1、會計學(xué)基礎(chǔ)教學(xué)大綱第九章財務(wù)報表一、本章教學(xué)目的和要求本章主要闡述財務(wù)報表的意義、種類和編制方法。通過本章的 教學(xué)，要求學(xué)生重點掌握財務(wù)報告的含義和組成內(nèi)容，資產(chǎn)負債表的 含義、作用和編制方法，利潤表的概念、作用和編制方法；熟悉資產(chǎn) 負債表與利潤表的格式和內(nèi)容；了解現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表 的概念和作用，以及財務(wù)報表附注的作用和基本內(nèi)容。本章的難點是 資產(chǎn)負債表的編制方法。二、本章教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)財務(wù)報表概述一、財務(wù)報告的含義及組成財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀 況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報 告是企業(yè)對外提供會計信息的主要載體和手段，

2、財務(wù)報告包括財務(wù)報 表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。二、財務(wù)報表的作用企業(yè)必須定期對日常會計核算資料進行加工整理，按照規(guī)定的格 式編制財務(wù)報表，綜合地反映報告期內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金 流量和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動等情況，向企業(yè)的投資者、債權(quán)（2）記賬本位幣。（3）會計計量所運用的計量基礎(chǔ)。（4）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成。（三）遵循企業(yè)會計準那么的聲明企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確說明編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準那么體系的要 求，真實、公允地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相 關(guān)信息。（四）重要會計政策和會計估計會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原那么以及企業(yè)所采 納的具體會

3、計處理方法。會計估計是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或 事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會 計政策和會計估計，不具有重要性的會計政策和會計估計可以不披 露。（五）會計政策和會計估計變更以及過失更正的說明會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來的會計政策改 用另一會計政策的行為。會計估計變更是指由于情況發(fā)生變化，或者 掌握了新信息，積累了更多的經(jīng)驗，為更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和 經(jīng)營成果而對原先的估計所作的變更。會計過失是指在會計核算時， 在確認、計量、記錄等方面出現(xiàn)的過失。（六）報表重要工程的說明對報表重要工程的明細說明是按照資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流 量表、所有者權(quán)

4、益變動表的順序以及報表工程列示的順序進行披露，10 以文字和數(shù)字描述相結(jié)合進行披露，并與報表工程相互參照。其主要 是以列表形式披露其構(gòu)成或當(dāng)期增減變動情況，如資產(chǎn)減值準備明細 表和分部報告。（七）其他需要說明的重要事項其他需要說明的重要事項主要包括或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表 日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等，具體的披露應(yīng)按照相關(guān)準 那么中的規(guī)定進行。（八）有助于財務(wù)報表使用者評價企業(yè)管理資本的目標、政策及 程序的信息II感謝您的支持與使用如果內(nèi)容侵權(quán)請聯(lián)系刪除僅供教學(xué)交流使用人、政府及有關(guān)部門和社會公眾提供決策所需的會計信息，反映企業(yè) 管理層受托責(zé)任履行情況。財務(wù)報表能夠總括地揭示企業(yè)的財

5、務(wù)狀 況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等情況。三、財務(wù)報表的分類按照不同的標準，企業(yè)的財務(wù)報表可以作如下分類：.按照財務(wù)報表編報期間的不同劃分按照財務(wù)報表編報期間的不同，財務(wù)報表可以分為中期財務(wù)報表 和年度財務(wù)報表。.按財務(wù)報表反映的資金運動形態(tài)不同劃分按財務(wù)報表反映的資金運動形態(tài)不同，財務(wù)報表可以分為靜態(tài)財 務(wù)報表和動態(tài)財務(wù)報表。.按編報主體的不同劃分按照財務(wù)報表編報主體的不同，財務(wù)報表可以分為個別財務(wù)報表 和合并財務(wù)報表。.按財務(wù)報表的報送對象不同劃分按財務(wù)報表的報送對象不同，財務(wù)報表可以分為對外財務(wù)報表和 對內(nèi)財務(wù)報表。四、財務(wù)報表編制的準備工作為了保證財務(wù)報表的質(zhì)量，使報表資料真實完整，編制財務(wù)

6、報表 前應(yīng)做好以下工作：.進行財產(chǎn)清查.編制調(diào)整分錄，進行賬項調(diào)整.核對賬目.結(jié)賬.進行試算平衡.編制財務(wù)報表第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的含義和作用（-）資產(chǎn)負債表的含義資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。（二）資產(chǎn)負債表的作用資產(chǎn)負債表的作用表達在以下幾個方面：（1）可以反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成情況，分 析企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布狀況，并為進一步分析企業(yè) 的生產(chǎn)經(jīng)營能力和資產(chǎn)構(gòu)成的合理性提供重要資料。（2）資產(chǎn)負債表的負債局部反映了企業(yè)在特定時點所承當(dāng)?shù)呢?債總額有多少，具體由哪些負債構(gòu)成，以及這些負債的歸還時間及償 還金額的情況。（3）資產(chǎn)負

7、債表的所有者權(quán)益局部反映了企業(yè)在特定時點的所 有者權(quán)益總額有多少，具體由哪些工程構(gòu)成，以及各工程的金額。（4）可以使報表使用者了解企業(yè)財務(wù)狀況的全貌。二、資產(chǎn)負債表的格式和內(nèi)容（-）資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表由表頭、表體和表尾三局部組成。表頭局部包括報表 名稱、編制單位名稱、編表時間和貨幣計量單位四個要素。表體局部 是資產(chǎn)負債表的主體局部，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各工程的名 稱及其金額。表尾一般寫明需要解釋說明的相關(guān)事項。資產(chǎn)負債表的 表體局部分為賬戶式（左右式）和報告式（上下式）兩種。（二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)負債表包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三大要素，并按照一定 的分類標準和次序?qū)⑵髽I(yè)在特

