1、 20003年度注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)國(guó)統(tǒng)一考試 審審計(jì)模擬試試題（一）一、單項(xiàng)選擇題題（本題型共共15題，每每題1分，共共15分。每每題只有一個(gè)個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案案中選出一個(gè)個(gè)你認(rèn)為正確確的答案，在在答題卡相應(yīng)應(yīng)位置上用22B鉛筆填涂涂相應(yīng)的答案代碼碼。答案寫在在試題卷上無(wú)無(wú)效） 1.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在審審計(jì)過(guò)程中發(fā)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單單位公司的的會(huì)計(jì)報(bào)表中中有10萬(wàn)萬(wàn)元的差錯(cuò)，雖然公司司管理當(dāng)局獲獲悉后，并未未采取措施糾糾正這些差錯(cuò)錯(cuò)，但注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師仍然對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表表出具了無(wú)保保留意見(jiàn)審計(jì)計(jì)報(bào)告。你認(rèn)認(rèn)為，其原因因是（ ）。 . 這些差錯(cuò)是是合法的 . 雖有差錯(cuò)，但但并不影響會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公公允

2、性 . 這些差錯(cuò)是是難免的 . 雖有差錯(cuò)，但但符合會(huì)計(jì)處處理方法的一一貫性 2.如果后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師所審計(jì)的對(duì)對(duì)象存在重大大錯(cuò)誤，則應(yīng)應(yīng)當(dāng)（ ）。 . 直接告知前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師 . 提請(qǐng)審計(jì)客客戶告知前任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師 . 要求審計(jì)客客戶安排三方方會(huì)談 . 按按照相關(guān)法規(guī)規(guī)予以糾正錯(cuò)錯(cuò)誤 3.在以下下（ ）情情形，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所被處處以的罰款應(yīng)應(yīng)是其違法所所得收入的一一倍以上、三倍以下。 . 在資產(chǎn)評(píng)估估中提供虛假假證明文件的的 . 因過(guò)失而提提供有重大遺遺漏的驗(yàn)資報(bào)報(bào)告的 . 為股票上市市出具審計(jì)報(bào)報(bào)告的同時(shí)違違反規(guī)定而買買賣客戶的股股票 . 在證券交易易活動(dòng)做虛假

3、假信息陳述或或信息誤導(dǎo)的的 4.下列各各項(xiàng)中，（ ）是為了了實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師一般審審計(jì)目標(biāo)中的的分類目標(biāo)。 . 累計(jì)折舊賬賬戶余額看來(lái)來(lái)是合理的 . 主管和董事事的欠款必須須與客戶的欠欠款區(qū)分開(kāi)來(lái)來(lái) . 有價(jià)證券是是否按取得時(shí)時(shí)的實(shí)際成本本入賬 . 大額的銷售售與小額的銷銷售必須分別別記錄 5.一般而而言，要證實(shí)實(shí)被審單位對(duì)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)確確實(shí)擁有所有有權(quán)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取取的審計(jì)證據(jù)為（ ）。 . 實(shí)物證據(jù) . 書面證據(jù)據(jù) . 口頭證證據(jù) . 環(huán)境境證據(jù) 6.一般情情況下，下列列各項(xiàng)審計(jì)程程序中，審計(jì)計(jì)成本最低的的工作是（ ）。 . 監(jiān)盤 . 符符合性測(cè)試 . 計(jì)算 . 函證 7.假定你你正在

4、進(jìn)行審審計(jì)，并已取取得客戶和其其同行業(yè)平均均水平的下列列資料： 項(xiàng)目目名稱 客戶本期期 同行業(yè)本本期 客戶前期期 同行業(yè)前前期 存貨周周轉(zhuǎn)率 3.4 33.9 3.5 33.4 毛毛利率 26.3 277.3 26.4 266.2 下列分析中，你你不認(rèn)同的結(jié)結(jié)論是（ ）。 . 單看表中關(guān)關(guān)于客戶的兩兩個(gè)比率，該該公司看來(lái)是是穩(wěn)定的 . 就趨勢(shì)而言言，公司可能能失去了市場(chǎng)場(chǎng)份額或發(fā)生生了不正常的的成本 . 就前期情況況而言，客戶戶的情況好于于同業(yè) . 就本期而言言，客戶的情情況不如同業(yè)業(yè)好 8.會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表總存在一一定控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，即，審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中中的控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)始終大于零零，其主要原因最可可能是

5、（ ）。 . 內(nèi)部控制的的設(shè)計(jì)和運(yùn)行行受制于成本本效益的原則則 . 內(nèi)部控制僅僅能保證對(duì)資資產(chǎn)和記錄的的接觸均經(jīng)過(guò)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)權(quán) . 注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在任何情況況下都不能完完全取消實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試 . 內(nèi)部控制貫貫穿于企業(yè)活活動(dòng)的各個(gè)方方面 9.選擇以以下項(xiàng)目作為為函證對(duì)象，主主要是為了證證實(shí)應(yīng)收賬款款的真實(shí)性，但但（ ）是是個(gè)例外。 . 與債務(wù)人發(fā)發(fā)生糾紛的項(xiàng)項(xiàng)目 . 交易易頻繁但期末末余額為零的的項(xiàng)目 . 關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目目 . 主主要客戶項(xiàng)目目及非正常項(xiàng)項(xiàng)目 10.在審計(jì)計(jì)應(yīng)付賬款項(xiàng)項(xiàng)目時(shí)，在發(fā)發(fā)現(xiàn)（ ）情情況下，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在查查明原因后，最最可能建議被審計(jì)計(jì)單位作重分分類調(diào)整。 . 存在未入賬賬的

6、應(yīng)付賬款款 . 存在未未回函的應(yīng)付付賬款 . 應(yīng)付賬款存存在借方余額額 . 應(yīng)付賬賬款長(zhǎng)期未予予支付 11.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性性測(cè)試，往往往要檢查債券券交易的原始始憑崐證，其其檢查的內(nèi)容容不包括（ ）。 . 檢查用以償償還債券的支支票存根，并并檢查利息費(fèi)費(fèi)用的計(jì)算 . 檢查發(fā)行債債券所收入現(xiàn)現(xiàn)金的收據(jù)、匯匯款通知單、送送款登記簿、銀銀行對(duì)賬單 . 檢查企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)有債券副本本，確定其內(nèi)內(nèi)容是否與相相關(guān)的會(huì)計(jì)記記錄一致 . 檢查是否已已在會(huì)計(jì)報(bào)表表解釋中對(duì)債債券的類別作作了充分的說(shuō)說(shuō)明 12.被審計(jì)計(jì)單位公司司將其子公公司委托給其其關(guān)聯(lián)企業(yè)公司經(jīng)營(yíng)，、公司在在雙方簽訂的經(jīng)營(yíng)營(yíng)

7、協(xié)議中確定定的收益為11200萬(wàn)元元，公司實(shí)實(shí)現(xiàn)的收益為為1500萬(wàn)萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6600萬(wàn)元，而而公司的凈凈資產(chǎn)為70000萬(wàn)元，則則公司因此此應(yīng)將（ ）確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)務(wù)收入。 . 經(jīng)營(yíng)協(xié)議確確定的12000萬(wàn)元 . 實(shí)現(xiàn)的收益益1000萬(wàn)萬(wàn)元 . 全部?jī)衾麧?rùn)潤(rùn)600萬(wàn)元元 . 凈資產(chǎn)產(chǎn)的10，即即700萬(wàn)元元 13.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從從（ ）等等方面關(guān)注被被審計(jì)單位在在財(cái)務(wù)方面存存在的可能導(dǎo)導(dǎo)致對(duì)崐其持持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力力產(chǎn)生疑慮的的事項(xiàng)或情況況。 . 過(guò)度依賴長(zhǎng)長(zhǎng)期借款籌資資 . 無(wú)法法獲得供應(yīng)商商的正常商業(yè)業(yè)信用 . 主導(dǎo)產(chǎn)品不不符合國(guó)家的的產(chǎn)業(yè)政策 . 經(jīng)經(jīng)營(yíng)期限即將將到期且無(wú)意意繼

