1、房產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科科目一、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)計(jì)核算科目設(shè)設(shè)計(jì)入門(mén)本文適用于房地地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)業(yè)，不包括自自己建造部分分，純包給施施工單位承建建。所涉業(yè)務(wù)務(wù)流程為公司司拿地，請(qǐng)?jiān)O(shè)設(shè)計(jì)公司設(shè)計(jì)計(jì)，委托施工工單位承建，自自己或請(qǐng)代理理銷(xiāo)售房子，結(jié)結(jié)算，確認(rèn)收收入成本，不不涉及上市公公司所提減值值預(yù)備。 1001 現(xiàn)金金，這個(gè)科目目就不用多說(shuō)說(shuō)了，注重他他是現(xiàn)金流量量表的科目，金金蝶K3 和和用友U8 都能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金流量表表的自動(dòng)編制制，設(shè)置好了了可以省下好好多時(shí)間和精精力。1002 銀行行存款，一般般的房地產(chǎn)公公司都會(huì)涉及及到貸款和銀銀行按揭貸款款，這里面會(huì)會(huì)涉及到幾種種性質(zhì)不同的的賬戶(hù)，建議議把貸款專(zhuān)戶(hù)戶(hù)和銀

2、行按揭揭賬戶(hù)與一般般結(jié)算戶(hù)分開(kāi)開(kāi)，設(shè)成三級(jí)級(jí)明細(xì)1002.011 結(jié)算戶(hù) 下設(shè)明細(xì)1002.022 貸款專(zhuān)戶(hù)戶(hù) 一般項(xiàng)目目公司只有一一個(gè)，如有幾幾個(gè)則下設(shè)明明細(xì)1002.033 按揭保證證金戶(hù) 視情情況可設(shè)明細(xì)細(xì)，同時(shí)一般般情況下，銀銀行會(huì)要求對(duì)對(duì)應(yīng)在開(kāi)一個(gè)個(gè)一般結(jié)算戶(hù)戶(hù)，專(zhuān)門(mén)用于于在按揭保證證金解凍時(shí)劃劃入一般結(jié)算算戶(hù)這樣區(qū)分的目的的是因?yàn)榘唇医冶ＷC金戶(hù)是是不能隨便動(dòng)動(dòng)用的資金，便便于統(tǒng)計(jì)公司司的可動(dòng)用資資金，可動(dòng)用用資金這一概概念對(duì)一個(gè)房房地產(chǎn)公司來(lái)來(lái)說(shuō)還是很重重要的，在報(bào)報(bào)建的時(shí)候，計(jì)計(jì)委和建委都都會(huì)要銀行開(kāi)開(kāi)具相應(yīng)的資資金證實(shí)，這這個(gè)按揭保證證金上的錢(qián)是是不能計(jì)算在在內(nèi)的。1009 其

3、他他貨幣資金、11101 短短期投資、11102 短短期投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備、11111 應(yīng)收收票據(jù)、11121 應(yīng)收收股利、11122 應(yīng)收收利息 這幾幾個(gè)科目基本本上不會(huì)用，投投資業(yè)務(wù)核算算不是本文所所要討論的內(nèi)內(nèi)容，不再詳詳述。1131 應(yīng)收收賬款 現(xiàn)在在都是房子預(yù)預(yù)售，用預(yù)收收賬款或其它它應(yīng)付款，一一般不用應(yīng)收收賬款，房地地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商一一般不會(huì)賒銷(xiāo)銷(xiāo)房子，假如如在市場(chǎng)發(fā)生生大的困難時(shí)時(shí)，也有可能能用分次付款款的方式促銷(xiāo)銷(xiāo)，會(huì)形成應(yīng)應(yīng)收賬款（交交房，并且結(jié)結(jié)算以后），如如果房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)收收賬款業(yè)務(wù)比比較多而且余余額大的情況況，這份工作作不干也罷。1133 其它它應(yīng)收款 留留意這個(gè)科目目有很

