1、商 海 導 航 -惠普經(jīng)銷銷商大學高級課程2000年6月月5日 第九九期你的財務報告什什么？引言對資金的妥善支配等財務控制是維持一個企業(yè)所必需的生存手段，它大大超出了財務主任和會計的職權范圍。完成財物計劃任務的，主要是靠企業(yè)里從上到下的各級管理人員。對資金的妥善支配等財務控制是維持一個企業(yè)所必需的生存手段，它大大超出了財務主任和會計的職權范圍。完成財物計劃任務的，主要是靠企業(yè)里從上到下的各級管理人員。上期探討了企業(yè)業(yè)現(xiàn)金流量表表，可以看出出財務報表不不只是純粹給給銀行或者給給類似風險投投資的投資者者看的，它們們是企業(yè)管理理者一種重要要的監(jiān)督、計計劃的工具?，F(xiàn)現(xiàn)金流量表加加上本期將要要介紹的損益

2、益表、資產(chǎn)負負債表以及預預算，它們就就像x-射線能夠夠使醫(yī)生了解解病人的狀況況一樣，能為為管理者分析析歷史和計劃劃將來提供了了決策依據(jù)。損益表：保底線線損益表表示企業(yè)在一段時間內(nèi)的收入和支出情況。它是公司的“保底線”，即公司在什么情況下盈利或虧損損益表表示企業(yè)業(yè)在一段時間間內(nèi)的收入和和支出情況。它它記錄了對股股東制服了多多少股息，該該財務期中企企業(yè)的保留盈盈余是多少，而而保留盈余是是聯(lián)系損益表表和資產(chǎn)負損益表表示企業(yè)在一段時間內(nèi)的收入和支出情況。它是公司的“保底線”，即公司在什么情況下盈利或虧損損益表與現(xiàn)金流流量表很相似似，它通常按按季度編制。首首先從銷售收收入中減去傭傭金，然后再再從中減去直

3、直接人工費和和直接材料費費，得出的結(jié)結(jié)果是一個小小計值，它是是企業(yè)的毛利利或虧損額（毛毛利占收入的的百分比是一一個非常有用用的值，它可可以幫助你將將自己的企業(yè)業(yè)同其他同類類企業(yè)進行比比較，進而考考察勞動力費費用或其它費費用支出是否否超出正常范范圍）。從毛毛利中再減去去間接人工費費用、管理人人員費用、日日常性支出費費用（日常管管理的）及各各種折舊費用用，這個小計計是稅前的凈凈利或虧損額額。然后再從從中減去應納納稅款，最后后的結(jié)果就是是企業(yè)的凈收收入或凈增加加（或減少）。對于規(guī)模較小的的企業(yè)來說，損損益表不象現(xiàn)現(xiàn)金流量表那那樣有實用價價值。因為用用損益表分析析出的結(jié)果可可能是在季度度末盈利，但但對

4、于小企業(yè)業(yè)，很可能未未到季度末時時就會因沒有有資金而無法法運營?，F(xiàn)金金流量表和損損益表的根本本區(qū)別是時間間性。資產(chǎn)負債表：企企業(yè)狀況報告告資產(chǎn)負債表表示公司在特定時點上的財務狀況，即資產(chǎn)與負債的狀況。正象公司資源報告一樣，它是判別公司經(jīng)營狀況的重要因素。資產(chǎn)負債表把所所有項目分別別列在資產(chǎn)（資資金的使用）一一邊和負債（資資金的來源）一一邊。資產(chǎn)負債表表示公司在特定時點上的財務狀況，即資產(chǎn)與負債的狀況。正象公司資源報告一樣，它是判別公司經(jīng)營狀況的重要因素。資產(chǎn)是指企業(yè)擁擁有的、可以以帶來收益的的資源。資產(chǎn)產(chǎn)的計算通常常是用原始成成本（或歷史史成本）減去去后來的損耗耗和貶值，包包括固定資產(chǎn)產(chǎn)和流動

5、資產(chǎn)產(chǎn)。固定資產(chǎn)產(chǎn)是長期性質(zhì)質(zhì)的資源，用用于提供產(chǎn)品品或服務。在在正常的經(jīng)營營過程中，固固定資產(chǎn)不用用于出售。固固定資產(chǎn)包括括土地、建筑筑、設備和運運輸工具。流流動資產(chǎn)是短短期性質(zhì)的資資源，可以在在資產(chǎn)負債表表編制后的112個月以內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金金。按流動性性從小到大排排列，三種主主要的流動資資產(chǎn)是庫存、應應收賬款和現(xiàn)現(xiàn)金。負債是企業(yè)欠別別人的貨幣，包包括長期負債債和流動負債債。流動性負負債是指在資資產(chǎn)負債表編編制以后至多多12個月以以內(nèi)應當償還還的債務。用用全部流動資資產(chǎn)減去全部部流動性負債債，就得到流流動資金，或或稱為凈流動動資產(chǎn)。凈資資產(chǎn)代表資金金的凈的長期期使用數(shù)額。凈凈資產(chǎn)必須有有長期

6、性質(zhì)的的資金來源來來支持，即所所用資本。長長期負債是指指在資產(chǎn)負債債表編制以后后12個月以以上才需償還還的債務。長長期負債應根根據(jù)其數(shù)量，按按期支付利息息。資產(chǎn)負債表也稱稱為“平衡表”，就是指它它的資產(chǎn)與負負債總計必須須相等，這樣樣才能保持平平衡。資產(chǎn)負負債表可以用用來從度量設設備或庫存所所占的資金方方面來評價制制造企業(yè)、批批發(fā)商及其它它生產(chǎn)產(chǎn)品的的企業(yè)的經(jīng)營營狀況，很少少用來評價服服務性企業(yè)經(jīng)經(jīng)營狀況。的的確，對于建建筑業(yè)或人才才服務公司，由由于其主要資資產(chǎn)是人，因因而使用資產(chǎn)產(chǎn)負債表評價價容易產(chǎn)生誤誤導。算的巧與控的好好對于高級管理人人員來說預算算和控制已經(jīng)經(jīng)成為項目經(jīng)經(jīng)理們的職能能，很多

