1、關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題目錄小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重要意義小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、條件小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)規(guī)定小微企業(yè)所得稅申報表填表要求小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重要意義 小微企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中占有重要地位，是支撐經(jīng)濟社會發(fā)展的基石，是推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的底層力量，與就業(yè)、經(jīng)濟增長和社會穩(wěn)定息息相關(guān)。小微企業(yè)力蘊含著將來的大企業(yè)，是保持市場活力很重要的一點。 但由于規(guī)模小、抗風(fēng)險能力弱等原因，小微企業(yè)帶有明顯的草根經(jīng)濟特征。當(dāng)前，原材料價格波動，市場需求不足，勞動力成本上升，融資難題一直不能有效解決，許多小微企業(yè)面臨生存壓力，特別是傳統(tǒng)制造業(yè)，很多小微企

2、業(yè)紛紛倒閉，甚至出現(xiàn)“跑路潮”，直接影響到經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、條件工信部小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)類型中型企業(yè)小型企業(yè)微型企業(yè)從業(yè)人數(shù)300-1000人20-1000人20以下營業(yè)收入2000-4億300-2000萬300萬以下 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的小型微利企業(yè)與工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知(工信部聯(lián)企業(yè)2011300號)所規(guī)定的小型和微型企業(yè)之間的區(qū)別： 首先是適用對象不同。小型微型企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等。 其次是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。小型微型企業(yè)的劃分指標(biāo)包括多個行業(yè)從

3、業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額的不同標(biāo)準(zhǔn)。上條所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)規(guī)定（一）自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。其中，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，自2014年1月1日至2016

4、年12月31日，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 （二）符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。但小型微利企業(yè)應(yīng)在年度匯算清繳申報時據(jù)實填寫應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)進行備案。 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的變化年份政策依據(jù)政策核心內(nèi)容變化點2008年企業(yè)所得稅法及其實施條例從事國家非限制和禁止行業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，按按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。首次以法律形式給予優(yōu)惠。2009年財稅2009133號自2010年1月1日至2010年12月31日，

5、對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1.所得減半征收；2.減半征稅上限為3萬元。2011年財稅20114號自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。減半征稅優(yōu)惠期限延長1年。2011年財稅2011117號自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1.優(yōu)惠期延長4年；2.減半

6、征稅上限從3萬元提高至6萬元。2014年財稅201434號自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1.優(yōu)惠期延長1年；2.減半征稅上限從6萬元提高至10萬元。2014國家稅務(wù)總局公告2014年第23號符合小型微利企業(yè)條件的核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳時，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。1.核定征收企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策；2.享受優(yōu)惠無需稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。（三）小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按以下規(guī)定執(zhí)

7、行： （1）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。 （3）本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。 （四）小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受

8、的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。 對年度匯算清繳申報中，對于符合小型微利企業(yè)條件但由于企業(yè)自身原因，自愿放棄享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)要求其出具相關(guān)聲明，并做好專項臺帳登記工作，聲明資料應(yīng)統(tǒng)一存檔。 聲 明本企業(yè)鄭重聲明，已經(jīng)全面了解了國家對于知曉小型微利企業(yè)可享受的所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策，因自身原因現(xiàn)自愿放棄 年度相關(guān)稅收優(yōu)惠，相關(guān)涉稅責(zé)任及風(fēng)險由本我企業(yè)自行承擔(dān)。聲明人簽字： 企業(yè)蓋章：日 期：跨地區(qū)經(jīng)營的總機構(gòu)小型微利企業(yè)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告(國家稅務(wù)總局公告

9、2012年第57號)的規(guī)定，上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)所得稅申報表填表要求（一）采取查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報表： 中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2014年版)稅款所屬期間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識別號 ： 納稅人名稱: 金額單位: 人民幣元(列至角分)行次項 目本期金額累計金額1一、按照實際利潤額預(yù)繳2營業(yè)收入3營業(yè)成本4利潤總額5加：特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額6減：不征稅收入7 免稅收入8 減征、免征應(yīng)納稅所得額9 彌補以前年度虧損10實際利潤額（4行+5行

10、-6行-7行-8行-9行）11稅率(25%) 12應(yīng)納所得稅額29總分機構(gòu)納稅人30總機構(gòu)總機構(gòu)分攤所得稅額（19行或26行或28行總機構(gòu)分攤預(yù)繳比例）31財政集中分配所得稅額32分支機構(gòu)分攤所得稅額(19行或26行或28行分支機構(gòu)分攤比例）33其中：總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)分攤所得稅額34分支機構(gòu)分配比例35分配所得稅額 謹聲明：此納稅申報表是根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。 法定代表人（簽字）： 年 月 日納稅人公章：代理申報中介機構(gòu)公章：主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章：會計主管： 經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：受

11、理人：填表日期： 年 月 日代理申報日期： 年 月 日受理日期：年 月 日國家稅務(wù)總局監(jiān)制 第13行“減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定，當(dāng)期實際享受的減免所得稅額。（二）采取核定征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報表： 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日納稅人識別號： 納稅人名稱： 金額單位： 人民幣元（列至角分）項目行次累計金額一、以下由按應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報應(yīng)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額收入總額1納減：不征稅收入2稅 免稅收入3所應(yīng)稅收入額（1-2-3）4得稅務(wù)機關(guān)核

12、定的應(yīng)稅所得率（%）5額應(yīng)納稅所得額（45）6的按成本費用核定應(yīng)納稅所得額成本費用總額7計稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率（%）8算應(yīng)納稅所得額7（18）89應(yīng)納所得稅額的計算稅率（25%）10應(yīng)納所得稅額（610或910）11應(yīng)補（退）所得稅額的計算減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額12已預(yù)繳所得稅額13應(yīng)補（退）所得稅額（11-12-13）14二、以下由稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額15 謹聲明：此納稅申報表是根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。 法定代表人（簽字）： 年 月 日納稅人公章：代理申報中介機構(gòu)公章：主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章：會計主管： 經(jīng)辦人：受理人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：填表日期： 年 月 日代理申報日期： 年 月 日受理日期： 年 月 日國家稅務(wù)總局監(jiān)制第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減