4、多存出出保證金要放放在這個(gè)科目目，主要是報(bào)報(bào)建過(guò)程中的的一些如墻改改基金、散裝裝水泥保證金金、民工工資資保證金，臨臨時(shí)接電保證證金等，各地地政府花樣不不一樣，可以以詳細(xì)了解一一下項(xiàng)目報(bào)建建部門(mén)及工程程部門(mén)的同事事。這個(gè)科目目建議只設(shè)這這樣幾個(gè)明細(xì)細(xì)科目：內(nèi)部部個(gè)人借款、存存出保證金、合合作單位往來(lái)來(lái)、其它；用用個(gè)人、客戶(hù)戶(hù)往來(lái)核算實(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)人人、單位的明明細(xì)治理。這這個(gè)功能前面面所述的兩個(gè)個(gè)軟件都可以以實(shí)現(xiàn)，但要要在開(kāi)始進(jìn)行行設(shè)置時(shí)設(shè)好好，尤其是存存出保證金賬賬戶(hù)，在實(shí)際際工作中，報(bào)報(bào)建部門(mén)拿回回來(lái)的收據(jù)都都是一樣的，會(huì)會(huì)計(jì)尤其是剛剛?cè)腴T(mén)的會(huì)計(jì)計(jì)通常無(wú)法區(qū)區(qū)分哪些是直直接進(jìn)成本的的項(xiàng)目，哪些

5、些要最后退回回來(lái)的項(xiàng)目，所所以要找懂報(bào)報(bào)建業(yè)務(wù)的同同事把這些項(xiàng)項(xiàng)目了解清晰晰。1141 壞賬賬準(zhǔn)備，基本本不用。1151 預(yù)付付賬款 基本本不用，可能能要用的時(shí)候候是鋼材和水水泥緊俏的時(shí)時(shí)候，也不會(huì)會(huì)很復(fù)雜，最最近一年，預(yù)預(yù)付賬款在稅稅源比較緊張張的地方，可可能會(huì)引起稅稅務(wù)局的關(guān)注注，會(huì)提一些些很莫明其妙妙的要求，他他是你的主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)，你你也不好反駁駁，最好還是是收一單發(fā)票票付一筆款。1161 應(yīng)收收補(bǔ)貼款、11201 物物資采購(gòu)、11211 原原材料、12221 包裝裝物、12331 低值易易耗品、12232 材料料成本差異、11241 自自制半成品、11244 商商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)價(jià)、125

6、11 委托加工工物資、12261 委托托代銷(xiāo)商品、11271 受受托代銷(xiāo)商品品、12811 存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備、12291 分期期收款發(fā)出商商品、13001 待攤費(fèi)費(fèi)用、14001 長(zhǎng)期股股權(quán)投資、11402 長(zhǎng)長(zhǎng)期債權(quán)投資資、14211 長(zhǎng)期投資資減值準(zhǔn)備、11431 委委托貸款等科科目基本上不不用。1243 庫(kù)存存商品 一般般庫(kù)存商品只只有結(jié)算后從從開(kāi)發(fā)成本中中轉(zhuǎn)入，平時(shí)時(shí)就在開(kāi)發(fā)成成本中，報(bào)表表放存貨。1501 固定定資產(chǎn)、15502 累計(jì)計(jì)折舊、17701 固定定資產(chǎn)清理三三科目與其它它會(huì)計(jì)核算完完全一樣，不不再詳述。1505 固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、16001 工程物物資、16003 在建

7、工工程、16005 在建工工程減值準(zhǔn)備備、18011 無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、18055 無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備、11815 未未確認(rèn)融資費(fèi)費(fèi)用、19001 長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用、11911 待待處理財(cái)務(wù)損損溢等科目基基本上不用，如如要用，與其其它無(wú)異。1243 庫(kù)存存商品 一般般庫(kù)存商品只只有結(jié)算后從從開(kāi)發(fā)成本中中轉(zhuǎn)入，平時(shí)時(shí)就在開(kāi)發(fā)成成本中，報(bào)表表放存貨。1501 固定定資產(chǎn)、15502 累計(jì)計(jì)折舊、17701 固定定資產(chǎn)清理三三科目與其它它會(huì)計(jì)核算完完全一樣，不不再詳述。1505 固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、16001 工程物物資、16003 在建工工程、16005 在建工工程減值準(zhǔn)備備、18011 無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、1