7、項目目都要進行合合理的預算和和控制，才能能夠真正地保保證實施的成成功性。以前，預算和控制是財務主管們獨領風騷的領域。但現(xiàn)在，對于高級管理人員來說，預算和控制已經(jīng)成為項目經(jīng)理們的職能之一，很多項目都要進行合理的預算和控制。以前，預算和控制是財務主管們獨領風騷的領域。但現(xiàn)在，對于高級管理人員來說，預算和控制已經(jīng)成為項目經(jīng)理們的職能之一，很多項目都要進行合理的預算和控制。實例分析 情情形：A是一一個一個服裝裝公司的經(jīng)理理，他給公司司各業(yè)務部門門起草了一份份年度預算。在在預算中，他他把各部門的的費用平均分分配到十二個個月里。過了了半年，1部部門從預算中中省下了不少少錢。與此同同時，2部門門卻大大的超超

8、支了。A尖尖銳的批評了了2部門的管管理人員在控控制使用預算算上沒有盡力力，然而，在在解決問題時時，他建議把把1部門積余余的部分轉(zhuǎn)到到2部門的預預算上，以次次平衡這一年年度的開支。B是2部門的管理人員，他說自己完全有理由為超支辯解。C是1部門的主管，他堅決反對從預算中挪走那筆資金。問題1：2部門門管理人員有有哪些理由為為自己辯護？問題2：1部門門的主管不愿愿挪走預算中中積余的錢，他他會有什么理理由？問題3：這位公公司經(jīng)理應該該怎樣改進他他的預算程序序？預備控制和追加加控制是很多多經(jīng)營者都面面臨的問題，如如何合理調(diào)配配呢？管理者者們首先要為為企業(yè)的資本本結(jié)構(gòu)設立目目標及其標準準，然后依據(jù)據(jù)標準進行

9、資資金的合理搭搭配，以保證證資金的充分分利用。控制制的手段主要要是進行經(jīng)費費(項目)預預算。預算。 大多多數(shù)的經(jīng)理、基基層管理人員員、項目主任任對這種控制制手段再熟悉悉不過了。從從字面上講，預預算是一項特特定的業(yè)務，是是一個措施、一一項計劃或一一個部門確定定的財務標準準。確定預算算也有一定的的預算標準，那那就是依據(jù)業(yè)業(yè)務的實際情情況進行資金金分配。預算算以數(shù)字來表表達，主要是是用現(xiàn)金在時時間跨度上是是明確規(guī)定的的。預算派生生出計劃中的的目標和預測測。對大多數(shù)數(shù)企業(yè)來說，銷銷售預算用錢和售出出商品的數(shù)字字來表示收入入是其他一一切預算的根根基。預算中的收入，可可以規(guī)范的按按比例分配給給兩種主要的的

10、費用預算：首先是可變變預算，在這這項預算中，費費用是根據(jù)銷銷售量或者生生產(chǎn)量而變化化的；第二是是管理費用預預算，它負擔擔了與銷售或或生產(chǎn)的關系系相對固定的的那些費用。彈性預算。 預預算具有彈性性。由于對影響響預算的因素素和銷售收入入的預測是極極不確定的，因因此，許多公公司寧可用彈彈性預算，而而不用固定預預算。彈性預預算是一套預預算系列，其其中每一項預預算都取決于于不同的銷售售量或生產(chǎn)量量，可參閱下下面的彈性預預算表。實際際采用哪一個個預算將根據(jù)據(jù)前一時期的的銷售量、生生產(chǎn)量來選擇擇判斷。彈性性預算的例子子（表）如下下：依據(jù)每月生產(chǎn)的的噸位、費用用分4種限制制項 目3500噸4000噸4500噸

11、5000噸直接人工費7000元8000元9000元5000元間接人工費材料管理員6006009001200廠部辦事員500500500500管理人員1200120012001200加班費00450450值班費（二級和和三級）000100業(yè)務用品費3530400450500維修保養(yǎng)費1200140020002800煤氣、水、蒸汽汽、電力1500180021002400可控制成本總數(shù)數(shù)達13050147001750020150保險費120120120120納稅80808080設備折舊400400400400建筑費用800850900950可分攤成本總數(shù)數(shù)達1400145015001550成本限額總

12、數(shù)達達14450161501900021700差異報表。 預算遞交到到具體負責業(yè)業(yè)務的經(jīng)理或或基層管理人人員手中，才才由他們來實實施控制手段段。預算規(guī)定定的時期一結(jié)結(jié)束，便要發(fā)發(fā)布一份差異異報表。差異異報表提供了了預算數(shù)字和和實際使用的的數(shù)字，顯示示了其中每一一項上的差額額是多少。根根據(jù)先前確立立的對這些偏偏差的容限程程度，管理人人員應該采取取適當?shù)募m正正措施，或者者追加行動，也也許兩者都需需要?？赐晟厦娴恼n程程，我們回過過頭來看前面面的案例，也也許能找到答答案：問題1：2部門門管理人員有有哪些理由為為自己辯護？分析：由于服裝裝銷售旺季和和淡季的區(qū)別別，在年頭的的幾個月，22部門的銷售售費用特別高高。到了春天天，銷售費用用會降下來，可可是夏天幾個個月，為了促促銷，費用又又要升上去。在在預算中，每每個月平均開開支是不