1、第一章 稅務(wù)登記及及認定管理第一節(jié) 稅務(wù)登記管管理稅務(wù)登記是稅務(wù)務(wù)機關(guān)對納稅稅人的經(jīng)濟活活動進行登記記并據(jù)此對納納稅人實施稅稅務(wù)管理的一一種法定制度度。新中國建建立以來，稅稅務(wù)登記始終終是稅收征收收管理中的重重要制度。11950年政政務(wù)院頒布的的工商業(yè)稅、貨貨物稅等稅種種的各個暫行行條例及實施施細則中，對對稅務(wù)登記都都作了明確的的規(guī)定。十一一屆三中全會會以后，稅務(wù)務(wù)登記制度很很快得到恢復(fù)復(fù)。19822年財政部稅稅務(wù)總局發(fā)出出了關(guān)于辦辦理稅務(wù)登記記的通告，在在全國范圍內(nèi)內(nèi)進行了一次次全面的稅務(wù)務(wù)登記，從而而進一步健全全了稅務(wù)登記記制度。19986年國務(wù)務(wù)院頒布的中中華人民共和和國稅收征收收管理暫

2、行條條例再一次次對稅務(wù)登記記作了統(tǒng)一規(guī)規(guī)定。19992年七屆全全國人大常務(wù)務(wù)委員會通過過的征管法在在總結(jié)經(jīng)驗教教訓的基礎(chǔ)上上，以法律的的形式對納稅稅人辦理稅務(wù)務(wù)登記的范圍圍、內(nèi)容、程程序、管理等等作了統(tǒng)一規(guī)規(guī)定。20001年5月1日的新征管管法將原征管管法中稅務(wù)機機關(guān)審核發(fā)證證的期限以法法律形式作了了規(guī)范，并要要求工商行政政管理部門將將工商登記注注冊、核發(fā)營營業(yè)執(zhí)照情況況定期向稅務(wù)務(wù)機關(guān)通報、納納稅人在銀行行辦理開戶要要持稅務(wù)登記記證件，并將將其全部帳號號向稅務(wù)機關(guān)關(guān)報告等內(nèi)容容，通過法律律形式作了明明確。這些規(guī)規(guī)定使我國稅稅務(wù)登記制度度更加完善、健健全和規(guī)范，有有利于稅務(wù)機機關(guān)加強稅源源監(jiān)控

3、和戶籍籍管理，減少少漏征漏管戶戶。一、稅務(wù)登記概概述(一) 稅務(wù)登登記概念稅務(wù)登記是稅務(wù)務(wù)機關(guān)對納稅稅人的經(jīng)濟活活動進行登記記并據(jù)此對納納稅人實施稅稅務(wù)管理的一一種法定制度度。稅務(wù)登記記又稱納稅登登記，是稅務(wù)務(wù)機關(guān)對納稅稅人實施稅收收管理的首要要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)礎(chǔ)工作，是征征納雙方法律律關(guān)系成立的的依據(jù)和證明明，也是納稅稅人必須依法法履行的義務(wù)務(wù)。我國稅務(wù)登記制制度大體包括括以下內(nèi)容：開業(yè)稅務(wù)登登記制度、變變更或注銷稅稅務(wù)登記制度度、停（復(fù)）業(yè)業(yè)登記制度、外外出經(jīng)營報驗驗登記制度、扣扣繳稅款登記記制度、出口口退稅登記制制度等。(二) 稅務(wù)登登記的意義稅務(wù)登記的意義義具體表現(xiàn)在在以下兩個方方面：1、有

4、利于稅務(wù)務(wù)機關(guān)掌握和和監(jiān)控稅源，合合理配置征管管力量，組織織征收管理活活動。通過稅務(wù)登記，便便于稅務(wù)機關(guān)關(guān)掌握轄區(qū)內(nèi)內(nèi)納稅人的基基本情況，了了解稅源的分分布狀況，合合理地調(diào)配征征管力量，建建立科學、嚴嚴密的征管組組織，實行源源泉控制，防防止漏征漏管管，保證稅款款及時入庫。通通過稅務(wù)登記記，還可以及及時掌握納稅稅人的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營情況，研研究制定稅收收政策和管理理措施，為稅稅務(wù)決策提供供客觀依據(jù)。 2、有有利于增強納納稅人稅收法法制觀念和納納稅意識，自自覺接受稅務(wù)務(wù)機關(guān)監(jiān)督管管理，維護自自身合法權(quán)益益。 通過稅稅務(wù)登記，建建立了稅務(wù)機機關(guān)與納稅人人之間正常的的征納工作聯(lián)聯(lián)系，也在法法律上確立了了征納

5、雙方的的權(quán)利與義務(wù)務(wù)關(guān)系，有利利于檢查監(jiān)督督，并依法享享受稅收政策策上的幫助和和指導，使從從事的合法生生產(chǎn)、經(jīng)營、領(lǐng)領(lǐng)購發(fā)票、申申請減稅免稅稅等權(quán)益依法法得到應(yīng)有的的維護。(三) 稅務(wù)登登記應(yīng)遵循的的原則 辦理稅稅務(wù)登記是為為了建立正常常的征納秩序序，是稅務(wù)機機關(guān)依法征稅稅的前提和基基礎(chǔ)，也是納納稅人履行納納稅義務(wù)的第第一步。為此此，辦理稅務(wù)務(wù)登記必須遵遵循以下原則則： 1、普普遍登記原則則。稅務(wù)登記記是稅收征管管的首要環(huán)節(jié)節(jié)，是稅務(wù)機機關(guān)加強稅源源管理、掌握握稅源分布和和變化，堵塞塞稅收漏洞，防防止偷逃稅的的重要手段。 2、特特定主管的原原則。稅務(wù)機機關(guān)是稅務(wù)登登記的主管機機關(guān)，依法獨獨立行