8、8055 無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備、11815 未未確認(rèn)融資費(fèi)費(fèi)用、19001 長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用、11911 待待處理財(cái)務(wù)損損溢等科目基基本上不用，如如要用，與其其它無(wú)異。2101 短期期借款 一般般房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)項(xiàng)目的借款款期是24 個(gè)月，應(yīng)該該核算在長(zhǎng)期期借款里面，房房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流流動(dòng)資金貸款款取消以后，這這個(gè)科目基本本上不用了。2111 應(yīng)付付票據(jù) 一般般不用。2121 應(yīng)付付賬款，此科科目不要用對(duì)對(duì)單位的二級(jí)級(jí)科目，應(yīng)采采用往來(lái)核算算，建議分一一下單位的類(lèi)類(lèi)別：如總包包單位、分包包單位、設(shè)計(jì)計(jì)單位等，視視具體情況而而定，如果項(xiàng)項(xiàng)目小的話(huà)，就就沒(méi)有必要，直直接用往來(lái)核核算，在用往往來(lái)核算的時(shí)時(shí)候，一

9、定要要用往來(lái)單位位的全稱(chēng)，方方便以后核查查，這一點(diǎn)，做做會(huì)計(jì)要給予予相稱(chēng)的重視視。同時(shí)建議議所有的付款款都走這里走走一道，即便便是票款兩清清的時(shí)候。即即用下面的分分錄：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款借：開(kāi)發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款不要簡(jiǎn)化成借：開(kāi)發(fā)成本貨：銀行存款12這樣可以保證在在做財(cái)務(wù)決算算時(shí)，與往來(lái)來(lái)單位對(duì)賬可可以一目了然然，這一工作作應(yīng)該引起相相當(dāng)?shù)闹匾暎鹊鹊經(jīng)Q算時(shí)再再來(lái)清理，工工作量大得無(wú)無(wú)法想象。2131 預(yù)收收賬款現(xiàn)在的的銷(xiāo)售模式都都是預(yù)售的模模式，預(yù)收賬賬款也要采取取往來(lái)客戶(hù)核核算的模式。很很多公司采用用表代賬的模模式，這一點(diǎn)點(diǎn)并不好，財(cái)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)沒(méi)有，很難難保證正確性性，如果有很很好

10、的銷(xiāo)售控控制軟件來(lái)控控制，也可以以用表代賬的的模式。千萬(wàn)萬(wàn)不要相信EEXECl 表這種電子子文件，沒(méi)有有一個(gè)人能保保證在頻繁地地操作中不會(huì)會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，一一旦出現(xiàn)，根根本沒(méi)有辦法法追溯，將讓讓你痛苦不已已。因?yàn)樗鼰o(wú)無(wú)法記錄過(guò)程程，而財(cái)務(wù)軟軟件則不同，能能夠告訴你形形成最后結(jié)果果的過(guò)程。在在預(yù)收房款的的核算中最好好把一次性付付款、分期付付款、按揭付付款等不同收收款形式的房房子分開(kāi)來(lái)，才才至于出現(xiàn)你你的老板會(huì)找找你要什么數(shù)數(shù)據(jù)，而你拿拿不出來(lái)的局局面。也為你你后期項(xiàng)目猜猜測(cè)回款提供供一定的依據(jù)據(jù)。2141 代銷(xiāo)銷(xiāo)商品款不用用2151 應(yīng)付付工資、21153 應(yīng)付付福利費(fèi)、22161 應(yīng)應(yīng)付股利與其其

11、它無(wú)異。2171 應(yīng)交交稅金 房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)沒(méi)有有增值稅，在在此不表。房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅及附加加、土地增值值稅和所得稅稅需要預(yù)繳，這這個(gè)各地情況況不一樣，具具體以主管稅稅務(wù)部門(mén)的要要求為準(zhǔn)，從從近幾年來(lái)看看，房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納納稅情況在稅稅款中占有很很大的比例，所所以在稅款的的繳納上可以以與稅務(wù)部門(mén)門(mén)做一定的溝溝通，具體繳繳納情況則要要看與稅務(wù)部部門(mén)的溝通情情況了。賬務(wù)處理上則有有幾種不同的的形式，根據(jù)據(jù)企業(yè)報(bào)表的的具體需要而而定。有的企業(yè)把預(yù)繳繳的稅款放在在本科目的借借方，也有的的企業(yè)把預(yù)繳繳的稅款放在在存貨里，如如果稅務(wù)關(guān)系系好，輕易核核虧，放在損損益表也無(wú)不不可，不能死死搬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

