1、15/15一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目: 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 編制： 日期: 索引號(hào)： A 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)：確定是否接受業(yè)務(wù)委托；如接受業(yè)務(wù)委托，確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求:（1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；(2)不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接或保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況;（）與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序索引號(hào)執(zhí)行人1。如果首次接受審計(jì)委托,實(shí)施下列程序：(1)與被審計(jì)單位面談,討論下列事項(xiàng)：1）審計(jì)

2、的目標(biāo)；2)審計(jì)報(bào)告的用途；3）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；4）審計(jì)范圍；5)執(zhí)行審計(jì)工作的安排,包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；)審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；7)管理層提供必要的工作條件和協(xié)助;8)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息;)利用被審計(jì)單位專家或內(nèi)部審計(jì)人員的程度（必要時(shí)）；1）審計(jì)收費(fèi)。 (2)初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并予以記錄。（)征得被審計(jì)單位書(shū)面同意后,與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。DH。如果是連續(xù)審計(jì),實(shí)施下列程序：(1）了解審計(jì)的目標(biāo)，審計(jì)報(bào)告的用途，審計(jì)范圍和時(shí)間安排等；(2）查閱以前年度審計(jì)工作底稿,重點(diǎn)關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告涉及的說(shuō)明

3、事項(xiàng)，管理建議書(shū)的具體內(nèi)容，重大事項(xiàng)概要等；（3）初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境發(fā)生的重大變化，并予以記錄;（)考慮是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。略評(píng)價(jià)是否具備執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。4。完成業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表或業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表。AA/A5簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)(適用于首次接受業(yè)務(wù)委托，以及連續(xù)審計(jì)中修改長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)條款的情況)。C業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目: 編制： 日期: 索引號(hào): A 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間: 復(fù)核: 日期: 客戶法定名稱（中/英文）： 2.客戶地址：_電話:_傳真：_電子信箱：_網(wǎng)址：_聯(lián)系人:_ 客戶性質(zhì)

4、(國(guó)有/外商投資/民營(yíng)/其他）：_4。客戶所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)與主要業(yè)務(wù):_。最初接觸途徑(詳細(xì)說(shuō)明） （1）本所職工引薦 _ （2)外部人員引薦_ （3）其他（詳細(xì)說(shuō)明）_ 6客戶要求我們提供審計(jì)服務(wù)的目的以及出具審計(jì)報(bào)告的日期._7治理層及管理層關(guān)鍵人員(姓名與職位）：姓 名職 位8主要財(cái)務(wù)人員(姓名與職位）：姓 名職位。直接控股母公司、間接控股母公司、最終控股母公司的名稱、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例：_.子公司的名稱、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例：_1.合營(yíng)企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例：_2聯(lián)營(yíng)企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例：_1分公司名稱、

5、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)：_14客戶主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：_15.客戶法律顧問(wèn)或委托律師（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）:_16客戶常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)(機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）:_17。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）,變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因,以及最近三年變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的頻率。_18根據(jù)對(duì)客戶及其環(huán)境的了解，記錄下列事項(xiàng):客戶的誠(chéng)信信息來(lái)源：例如:與為客戶提供專業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其討論;向會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問(wèn)和客戶的同行等第三方詢問(wèn)；從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶的背景信息.考慮因素：客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)客戶

6、主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度客戶是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因關(guān)鍵管理人員是否更換頻繁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)信息來(lái)源:例如：從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶的背景信息.考慮因素：行業(yè)內(nèi)類似企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)法律環(huán)境監(jiān)管環(huán)境受國(guó)家宏觀調(diào)控政策的影響程度是否涉及重大法律訴訟或調(diào)查是否計(jì)劃或有可能進(jìn)行合并或處置資產(chǎn)客戶是否依賴主要客戶（來(lái)自該客戶的收入占全部收入的大部分）或主要供應(yīng)商（來(lái)自該供應(yīng)商的采購(gòu)占全部采購(gòu)的大部分）管理層是否傾向于異?；虿槐匾娘L(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵管理人員的薪酬是否基于客