8、續(xù)經(jīng)營(yíng) 14.在審驗(yàn)驗(yàn)分期出資方方式下的非首首期出資情況況時(shí)，對(duì)被審審驗(yàn)單位以前前各期的出資資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)（ ）。 . 發(fā)表審驗(yàn)意意見(jiàn)并指出實(shí)實(shí)施審驗(yàn)的事事務(wù)所的名稱稱和審驗(yàn)情況況 . 查閱相關(guān)的的驗(yàn)資報(bào)告、近近期的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表和審計(jì)報(bào)報(bào)告 . 發(fā)現(xiàn)凈資產(chǎn)產(chǎn)小于注冊(cè)資資本時(shí)，在意意見(jiàn)段后增加加說(shuō)明段予以以反映 . 復(fù)核注冊(cè)資資本的實(shí)收情情況并實(shí)施必必要的審驗(yàn)程程序 15.在測(cè)試試特定內(nèi)部控控制執(zhí)行的有有效性時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師通通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施施（ ）程程序。 . 考慮特定內(nèi)內(nèi)部控制的性性質(zhì) . 檢查特定內(nèi)內(nèi)部控制生成成的文件和記記錄 . 了解特定內(nèi)內(nèi)部控制的描描述方式 . 評(píng)價(jià)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及及管理

9、系統(tǒng)的的復(fù)雜性二、多項(xiàng)選擇題題（本題型共共10題，每每題1.5分分，共15分分。 每題均均有多個(gè)正確確答案，請(qǐng)從每題的備選選答案中選出出你認(rèn)為正確確的所有答案案，在答題卡卡相應(yīng)位置上上用2B鉛筆筆填涂相應(yīng)的答案案代碼。每題題所有答案選選擇正確的得得1.5分， 不答、錯(cuò)答答、漏答均不不得分。答案寫在在試題卷上無(wú)無(wú)效） 1.在以下下關(guān)于獨(dú)立審審計(jì)基本準(zhǔn)則則的說(shuō)法中，正正確的是（ ）。 . 獨(dú)立審計(jì)基基本準(zhǔn)則是對(duì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師資格條件的的基本規(guī)范 . 獨(dú)立審計(jì)基基本準(zhǔn)則是對(duì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師執(zhí)業(yè)行為的的基本規(guī)范 . 獨(dú)立審計(jì)基基本準(zhǔn)則是獨(dú)獨(dú)立審計(jì)具體體準(zhǔn)則的制訂訂依據(jù) . 獨(dú)立審計(jì)基基本準(zhǔn)則是是是執(zhí)業(yè)規(guī)

10、范指指南的基本依依據(jù) 2.如果注注冊(cè)會(huì)計(jì)師未未能保守審計(jì)計(jì)過(guò)程中獲知知的被審單位位的商業(yè)秘密密，并利用其其為自己或他人謀取取利益，則他他違反了（ ）。 . 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則 . 職業(yè)業(yè)道德準(zhǔn)則 . 質(zhì)量控制準(zhǔn)準(zhǔn)則 . 后續(xù)續(xù)教育準(zhǔn)則 3.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)被審單位所所使用的主要要會(huì)計(jì)政策不不當(dāng)，則被審審計(jì)單位可能存在（ ）。 . 錯(cuò)誤 . 違違反法規(guī)行為為 . 舞弊 . 違約 4.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將將（ ）記記錄于審計(jì)工工作底稿。 . 審計(jì)計(jì)劃 . 審計(jì)實(shí)施施過(guò)程 . 審計(jì)結(jié)論 . 需要加以以判斷的重要要事項(xiàng) 5.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在確定定內(nèi)部控制的的可信賴程度度時(shí)，應(yīng)充分分關(guān)注（ ）等

11、固有限限制。 . 內(nèi)部控制一一般僅針對(duì)常常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)而設(shè)計(jì) . 即使完全遵遵循獨(dú)立審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則，也不不能發(fā)現(xiàn)所有有的問(wèn)題 . 內(nèi)部控制可可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)環(huán)境、業(yè)務(wù)性性質(zhì)的改變而而削弱或失效效 . 審計(jì)人員可可能過(guò)低地估估計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的水平 6.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在以下下（ ）情情況下，不進(jìn)進(jìn)行符合性測(cè)測(cè)試。 . 被審計(jì)單位位轉(zhuǎn)軌改制后后，新體制下下的內(nèi)部控制制尚未出臺(tái) . 多收集900個(gè)符合性測(cè)測(cè)試的證據(jù)可可以減少500個(gè)實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試的證據(jù) . 由于執(zhí)行內(nèi)內(nèi)部控制的人人員素質(zhì)較差差，致使內(nèi)部部控制空有其其名 . 多進(jìn)行三小小時(shí)符合性測(cè)測(cè)試可以導(dǎo)致致實(shí)質(zhì)性測(cè)試試減少兩小時(shí)時(shí) 7.關(guān)于以以下科目截止止測(cè)試的

12、說(shuō)法法中，正確的的是（ ）。 . 主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入截止測(cè)試試的關(guān)鍵是檢檢查開(kāi)具發(fā)票票或收款的日日期、記賬的的日期和發(fā)貨的日期是是否屬于同一一會(huì)計(jì)期間 . 存貨截止測(cè)測(cè)試的關(guān)鍵在在于存貨納入入盤點(diǎn)范圍的的時(shí)間與存貨貨引起借貸雙雙方會(huì)崐計(jì)科科目的入賬時(shí)時(shí)間是否都處處于同一會(huì)計(jì)計(jì)期間 . 銀行存款截截止測(cè)試的關(guān)關(guān)鍵在于確定定企業(yè)在各開(kāi)開(kāi)戶銀行的最最后一張支票票的號(hào)崐碼，并并查實(shí)該號(hào)碼碼之前的所有有支票均已開(kāi)開(kāi)出 . 存貨截止的的方法是確定定被審計(jì)年度度的最后一張張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或或?qū)彶轵?yàn)收部部門接近年底的業(yè)務(wù)記記錄 8.為了確確保成本以正正確的金額在在恰當(dāng)?shù)钠陂g間及時(shí)記錄于于適當(dāng)?shù)馁~戶戶，被審計(jì)單單位崐應(yīng)實(shí)

13、施施的關(guān)鍵內(nèi)部部控制措施包包括（ ）。 . 采用適當(dāng)?shù)牡某杀竞怂惴椒椒?，前后各各期一?. 采用適當(dāng)?shù)牡馁M(fèi)用分配方方法，前后各各期一致 . 采用適當(dāng)?shù)牡馁~務(wù)處理流流程和成本核核算流程 . 有獨(dú)立人員員或內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)內(nèi)部核查 9.如果注注冊(cè)會(huì)計(jì)師提提請(qǐng)被審計(jì)單單位管理當(dāng)局局在會(huì)計(jì)報(bào)表表中披露導(dǎo)致致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能崐力產(chǎn)生生重大疑慮的的主要事項(xiàng)或或情況以及管管理當(dāng)局?jǐn)M采采取的改善措措施，然后依依據(jù)披露崐情情況決定其發(fā)發(fā)表的審計(jì)意意見(jiàn)的類型，意意味著注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師可能發(fā)發(fā)表（ ）審審計(jì)報(bào)告。 . 無(wú)法表示意意見(jiàn) . 帶有有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段段的無(wú)保留意意見(jiàn) . 保留意見(jiàn) . 否定意見(jiàn) 10.在盈利利預(yù)測(cè)

14、審核業(yè)業(yè)務(wù)中，被審審核單位管理理當(dāng)局的責(zé)任任是負(fù)責(zé)編制制盈利預(yù)測(cè)，并并保證（ ）。 . 盈利預(yù)測(cè)編編制的合法性性，并符合獨(dú)獨(dú)立審計(jì)審計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)公告 . 編制盈利預(yù)預(yù)測(cè)所依據(jù)的的基本假設(shè)的的合理性，并并將其充分披披露 . 所選用的會(huì)會(huì)計(jì)政策的正正確性，并與與實(shí)際采用的的相關(guān)政策一一致 . 編制基礎(chǔ)的的恰當(dāng)性，并并按確定的編編制基礎(chǔ)進(jìn)行行編制三、判斷題（本本題型共100題， 每題題1.5分，共共15分。請(qǐng)請(qǐng)判斷每題的的表述是否正正確，你認(rèn)為正確表述述的，在答題題卡相應(yīng)位置置上用2B鉛鉛筆填涂代碼碼“”，你認(rèn)認(rèn)為錯(cuò)誤的請(qǐng)?zhí)钔看a“”,每題判判斷正確的得得1.5分,每題判斷錯(cuò)錯(cuò)誤的倒扣11分；不答題題既

15、不得分，也不扣分分?？鄯肿疃喽嗫壑帘绢}型型零分為止。答答案寫在試題題卷上無(wú)效） 1.根據(jù)獨(dú)獨(dú)立審計(jì)基本本準(zhǔn)則中外勤勤準(zhǔn)則的要求求，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了了解被審計(jì)單單位基本情況的基礎(chǔ)礎(chǔ)上與委托單單位簽訂審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定書書。（ ） 2.依據(jù)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師職職業(yè)道德準(zhǔn)則則，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)過(guò)程中只能合合理運(yùn)用企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而無(wú)法法遵循該準(zhǔn)則則。（ ） 3.公司司于年12月330日向公公司發(fā)出商品品50萬(wàn)元，次次年1月4日日辦妥托收手手續(xù)，公司在發(fā)出商商品時(shí)，確認(rèn)認(rèn)收入，公公司的作法違違反了“完整性”認(rèn)定。（ ） 4.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師實(shí)施的的計(jì)算程序不不一定按照被被審計(jì)單位原原先的計(jì)算形形式、方法和和