12、則。2176 其它它應(yīng)交款 與與其它行業(yè)與與異。2181 其它它應(yīng)付款 一一般來(lái)講，預(yù)預(yù)收的房屋銷(xiāo)銷(xiāo)售款應(yīng)在預(yù)預(yù)收賬款的核核算，如果為為了會(huì)計(jì)報(bào)表表的需要，有有可能需要放放在此科目。在在項(xiàng)目發(fā)包的的過(guò)程中，會(huì)會(huì)要求施工單單位交納一定定的工程進(jìn)度度質(zhì)量保證金金也會(huì)在此科科目核算，亦亦要用往來(lái)核核算，建議先先整體規(guī)劃好好。二級(jí)明細(xì)細(xì)設(shè)成存入保保證金、合作作單位往來(lái)、暫暫收房款定金金等，可根據(jù)據(jù)項(xiàng)目具體情情況來(lái)考慮。2191 預(yù)提提費(fèi)用 在計(jì)計(jì)算銀行貸款款利息時(shí)可能能用到，你要要想簡(jiǎn)樸的話(huà)話(huà)，可以直接接根據(jù)銀行收收貸款利息的的單子計(jì)入開(kāi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用用將利息資本本化或計(jì)入財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用。2201 待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資

13、產(chǎn)價(jià)值、22211 預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債、22311 應(yīng)應(yīng)付債券、22331 專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、22341 遞遞延稅款一般般不用。2321 長(zhǎng)期期應(yīng)付款 一一般房地產(chǎn)公公司都會(huì)有營(yíng)營(yíng)業(yè)稅返還的的相關(guān)政策，收收到財(cái)政相應(yīng)應(yīng)的補(bǔ)貼時(shí)，一一般放入此科科目。2301 長(zhǎng)期期借款 核算算銀行貸款。3101 實(shí)收收資本 31103 已歸歸還投資 33111 資資本公積31121 盈余余公積 31131 本年年利潤(rùn) 31141 利潤(rùn)潤(rùn)分配與其它它無(wú)異。4101 開(kāi)發(fā)發(fā)成本 開(kāi)發(fā)發(fā)成本的核算算明細(xì)一般分分為土地及拆拆遷、前期費(fèi)費(fèi)用、建安工工程、基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施、配套費(fèi)費(fèi)用、開(kāi)發(fā)間間接費(fèi)（系44015 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入），建議議在建立核算算

14、體系之前與與成本控制部部門(mén)（預(yù)算部部門(mén)）進(jìn)行溝溝通，最好做做到預(yù)算部門(mén)門(mén)的口徑與財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)核算算的口徑一致致，確保后期期項(xiàng)目決算、對(duì)對(duì)賬工作的順順利進(jìn)行，不不要弄成預(yù)算算部門(mén)和財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)提出來(lái)來(lái)的數(shù)據(jù)不一一致，這樣會(huì)會(huì)令老板非常常氣憤，結(jié)果果兩個(gè)部門(mén)都都會(huì)挨罵。4015 開(kāi)發(fā)發(fā)間接費(fèi)用 一般核算項(xiàng)項(xiàng)目期間的銀銀行貸款利息息及工程現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)部門(mén)的費(fèi)用用，一般包括括工程部門(mén)、設(shè)設(shè)計(jì)部門(mén)、成成本控制部門(mén)門(mén)、綜合報(bào)建建部門(mén)的費(fèi)用用。5101 主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入、55102 其其他業(yè)務(wù)收入入、52011 投資收益益、52033 補(bǔ)貼收入入、53011 營(yíng)業(yè)外收收入、54001 主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本、55402 主主營(yíng)

15、業(yè)務(wù)稅金金及附加、55405 其其他業(yè)務(wù)支出出、55011 營(yíng)業(yè)費(fèi)用用、55022 管理費(fèi)用用、55033 財(cái)務(wù)費(fèi)用用、56011 營(yíng)業(yè)外支支出、57001 所得稅稅、58011 以前年度度損益調(diào)整等等損益類(lèi)科目目與其它無(wú)異異。關(guān)于房地地產(chǎn)收入的確確認(rèn)，請(qǐng)?jiān)敿?xì)細(xì)看一下國(guó)稅稅發(fā)20033-83 號(hào)號(hào)文，講得很很詳細(xì)。 房房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核核算是比較簡(jiǎn)簡(jiǎn)單的，主要要是往來(lái)的核核算比較繁雜雜，因?yàn)樵谄淦渌鼞?yīng)收、應(yīng)應(yīng)付核算要建建立比較好的的核算體系可可以減少很多多的工作量，這這一點(diǎn)非常重重要。另外一點(diǎn)收入確確認(rèn)按國(guó)稅發(fā)發(fā)2003-83 號(hào)文文確定。房地產(chǎn)行業(yè)的稅稅收比較復(fù)雜雜。需要重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注，同時(shí)時(shí)房地產(chǎn)行