7、戶的經(jīng)營(yíng)狀況確定管理層是否在達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)或降低所得稅方面承受不恰當(dāng)?shù)膲毫ω?cái)務(wù)狀況信息來(lái)源：例如：近三年財(cái)務(wù)報(bào)表考慮因素：現(xiàn)金流量或營(yíng)運(yùn)資金是否能夠滿足經(jīng)營(yíng)、債務(wù)償付以及分發(fā)股利的需要是否存在對(duì)發(fā)行新債務(wù)和權(quán)益的重大需求貸款是否延期未清償，或存在違反貸款協(xié)議條款的情況最近幾年銷售、毛利率或收入是否存在惡化的趨勢(shì)是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易是否存在復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題客戶融資后，其財(cái)務(wù)比率是否恰好達(dá)到發(fā)行新債務(wù)或權(quán)益的最低要求是否使用衍生金融工具是否經(jīng)常在年末或臨近年末發(fā)生重大異常交易是否對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生懷疑客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別（高/中/低）： 19根據(jù)本所目前的情況，考慮下列事項(xiàng)：項(xiàng)目組的時(shí)間和資源考慮因素

8、：根據(jù)本所目前的人力資源情況,是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員組建項(xiàng)目組是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)項(xiàng)目組的專業(yè)勝任能力考慮因素：初步確定的項(xiàng)目組關(guān)鍵人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象初步確定的項(xiàng)目組關(guān)鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn),或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)利益考慮因素:本所或項(xiàng)目組成員是否存在經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害:與客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益過(guò)分依賴向客戶收取的全部費(fèi)用與客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系過(guò)分擔(dān)心可能失去

9、業(yè)務(wù)可能與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系存在與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的或有收費(fèi)自我評(píng)價(jià)考慮因素：本所或項(xiàng)目組成員是否存在自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的損害：項(xiàng)目組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工為客戶提供直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他服務(wù)為客戶編制用于生成財(cái)務(wù)報(bào)表的原始資料或其他記錄關(guān)聯(lián)關(guān)系考慮因素：本所或項(xiàng)目組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害：與項(xiàng)目組成員關(guān)系密切的家庭成員是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是本所的前高級(jí)管理人員本所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶長(zhǎng)期交往接

10、受客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待外界壓力考慮因素:本所或項(xiàng)目組成員是否存在外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害：在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與客戶存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)受到客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍預(yù)計(jì)收取的費(fèi)用及可回收比率預(yù)計(jì)審計(jì)收費(fèi):預(yù)計(jì)成本（計(jì)算過(guò)程):可回收比率：0。其他方面的意見(jiàn):項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人： 風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人(必要時(shí)):。.。.基于上述方面,我們_(接受 基于上述方面，我們_(接或不接受）此項(xiàng)業(yè)務(wù)。 受或不接受）此項(xiàng)業(yè)務(wù).簽名_ 簽名 日期 日期 最終結(jié)論： 簽名： 日期:業(yè)務(wù)保

11、持評(píng)價(jià)表被審計(jì)單位: 項(xiàng)目： 編制： 日期: 索引號(hào): B 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核: 日期： 一、客戶情況評(píng)估根據(jù)以前年度審計(jì)情況和對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，考慮下列情況：審計(jì)范圍和執(zhí)行審計(jì)工作的時(shí)間安排考慮因素：審計(jì)范圍是否發(fā)生變化客戶對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用方式和財(cái)務(wù)報(bào)表公布的最后期限是否發(fā)生變動(dòng)客戶的誠(chéng)信信息來(lái)源:考慮因素：客戶的所有者或者關(guān)鍵管理人員是否發(fā)生重大變動(dòng)是否有跡象表明管理層不夠誠(chéng)信客戶是否存在舞弊或違法行為,或已受到舞弊方面的指控客戶是否曾就審計(jì)范圍向項(xiàng)目組成員施加限制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)信息來(lái)源:考慮因素：客戶是否處于本所準(zhǔn)備退出服務(wù)的行業(yè)客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)是否發(fā)生重