6、使稅務(wù)務(wù)登記管理權(quán)權(quán)。 3、屬屬地管轄的原原則。一般情情況下，納稅稅人應(yīng)向所在在地主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)申報辦辦理稅務(wù)登記記，但對稅收收管理權(quán)限明明確規(guī)定由哪哪一級稅務(wù)機機關(guān)管理的納納稅人，應(yīng)向向指定的主管管稅務(wù)機關(guān)申申報辦理稅務(wù)務(wù)登記。 4、及及時準確的原原則。納稅人人必須嚴格按按照法定的期期限，向當?shù)氐刂鞴芏悇?wù)機機關(guān)及時申報報辦理稅務(wù)登登記手續(xù)，不不得拖延、誤誤期；在辦理理稅務(wù)登記時時，要按照稅稅收法律、行行政法規(guī)、規(guī)規(guī)章的規(guī)定實實事求是地填填報各項登記記事項，并如如實回答稅務(wù)務(wù)機關(guān)提出的的問題。 5、不不重復(fù)登記的的原則。納稅稅人只需向所所在地主管稅稅務(wù)機關(guān)申報報辦理稅務(wù)登登記，每個主主管稅務(wù)機

7、關(guān)關(guān)只核發(fā)一份份稅務(wù)登記證證件，而不是是分稅種分別別辦理稅務(wù)登登記。(四) 新征管管法有關(guān)稅務(wù)務(wù)登記規(guī)定的的變化2001年5月月1日實施的新新征管法與原原征管法相比比，進一步加加強了稅源監(jiān)監(jiān)控，規(guī)定了了部門配合，提提高了稅務(wù)登登記的法律地地位。內(nèi)容增增加主要體現(xiàn)現(xiàn)在如下四個個方面：1、法律上明確確稅務(wù)機關(guān)核核發(fā)稅務(wù)登記記證件時限原征管法規(guī)定，從從事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營納稅人自自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)，向向稅務(wù)機關(guān)申申報辦理稅務(wù)務(wù)登記。稅務(wù)務(wù)機關(guān)審核后后，發(fā)給稅務(wù)務(wù)登記證件。規(guī)規(guī)定了從事生生產(chǎn)、經(jīng)營納納稅人申報辦辦理稅務(wù)登記記的期限，但但沒有明確規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機機關(guān)應(yīng)當在多多長期限內(nèi)辦辦理完畢。一

8、一些稅務(wù)機關(guān)關(guān)可能拖延辦辦理時間，給給納稅人帶來來不便。新征管法明確規(guī)規(guī)定，企業(yè)、企企業(yè)在外地設(shè)設(shè)立的分支機機構(gòu)和從事生生產(chǎn)、經(jīng)營的的場所，個體體工商戶和從從事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的事業(yè)單單位(以下統(tǒng)稱從從事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的納稅人人)自領(lǐng)取營業(yè)業(yè)執(zhí)照之日起起30日內(nèi)，持持有關(guān)證件，向向稅務(wù)機關(guān)申申報辦理稅務(wù)務(wù)登記。稅務(wù)務(wù)機關(guān)應(yīng)當自自收到申報之之日起30日內(nèi)審核核并發(fā)給稅務(wù)務(wù)登記證件。將將原稅務(wù)登登記管理辦法法中規(guī)定的的要求稅務(wù)機機關(guān)自受理申申報到審核發(fā)發(fā)證的期限以以法律形式作作了明確，既既明確了納稅稅人應(yīng)在領(lǐng)取取營業(yè)執(zhí)照330日內(nèi)申報報辦理稅務(wù)登登記，又規(guī)定定了稅務(wù)機關(guān)關(guān)應(yīng)當在受理理申報之日起起30日內(nèi)

9、辦理理完畢稅務(wù)登登記事項，從從而加強了對對納稅人合法法權(quán)益的保護護和對稅務(wù)機機關(guān)的監(jiān)督。這里有兩個時限限需注意：第第一個時限是是，納稅人申申報時限，即即納稅人領(lǐng)取取營業(yè)執(zhí)照之之日起30日內(nèi)需要要申報領(lǐng)取稅稅務(wù)登記證件件。對從事生生產(chǎn)、經(jīng)營的的納稅人在此此期限內(nèi)沒有有申報辦理的的，稅務(wù)機關(guān)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，要要責令限期改改正，限期滿滿后，仍未改改正的，稅務(wù)務(wù)機關(guān)將提請請工商機關(guān)關(guān)吊銷其營業(yè)業(yè)執(zhí)照。值得得大家注意的的是，申報辦辦理稅務(wù)登記記是指申報成成功，即需要要納稅人提供供的資料等是是齊全的，稅稅務(wù)機關(guān)已接接受其中報。所所以，在領(lǐng)取取營業(yè)執(zhí)照330日內(nèi)，稅稅務(wù)機關(guān)已接接受其中報。而而不是只要在在30日提