16、順序進(jìn)行。（ ） 5.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師可以在在編制審計(jì)計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮利利用被審計(jì)單單位內(nèi)部控制制的信息，但但應(yīng)對(duì)利用了內(nèi)部控控制的信息虛虛假而造成的的不良后果負(fù)負(fù)責(zé)。（ ） 6.控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水水平與所需符符合性測(cè)試的的證據(jù)多少成成反向變動(dòng)關(guān)關(guān)系，而與實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的證據(jù)多多少成同向變變動(dòng)關(guān)系。（ ） 7.如果有有充分證據(jù)證證明函證程序序是無(wú)效的，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師可可以不對(duì)應(yīng)收收賬款進(jìn)行函函證，但應(yīng)在審計(jì)計(jì)工作底稿中中說(shuō)明原因，并并實(shí)施必要的的替代審計(jì)程程序。（ ） 8.對(duì)存貨貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審審計(jì)時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師首先先應(yīng)按企業(yè)的的計(jì)價(jià)方法對(duì)對(duì)所選擇的存存貨崐樣本進(jìn)進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試試，然后結(jié)合合測(cè)試結(jié)果審審核存貨

17、價(jià)格格的組成內(nèi)容容。（ ） 9.如果被被審計(jì)單位發(fā)發(fā)生了非貨幣幣性交易，則則不僅應(yīng)在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的附附注中披露非非貨幣性交易中換入入資產(chǎn)的類別別和金額，而而且應(yīng)披露換換出資產(chǎn)的類類型和金額。（ ） 10.與審計(jì)計(jì)報(bào)告類似，盈盈利預(yù)測(cè)審核核報(bào)告沒(méi)有附附件；與驗(yàn)資資報(bào)告一樣，盈盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告若有必要要增加說(shuō)明段段的，只能增增加在意見(jiàn)段段之后。（ ）四、簡(jiǎn)答題（本本題型共4題題，每小題55分，共200分。在答題題卷上解答，答答在試題卷上上無(wú)效） 1.在審計(jì)計(jì)過(guò)程中，被被審計(jì)單位的的錯(cuò)誤、舞弊弊，及注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的普通通過(guò)失與重大大過(guò)失均可能導(dǎo)致注注冊(cè)會(huì)計(jì)師承承擔(dān)法律責(zé)任任。請(qǐng)敘述錯(cuò)錯(cuò)誤、舞弊、普普通過(guò)

18、失、重重大過(guò)失的涵義，說(shuō)明錯(cuò)錯(cuò)誤、舞弊的的具體判定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及普通過(guò)過(guò)失、重大過(guò)過(guò)失的區(qū)分標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。 2.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師劉亞在在公司審計(jì)計(jì)的計(jì)劃階段段初步確定會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表層次次的重要性水水平為80萬(wàn)元。在在報(bào)告階段，對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的重要性進(jìn)行行最終評(píng)估，確確定為90萬(wàn)萬(wàn)元。此后劉亞已將在審計(jì)計(jì)過(guò)程已發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，但被審計(jì)計(jì)單位尚未調(diào)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏漏報(bào)進(jìn)行了匯匯總，得到了匯總數(shù)，但被被審計(jì)單位拒拒絕對(duì)此加以以調(diào)整。請(qǐng)指指出： 劉亞應(yīng)將將重要性水平平最終確定為為多少？此時(shí)時(shí)，劉亞是否否需要重新評(píng)評(píng)估所執(zhí)行的的審計(jì)程序的充分分性？為什么么？ 若匯總數(shù)數(shù)在85萬(wàn)元元至95萬(wàn)元元之間，劉亞亞能否據(jù)此確確定審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)的類型

19、？為為何？ 分別考慮慮匯總數(shù)為885萬(wàn)元和995萬(wàn)元的兩兩種情形，劉劉亞是否繼續(xù)續(xù)實(shí)施審計(jì)程程序？如應(yīng)繼續(xù)實(shí)施審審計(jì)，她應(yīng)擴(kuò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試的范圍，還還是應(yīng)追加實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的的程序？為什么？ 3.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在測(cè)測(cè)試秋風(fēng)公司司銷售與收款款循環(huán)的內(nèi)部部控制時(shí)，決決定分別對(duì)“適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離”、“正確的授權(quán)權(quán)審批”、“充分的憑證證與記錄”、“憑證的預(yù)先先編號(hào)”、“按月寄寄送對(duì)賬單”和“內(nèi)部核查”方面的內(nèi)部部控制進(jìn)行符符合性測(cè)試。請(qǐng)請(qǐng)回答： 在秋秋風(fēng)公司上述述各方面內(nèi)部部控制中，前前三項(xiàng)的主要要作用是什么么？ 注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)如何有針對(duì)對(duì)性地對(duì)后三三項(xiàng)內(nèi)部控制制進(jìn)行符合性性測(cè)試？ 4.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在審

20、審查股份有有限公司的銀銀行存款項(xiàng)目目時(shí)，決定將將檢查銀行存存款余額調(diào)節(jié)表作為為重要的審計(jì)計(jì)程序。請(qǐng)指指出注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查的主要內(nèi)容容，并進(jìn)一步步指出通過(guò)對(duì)對(duì)每項(xiàng)內(nèi)容的的追查，可以以證實(shí)公司司管理當(dāng)局崐崐對(duì)銀行存款款項(xiàng)目的何種種認(rèn)定。五、綜合題（本本題型共2題題，其中第11題17分，第第2題18分分，共35分分。 答案中中的金額用萬(wàn)元表示，有有小數(shù)的保留留兩位小數(shù)，小小數(shù)點(diǎn)兩位后后四舍五入。根根據(jù)題意對(duì)審審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示示明細(xì)科目的的請(qǐng)予列示。在在答題卷上解解答，答在試試題卷上無(wú)效效） 1.北京大大琴會(huì)計(jì)師事事務(wù)所于20003年5月月5日接受了了拉格朗股份份有限公

21、司審審計(jì)委托，崐崐該公司注冊(cè)冊(cè)資本為20000萬(wàn)元，審審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的資產(chǎn)總總額為50000萬(wàn)元。 北京大大琴會(huì)計(jì)師事事務(wù)所委派該該所注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師李粱、吳吳瓊共同承擔(dān)擔(dān)拉格朗公司司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們們?cè)谟?jì)劃階段段確定的重要要性水平為990萬(wàn)元，而而在完成階段段確定的重要要性水平為1000萬(wàn)元。李粱粱、吳瓊于22003年33月15日完完成了對(duì)拉格格朗股份有限限公司20002年12月31日日資產(chǎn)負(fù)債表表及該年度的的利潤(rùn)表、現(xiàn)現(xiàn)金流量表的的外勤審計(jì)工工作，在復(fù)核核工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)以下需要考考慮的事項(xiàng)： 由于于該公司一幢幢建于19667年、 原原值200萬(wàn)萬(wàn)元、預(yù)計(jì)使使用年限為550年、已提提折舊1

22、36萬(wàn)元的的辦公大樓因因?yàn)槲唇?jīng)核實(shí)實(shí)的原因出現(xiàn)現(xiàn)裂縫， 經(jīng)經(jīng)過(guò)專家鑒定定后進(jìn)行了及及時(shí)維修，并將原預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限改為40年年，因此從22003年起起改變年折舊舊率，并進(jìn)行行了必崐要的的賬務(wù)調(diào)整。但但公司拒絕在在2002年年末報(bào)表中作作任何披露； 該公公司在國(guó)外一一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)業(yè)內(nèi)據(jù)稱有2275萬(wàn)元的的投資，當(dāng)年年投資收益為為165萬(wàn)元，這些金額已已列入20002年的凈收收益中，但李李粱、吳瓊未未能取得上面面所述的聯(lián)營(yíng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。受公公司記錄的限限制，也未能能采取其它程程序查明此項(xiàng)項(xiàng)長(zhǎng)期投資和投資收益的金金額是否屬實(shí)實(shí)； 該公公司全部存貨貨占資產(chǎn)總額額的50以以上，放置于于鄰近單位