12、大變化客戶是否難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)客戶的法律訴訟形勢(shì)是否發(fā)生重大變化財(cái)務(wù)狀況信息來(lái)源：考慮因素：客戶經(jīng)營(yíng)狀況是否發(fā)生重大變動(dòng)以致對(duì)其財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響客戶是否存在未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易客戶的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷是否對(duì)客戶會(huì)計(jì)記錄的可靠性產(chǎn)生疑問(wèn)客戶是否采用過(guò)于激進(jìn)的會(huì)計(jì)和納稅政策是否就重大會(huì)計(jì)問(wèn)題與客戶存在未解決的分歧客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別(高中/低）: 二、本所情況評(píng)估根據(jù)本所目前的情況,考慮下列事項(xiàng):項(xiàng)目組的時(shí)間和資源考慮因素：根據(jù)本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員組建項(xiàng)目組是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)項(xiàng)目組的專業(yè)勝任能力考慮因素：初步確定的項(xiàng)目組關(guān)鍵人

13、員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象初步確定的項(xiàng)目組關(guān)鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員獨(dú)立性（注：重點(diǎn)考慮本所的獨(dú)立性是否發(fā)生變化?例如,是否注意到在與其他客戶、事務(wù)所員工及其家庭成員的關(guān)系中發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立的情況或利益沖突;是否為被審計(jì)單位提供非鑒證服務(wù)；被審計(jì)單位是否存在拖欠審計(jì)費(fèi)用的情況。)經(jīng)濟(jì)利益考慮因素：本所或項(xiàng)目組成員是否存在經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害：與客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益過(guò)分依賴向客戶收取的全部費(fèi)用與客戶存

14、在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系過(guò)分擔(dān)心可能失去業(yè)務(wù)可能與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系存在與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的或有收費(fèi)自我評(píng)價(jià)考慮因素：本所或項(xiàng)目組成員是否存在自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的損害:項(xiàng)目組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工為客戶提供直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他服務(wù)為客戶編制用于生成財(cái)務(wù)報(bào)表的原始資料或其他記錄關(guān)聯(lián)關(guān)系考慮因素：本所或項(xiàng)目組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害：與項(xiàng)目組成員關(guān)系密切的家庭成員是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是本所的前高級(jí)管理人員本所的高級(jí)管理人員

15、或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶長(zhǎng)期交往接受客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待外界壓力考慮因素：本所或項(xiàng)目組成員是否存在外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害：在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與客戶存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)受到客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍預(yù)計(jì)收取的費(fèi)用及可回收比率預(yù)計(jì)審計(jì)收費(fèi):預(yù)計(jì)成本（計(jì)算過(guò)程）：可回收比率：根據(jù)以前年度審計(jì)情況,考慮客戶是否存在拖欠審計(jì)費(fèi)用的情況,本年度是否能夠足額收回審計(jì)費(fèi)用.三、其他方面的意見(jiàn)：項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人: 風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人（必要時(shí))：。.。.?；谏鲜龇矫?，我們_(接受 基

16、于上述方面,我們_（接或不接受）此項(xiàng)業(yè)務(wù)。 受或不接受)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。簽名_ 簽名 日期 日期 最終結(jié)論: 簽名： 日期:索引號(hào)： 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)甲方：S公司乙方：會(huì)計(jì)師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對(duì)27年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定:一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)1.乙方接受甲方委托，對(duì)甲方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度編制的207年1月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，207年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注（以下統(tǒng)稱財(cái)務(wù)報(bào)表)進(jìn)行審計(jì)。.乙方通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：（)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制;（2)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映

17、甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。二、甲方的責(zé)任與義務(wù)（一）甲方的責(zé)任1根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。因此,甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會(huì)計(jì)記錄(包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料），這些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：()設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);（）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;（3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。（二）甲方的義務(wù)1.及時(shí)為乙方的