10、出申申報即可。第第二個時限是是，稅務(wù)機關(guān)關(guān)審核發(fā)給稅稅務(wù)登記證件件的時限。按按期申報是指指稅務(wù)機關(guān)初初審其申報資資料齊全、同同意受理申報報的日期。同同意受理申報報后，稅務(wù)機機關(guān)要檢查其其申報是否真真實，有些登登記要至申報報的地點進行行實地審查，符符合條件的給給予登記，發(fā)發(fā)給稅務(wù)登記記記件，不符符合的退回重重新申報。2、規(guī)定工商登登記情況定期期通報制稅務(wù)登記與工商商登記巨大的的差距是長期期以來困擾稅稅務(wù)管理的一一個難題，原原征管法規(guī)定定從事生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的納稅人人領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)執(zhí)照以后再到到稅務(wù)機關(guān)辦辦理稅務(wù)登記記，而納稅人人往往只辦營營業(yè)執(zhí)照不辦辦稅務(wù)登記，在在法律上沒有有明確工商登登記與稅務(wù)登登記必

11、須相互互銜接、相互互制約、共同同控管的具體體規(guī)定，造成成在實際管理理中工商登記記與稅務(wù)登記記脫節(jié)，致使使一些納稅人人只辦理工商商執(zhí)照不辦理理稅務(wù)登記，逃逃避納稅，工工商登記戶數(shù)數(shù)遠遠大于稅稅務(wù)登記戶數(shù)數(shù)。在新征管法中明明確規(guī)定：工工商行政管理理機關(guān)應(yīng)當將將辦理登記注注冊、核發(fā)營營業(yè)執(zhí)照的情情況，定期向向稅務(wù)機關(guān)通通報。這樣將將本由納稅人人辦理的事，由由政府機關(guān)來來承擔，同時時通過信息交交換；掌握納納稅人的情況況。這是加強強稅源管理的的一項舉措，規(guī)規(guī)定了工商行行政管理機關(guān)關(guān)在配合稅務(wù)務(wù)機關(guān)依法執(zhí)執(zhí)行職務(wù)、加加強稅源監(jiān)控控方面應(yīng)履行行的義務(wù)和職職責。改變了了原來由稅務(wù)務(wù)部門單方以以協(xié)作、磋商商向工

12、商行政政管理部門取取得工商登記記注冊、核發(fā)發(fā)營業(yè)執(zhí)照的的情況的被動動局面。工商商行政機關(guān)向向稅務(wù)機關(guān)通通報信息的期期限和方式將將在實施細則則和具體管理理辦法中明確確規(guī)定。3、強調(diào)扣繳義義務(wù)人扣繳稅稅款登記制對依照稅收法律律、法規(guī)負有有代扣代繳、代代收代繳稅款款義務(wù)的單位位和個人(包括個人所所得稅的扣繳繳義務(wù)人)都必須依法法辦理扣繳稅稅款登記納入入日常稅務(wù)管管理。扣繳義義務(wù)人辦理扣扣繳稅款登記記是經(jīng)濟迅速速發(fā)展對稅收收征管工作提提出的客觀要要求。新稅制制實施后，我我國經(jīng)濟持續(xù)續(xù)快速發(fā)展，個個人所得稅納納稅義務(wù)人數(shù)數(shù)量也同步增增加。個人所所得稅稅收總總額比重逐步步增長，個人人所得稅的調(diào)調(diào)節(jié)社會分配

13、配功能也日益益明顯增強，要要加強對個人人所得稅的征征管必須有賴賴于加強對個個人所得稅扣扣繳義務(wù)人的的源泉控管。而而原稅收征管管法沒有將扣扣繳義務(wù)人的的扣繳稅款登登記管理納入入法律約束的的范圍，致使使扣繳單位責責任不清，義義務(wù)不明，不不履行義務(wù)，稅稅務(wù)機關(guān)難以以控制，造成成扣繳稅款大大量流失。所所以，在新征征管法中增加加了扣繳義務(wù)務(wù)人應(yīng)辦理扣扣繳稅款登記記的規(guī)定，其其范圍和辦法法由國務(wù)院規(guī)規(guī)定。 4、納稅人憑稅稅務(wù)登記證件件辦理銀行開開戶制度銀行或其他金融融機構(gòu)憑稅務(wù)務(wù)登記證件辦辦理納稅人開開戶對加強稅稅源管理，堵堵塞稅收漏洞洞、降低稅收收征收成本、保保證財政收人人尤其重要。在在銀行或其他他金融

14、機構(gòu)開開設(shè)帳戶是納納稅人經(jīng)營活活動中必不可可少的，在這這個環(huán)節(jié)通過過立法，要求求納稅人憑借借稅務(wù)登記證證辦理開戶，并并向稅務(wù)機關(guān)關(guān)報送開戶情情況，能夠保保證絕大部分分納稅人能到到稅務(wù)機關(guān)主主動辦理稅務(wù)務(wù)登記，為稅稅務(wù)機關(guān)加強強稅源控管提提供了有力保保障。新征管管法中明確規(guī)規(guī)定，“從事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的納稅人人應(yīng)當按照國國家有關(guān)規(guī)定定，持稅務(wù)登登記證件，在在銀行或者其其他金融機構(gòu)構(gòu)開立基本存存款帳戶和其其他存款帳戶戶，并將其全全部帳號向稅稅務(wù)機關(guān)報告告。”鑒于許多偷稅逃逃稅的納稅人人，通過在金金融單位多頭頭開設(shè)帳戶，逃逃避納稅監(jiān)督督和檢查，如如果銀行和其其他金融機構(gòu)構(gòu)在開戶的同同時登錄稅務(wù)務(wù)登記證號