23、倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于于此倉(cāng)庫(kù)倒蹋尚未清理理完畢，不僅僅無(wú)法估計(jì)損損失，也無(wú)法法實(shí)施監(jiān)盤程程序； 由于于存貨使用受受到倉(cāng)庫(kù)倒蹋蹋的限制，正正常業(yè)務(wù)受到到嚴(yán)重影響，因因而無(wú)力支付付2003年即將將到期的1000萬(wàn)元債務(wù)務(wù)，已在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注中中適當(dāng)披露； 20002年9月月間， 公司司被控侵犯專專利權(quán)，對(duì)方方要求收取專專利權(quán)費(fèi)并收收取罰款，公司已提出辯護(hù)護(hù)，此案正在在審理之中，最最終結(jié)果無(wú)法法確定； 由于于財(cái)務(wù)困難，公公司沒(méi)有預(yù)付付下年度的550萬(wàn)元廣告告費(fèi)； 李粱粱、吳瓊從公公司職員處了了解到，該公公司即將進(jìn)行行大規(guī)模人事事變動(dòng)。 【要求求1】逐一分分析上述7種種情況，分別別對(duì)每種情況況指出應(yīng)出具具的

24、審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)的類型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明明理由。將答答案填入下列列表格中。標(biāo)號(hào) 意意見(jiàn)類型 簡(jiǎn)明原因 【要求求2】?jī)H考慮慮情況、， 請(qǐng)代李李粱、吳瓊草草擬一份審計(jì)計(jì)報(bào)告。崐 2.華裕裕有限責(zé)任公公司系新成立立的中外合資資企業(yè)，南京京張王李聯(lián)合合會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所受托于2003年年4月30日日對(duì)該公司進(jìn)進(jìn)行審驗(yàn)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師師張江、李海海已執(zhí)行完必必要的審驗(yàn)程序，下面是是由華裕有限限責(zé)任公司編編制的注冊(cè)資資本實(shí)收情況況明細(xì)表和部部分驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明。 注注冊(cè)資本實(shí)收收情況明細(xì)表表 截止20003年4月月30日止 被審驗(yàn)單位名名稱：華裕有有限責(zé)任公司司 貨幣幣單位：人民民幣萬(wàn)元 出資資者名稱 甲公司乙公司丙公司 合計(jì)

25、 認(rèn)繳 金額 400 330 270 10000 注冊(cè)資本 情況 占注冊(cè)資本本總額的比例例 40 33 27 100 原幣金金額 30 貨幣幣 本 按注冊(cè)資本本幣種折算的的金額 50 247.5 297.5 期 原幣金金額 實(shí)物物 實(shí) 按注冊(cè)資本本幣種折算的的金額 350 2700 620 際 原幣金金額 10 無(wú)形形 出 按注冊(cè)資本本幣種折算的的金額 82.55 82.55 資 其它 情 按注注冊(cè)資本幣種種合計(jì) 400 330 270 10000 況其中： 金額 400 330 270 10000 實(shí)繳注注 冊(cè)資本本占認(rèn)繳注冊(cè)冊(cè)資本總額的的比例100 100 100 100 會(huì)計(jì)師事務(wù)所所（

26、公章） 中國(guó)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽簽章） 驗(yàn)資資事項(xiàng)說(shuō)明 被審審驗(yàn)單位有關(guān)關(guān)組建及審批批的基本情況況（略）。 投資資各方約定，注注冊(cè)資本人民民幣10000萬(wàn)元， 全全部出資于22003年44月30日前前一次性出資到位。 其中，中方方甲公司出資資人民幣4000萬(wàn)元，包包括貨幣資金金出資人民幣幣50萬(wàn)元，廠房房人民幣3550萬(wàn)元；丙丙公司出資人人民幣2800萬(wàn)元機(jī)器設(shè)設(shè)備；外方乙乙公司出資額為美元400萬(wàn)元，包包括貨幣資金金美元30萬(wàn)萬(wàn)元，專有技技術(shù)美元100萬(wàn)元，各方方約定1美元折合人民幣幣8.25元元。 實(shí)際際出資情況。 中方甲公司司于20033年4月233日投入貨幣幣資金人民幣幣50萬(wàn)元，崐崐已存

27、入華裕裕有限責(zé)任公公司的開(kāi)戶銀銀行銀行，賬賬號(hào)為，出資的廠廠房經(jīng)評(píng)估確確認(rèn)為人民幣3660萬(wàn)元；丙丙公司4月225投入的設(shè)設(shè)備經(jīng)評(píng)估確確認(rèn)為人民幣幣300萬(wàn)元元。 外方乙公司于20003年4月226日投入貨貨幣資金美元元30萬(wàn)元，專專有技術(shù)經(jīng)評(píng)評(píng)估為美元110萬(wàn)元,出資當(dāng)日的市場(chǎng)場(chǎng)匯率1:88.20。 經(jīng)華華裕有限責(zé)任任公司與其投投資者約定，甲甲公司投入的的廠房、乙公公司投入的專專有技術(shù)、丙公司司投入的設(shè)備備均應(yīng)于20003年6月月30日前辦辦妥有關(guān)的財(cái)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手手續(xù)。 【要求求】 在驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告日，華華裕有限責(zé)任任公司資本公公積賬戶的余余額是否為零零？如余額為為崐零，指出出原因，如余余額不為

28、零，計(jì)計(jì)算并給出具具體的余額。 假定定注冊(cè)會(huì)計(jì)師師出具驗(yàn)資報(bào)報(bào)告的所有前前提均得以滿滿足，請(qǐng)根據(jù)據(jù)上述資料，代代張江、李海編制制一份驗(yàn)資報(bào)報(bào)告。 模擬題（一一）答案 （一）單項(xiàng)項(xiàng)選擇題 1.【答案案】 【解析析】差錯(cuò)沒(méi)有有合法的；在在注冊(cè)會(huì)計(jì)師師看來(lái)，差錯(cuò)錯(cuò)的難免與不不難免并無(wú)本本質(zhì)的區(qū)別；差錯(cuò)與與會(huì)計(jì)處理方方法屬于不同同的概念。 2.【答案案】 【解析析】、都都是中國(guó)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師職職業(yè)道德規(guī)范范指導(dǎo)意見(jiàn)的的明文要求，與矛盾；是審計(jì)客戶戶的職責(zé)。 3.【答案案】 【解析析】解答此題題，區(qū)分過(guò)失失與舞弊是關(guān)關(guān)鍵。事實(shí)上上，僅在被判判定為過(guò)失的的情崐況下、均于“一倍以上、五五倍以下”相對(duì)應(yīng)，對(duì)應(yīng)于

29、“一倍以上、三倍以下”，對(duì)應(yīng)于“一倍以下”。 4.【答案案】 【解析析】屬于總總體合理性目目標(biāo)；屬于于估價(jià)目標(biāo)；不是會(huì)計(jì)計(jì)制度的要求求。 5.【答案案】 【解析析】用排除法法：實(shí)物證據(jù)據(jù)是僅能證實(shí)實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的的存在性；口口頭證據(jù)和環(huán)環(huán)境崐證據(jù)本本身均不能單單獨(dú)證明事實(shí)實(shí)真相。 6.【答案案】 【解析析】符合性測(cè)測(cè)試成本最低低，因?yàn)樗恢豁氝M(jìn)行簡(jiǎn)單單的詢問(wèn)、并并審查憑證上上的簽字手續(xù)和其它它控制手續(xù)的的標(biāo)志。一般般來(lái)說(shuō)，幾分分鐘就可完成成對(duì)大量事項(xiàng)項(xiàng)的符合性測(cè)試。 7.【答案案】 【解析析】在同行業(yè)業(yè)情況普遍好好于前期的環(huán)環(huán)境下，公司司的情況卻不不如前期，說(shuō)說(shuō)明崐公司的的發(fā)展趨勢(shì)不不符合同行的的

30、發(fā)展趨勢(shì)。第第一，存貨周周轉(zhuǎn)率降低，說(shuō)說(shuō)明生產(chǎn)速度度降低，其原因是銷銷路不暢，即即失去了市場(chǎng)場(chǎng)份額；第二二，毛利率下下降，說(shuō)明成成本上升，此情況發(fā)生在同同行業(yè)毛利率率普遍上升（成成本普遍下降降）的情形，是是不正常的。 8.【答案案】 【解析析】邏輯上講講，控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)始終大于零零的原因是，內(nèi)內(nèi)部控制具有有固有限制，崐崐在四個(gè)選項(xiàng)項(xiàng)中，只有是固有限制制的表現(xiàn)之一一。是錯(cuò)的的；不是“原因”，而是“結(jié)果”，雖雖正確，但并并不是控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)大于零的的原因。 9.【答案案】 【解析析】余額為零零的項(xiàng)目中不不可能含有高高估的成分，向向這樣的客戶戶發(fā)函主要是是崐為了證實(shí)實(shí)被審計(jì)單位位有無(wú)漏計(jì)其其應(yīng)付賬款。 10