16、業(yè)業(yè)所涉稅種多多屬地方稅，各各地的政策亦亦不完全相同同，應(yīng)多與主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)溝通。關(guān)于于稅的問(wèn)題，可可以請(qǐng)稅務(wù)代代理，一般稅稅務(wù)代理和稅稅務(wù)機(jī)關(guān)有長(zhǎng)長(zhǎng)期的溝通，亦亦有相當(dāng)?shù)年P(guān)關(guān)系，可以節(jié)節(jié)約企業(yè)的溝溝通成本。二、房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)計(jì)科目核算 （1）現(xiàn)金支取現(xiàn)金或是預(yù)預(yù)支現(xiàn)金借：其他應(yīng)收賬賬XX（成本類(lèi)或材料料類(lèi)科目）貸：現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）銀行存款款（3）應(yīng)收賬款款：主要是核核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售開(kāi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提提供出租房屋屋和提供勞務(wù)務(wù)，而向購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)、接受和租租用單位或個(gè)個(gè)人收取的款款項(xiàng)。出讓材料而應(yīng)應(yīng)收取的未收收款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款款XX公公司貸：其

17、他業(yè)務(wù)收收入收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款出售租賃商品品房而應(yīng)收取取的未收到的的款項(xiàng)（所附附原始單據(jù)：購(gòu)方協(xié)議銷(xiāo)銷(xiāo)售發(fā)票或出出租發(fā)票）借：應(yīng)收賬款XX公司司或個(gè)人 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入（4）壞賬準(zhǔn)備備：確定無(wú)法法收回的應(yīng)收收賬款而計(jì)提提的壞賬損失失，主要有兩兩種核算方法法：一種直接接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，二二是備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金金借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備備貸：應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款款 貸：壞賬準(zhǔn)備備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款款（5）應(yīng)收票據(jù)據(jù)：指房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而而收到的商業(yè)業(yè)匯票。 銷(xiāo)售商品房而收收到的商業(yè)匯匯票借：應(yīng)收票據(jù)XX公

18、司司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入商業(yè)匯票到期：若為無(wú)息商業(yè)匯匯票（所附單單據(jù)：銷(xiāo)售發(fā)發(fā)票、雙方協(xié)協(xié)議）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款若為有息商業(yè)匯匯票 借：銀行存款款貸：應(yīng)收票據(jù)XX公司司財(cái)務(wù)費(fèi)用（6）預(yù)付賬款款：是指房地地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)業(yè)按照合同預(yù)預(yù)付給承包單單位的工程款款和備料款，分分別設(shè)置“預(yù)預(yù)付承包單位位款”和“預(yù)預(yù)付供給單位位款”兩個(gè)明明細(xì)科目。預(yù)付給承包單單位的工程款款和備料款（所所附單據(jù)：付付款申請(qǐng)書(shū)、付付款單）借：預(yù)付賬款預(yù)付承包包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵抵作備料款的的材料借：預(yù)付賬款預(yù)付承包包單位款貸：庫(kù)存材料企業(yè)與承包單位位按月或是按按季進(jìn)行工程程結(jié)算時(shí)（所所附單據(jù)：工工程價(jià)款結(jié)算算單