15、碼碼，這一問題題將得到有效效解決，這種種做法在許多多國家也有成成功經(jīng)驗。目目前，我國稅稅務(wù)登記證件件號碼，采取取兩種編制制制度：對個體體工商戶和個個人納稅人采采用公民身份份證號碼；對對企業(yè)、單位位納稅人采用用國家技術(shù)監(jiān)監(jiān)督局頒發(fā)的的統(tǒng)一代碼。具具有惟一性和和很好的跟蹤蹤、識別功能能。實行儲蓄蓄實名制以后后，由于個體體工商戶和個個人納稅人的的稅務(wù)登記號號與公民身份份證號碼一致致，這部分納納稅人的納稅稅情況將得到到有效監(jiān)控。(五) 稅務(wù)登登記管理的部部門配合1、稅務(wù)部門與與工商行政管管理部門的配配合制度征管法款規(guī)定：“工商行政管管理機關(guān)應(yīng)當當將辦理登記記注冊、核發(fā)發(fā)營業(yè)執(zhí)照的的情況，定期期向稅務(wù)機

16、關(guān)關(guān)通報。”這是加強稅稅源管理的一一項重要舉措措，規(guī)定了工工商行政管理理機關(guān)在配合合稅務(wù)機關(guān)依依法執(zhí)行職務(wù)務(wù)，加強稅源源監(jiān)控方面應(yīng)應(yīng)履行的義務(wù)務(wù)和職責。為為依法確保各各級工商、稅稅務(wù)部門之間間的密切聯(lián)系系、協(xié)調(diào)配合合，提高工商商登記與稅務(wù)務(wù)登記戶源監(jiān)監(jiān)管的質(zhì)量和和效率，必須須依照征管法法的規(guī)定，通通過建立定期期通報或工商商、稅務(wù)互管管聯(lián)網(wǎng)協(xié)作制制度等方式，加加強對稅務(wù)登登記的戶源監(jiān)監(jiān)管，真正達達到齊抓共管管、綜合治理理的目的。改改變了原來由由稅務(wù)部門單單方以協(xié)作、磋磋商方式向工工商行政管理理部門取得工工商登記注冊冊、核發(fā)營業(yè)業(yè)執(zhí)照情況的的被動局面。(1) 協(xié)調(diào)配配合的原則：各級工商、稅稅務(wù)部門

17、建立立定期通報或或互管聯(lián)網(wǎng)協(xié)協(xié)作制度應(yīng)遵遵循因地制宜宜、協(xié)作互利利、齊抓共管管、綜合治理理原則。(2) 協(xié)調(diào)配配合的目標：通過建立定定期通報或互互管聯(lián)網(wǎng)協(xié)作作制度，進一一步增進工作作聯(lián)系，加強強協(xié)調(diào)與配合合，及時交流流、傳送戶源源動態(tài)，共同同采取行之有有效措施，提提高戶源監(jiān)管管的質(zhì)量和效效率。(3) 戶管聯(lián)聯(lián)網(wǎng)協(xié)作管理理的主要形式式各級工商、稅務(wù)務(wù)部門要建立立健全定期通通報及戶管聯(lián)聯(lián)網(wǎng)協(xié)作管理理聯(lián)席會議制制度，及時傳傳送戶源動態(tài)態(tài)，工商登記記戶與稅務(wù)登登記戶管清冊冊(或數(shù)據(jù)庫)應(yīng)定期交流流；對工商、稅稅務(wù)登記的新新開戶、變更更戶、非正常常戶、注銷戶戶清冊(或數(shù)據(jù)庫)應(yīng)定期傳送送。具體的戶戶管聯(lián)

18、網(wǎng)協(xié)作作管理可因地地制宜采取以以下況種共管管方式： 動態(tài)監(jiān)管。工工商登記管理理系統(tǒng)與稅務(wù)務(wù)登記管理系系統(tǒng)在軟件兼兼容、計算機機聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)共共享的基礎(chǔ)上上，實現(xiàn)對工工商登記戶與與稅務(wù)登記戶戶自動化動態(tài)態(tài)監(jiān)管。 靜態(tài)監(jiān)管。工工商、稅務(wù)部部門在單機聯(lián)聯(lián)網(wǎng)、專線聯(lián)聯(lián)網(wǎng)、定期定定向傳輸戶管管數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上實現(xiàn)對工工商登記戶與與稅務(wù)登記戶戶的手工靜態(tài)態(tài)監(jiān)管。 協(xié)作監(jiān)管。工工商、稅務(wù)部部門通過定期期拷貝戶管數(shù)數(shù)據(jù)、定期交交流戶管資料料的方式實現(xiàn)現(xiàn)對工商登記記戶與稅務(wù)登登記戶的協(xié)作作監(jiān)管。 互助監(jiān)管。工工商、稅務(wù)部部門通過在開開業(yè)登記、變變更登記、注注銷登記過程程中互相代發(fā)發(fā)“稅務(wù)登記須須知”、“工商登記管管理

19、須知”等宣傳提示示材料，實現(xiàn)現(xiàn)工商登記戶戶與稅務(wù)登記記戶的互助監(jiān)監(jiān)管。 聯(lián)合監(jiān)管。工工商、稅務(wù)部部門通過派駐駐干部聯(lián)合辦辦公、聯(lián)合發(fā)發(fā)證、聯(lián)合注注銷、聯(lián)合核核查的方式實實現(xiàn)工商登記記戶與稅務(wù)登登記戶的聯(lián)合合監(jiān)管。2、稅務(wù)部門與與銀行及其他他金融機構(gòu)的的配合征管法規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的納稅人人應(yīng)當持稅務(wù)務(wù)登記證件，在在銀行或者其其他金融機構(gòu)構(gòu)開立基本存存款帳戶和其其他存款帳戶戶，并將其所所有帳號向當當?shù)囟悇?wù)機關(guān)關(guān)報告。”從而依法明明確了銀行必必須憑稅務(wù)登登記證件辦理理納稅人開戶戶的法律規(guī)定定，這對加強強稅源管理，堵堵塞稅收漏洞洞、降低稅收收征收成本、保保證財政收入入十分重要。在在銀行開設(shè)帳帳戶