31、.【答案案】 【解析析】一般地，應(yīng)應(yīng)付賬款的余余額應(yīng)當(dāng)在貸貸方，若存在在借方余額，其其原因可能崐崐是包含了預(yù)預(yù)付賬款在內(nèi)內(nèi)，因此在一一定情況下有有重分類的可可能。邏輯上上講，分類不不當(dāng)崐不是導(dǎo)導(dǎo)致其它三個(gè)個(gè)選項(xiàng)情形的的原因。 11.【答案案】 【解析析】明顯地，屬于對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的的檢查，而會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表不是是原始憑證。 12.【答案案】 【解析析】按協(xié)議確確定的收益、實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)潤(rùn)、以及凈資資產(chǎn)的10（凈資產(chǎn)收收益率超過(guò)10時(shí)時(shí)）三者孰低低的原則來(lái)確確認(rèn)其他業(yè)務(wù)務(wù)收入。 13.【答案案】 【解析析】并不導(dǎo)導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生生疑慮；屬屬于“經(jīng)營(yíng)方面”導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生生疑慮的情況況，

32、屬于“其他方面”導(dǎo)致對(duì)持續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)產(chǎn)生疑慮的情況。 14.【答案案】 【解析析】因以前各各期的出資已已經(jīng)審驗(yàn)并出出具驗(yàn)資報(bào)告告，再次對(duì)其其發(fā)表審驗(yàn)意意見(jiàn)（）純屬“多多余動(dòng)作”，和均均屬于審驗(yàn)變變更驗(yàn)資的程程序，本題已已限定為分期期出資。 15.【答案案】 【解析析】選項(xiàng)、所載明明的均屬評(píng)價(jià)價(jià)有效性的考考慮因素，而而不是具有可可操作性的“程序序”。 （二）多項(xiàng)項(xiàng)選擇題 1.【答案案】 【解析析】這些論斷斷在獨(dú)立審計(jì)計(jì)基本準(zhǔn)則的的涵義中均有有明確的表述述。 2.【答案案】 【解析析】在獨(dú)立審審計(jì)基本準(zhǔn)則則中一般準(zhǔn)則則的第條、職業(yè)道道德準(zhǔn)則第四四層次的第條中均明確確強(qiáng)調(diào)了要保保守被審計(jì)單單位的商

33、業(yè)秘秘密，而這一一要求在、中未明確提及。 3.【答案案】 【解析析】若注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步步查明會(huì)計(jì)政政策不當(dāng)?shù)脑驅(qū)儆跓o(wú)意意，則推斷為為錯(cuò)誤，若是故意的的，則應(yīng)推斷斷為舞弊，因因此、均均是可選的。會(huì)會(huì)計(jì)政策的使使用屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的的要求，而違違反法規(guī)行為為中的法規(guī)是是指非財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)的法規(guī)，不不選。至于違約，那是是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師而言的。 4.【答案案】 5.【答案案】 【解析析】屬于審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，屬于信賴過(guò)過(guò)度險(xiǎn)，它們們均非由內(nèi)部部控制引起的的。 6.【答案案】 【解析析】情況意意味著內(nèi)部控控制不存在，意味著內(nèi)部部控制未執(zhí)行行，意味著著崐符合性測(cè)測(cè)試不經(jīng)濟(jì)。由由于不知道在在符合性測(cè)試試中收集9

34、00個(gè)證據(jù)以及及在實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試中收集50個(gè)證據(jù)據(jù)所需的時(shí)間間，無(wú)法判斷斷情形下符符合性測(cè)試的的經(jīng)濟(jì)性。 7.【答案案】 【解析析】本題綜合合了截止測(cè)試試在主要賬戶戶中的應(yīng)用。 8.【答案案】 9.【答案案】 【解析析】根據(jù)持續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則的的規(guī)定，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表表無(wú)法表示意意見(jiàn)的依據(jù)中中并崐不包括括被審計(jì)單位位的披露是否否充分，恰恰恰相反，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師是在在決定了出具具無(wú)法表崐示示意見(jiàn)的類型型之后，進(jìn)一一步要求被審審計(jì)單位披露露命題中的情情況。 10.【答案案】 （三）判斷斷題 1.【答案案】 【解析析】本命題的的主語(yǔ)是注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師，因因此“與被審計(jì)單單位簽訂審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定書”便成了注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)

35、師應(yīng)當(dāng)當(dāng)完成的行為為，這不符合合我國(guó)獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定，因?yàn)樵谖覈?guó)，審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定書是是由會(huì)計(jì)師事事務(wù)所與被審審計(jì)單位簽署署的。 2.【答案案】 【解析析】因?yàn)樽?cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)業(yè)務(wù)范圍包括括審計(jì)業(yè)務(wù)和和會(huì)計(jì)咨詢、服服務(wù)業(yè)務(wù)，所所以命題中“執(zhí)業(yè)業(yè)過(guò)程”，應(yīng)包括會(huì)會(huì)計(jì)咨詢、服服務(wù)業(yè)務(wù)，而而執(zhí)行這一業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵遵循該業(yè)務(wù)的規(guī)范，即即企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則。 3.【答案案】 【解析析】公司將將年12月331日未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的收入入賬賬，屬于將不不應(yīng)包括在當(dāng)當(dāng)年的項(xiàng)目擠入了當(dāng)年年的會(huì)計(jì)報(bào)表表的行為，違違反了“存在或發(fā)生生”認(rèn)定。 4.【答案案】 【解析析】按照檢查查程序的定義義，它是注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被被審計(jì)單位會(huì)

36、會(huì)計(jì)記錄中有有關(guān)數(shù)據(jù)的驗(yàn)算（按按原方法和順順序進(jìn)行）和和另行計(jì)算（不不按原方法和和順序進(jìn)行）。 5.【答案案】 【解析析】這正是“獨(dú)立編制審審計(jì)計(jì)劃是注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的責(zé)任”涵義。 6.【答案案】 【解析析】評(píng)估的控控制風(fēng)險(xiǎn)越低低，需要用以以支持的證據(jù)據(jù)越多，即需需要更多的符符合崐性測(cè)試試來(lái)證明控制制風(fēng)險(xiǎn)水平的的低，而控制制風(fēng)險(xiǎn)水平的的低可以被用用來(lái)減少實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試崐的的工作量。 7.【答案案】 【解析析】既然是“無(wú)效”的，就不應(yīng)應(yīng)實(shí)施。對(duì)這這樣的特殊情情況，在工作作底稿中說(shuō)明是必要的；如有替代程程序，實(shí)施替替代程序是必必須的。 8.【答案案】 【解析析】事實(shí)正好好相反，即命命題中的“首先”與“

37、然后”應(yīng)當(dāng)互換。 9.【答案案】 【解析析】命題純屬屬會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定。 10.【答案案】 【解析析】盈利預(yù)測(cè)測(cè)審核報(bào)告有有附件。 （四）簡(jiǎn)答答題 1.【答案案】 錯(cuò)誤是是指會(huì)計(jì)報(bào)表表中存在的無(wú)無(wú)意錯(cuò)報(bào)或漏漏報(bào)。錯(cuò)誤主主要包括：原原始記錄和會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算抄寫寫錯(cuò)誤；對(duì)事事實(shí)的疏忽和和誤解；對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)政策的誤誤用。 舞弊是是指會(huì)計(jì)報(bào)表表中存在的故故意不實(shí)反映映。舞弊主要要包括：偽造造、編造記錄錄或憑證；侵占資產(chǎn)產(chǎn)；隱瞞或刪刪除交易或事事項(xiàng)；記錄虛虛假的交易或或事項(xiàng)；蓄意意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。 普通過(guò)過(guò)失是指注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師因沒(méi)沒(méi)有保持職業(yè)業(yè)上應(yīng)有的合合理的謹(jǐn)慎而而未能完全遵遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求求；重大

38、過(guò)失失是指注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師因沒(méi)有有遵循起碼的的職業(yè)謹(jǐn)慎，根根本沒(méi)有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，或或沒(méi)有按照專專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基基本要求執(zhí)業(yè)業(yè)。 在注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師有過(guò)過(guò)失的前提下下，可以按照照遵循專業(yè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的情況、重重要性水平的的高低、內(nèi)部控制制的強(qiáng)弱等標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)將過(guò)失區(qū)區(qū)分為普通過(guò)過(guò)失與重大過(guò)過(guò)失。具體地地說(shuō)： 雖然然注冊(cè)會(huì)計(jì)師師沒(méi)有完全遵遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的要求，但但已遵循了主主要的、基本本的要求，一般認(rèn)為為其過(guò)失屬于于普通過(guò)失；如果沒(méi)有遵遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)中的主要的的、基本的崐崐要求，則認(rèn)認(rèn)為其過(guò)失為為重大過(guò)失。 如果果注冊(cè)會(huì)計(jì)師師因過(guò)失而未未能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)金金額合計(jì)不超超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表表的重要性水平，則則一般認(rèn)為有有普通過(guò)

