支出數的比例分攤分攤率=（待攤投資項目合計數-可直接分攤的待攤投資費用）/實際發(fā)生的各項投資中應負擔待攤投資的支出數*100%。某項交付使用資產應分攤的待攤投資=該項交付使用資產應負擔待攤投資的支出數*分攤率一般適用于項目全部竣工一次交付使用的建筑工程

15、或者是分項交付使用，但每期交付使用資產的直接支出和應分攤的待攤投資的比例比較均衡的建設工程。第三十二頁，共61頁。三 農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算待攤投資 支付項目的可行性研究報告編制費 借：待攤投資可行性研究費 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度（財政授權支付） 按實際支出數的比例分攤待攤投資 借：交付使用資產固定資產 貸：待攤投資建設單位管理費 招標投標費 可行性研究費 社會中介機構審計（查）費第三十三頁，共61頁。三 農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算其他投資 其他投資 是指建設單位按項目概算內容發(fā)生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取

16、得各種無形資產和遞延資產發(fā)生的支出。第三十四頁，共61頁。三 農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算其他投資 支出的內容 （1）房屋購置 （2）基本畜禽支出 （3）林木支出 （4）辦公生活用家具、器具購置費用 （5）為可行性研究購置固定資產的費用 （6）無形資產 （7）遞延資產第三十五頁，共61頁。三 農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算其他投資 建設單位購置辦公桌椅一批 借：其他投資家具器具 貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款 建設單位支付生產職工培訓費 借：其他投資遞延資產 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度第三十六頁，共61頁。三 農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算其他投資 購置統(tǒng)建住

17、房的核算（沒有產權只有使用權）： 撥付統(tǒng)建單位投資時 借：其他投資無形資產 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度 工程完工交付使用時 借：交付使用資產 貸：其他投資無形資產 工程完工交付后應于下年初進行沖銷： 借：基建撥款以前年度撥款 貸：交付使用資產 第三十七頁，共61頁。三 農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算轉出投資 轉出投資 是指非經營性項目和經營性項目為項目配套而建成的、產權不歸屬本單位的專用設施的投資支出。界定項目是否屬于轉出投資還是交付使用資產，主要是以產權是否轉移確定資金來源是否沖銷。第三十八頁，共61頁。三 農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算轉出投資 專用道路完工后經相關人

18、員驗收合格，交給其他單位管理和使用 借：轉出投資專用道路 貸：建筑安裝工程投資 下年度建新賬： 借：基建撥款以前年度撥款 貸：轉出投資專用道路第三十九頁，共61頁。三 農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算待核銷基建支出 待核銷基建支出 是指非經營性項目發(fā)生的不能形成資產投資的一些特殊支出。其他未明確核銷的內容，且又不能形成資產支出的，要報同級財政部門審批后才能核銷。第四十頁，共61頁。三 農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算待核銷基建支出 當發(fā)生江河清障、水土保持、綠化等支出時： 借：待核銷基建支出 貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款下年度建新賬（根據財政部門審批） 借：基建撥款以前年度撥款

19、 貸：待核銷基建支出 第四十一頁，共61頁。三 農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算交付使用資產 根據交付使用資產明細表等有關憑證記錄。 借：交付使用資產固定資產A 固定資產B 遞延資產 貸：建筑安裝工程投資 設備投資 其他資產 待攤投資第四十二頁，共61頁。三 農業(yè)基本建設項目會計核算（三）會計核算交付使用資產 下年初建立新賬時，將“交付使用資產”科目的上年末借方余額全數沖轉。 借：基建撥款以前年度撥款 貸：交付使用資產固定資產A 固定資產B 遞延資產 第四十三頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（四）竣工結余資金的核算基建竣工結余資金是建設項目竣工后剩余的資金。財政部關于基本建設項

20、目結余財政資金收回同級財政的通知財建2015707號。項目竣工后結余的財政資金3個月內一律收回同級財政統(tǒng)籌使用。 借：基建撥款以前年度撥款 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度第四十四頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算（五）資金支出的審核重點基本建設程序支出預算年度投資計劃工程進度四按原則第四十五頁，共61頁。三、農業(yè)基本建設項目會計核算 預算審核 資金到位情況審核 政府采購制度執(zhí)行情況審核 開支標準審核 支出依據、手續(xù)的完整性、合規(guī)性審核 （五）資金支出的審核重點第四十六頁，共61頁。四、資產交付與竣工財務決算（一）竣工財務決算管理 竣工財務決算是竣工決算的組成部分，是核定新增固定資產價

21、值，反映竣工項目決算成果的文件，是辦理固定資產交付手續(xù)的依據。（1）做好各項清理工作，包括賬務、財產物資、債權和債務等。（2）尾工工程不超過項目投資總概算5。（3）項目檔案資料齊全、完整，并分類立卷。（4）工程類和概算總投資200萬元以上（含）設備購置類項目，已經中介機構或審計機關審計。（5）對上級單位、中介機構或審計機關在檢查、審計中提出的問題，已經整改完畢。第四十七頁，共61頁。四 資產交付與竣工財務決算（一）竣工財務決算管理 編制竣工財務決算的依據 1 可行性研究報告 2 初步設計或擴大初步設計資料 3 建設項目總概算及其批復文件，項目建設過程中概算 調整及批復文件 4 標底造價及招標投

22、標有關文件資料，或者經批準的施工圖預算 5 工程承包合同 6 工程結算有關資料第四十八頁，共61頁。四 資產交付與竣工財務決算（一）竣工財務決算管理 編制竣工財務決算的程序制定竣工財務決算編制方案收集整理與竣工財務決算相關的項目資料確定竣工財務決算基準日期竣工財務清理編制竣工財務決算報表編寫竣工財務決算說明書第四十九頁，共61頁。四、資產交付與竣工財務決算（一）竣工財務決算管理竣工財務決算表的編制 竣工財務決算報表（1）封面（2）基本建設項目概況表（建竣決01表）（3）基本建設項目竣工財務決算表（建竣決02表）（4）基本建設項目交付使用資產總表（建竣決03表）（5）基本建設項目交付使用資產明細表（建竣決04表）第五十頁，共61頁。四、資產交付與竣工財務決算第五十一頁，共61頁。四、資產交付與竣工財務決算第五十二頁，共61頁。四、資產交付與竣工財務決算第五十三頁，共61頁。四、資產交付與竣工財務決算第五十四頁，共61頁。四、資產交付與竣工財務決算第五十五頁，共61頁。四、資產交付與竣工財務決算（一）竣工財務決算管理竣工財務決算表的編制 竣工財務決算說明書（1）基本建設項目概況。（2）基本建設項目財務管理及決算情況。（3）會計賬務處理、財產物