20、是納稅人人經(jīng)營活動中中必不可少的的，在這個環(huán)環(huán)節(jié)要求納稅稅人憑借稅務(wù)務(wù)登記證辦理理銀行開戶，并并要求將全部部帳號向稅務(wù)務(wù)機關(guān)通報，而而且通過立法法予以明確。這這個法律要求求能夠保證絕絕大部分納稅稅人能到稅務(wù)務(wù)機關(guān)主動辦辦理稅務(wù)登記記，為稅務(wù)機機關(guān)加強稅源源控管提供了了有力保障。征管法規(guī)定：“銀行和其他他金融機構(gòu)應(yīng)應(yīng)當在從事生生產(chǎn)、經(jīng)營的的納稅人的帳帳戶中登錄稅稅務(wù)登記證件件號碼，并在在稅務(wù)登記證證件中登人從從事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的納稅人人的帳戶帳號號。”這樣稅務(wù)機機關(guān)就能憑借借稅務(wù)登記證證件號碼掌握握大部分納稅稅人銀行開戶戶情況，達到到控制稅源的的目的。(1) 與各級級銀行及其他他金融機構(gòu)協(xié)協(xié)調(diào)配合

21、的對對加強稅收征征管的意義 突出了辦理理稅務(wù)登記是是納稅人申請請開戶的前置置行為。即對對從事生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的納稅人人必須持稅務(wù)務(wù)登記證件，才才可以在銀行行或者其他金金融機構(gòu)開立立基本存款帳帳戶和其他存存款帳戶，并并將其所有帳帳號向當?shù)囟惗悇?wù)機關(guān)報告告。明確規(guī)定定了未持稅務(wù)務(wù)登記證件的的納稅人不能能在銀行或者者其他金融機機構(gòu)開立基本本存款帳戶和和其他存款帳帳。 實行儲蓄實實名制，使稅稅務(wù)機關(guān)對個個體工商戶和和個人納稅人人的納稅情況況得到有效監(jiān)監(jiān)控的基礎(chǔ)和和前提。 銀行及其他他金融機構(gòu)與與稅務(wù)機關(guān)雙雙向登錄稅務(wù)務(wù)登記號、開開戶及存款帳帳號，實現(xiàn)稅稅務(wù)機關(guān)和銀銀行雙向監(jiān)控控，為以后的的稅源管理網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)化，

22、信息息資源共享創(chuàng)創(chuàng)造了條件。 大大提高了了稅務(wù)登記的的法律地位。(2) 銀行及及其他金融機機構(gòu)與稅務(wù)機機關(guān)協(xié)作配合合的主要形式式快捷查詢。征管管法規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)依依法查詢從事事生產(chǎn)、經(jīng)營營的納稅人開開立帳戶的情情況時，有關(guān)關(guān)銀行和其他他金融機構(gòu)應(yīng)應(yīng)當予以協(xié)助助?！奔矗憾悇?wù)機機關(guān)認為需要要查詢納稅人人帳戶時，只只要手續(xù)程序序合法，銀行行及其他金融融機構(gòu)必須依依法給予協(xié)助助配合，從而而，切實提高高稅務(wù)登記的的法律地位。另外，稅務(wù)機關(guān)關(guān)還可以在國國、地稅之間間相互配合，按按月相互稽核核稅務(wù)登記戶戶數(shù)；與技術(shù)術(shù)監(jiān)督部門和和民政部門相相互配合，按按季度和年度度核對注冊和和注銷的各類類企業(yè)、個體體工商戶

23、、社社團法人以及及他們的組織織機構(gòu)統(tǒng)一代代碼，以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)應(yīng)當?shù)怯浕蚧驊?yīng)當注銷登登記的納稅人人。二、開業(yè)登記根據(jù)征管法的規(guī)規(guī)定，從事生生產(chǎn)、經(jīng)營的的納稅人（包包括企業(yè)，企企業(yè)在外地設(shè)設(shè)立的分支機機構(gòu)和從事生生產(chǎn)、經(jīng)營的的場所，個體體工商戶和從從事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的事業(yè)單單位），應(yīng)自自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)執(zhí)照之日起330日內(nèi)，持持有關(guān)證件，向向稅務(wù)機關(guān)申申報辦理稅務(wù)務(wù)登記。稅務(wù)務(wù)機關(guān)應(yīng)當自自受理之日起起30日內(nèi)審核核并發(fā)給稅務(wù)務(wù)登記證件。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營營的納稅人中中，凡需繳納納增值稅、消消費稅、中央央企業(yè)所得稅稅、金融保險險營業(yè)稅及涉涉外稅收的納納稅人，都應(yīng)應(yīng)向主管國稅稅機關(guān)申報辦辦理稅務(wù)登記記。納稅人所屬的跨