39、失，否否則認(rèn)為有重重大過(guò)失。 如果果注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在內(nèi)部控制制良好的情況況下因減少實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程程序而未能查查明崐會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)漏漏報(bào)，一般認(rèn)認(rèn)為屬于普通通過(guò)失，但如如果注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在被審計(jì)計(jì)單位內(nèi)崐部部控制可信賴賴程度不高的的情況下減少少了實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試程序，則則相應(yīng)的過(guò)失失屬于重大過(guò)過(guò)崐失。 2.【答案案】 根據(jù)劉亞亞分別在計(jì)劃劃階段和報(bào)告告階段確定的的重要性水平平，她應(yīng)當(dāng)將將重要性水平平最終確定為900萬(wàn)元。因?yàn)闉樵趫?bào)告階段段所了解的被被審計(jì)單位的的情況比在計(jì)計(jì)劃階段所了了解的情況更多，所所確定的重要要性水平更準(zhǔn)準(zhǔn)確。此時(shí)劉劉亞無(wú)須重新新評(píng)估所知悉悉的審計(jì)程序的充分性，因因?yàn)閯喪前窗?0

40、萬(wàn)元的的重要性水平平設(shè)定審計(jì)程程序并進(jìn)行審審計(jì)的，而將重要性水平提提高為90萬(wàn)萬(wàn)元表明她所所實(shí)際執(zhí)行的的審計(jì)程序比比要求的審計(jì)計(jì)程序更為充充分。 僅依據(jù)匯匯總數(shù)，劉亞亞還無(wú)法確定定審計(jì)意見(jiàn)的的類型。因?yàn)闉閷徲?jì)意見(jiàn)是是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表表整體表述的，而而這里的匯總總數(shù)僅指在已已審部分中業(yè)業(yè)已發(fā)現(xiàn)而未未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)報(bào)漏報(bào)，并不包括未審計(jì)部部分中可能的的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)、由由前期延續(xù)而而來(lái)并仍然影影響本期報(bào)表表反映的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，以及及期后事項(xiàng)對(duì)對(duì)本期報(bào)表可可能造成的影影響等方面。劉劉亞應(yīng)將上述述各方面錯(cuò)報(bào)漏報(bào)加以匯匯總，得到對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的整整體估計(jì)，才才能與重要性性比較，從而決定審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)的類型。崐崐 若匯總

41、數(shù)為為85萬(wàn)元，劉劉亞應(yīng)當(dāng)追加加審計(jì)程序，因因?yàn)樵趨R總數(shù)數(shù)不超過(guò)重要要性水平的原因中，并不不能排除由于于原程序不當(dāng)當(dāng)而無(wú)法發(fā)現(xiàn)現(xiàn)更多的錯(cuò)報(bào)報(bào)漏報(bào)的可能能性。但若匯總數(shù)達(dá)到955萬(wàn)元，則劉劉亞應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大大實(shí)質(zhì)性測(cè)試試的范圍，因因?yàn)槭聦?shí)表明明實(shí)施原程序序所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)漏漏報(bào)已超過(guò)重重要性水平，即即原程序在發(fā)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)報(bào)方面是有效效的，無(wú)須以其他審計(jì)程程序替代。 3.【答案案】 秋風(fēng)風(fēng)公司的上述述前三項(xiàng)內(nèi)部部控制主要能能起到以下作作用： “適當(dāng)當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離離”有助于防止止各種有意、無(wú)無(wú)意的錯(cuò)報(bào)、漏漏報(bào)； “賒銷銷、發(fā)貨環(huán)節(jié)節(jié)的授權(quán)審批批”可減少企業(yè)業(yè)的壞賬損失失，而通過(guò)“銷售價(jià)格等等方面的授權(quán)審批批”

42、可保證企業(yè)業(yè)按規(guī)定的價(jià)價(jià)格開(kāi)票收款款。 “充分分的憑證和記記錄”是實(shí)現(xiàn)其他他各項(xiàng)內(nèi)部控控制目標(biāo)的基基礎(chǔ)。 注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)后三項(xiàng)內(nèi)部部控制所實(shí)施施的針對(duì)性符符合性測(cè)試程程序分別為： 對(duì)“憑憑證的預(yù)先編編號(hào)”實(shí)施的符合合性測(cè)試是清清點(diǎn)各種憑證證，核實(shí)其編編號(hào)是否連續(xù)，有無(wú)不正常常的重號(hào)或缺缺號(hào)憑證； 對(duì)“按按月寄送對(duì)賬賬單”實(shí)施的符合合性測(cè)試是觀觀察指定人員員寄送對(duì)賬單單，和檢查顧客各月的復(fù)函函檔案，核實(shí)實(shí)秋風(fēng)公司是是否按月寄送送對(duì)賬單；崐崐 對(duì)對(duì)“內(nèi)部核查”的符合性測(cè)測(cè)試程序是，檢檢查內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的報(bào)告告，或檢查其其他獨(dú)立核查人員在在核查憑證上上的簽字，核核實(shí)內(nèi)部核查查的實(shí)際情況況。 4.【

43、答案案】注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)股股份有限公司司銀行存款余余額調(diào)節(jié)表實(shí)實(shí)施檢查的內(nèi)內(nèi)容主要是銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表中所列的四四類未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)。對(duì)不同類類型未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)的追查，所證實(shí)的管理當(dāng)當(dāng)局認(rèn)定是不不同的。 通過(guò)過(guò)對(duì)“企業(yè)已收、銀銀行尚未入賬賬金額”的追查，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師可可以證實(shí)公公崐司管理當(dāng)當(dāng)局對(duì)銀行存存款科目的“存在或發(fā)生生”、“權(quán)利與義務(wù)務(wù)”、“估價(jià)或分?jǐn)偂睄娬J(rèn)定。 通過(guò)過(guò)對(duì)“企業(yè)已付、銀銀行尚未入賬賬金額”的檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可以證實(shí)公司管理當(dāng)局對(duì)對(duì)銀行存款科科目的“完整性”、“權(quán)利與義務(wù)務(wù)”、“估價(jià)或分?jǐn)倲偂闭J(rèn)定。 通過(guò)過(guò)對(duì)“銀行已收、企企業(yè)尚未入賬賬金額”的追查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可以證實(shí)公司管理當(dāng)

44、局對(duì)對(duì)銀行存款科科目的“完整性”、“權(quán)利與義務(wù)務(wù)”、“估價(jià)或分?jǐn)倲偂闭J(rèn)定。 通過(guò)過(guò)對(duì)“銀行已付、企企業(yè)尚未入賬賬金額”的追查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可證實(shí)公公司管理當(dāng)局對(duì)銀銀行存款科目目的“存在或發(fā)生生”、“權(quán)利與義務(wù)務(wù)”、“估價(jià)或分?jǐn)倲偂闭J(rèn)定。 【解析析】 事實(shí)實(shí)上，如果經(jīng)經(jīng)追查確認(rèn)銀銀行最終未入入賬，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師有理由由懷疑企業(yè)已已入賬的銀行存款的的存在或發(fā)生生認(rèn)定；對(duì)貨貨幣資金而言言，權(quán)利與義義務(wù)是通過(guò)其其存在性加以證實(shí)的；注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表的檢檢查是對(duì)金額額的檢查，這這說(shuō)明此種檢查可以證實(shí)管管理當(dāng)局對(duì)本本項(xiàng)目的估價(jià)價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定定。 若經(jīng)經(jīng)追查后確認(rèn)認(rèn)銀行最終未未入賬，有有理由懷

45、疑公司已付、賬賬上已不存在在崐的銀行存存款事實(shí)上并并未支付，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在賬，即即公司賬上上反映的銀行行存款不完整整。其崐余原原理同上。 銀行行已收，說(shuō)明明企業(yè)應(yīng)收。如如追查后企業(yè)業(yè)仍然位入賬賬，則屬于企企業(yè)漏記了應(yīng)應(yīng)崐記的業(yè)務(wù)務(wù)，違反了“完整性”認(rèn)定，從而而也違反了“完整性”、“權(quán)利與義務(wù)務(wù)”、“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定。 銀行行已付，說(shuō)明明企業(yè)應(yīng)付。如如追查后企業(yè)業(yè)仍未入賬，說(shuō)說(shuō)明公司銀銀行存款日崐崐記賬中記載載的相應(yīng)金額額事實(shí)上已不不存在，違反反了存在或發(fā)發(fā)生認(rèn)定，從從而違反了“權(quán)利與義務(wù)”、“估價(jià)或分?jǐn)倲偂闭J(rèn)定。 （五）綜合合題 1.【要求求1】標(biāo)號(hào) 意意見(jiàn)類型 簡(jiǎn)簡(jiǎn)明原因 無(wú)保保留意見(jiàn) 合理改變了