19、）借：開(kāi)發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程程款同時(shí)，從應(yīng)付的的工程款中扣扣回預(yù)付的工工程款和備料料款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程程款貸：預(yù)付賬款預(yù)付承包包單位款用銀行存款補(bǔ)付付余額借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程程款貸：銀行存款預(yù)付給供應(yīng)商商的材料價(jià)款款借：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)應(yīng)單位款貸：銀行存款材料驗(yàn)收入庫(kù)，用用預(yù)付款抵扣扣應(yīng)付款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨貨款貸：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)應(yīng)單位款用銀行存款補(bǔ)付付余額借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨貨款貸：銀行存款（7）采購(gòu)保管管費(fèi)：主要核核算采購(gòu)保管管人員的工資資、福利費(fèi)、辦辦公費(fèi)、交通通差旅費(fèi)、折折舊費(fèi)、維修修費(fèi)、低值易易耗品攤銷(xiāo)、勞勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等等（8）物資采購(gòu)購(gòu)：主要是核核算企業(yè)購(gòu)

20、入入各種物資的的采購(gòu)成本。包包括購(gòu)入材料料設(shè)備的買(mǎi)價(jià)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流流通壞節(jié)的稅稅金，月終分分配的采購(gòu)保保管費(fèi)和材料料成本差異。（9）材料成本本差異：主要要用來(lái)核算實(shí)實(shí)際成本與計(jì)計(jì)劃成本之間間的差異。（10）庫(kù)存材材料：用來(lái)核核算各種為庫(kù)庫(kù)存材料的計(jì)計(jì)劃成本或?qū)崒?shí)際成本（11） 庫(kù)存存設(shè)備：用來(lái)來(lái)核算企業(yè)用用于開(kāi)發(fā)工程程的各種庫(kù)存存設(shè)備的實(shí)際際成本三、房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)計(jì)科目核算 （1）應(yīng)付賬款款：因購(gòu)買(mǎi)材材料物資或接接受勞務(wù)應(yīng)付付給供應(yīng)單位位的款項(xiàng) 支支付給承包單單位轉(zhuǎn)來(lái)的工工程價(jià)款結(jié)算算預(yù)支單 借借：開(kāi)發(fā)成本本 貸：應(yīng)付賬款 以預(yù)支款抵沖應(yīng)應(yīng)付款時(shí) 借借：應(yīng)付賬款款 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付其

21、余款時(shí) 借：應(yīng)付賬賬款 貸：銀行存款 （2）預(yù)收賬款款：按照規(guī)定定合同或協(xié)議議向購(gòu)房單位位或個(gè)人收取取的購(gòu)房定金金。以及代建建工程收取的的代建工程款款 收到預(yù)付付款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款預(yù)收代建建工程款 提交工程價(jià)款結(jié)結(jié)算單時(shí) 借借：應(yīng)收賬款款 貸；主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款預(yù)收代建建工程款 貸貸：應(yīng)收賬款款 收回全部余款 借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 （3）應(yīng)付工資資 開(kāi)出現(xiàn)金支票，發(fā)發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng) 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款代代扣水電費(fèi) 代扣房租 月末分配工資費(fèi)費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本（建建安） 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（開(kāi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)

22、場(chǎng)） 銷(xiāo)售用費(fèi)（銷(xiāo)售售機(jī)構(gòu)） 管理費(fèi)用（行政政管理部門(mén)） 采購(gòu)保管費(fèi)（采采購(gòu)部門(mén)） 管理費(fèi)用勞勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（長(zhǎng)長(zhǎng)期放假員工工） 貸：應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)（醫(yī)務(wù)人員員）12（4）應(yīng)付福利利費(fèi)（按工資資總額的144%計(jì)提） 借：開(kāi)發(fā)成本（建建安） 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（開(kāi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)） 銷(xiāo)售用費(fèi)（銷(xiāo)售售機(jī)構(gòu)） 管理費(fèi)用（行政政管理部門(mén)） 采購(gòu)保管費(fèi)（采采購(gòu)部門(mén)） 貸：應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)用現(xiàn)金支付福利利費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi) 貸：現(xiàn)金金 （5）應(yīng)交稅金金：核算應(yīng)向向國(guó)家交納的的各項(xiàng)稅金，主主要包括（營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、城市市維護(hù)建設(shè)稅稅、固定資產(chǎn)產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所所得稅、房產(chǎn)產(chǎn)稅、車(chē)船使使用稅、土地地使用稅各種種稅種） 月末按照實(shí)現(xiàn)的的