24、跨地區(qū)的非獨獨立經(jīng)濟核算算的分支機構(gòu)構(gòu)，除由總機機構(gòu)向主管國國稅機關(guān)申報報辦理稅務(wù)登登記外，也應(yīng)應(yīng)當自設(shè)立之之日起30日內(nèi)，向向分支機構(gòu)所所在地主管國國稅機關(guān)申報報辦理稅務(wù)登登記。開業(yè)登記包括受受理、審核、發(fā)發(fā)證、資料歸歸檔等程序。(一) 受理凡屬開業(yè)登記范范圍的納稅人人，應(yīng)當自領(lǐng)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照照或經(jīng)有權(quán)部部門批準之日日起30日內(nèi)向其其所在地稅務(wù)務(wù)機關(guān)管理部部門領(lǐng)取稅稅務(wù)登記表（表表1-1），如如實填寫，并并加蓋公章和和法定代表人人或負責人簽簽章后，送主主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)審核，同時時提交以下證證件和資料：1、營業(yè)執(zhí)照（副副本原件、正正本復(fù)印件）或或者有關(guān)部門門批準成立的的批文復(fù)印件件；2、有關(guān)合同、

25、章章程、協(xié)議書書復(fù)印件；3、業(yè)主的居民民身份證、護護照或者其他他合法證件的的原件、復(fù)印印件；4、技術(shù)監(jiān)督部部門頒發(fā)的組組織機構(gòu)代碼碼證書復(fù)印件件；5、屬于享受稅稅收優(yōu)惠政策策的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)當提供相應(yīng)應(yīng)的證明、資資料；6、法定代表人人和董事會成成員名單；7、主管稅務(wù)機機關(guān)要求提供供的其他有關(guān)關(guān)證件、資料料。表1-1內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登登記表納稅人名稱電 話郵 政 編 碼碼法定代表人身份證號碼注 冊 地 址址生產(chǎn)經(jīng)營地址生產(chǎn)經(jīng)營范圍主營兼營所屬主管部門主管單位主管部門聯(lián)營入股單位中央單位其他單位經(jīng)營方式經(jīng)濟類型從業(yè)人數(shù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期限核算方式注冊資本投資總額受理工商登記機關(guān)名 稱開業(yè)日期營業(yè)執(zhí)照字號及日期

26、財務(wù)負責人辦稅人員開戶銀行名稱銀行帳號幣種稅務(wù)代理委托代理機構(gòu)名稱受托代理人 姓 名資格證書字號受托代理人資格證書字號代理機構(gòu)地址代理機構(gòu)電 話所屬非獨立核算算的分支機構(gòu)構(gòu)納稅人識別號名稱地址負責人附送件：企業(yè)蓋章 法定代表人人： 填填表日期： 年 月 日以下由受理登記記稅務(wù)機關(guān)填填寫稅務(wù)登記證發(fā)放放日期： 年 月 日稅務(wù)登記有效期期限： 年年 月 日至至 年 月 日稅務(wù)登記機關(guān)蓋蓋章： 稅稅務(wù)登記官員員簽章：(二) 審核1、主管稅務(wù)機機關(guān)受理納稅稅人的有關(guān)證證件、資料后后，應(yīng)通知納納稅人前來領(lǐng)領(lǐng)取稅務(wù)登記記證件的時間間；初審后，對對符合規(guī)定要要求的予以受受理，并將營營業(yè)執(zhí)照、居居民身份證等等

27、證件的原件件退還納稅人人，不符合要要求的應(yīng)詳細細說明原因，要要求納稅人補補報或重新申申報。2、主管稅務(wù)機機關(guān)對納稅人人報送的已填填登完畢的表表格進行審核核的內(nèi)容包括括：(1) 申請辦辦理開業(yè)登記記的時間是否否逾期；(2) 填寫的的項目，提供供的證件、資資料是否齊全全；(3) 填寫內(nèi)內(nèi)容是否準確確、真實，有有無缺漏項目目；(4) 法定代代表人是否有有在案未履行行的納稅義務(wù)務(wù)；(5) 必要時時對其經(jīng)營場場所、住址等等進行實地調(diào)調(diào)查；(6) 對納稅稅人報送的納納稅人稅種登登記表，應(yīng)應(yīng)檢查核對填填報內(nèi)容是否否準確齊全，對對填報符合要要求的，核定定其應(yīng)納稅稅稅種、品目、適適用稅率、征征收率、申報報期限、

28、納稅稅期限、征收收方式、繳庫庫方式、預(yù)算算級次等；(7) 對納稅稅人報送的增增值稅一般納納稅人申請認認定表、金金銀首飾消費費稅納稅人認認定登記表、社社會福利企業(yè)業(yè)證書申請表表、校辦辦企業(yè)資格審審查表以及及其他需要認認定的企業(yè)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅務(wù)登記認認定管理崗，按按認定管理有有關(guān)程序?qū)徟?、主管稅務(wù)機機關(guān)按管理權(quán)權(quán)限和認定要要求按期辦理理有關(guān)審核、審審批手續(xù)。經(jīng)經(jīng)審核報批后后對符合要求求的稅務(wù)登登記表，辦辦理確認納稅稅人識別號、核核定稅務(wù)登記記有效期限，加加蓋主管管理理分局章或稅稅務(wù)登記專用用章，經(jīng)辦人人簽章等。(三) 發(fā)證主管稅務(wù)機關(guān)制制發(fā)稅務(wù)登登記證（正正、副本）；納稅人憑稅稅務(wù)文書領(lǐng)取取通知單