46、了會(huì)計(jì)估計(jì)，金金額較小 保留留意見(jiàn) 審計(jì)范圍受受限，金額超超過(guò)重要性而而低于整體性性 無(wú)法法表示意見(jiàn) 審計(jì)范圍嚴(yán)嚴(yán)重受限，影影響會(huì)計(jì)報(bào)表表整體反映 帶強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的的無(wú)保留重大的不確確定事項(xiàng) 帶強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的的無(wú)保留重大的不確確定事項(xiàng) 帶強(qiáng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的的無(wú)保留金額不重要要，但影響持持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力力 無(wú)保保留意見(jiàn) 事關(guān)公司機(jī)機(jī)密、與會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表無(wú)關(guān) 【要求求2】 審計(jì)報(bào)告北京拉格朗股份份有限公司全全體股東： 我們審審計(jì)了后附的的北京拉格朗朗股份有限公公司20022年12月331日的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表以及2002年度度的利潤(rùn)表和和現(xiàn)金流量表表。這些會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的編制制是北京拉格格朗股份有限限公司管理當(dāng)局負(fù)負(fù)責(zé)

47、，我們的的責(zé)任是在實(shí)實(shí)施審計(jì)工作作的基礎(chǔ)上對(duì)對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。 除下段段所述事項(xiàng)外外，我們按照照中國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃劃和實(shí)施審計(jì)計(jì)工作，以合理確信信會(huì)計(jì)報(bào)表是是否不存在重重大錯(cuò)報(bào)。審審計(jì)工作包括括在抽查的基基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金金額和披露的的證據(jù)，評(píng)價(jià)價(jià)管理當(dāng)局在在編制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表時(shí)采用的的會(huì)計(jì)政策和做出的重大會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)，以以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的整體體反映。我們們相信，我們們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提提供了合理的的基礎(chǔ)。 由于受受貴公司會(huì)計(jì)計(jì)記錄的限制制，我們未能能查明貴公司司所稱的在國(guó)國(guó)外某聯(lián)營(yíng)企企業(yè)內(nèi)的275萬(wàn)元元長(zhǎng)期投資及及相應(yīng)的1665萬(wàn)元投資資收益是否屬屬實(shí)，且無(wú)法法

48、實(shí)施其他審審計(jì)程序，以獲取充分分、適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)證據(jù)。 我們認(rèn)認(rèn)為，除本報(bào)報(bào)告第二段所所述對(duì)貴公司司在國(guó)外某聯(lián)聯(lián)營(yíng)公司的長(zhǎng)長(zhǎng)期投資及投投資收益無(wú)法證實(shí)而而可能造成的的影響外，上上述會(huì)計(jì)報(bào)表表符合國(guó)家頒頒布的企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和股份制企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定，在所所有重大方面面公允地反映映了北京拉格格朗股份有限公司20022年12月331日的財(cái)務(wù)務(wù)狀況以及22002年度度的經(jīng)營(yíng)成果果和現(xiàn)金流量量。 此外，我我們提醒會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表使用人人關(guān)注，如會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注所述，北京京拉格朗股份份有限公司被指控控侵犯了某公公司的專利權(quán)權(quán)并被要求支支付專利使用用費(fèi)和罰款。北北京拉格朗股份有限公司司已采取了抗抗辯措施，初初步

49、的聽(tīng)證和和舉證程序正正在進(jìn)行中。該該事項(xiàng)的最終結(jié)果目前還還無(wú)法確定。本本段內(nèi)容并不不影響已發(fā)表表的審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)的類型。崐崐 北京大大琴會(huì)計(jì)師事事務(wù)所 中中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師：李粱（簽簽名并蓋章） （蓋章章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師：吳瓊瓊（簽名并蓋蓋章） （地址址） 22003年33月15日 2.【答案案】 在驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告日，華華裕有限責(zé)任任公司資本公公積賬戶的余余額不零。事事實(shí)上，當(dāng)出出崐資者乙方方于20033年4月266日將美元330萬(wàn)元存入入開(kāi)戶銀行后后， 因出資資當(dāng)日的市場(chǎng)場(chǎng)匯率為1:8.200，故銀行出出具的收款通通知為人民幣幣308.20246萬(wàn)元元， 而華裕裕有限責(zé)任公司根據(jù)合同匯匯率折合的金

50、金額為人民幣幣308.25247.55萬(wàn)元。 據(jù)據(jù)此，本業(yè)務(wù)務(wù)將使崐華裕裕有限責(zé)任公公司的資本公公積賬戶產(chǎn)生生人民幣1.5萬(wàn)元的借借方余額。 類似地地，乙方于22003年44月26日出出資的專有技技術(shù)被評(píng)估為為美元10萬(wàn)萬(wàn)元，華裕裕有限責(zé)任公司在進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理時(shí)，按合同同匯率折合的的實(shí)收資本項(xiàng)項(xiàng)目的貸方余余額為人民幣82.5萬(wàn)元元，按當(dāng)日的的市場(chǎng)匯率11:8.200折算的有關(guān)關(guān)無(wú)形資產(chǎn)賬賬戶的借方余余額為人民幣82萬(wàn)元，資資本公積項(xiàng)目目的借方余額額為人民幣00.5萬(wàn)元。崐崐 可可見(jiàn)，由乙方方投資導(dǎo)致的的華裕有限責(zé)責(zé)任公司的資資本公積賬戶戶的借方余額額增加人民幣2.0萬(wàn)元元。 驗(yàn)資資報(bào)告 驗(yàn)

51、資資 報(bào) 告華裕有限責(zé)任公公司： 我們接接受委托， 審驗(yàn)了貴公公司截至20003年4月月30日止申申請(qǐng)審理登記記的注冊(cè)資本本實(shí)收情況。按照照國(guó)家相關(guān)法法律、法規(guī)的的規(guī)定和協(xié)議議、合同、章章程的要求出出資，提供真實(shí)、合法、完完整的驗(yàn)資資資料，保護(hù)資資產(chǎn)的安全、完完整，是全體體股東及貴公公司的責(zé)任，我們的責(zé)任任是對(duì)貴公司司注冊(cè)資本的的實(shí)收情況發(fā)發(fā)表審驗(yàn)意見(jiàn)見(jiàn)。我們的審審驗(yàn)是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)公告第1號(hào)號(hào)-驗(yàn)資進(jìn)進(jìn)行的。在審審驗(yàn)過(guò)程中，我我們結(jié)合貴公公司的實(shí)際情況，實(shí)施了了檢查等必要要的審驗(yàn)程序序。 按照協(xié)議議、合同、章章程的規(guī)定， 貴公司申請(qǐng)請(qǐng)登記的的注注冊(cè)資本為人人民幣10000萬(wàn)元， 由甲公司

52、司（以下簡(jiǎn)稱稱甲方）、乙公司（以以下簡(jiǎn)稱乙方方）和丙公司司（以下簡(jiǎn)稱稱崐丙方）于于2003年年4月30日日之前繳足。經(jīng)經(jīng)我們審驗(yàn)，截截至20033年4月300日止，貴公公司已收到甲方、乙方方、丙方繳納納的注冊(cè)資本本合計(jì)人民幣幣1000萬(wàn)萬(wàn)元（壹仟萬(wàn)萬(wàn)圓）。各股股東以貨幣出資人民民幣297.5萬(wàn)元，實(shí)實(shí)物出資人民民幣620萬(wàn)萬(wàn)元，專有技技術(shù)出資人民民幣82.55萬(wàn)元。專有技術(shù)術(shù)出資額占注注冊(cè)資本總額額的比例為88.25。 截至22003年44月30日止止,華裕有限限責(zé)任公司尚尚未就其投資資者甲公司投投入的廠房、乙公司投入的專專有技術(shù)、丙丙公司投入的的設(shè)備辦理有有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但但各方均已崐

53、崐承諾于20003年6月月30日前辦辦理完畢。 本驗(yàn)資資報(bào)告僅供貴貴公司申請(qǐng)注注冊(cè)資本登記記及據(jù)以向全全體股東簽發(fā)發(fā)出資證明時(shí)時(shí)使用，不應(yīng)將其視視為是對(duì)貴公公司驗(yàn)資報(bào)告告日后資本保保全、償債能能力和持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)能力等的保證。因使用用不當(dāng)造成的的后果，與執(zhí)執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。附件1.：注冊(cè)冊(cè)資本實(shí)收情情況明細(xì)表附件2.：驗(yàn)資資事項(xiàng)說(shuō)明張王李聯(lián)合會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)（公公章） 中國(guó)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師: 張江、李李海（蓋章） 地地址：中國(guó)，南南京 20033年4月300日 【解析析】解答本題題過(guò)程中所依依據(jù)的各方認(rèn)認(rèn)繳及實(shí)繳注注冊(cè)資本情況況表如下： 認(rèn)認(rèn)繳注冊(cè)資本本情況 實(shí)繳注冊(cè)資資

