1、分公司與項目部稅務(wù)處理有何不同一位來自無錫名叫陽光少年的朋友提出的問題我是城中園林即園林綠化公司,現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型 , 專注綠化細(xì)分領(lǐng)域城市別墅庭院綠化業(yè)務(wù), 公司擬在北、上、廣、蘇、滬設(shè)立分區(qū)業(yè)務(wù)中心, 請老師從稅務(wù)角度出發(fā)分析, 在各分區(qū)是設(shè)立分公司好還是設(shè)立項目部好 ?秦梁紅財稅工作室解答 :要解析這個問題 , 首先我們要搞清楚分公司與項目部的區(qū)別分公司是指在業(yè)務(wù)、資金、人事等方面受本公司管轄而不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu). 分公司屬于分支機(jī)構(gòu) , 在法律上、經(jīng)濟(jì)上沒有獨(dú)立性 , 僅僅是總公司的附屬機(jī)構(gòu).分公司沒有自己的名稱、章程, 沒有自己的財產(chǎn) , 并以總公司的資產(chǎn)對分公司的債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任

2、.項目部是指實施或參與項目管理工作, 且有明確的職責(zé)、 權(quán)限和相互關(guān)系的人員及設(shè)施的集合 . 包括發(fā)包人、 承包人、分包人和其他有關(guān)單位為完成項目管理目標(biāo)而建立的管理組織 .在法律形式上兩者的區(qū)別在于: 分公司需要辦理工商注冊登記, 而項目部則不需要辦理工商注冊登記 . 在稅收政策和稅務(wù)管理方面也不一樣.先來分析增值稅政策 :財稅【 2016】36 號附件 1 第四十六條增值稅納稅地點(diǎn)( 一) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅. 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣( 市)的, 應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 ; 經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

3、, 可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 . 因此 , 根據(jù)這一條的規(guī)定 , 分公司在機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅 .財稅【 2016】36 附件 2 第( 七)4.一般納稅人跨縣 ( 市) 提供建筑服務(wù) , 適用一般計稅方法計稅的 , 應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額. 納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額, 按照 2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后, 向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報. 因此 , 根據(jù)這一條的規(guī)定 , 項目部應(yīng)在項目所在地預(yù)繳2%增值稅 .再來分析企業(yè)所得稅政策:國稅發(fā) 200828 號規(guī)定 , 在中國境內(nèi)跨地區(qū) ( 指

4、跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市 ) 設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所 ( 分支機(jī)構(gòu) ) 的居民企業(yè)實行”統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法.具體是指企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額. 總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定, 分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅. 在年度終了后 , 總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳, 統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額, 抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后, 多退少補(bǔ)稅款 .因此分公司企業(yè)所得稅有總公司統(tǒng)一計算, 只就其預(yù)繳部分在所

5、在地繳納.國稅函 2010156 號規(guī)定 ,建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部, 應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅, 并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳. 因此項目部在項目所在地按收入0.2%預(yù)繳即可 .所以 , 分公司在機(jī)構(gòu)所在地自行計算繳納增值稅, 按總公司統(tǒng)一計算分配的企業(yè)所得稅就地預(yù)繳 ; 而項目部只需按營業(yè)收入的2%繳納增值稅和0.2%繳納企業(yè)所得稅.通過以上從稅務(wù)角度進(jìn)行的分析, 分公司稅收管理成本更高、財務(wù)核算更復(fù)雜( 包括增值稅、所得稅、合并報表等 ); 而業(yè)務(wù)部則相對簡單 , 在工程所在地按收入預(yù)繳增值稅和所得稅即可 , 也有利于企業(yè)集中管理稅源, 提高知名度 .小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一