29、領(lǐng)領(lǐng)取稅務(wù)登記記證件（增值值稅一般納稅稅人經(jīng)核批可可增發(fā)副本，按按順序編號）和和相對應(yīng)的稅稅務(wù)登記表及及有關(guān)資料，簽簽收并支付工工本費。(四) 資料歸歸檔資料管理崗位整整理好納稅人人的有關(guān)資料料，將資料納納入“納稅人登記記資料檔案”。“納稅人登記記資料檔案”包括以下內(nèi)內(nèi)容：1、納稅人稅務(wù)務(wù)登記的必備備資料：(1) 營業(yè)執(zhí)執(zhí)照或其他核核準執(zhí)業(yè)證件件的復(fù)印件；(2) 居民身身份證、護照照或其他證明明身份的合法法證件復(fù)印件件；(3) 有關(guān)機機關(guān)、部門批批準設(shè)立的文文件；(4) 有關(guān)合合同、章程、協(xié)協(xié)議書；(5) 銀行帳帳號證明；(6) 住所或或經(jīng)營場所證證明；(7) 組織機機構(gòu)統(tǒng)一代碼碼證書復(fù)印件件

30、。2、稅務(wù)登記記表3、納稅人稅稅種登記表4、增值稅一一般納稅人申申請認定表5、金銀首飾飾消費稅納稅稅人認定登記記表6、稅務(wù)機關(guān)需需要的其他資資料、證件三、變更登記（一）辦理變更更稅務(wù)登記的的范圍納稅人發(fā)生下列列變化之一的的，應(yīng)辦理變變更稅務(wù)登記記：1、納稅人改變變單位名稱或或個人姓名；2、更換法人代代表；3、改變所有制制形式或隸屬屬關(guān)系、生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營地址(不涉及主管管國稅機關(guān)變變動的)；4、改變生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營范圍或經(jīng)經(jīng)營方式；5、改變開戶銀銀行和帳號。(二) 變更登登記的程序1、受理納稅人稅務(wù)登記記內(nèi)容發(fā)生變變化時，應(yīng)在在工商行政管管理機關(guān)辦理理注冊登記的的，應(yīng)當自工工商行政管理理機關(guān)辦理變變更登記

31、之日日起30日內(nèi)向主主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)領(lǐng)取變更更稅務(wù)登記表表（表1-2），申報報辦理變更稅稅務(wù)登記，并并提供以下資資料：(1) 工商行行政管理機關(guān)關(guān)變更工商登登記的證明(2) 有關(guān)部部門批準的文文件(3) 稅務(wù)機機構(gòu)要求提供供的其他資料料按規(guī)定不需在工工商行政管理理機關(guān)辦理注注冊登記的，應(yīng)應(yīng)自有關(guān)機關(guān)關(guān)批準或宣布布變更之日起起30日內(nèi)持有有關(guān)證件向主主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)申報辦理變變更稅務(wù)登記記。表1-2稅務(wù)登記變更表表納稅人識別號納稅人名稱：變更登記事項序號變更項目變更前內(nèi)容變更后內(nèi)容納稅人蓋章： 法定定代表人： 經(jīng)辦辦人：受理稅務(wù)機關(guān)意意見：變更日期： 稅稅務(wù)主管：經(jīng)辦人：稅務(wù)機關(guān)（蓋章章）備注2、審

32、核主管稅務(wù)機關(guān)對對納稅人填報報的表格進行行審核，審核核的內(nèi)容包括括：（1）填寫內(nèi)容容是否準確，有有無缺漏項目目；（2）變更法定定代表人的，對對法定代表人人身份證是否否有在案未履履行的納稅義義務(wù)進行審核核；（3）對報送的的稅務(wù)登記記表，檢查查填報內(nèi)容是是否準確齊全全。對符合要要求的核定其其應(yīng)納稅稅種種、品目、申申報期限、納納稅期限、適適用稅率、預(yù)預(yù)算級次；（4）需實地調(diào)調(diào)查的，將有有關(guān)資料轉(zhuǎn)管管理所片管理理員崗實地調(diào)調(diào)查。對符合要求的稅稅務(wù)登記變更更表，加蓋蓋稅務(wù)機關(guān)章章或稅務(wù)專用用章，經(jīng)辦人人簽章。3、發(fā)證主管稅務(wù)機關(guān)對對需變更稅務(wù)務(wù)登記內(nèi)容的的，應(yīng)收回原原稅務(wù)登記記證（正、副副本），按變變更

33、后的內(nèi)容容重新制發(fā)稅稅務(wù)登記證（正正、副本）。納納稅人憑稅稅務(wù)文書領(lǐng)取取通知單領(lǐng)領(lǐng)取稅務(wù)登記記證件和稅稅務(wù)登記變更更表及有關(guān)關(guān)資料，并簽簽收；主管稅稅務(wù)機關(guān)收取取工本費。4、 資料歸檔檔資料管理崗位整整理好納稅人人的有關(guān)資料料，將資料納納入“納稅人變更更稅務(wù)登記資資料檔案”。“納稅人變更更稅務(wù)登記資資料檔案”包括以下內(nèi)內(nèi)容：（1）變更稅務(wù)務(wù)登記申請書書；（2）工商管理理機關(guān)發(fā)放的的證照復(fù)印件件及工商變更更登記表；（3）納稅人提提交變更內(nèi)容容的決議及有有關(guān)證明文件件；（4）稅務(wù)登登記變更表；（5）納稅人人稅種登記表表（6）稅務(wù)機關(guān)關(guān)需要的其他他資料、證件件。四、停（復(fù)）業(yè)業(yè)登記(一) 受理實行定