23、經(jīng)營(yíng)收入計(jì)計(jì)算應(yīng)交稅金金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅 應(yīng)交城市維維護(hù)建設(shè)稅 月末按照實(shí)現(xiàn)的的其他業(yè)務(wù)收收入計(jì)算出應(yīng)應(yīng)交納的稅金金 借：其他業(yè)務(wù)支支出 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅 應(yīng)交城市維維護(hù)建設(shè)稅 月末如按規(guī)定計(jì)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交交納的房產(chǎn)稅稅、車(chē)船使用用稅 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金房產(chǎn)稅 車(chē)船使用稅稅土地使用用稅 月末計(jì)算的所得得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得得稅 實(shí)際交納的稅金金 借：應(yīng)交稅金XX稅 貸：銀行存款 （6）其他應(yīng)交交款：核算向向國(guó)家交納的的教育費(fèi)附加加以及其他應(yīng)應(yīng)交款 月末按規(guī)定提取取教育附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款款教育費(fèi)費(fèi)附加1

24、2四、房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)成本、費(fèi)用用類(lèi)會(huì)計(jì)科目目核算（1） 開(kāi)發(fā)成成本：如能確確定核算對(duì)象象的，直接計(jì)計(jì)入“開(kāi)發(fā)成成本”，主要要包括： 土土地征用及拆拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土土地征用費(fèi)、耕耕地占用稅、勞勞動(dòng)力安頓費(fèi)費(fèi)）；前期工工程費(fèi)（規(guī)劃劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)項(xiàng)目可行性研研究、水文、地地質(zhì)、測(cè)繪、“三三通一平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)費(fèi)（小區(qū)道路路建設(shè)、供水水、供電、供供氣、排污、排排洪、通訊、照照明、環(huán)衛(wèi)、綠綠化）；建筑筑安裝工程費(fèi)費(fèi)（支付給承承包單位的建建筑安裝工程程費(fèi)）；公共共配套設(shè)施費(fèi)費(fèi)（居委會(huì)、派派出所、幼兒兒園、消防、鍋鍋爐房、水塔塔、自行車(chē)棚棚、公共廁所所等設(shè)施支出出），分別設(shè)設(shè)置“土地開(kāi)開(kāi)發(fā)”與“配配套設(shè)施開(kāi)發(fā)發(fā)

25、”“房屋開(kāi)開(kāi)發(fā)”設(shè)置二二級(jí)明細(xì)。可可根據(jù)上述六六項(xiàng)來(lái)設(shè)置三三級(jí)明細(xì)科目目 開(kāi)發(fā)土地成本本費(fèi)用： 借：開(kāi)發(fā)成本土地開(kāi)發(fā)發(fā) 貸：銀行存款或或應(yīng)付賬款XX公司司 分配開(kāi)發(fā)的間接接費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本土地開(kāi)發(fā)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)土地成成本費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)成本土地開(kāi)發(fā)發(fā)。 配套設(shè)施開(kāi)發(fā)發(fā) 計(jì)算公式： 某項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)預(yù)提配套設(shè)施施開(kāi)發(fā)費(fèi)=該該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品品的預(yù)算成本本（或計(jì)劃成成本）*配套套設(shè)施預(yù)提率率 配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提提率=該配套套設(shè)施預(yù)算成成本（或計(jì)劃劃成本）/應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施施開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的的預(yù)算成本（或或計(jì)劃成本）*100% 發(fā)生的配套設(shè)施施費(fèi)用（自用用的建筑場(chǎng)地地的開(kāi)發(fā)） 借

26、：開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施施開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 支付的配套設(shè)施施開(kāi)發(fā)費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施施開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款 同時(shí)領(lǐng)用庫(kù)存設(shè)設(shè)備或是材料料開(kāi)發(fā) 借：開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施施開(kāi)發(fā) 貸：庫(kù)存設(shè)備或或庫(kù)存材料 分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開(kāi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用用 借：開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施施開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)成本 借：開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施施開(kāi)發(fā) 房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程程中發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用（能夠分分清對(duì)象的） 借：開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)發(fā) 貸：銀行存款 開(kāi)發(fā)房屋建筑筑的施工方式式主要有“出出包”、“自自營(yíng)”兩種 出包給外單位進(jìn)進(jìn)行施工建造造（根據(jù)提出出的已完工程程月報(bào)或是價(jià)價(jià)款結(jié)算單） 借：開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)發(fā) 貸