18、審計(jì)工作提供其所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料(在28年月日之前提供審計(jì)所需的全部資料)，并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。2。確保乙方不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。下段適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，使用時(shí)需按每位客戶約定項(xiàng)目的特定情況而修改，如果加入此段,應(yīng)相應(yīng)修改下面其他條款編號(hào).【3為滿足乙方對(duì)甲方合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的需要，甲方須確保：乙方和為組成部分執(zhí)行審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師(以下簡(jiǎn)稱其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師)之間的溝通不受任何限制。組成部分是指甲方的子公司、分部、分公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)等.如果甲方管理層、負(fù)責(zé)編制組成部分財(cái)務(wù)信息的管理層（以下簡(jiǎn)

19、稱組成部分管理層)對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍施加了限制,或客觀環(huán)境使其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制,甲方管理層和組成部分管理層應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知乙方。乙方及時(shí)獲悉其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分治理層和管理層之間的重要溝通（包括就內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行的溝通）.乙方及時(shí)獲悉組成部分治理層和管理層與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就財(cái)務(wù)信息事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通.在乙方認(rèn)為必要時(shí),允許乙方接觸組成部分的信息、組成部分管理層或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師(包括其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿），并允許乙方對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)程序?！?甲方管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn).4.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項(xiàng)將由

20、乙方于外勤工作開(kāi)始前提供清單.。按本約定書(shū)的約定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用以及乙方人員在審計(jì)期間的交通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。三、乙方的責(zé)任和義務(wù)（一）乙方的責(zé)任1。乙方的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)甲方財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。下段適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，使用時(shí)需按每位客戶約定項(xiàng)目的特定情況而修改，如果加入此段,應(yīng)相應(yīng)修改下面其他條款編號(hào)?！?.乙方不對(duì)非由乙方審計(jì)的組成部分的財(cái)務(wù)信息單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；有關(guān)的責(zé)任由對(duì)該組成部分執(zhí)行

21、審計(jì)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)?！?。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于乙方的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，乙方考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。3.乙方需要合理計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),為甲方財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。4。乙方有責(zé)任在審計(jì)報(bào)告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在某重大方面沒(méi)有遵循

22、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性,不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)在審計(jì)后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。6.在審計(jì)過(guò)程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認(rèn)為的重要缺陷，應(yīng)向甲方提交管理建議書(shū)。但乙方在管理建議書(shū)中提出的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說(shuō)明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議.甲方在實(shí)施乙方提出的改善建議前應(yīng)全面評(píng)估其影響.未經(jīng)乙方書(shū)面許可,甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書(shū)。7.乙方的審計(jì)不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。（二）乙方的義務(wù)1。按照約定時(shí)間完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。乙

23、方應(yīng)于208年月日前出具審計(jì)報(bào)告。.除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的甲方信息予以保密:（1）取得甲方的授權(quán);（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（）接受行業(yè)協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查；(4）監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)乙方進(jìn)行行政處罰（包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰前的調(diào)查、聽(tīng)證）以及乙方對(duì)此提起行政復(fù)議。四、審計(jì)收費(fèi)本次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方預(yù)計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣萬(wàn)元.2.甲方應(yīng)于本約定書(shū)簽署之日起日內(nèi)支付的審計(jì)費(fèi)用,其余款項(xiàng)于審計(jì)報(bào)告草稿完成日結(jié)清。3。如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，致使乙方從事本約定書(shū)所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際時(shí)間較本約定書(shū)簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過(guò)協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書(shū)第四條第1項(xiàng)下所述的審計(jì)費(fèi)用。4.如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因,致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后,本約定書(shū)所涉及的審計(jì)服務(wù)不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的審計(jì)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，并離開(kāi)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后,甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起日內(nèi)支付。與本次審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等）由甲方承擔(dān)。五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用1乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師