54、本情況 出資者 幣幣種 貨幣 實(shí)物無(wú)形合計(jì) 貨幣 實(shí)物無(wú)形 合計(jì) 甲公司人民民幣 50 350 400 50 360 4100 乙公司 美美元 30 10 40 29.882 9.94 39.776丙公司人民民幣 270 270 300 3000 合計(jì) 人人民幣 297.5 62082.51000 2966 660 82 10388 2003年度注注冊(cè)會(huì)計(jì)師全全國(guó)統(tǒng)一考試試 審審計(jì)模擬試試題（二）一、單項(xiàng)選擇題題（本題型共共15題，每每題1分，共共15分。每每題只有一個(gè)個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案案中選出一個(gè)個(gè)你認(rèn)為正確確的答案，在在答題卡相應(yīng)應(yīng)位置上用22B鉛筆填涂涂相應(yīng)的答案代碼碼。答案

55、寫在在試題卷上無(wú)無(wú)效） 1.如果注注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單單位的會(huì)計(jì)處處理方法進(jìn)行行了變更，但但拒絕在其會(huì)會(huì)計(jì)崐報(bào)表附附注中進(jìn)行披披露，你作為為注冊(cè)會(huì)計(jì)師師，可能的作作法是（ ）。崐 . 在審計(jì)報(bào)告告的意見(jiàn)段中中，除了對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合合法性、公允允性發(fā)表意見(jiàn)見(jiàn)外，崐專門門對(duì)會(huì)計(jì)處理理方法的一貫貫性發(fā)表審計(jì)計(jì)意見(jiàn) . 以會(huì)計(jì)報(bào)表表編制不符合合國(guó)家頒布的的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則為理由，在在審計(jì)意見(jiàn)的的合崐法性中中進(jìn)行反映 . 以會(huì)計(jì)報(bào)表表未能公允反反映被審計(jì)單單位的財(cái)務(wù)狀狀況、經(jīng)營(yíng)成成果或現(xiàn)金流流量情崐況為為由在審計(jì)意意見(jiàn)的公允性性中進(jìn)行反映映 . 以會(huì)計(jì)報(bào)表表編制不符合合相關(guān)會(huì)計(jì)制制度的規(guī)定為為理由，在

56、審審計(jì)意見(jiàn)的合合法性中進(jìn)行反映 2.在以下下關(guān)于獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則與職職業(yè)道德準(zhǔn)則則區(qū)別的說(shuō)法法中，不正確確的是（ ）。 . 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則屬于專業(yè)業(yè)、技術(shù)的范范疇，職業(yè)道道德準(zhǔn)則屬于于品德、道德德的范疇，涉及面更廣廣泛 . 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則側(cè)重于對(duì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師執(zhí)業(yè)行為的的規(guī)范，職業(yè)業(yè)道德準(zhǔn)則側(cè)側(cè)重于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)執(zhí)業(yè)環(huán)境的規(guī)規(guī)范 . 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則是審計(jì)質(zhì)質(zhì)量的保證，職職業(yè)道德準(zhǔn)則則是為保障獨(dú)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則則確實(shí)被遵循的一種種紀(jì)律 . 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則屬于法規(guī)規(guī)，具有強(qiáng)制制性，職業(yè)道道德準(zhǔn)則不屬屬于法規(guī)，不不具有強(qiáng)制性 3.管理當(dāng)當(dāng)局認(rèn)定，其其在資產(chǎn)負(fù)債債表中列作長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債的各各項(xiàng)負(fù)債，在在一年內(nèi)不

57、會(huì)會(huì)到期，這屬于管理理當(dāng)局的（ ）認(rèn)定。 . 估價(jià)或分?jǐn)倲?. 表達(dá)和和披露 . 權(quán)權(quán)利和義務(wù) . 存在或發(fā)發(fā)生 4.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師判斷審審計(jì)證據(jù)是否否充分、適當(dāng)當(dāng)，應(yīng)當(dāng)考慮慮的是（ ）。 . 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與與固有風(fēng)險(xiǎn) . 固有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn) . 控制風(fēng)險(xiǎn)與與檢查風(fēng)險(xiǎn) . 檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn) 5.下列關(guān)關(guān)于初步確定定重要性水平平的考慮中，不不正確的是（ ）。 . 對(duì)重要性作作初步判斷時(shí)時(shí)必須將以往往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)作為重要依依據(jù) . 對(duì)于可以由由管理當(dāng)局自自主決定處理理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)確確定重要性水水平 . 大規(guī)模企業(yè)業(yè)重要性水平平的相對(duì)值比比小規(guī)模企業(yè)業(yè)的相對(duì)值更更小 . 注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)

58、從嚴(yán)確確定流動(dòng)性較較高的項(xiàng)目的的重要性水平平 6.下列各各項(xiàng)中屬于符符合性測(cè)試程程序的是（ ）。 . 檢查內(nèi)部控控制生成的文文件和記錄 . 檢查查事項(xiàng)的交易易和憑證 . 檢查交易的的確認(rèn)和憑證證記錄的金額額 . 查閱相相關(guān)內(nèi)部控制制文件 7.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師了解控控制環(huán)境的總總體要求是，通通過(guò)其對(duì)控制制環(huán)境的充分分了解，能購(gòu)購(gòu)（ ）。 . 適當(dāng)?shù)卦u(píng)估估控制風(fēng)險(xiǎn) . 識(shí)識(shí)別和理解各各類主要交易易和事項(xiàng)的發(fā)發(fā)生過(guò)程 . 合理地制定定審計(jì)計(jì)劃 . 評(píng)評(píng)價(jià)管理當(dāng)局局對(duì)內(nèi)部控制制的態(tài)度、認(rèn)認(rèn)識(shí)和措施 8.在評(píng)價(jià)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)時(shí)，如果注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師按照照既定的審計(jì)計(jì)程序無(wú)法對(duì)對(duì)樣本取得審審計(jì)崐證據(jù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)（ ）。

59、 . 擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性性測(cè)試的范圍圍 . 執(zhí)執(zhí)行替代審計(jì)計(jì)程序 . 將有關(guān)項(xiàng)目目視為誤差處處理 . 發(fā)表表保留意見(jiàn) 9.為了證證實(shí)被審計(jì)單單位銷售業(yè)務(wù)務(wù)的記錄是否否及時(shí)，將（ ）的日期期相核對(duì)，看看二者是否相近，是是最有效的。 . 貨運(yùn)文件與與銷售發(fā)票 . 銷售發(fā)發(fā)票與銷售收收入明細(xì)賬 . 貨運(yùn)文件與與銷售收入明明細(xì)賬 . 顧顧客定貨單與與銷售收入明明細(xì)賬 10.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)固定定資產(chǎn)賬戶進(jìn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試時(shí)，可以以利用符合性性測(cè)試的結(jié)果果。下列有關(guān)固定資資產(chǎn)的四類內(nèi)內(nèi)部控制制度度中，（ ）最有利于于注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)分類目標(biāo)標(biāo)進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試。 . 預(yù)算制度 . 資本性支支出與收益性性支出的區(qū)分分

60、制度 . 保險(xiǎn)制度 . 職責(zé)分工工制度 11.在以下下關(guān)于應(yīng)付賬賬款函證的說(shuō)說(shuō)法中，你認(rèn)認(rèn)為不正確的的是（ ）。 . 一般情況下下，應(yīng)付賬款款不需要函證證 . 函證可以用用來(lái)證實(shí)應(yīng)付付賬款的真實(shí)實(shí)性，并發(fā)現(xiàn)現(xiàn)高估應(yīng)付賬賬款的情況 . 查找未入賬賬的業(yè)務(wù)是審審計(jì)應(yīng)付賬款款的重要目標(biāo)標(biāo)，函證無(wú)法法達(dá)到這一目目標(biāo) . 函證只能證證實(shí)應(yīng)付賬款款的高估，而而不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)應(yīng)付賬款的低低估 12.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)（ ）的核實(shí)實(shí)，直接涉及及到被審計(jì)單單位關(guān)于存貨貨的跌價(jià)損失失準(zhǔn)備崐的計(jì)計(jì)提是否合理理。 . 代其它公司司保管或來(lái)料料加工的材料料 . 充作抵抵押的存貨 . 未作賬務(wù)處處理而置于它它處的存貨 . 殘次次