27、：銀行存款款或應(yīng)付賬款款應(yīng)付工工程款 自已組織施工的的 借：開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)發(fā) 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款款 應(yīng)付工資 庫(kù)存材料或設(shè)備備122代建工程開(kāi)發(fā)發(fā)成本：是指指企業(yè)接受其其他單位委托托，代為開(kāi)發(fā)發(fā)建設(shè)的工程程項(xiàng)目 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)代建工程費(fèi)費(fèi)用支出 借：開(kāi)發(fā)成本代建工程程開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款 或庫(kù)存材料 或現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)的間接接費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本代建工程程開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)費(fèi)用工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本 借：開(kāi)發(fā)成本代建工程程 貸：開(kāi)發(fā)成本代建工程程開(kāi)發(fā) 移交委托單位后后，根據(jù)移交交手續(xù) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本代建建工程結(jié)算成成本 貸：開(kāi)發(fā)成本代建工程程 （2）開(kāi)發(fā)間接接費(fèi)用：所屬屬直接

28、組織和和管理開(kāi)發(fā)發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包包括：管理人人員的工資、職職工福利費(fèi)用用、折舊費(fèi)用用、修理費(fèi)、辦辦公費(fèi)、水電電費(fèi)、勞動(dòng)保保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo) 發(fā)生的間接費(fèi)用用時(shí) 借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 或應(yīng)付工資 分配開(kāi)發(fā)的間接接費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)費(fèi)用竣工房屋開(kāi)發(fā)成成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品房屋 貸：開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)發(fā) （3）管理費(fèi)用用：是指開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)的行政政管理部門(mén)為管理和和組織房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)而發(fā)生的的各項(xiàng)費(fèi)用 （4）財(cái)務(wù)費(fèi)用用：包括開(kāi)發(fā)發(fā)經(jīng)營(yíng)期間的利息凈支支出、匯兌損損益、調(diào)劑外外匯手續(xù)用、金金融機(jī)構(gòu)手續(xù)續(xù)費(fèi)用 （5）銷(xiāo)售費(fèi)用用：為銷(xiāo)售產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞勞

29、務(wù)過(guò)程中所所發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用。主要要包括：產(chǎn)品品銷(xiāo)售之前的的改裝修復(fù)費(fèi)費(fèi)、商品看護(hù)費(fèi)、水水電費(fèi)、采暖暖費(fèi)；產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售過(guò)程中所所發(fā)生的廣告告宣傳費(fèi)、展展覽費(fèi)，以及及為銷(xiāo)售本企企業(yè)的產(chǎn)品而而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售售機(jī)構(gòu)的職工工工資、福利利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)費(fèi)等常常費(fèi)用用 發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用用 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款112 五、房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)損益類(lèi)會(huì)計(jì)計(jì)科目核算 （1）主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入：包括括土地轉(zhuǎn)讓收收入、商品銷(xiāo)銷(xiāo)售收入、配配套設(shè)施銷(xiāo)售售收入、代建建工程結(jié)算收收入、出租房房租金收入。 由于營(yíng)業(yè)收入的的實(shí)現(xiàn)與價(jià)款款結(jié)算時(shí)間上上的不一致，我我們應(yīng)該分開(kāi)開(kāi)計(jì)算 在實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收收入同時(shí)收到到價(jià)款時(shí) 借：銀行存款 貸：主

30、營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)現(xiàn)前，價(jià)款收收取后的。 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 預(yù)收價(jià)款時(shí)，待待開(kāi)發(fā)完工后后再移交使用用的 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 移交使用時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 以賒銷(xiāo)或分期期收款方式銷(xiāo)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品品時(shí)，應(yīng)以當(dāng)當(dāng)期收到的金金額確認(rèn)為收收入 借：銀銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 （2）其他業(yè)務(wù)務(wù)收入：主要要包括售后服服務(wù)收入、材材料轉(zhuǎn)讓收入入、固定資產(chǎn)產(chǎn)出租收入、開(kāi)開(kāi)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓收入。 借：銀行存款 或應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收收入 （3）主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本：一般般本科目期末末無(wú)余額 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或是銷(xiāo)售售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 如分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品品的，應(yīng)與收收入相配比結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 貸：分期收款開(kāi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 （4）其他業(yè)務(wù)務(wù)支出 （5）主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加加 計(jì)提本月份主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納納的營(yíng)業(yè)稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、教育費(fèi)費(fèi)附加及土地地增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加加 貸：應(yīng)