8、定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的具 體工程及金額分別列示。.資產(chǎn)類工程資產(chǎn)類工程一般按流動性大小分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類， 類內(nèi)再按其流動性由大到小的順序分項列示。.負債類工程負債類工程一般按歸還期限的遠近分為流動負債和非流動負債兩 類，類內(nèi)再分項列示。.所有者權(quán)益類工程所有者權(quán)益類工程一般按照實收資本、資本公積、盈余公積、未 分配利潤分項列示，分別反映企業(yè)期末持有的接受投資者投入企業(yè)的 資本、資本溢價和從凈利潤中提取的留存收益等。三、資產(chǎn)負債表的編制方法（-）“年初余額”的填列方法資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各工程的金額，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn) 負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）“期末余

9、額”的填列方法資產(chǎn)負債表“期末余額”欄各工程的金額，主要根據(jù)期末各有關(guān) 資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類的總賬賬戶期末余額和明細賬戶期末 余額填列。第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和作用（-）利潤表的概念利潤表也稱為損益表或收益表，是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng) 營成果的會計報表。企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，一般是指企業(yè) 在一定期間內(nèi)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。利潤表是根據(jù)“收入-費用二利潤”這一會計等式所包含的經(jīng)濟內(nèi) 容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系，并依照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，把一定期間的收 入與同一期間相關(guān)的費用進行配比，計算出企業(yè)一定期間的利潤或虧 損。利潤表的數(shù)字屬于時期數(shù)字，反映的內(nèi)容是企業(yè)在一定期間的收

10、入、費用和利潤。（二）利潤表的作用利潤表是企業(yè)的基本會計報表之一，其作用主要表現(xiàn)在以下幾方 面：.反映企業(yè)實現(xiàn)的收入及其構(gòu)成的情況.反映企業(yè)費用的發(fā)生及其構(gòu)成的情況.反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果.與資產(chǎn)負債表結(jié)合使用，可以進行財務(wù)分析二、利潤表的格式和內(nèi)容利潤表也分為表頭、表體和表尾三個基本局部。表頭局部包括報 表名稱、編制單位名稱、編表時間和貨幣計量單位四個要素。表體部 分是利潤表的主體局部，包括收入、費用和利潤各工程的名稱及其金 額。表尾主要是各項附注資料。三、利潤表的編制方法利潤表中的各工程均需填列“本期金額”欄和“上期金額”欄。 利潤表中“本期金額”欄反映各工程本期實際發(fā)生數(shù)，除“每股收

11、益” 和“綜合收益”工程外，應(yīng)當(dāng)按照各個損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。 表中的“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”工程應(yīng)根據(jù)表中相關(guān)項 目計算填列。利潤表中“上期金額”欄，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表中的“本期金 額”欄內(nèi)所列金額填列。如果上年該期利潤表規(guī)定的某些工程的名稱、 內(nèi)容與本期不相一致，應(yīng)對上年該期利潤表的有關(guān)工程的名稱和內(nèi)容 按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入報表的“上期金額”欄，以增加可比 性。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金和現(xiàn)金流量表的概念（一）現(xiàn)金的概念現(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。其中，現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可隨時用于支付的銀行存款、可隨時用于 支付的其他貨幣資金。（二）

12、現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入 和流出的會計報表。二、現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面：.可以分門別類地提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息.有助于分析和評價企業(yè)的償債能力和支付能力.有助于揭示企業(yè)經(jīng)營成果與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之間存 在差異的原因三、現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表通常將企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活 動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 流量三類。.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入主要是指銷售商品、提供勞務(wù)、稅費返還等 所收到的現(xiàn)金。經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出主要是指購買貨物、接受勞務(wù)所 支付的現(xiàn)金

13、，交納稅款，支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金等。.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動的現(xiàn)金流入主要包括收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資 收益所收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回 的現(xiàn)金凈額等。投資活動的現(xiàn)金流出主要包括購建固定資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金等。.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動的現(xiàn)金流入主要包括吸收投資所收到的現(xiàn)金、借款所收 到的現(xiàn)金等?；I資活動的現(xiàn)金流出主要包括歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金， 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金等。四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)分為表頭、表體及補充資料三局部。表頭 局部包括報表名稱、編制單位名

14、稱、編表時間和貨幣計量單位四個要 素。表體局部是現(xiàn)金流量表的主體局部，包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動 對現(xiàn)金的影響額、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價 物余額等六局部內(nèi)容。第六節(jié)所有者權(quán)益變動表一、所有者權(quán)益變動表的概念和作用所有者權(quán)益變動表是反映企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)所有者權(quán)益 各組成局部當(dāng)期的增減變動情況的會計報表。其作用主要表達在以下 幾個方面：.全面反映所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及增減變動情況. 一定程度上反映出企業(yè)綜合收益的情況.有利于預(yù)測企業(yè)所有者權(quán)益未來的變動趨勢二、所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容所有者權(quán)益變動表主要由表頭和表體兩個局部組成。表頭局部包 括報表名稱、編制單位名稱、編表時間和貨幣計量單位四個要素。表 體局部是所有者權(quán)益變動表的主體局部。第六節(jié) 財務(wù)報表附注一、財務(wù)報表附注的概念財務(wù)報表附注(或稱為附注)是財務(wù)報表重要的組成局部，是對 在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等會計報表 中列示工程進行文字描述的明細資料，以及對未能在這些會計報表中 列示工程的說明等。二、財務(wù)報表附注的作用.對會計報表本身未反映的內(nèi)容進行補充說明.提供多樣化的信息