34、期定額方方式繳納稅收收的個體戶和和小規(guī)模企業(yè)業(yè)按照規(guī)定需需暫停營業(yè)的的，應(yīng)在規(guī)定定的期限內(nèi)到到主管稅務(wù)機機關(guān)領(lǐng)取停停業(yè)申請審批批表（表11-3），申申請辦理停業(yè)業(yè)手續(xù)。若工商行政管理理部門要求停停業(yè)的，應(yīng)提提交工商行政政管理部門發(fā)發(fā)放的停業(yè)文文件，主管稅稅務(wù)機關(guān)據(jù)此此發(fā)放停業(yè)業(yè)申請審批表表給納稅人人填寫。表1-3停業(yè)申請審批表表納稅人識別號納稅人名稱：停業(yè)原因批準機構(gòu)及 文 號預(yù)計停業(yè)期限有關(guān)稅務(wù)事項是否均已結(jié)清企業(yè)蓋章：年 月 日以下由稅務(wù)機關(guān)關(guān)填寫結(jié)算清繳稅 款清 繳發(fā) 票購領(lǐng)發(fā)票種類購領(lǐng)發(fā)票數(shù)量已使用發(fā)票數(shù)量量結(jié)存發(fā)票數(shù)量封存稅務(wù)機關(guān)發(fā)放證 件種 類稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證副本本發(fā)票購領(lǐng)簿其

35、它有關(guān)證件收 繳情 況核準停業(yè)期 限稅務(wù)登記部門復(fù)復(fù)審意見：經(jīng)辦人： 負負責人： 年 月 日批準意見局長簽字：年 月 日主管稅務(wù)機關(guān)蓋蓋章：年 月 日注：1本表適適用定期定額額的個休開商商戶及帳簿不不健全的小型型工商企業(yè)。2本表一式三三份，稅務(wù)機機關(guān)審核后，交交納稅人一份份。（表為116開）1、納稅人持持填寫完畢的的停業(yè)申請請審批表分分別辦妥以下下手續(xù)：(1) 持普普通發(fā)票領(lǐng)購購薄和空白白發(fā)票，到發(fā)發(fā)票管理環(huán)節(jié)節(jié)辦理發(fā)票繳繳銷事宜；(2) 由管理理員簽具清稅稅意見。2、將有各環(huán)節(jié)節(jié)簽字的停停業(yè)申請審批批表連同如如下資料主管管稅務(wù)機關(guān)：(1) 停業(yè)申申請書；(2) 納稅人人若有上級主主管部門的，

36、還還應(yīng)提交主管管部門同意停停業(yè)的批文；(3) 原發(fā)放放的稅務(wù)登記記證（正、副副本）(二) 審核主管稅務(wù)機關(guān)受受理納稅人填填寫完畢的表表格后，確認認申請停業(yè)的的納稅人稅款款已繳清，發(fā)發(fā)票已截角作作廢，并封存存登記證件。將將審批表按管管理權(quán)限上報報審批。經(jīng)審審核報批后，由由主管稅務(wù)部部門制發(fā)核核準停業(yè)通知知書返給納納稅人。停業(yè)具體以155天為調(diào)整最最小期，不到到15天的不予予受理停業(yè)；當月連續(xù)停停業(yè)滿15天不滿30天的減半半征收當月稅稅款；當月連連續(xù)停業(yè)滿330日的，可可免征當月應(yīng)應(yīng)征稅款。納稅人在停業(yè)期期間發(fā)生納稅稅義務(wù)應(yīng)及時時向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)說明情情況，依法補補繳應(yīng)納稅款款，否則以偷偷稅論處，

37、主主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)應(yīng)派員進行行實地核查，核核查情況應(yīng)登登記臺帳，對對經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的假停歇業(yè)業(yè)戶應(yīng)發(fā)出限限期整改通知知書，以此此作為處罰依依據(jù)。(三) 復(fù)業(yè)1、納稅人到期期復(fù)業(yè)或提前前復(fù)業(yè)的，持持原停業(yè)申申請審批表、填填寫復(fù)業(yè)單單證領(lǐng)取表及及書面申請到到主管稅務(wù)機機關(guān)辦理復(fù)業(yè)業(yè)手續(xù)，經(jīng)稅稅企雙方確認認簽字后，將將封存的證件件還給納稅人人。2、對需延長停停業(yè)時間的，應(yīng)應(yīng)在停業(yè)期滿滿前提出申請請，主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)重新辦辦理停業(yè)手續(xù)續(xù)，核批后方方可延期。3、對停業(yè)期滿滿未申請延期期停業(yè)的，視視為正常納稅稅人管理。4、納稅人提前前復(fù)業(yè)的，按按提前復(fù)業(yè)日日期作為恢復(fù)復(fù)納稅義務(wù)的的日期。5、對納稅人的的停復(fù)業(yè)情

38、況況管理部門應(yīng)應(yīng)當通知征收收、稽查部門門。(四) 資料歸歸檔資料管理崗位整整理好納稅人人的有關(guān)資料料，將資料納納入“納稅人停復(fù)復(fù)業(yè)登記資料料檔案”。“納稅人停復(fù)復(fù)業(yè)登記資料料檔案”包括以下內(nèi)內(nèi)容：1、業(yè)書面申請請書；2、停業(yè)申請請審批表；3、復(fù)業(yè)單證證領(lǐng)取表；4、稅務(wù)機關(guān)需需要的其他資資料、證件。五、注銷稅務(wù)登登記(一) 受理納稅人依法終止止納稅義務(wù)的的，應(yīng)當在向向工商行政管管理機關(guān)辦理理注銷登記前前，持主管部部門或?qū)徟鷻C機關(guān)的批準文文書或清算組組織負責清理理債權(quán)、債務(wù)務(wù)的文件，以以及其他證明明資料，向主主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)管理部門領(lǐng)領(lǐng)取并填報注注銷稅務(wù)登記記申請審批表表（表1-4），辦理理注銷稅務(wù)

39、登登記。按照規(guī)定不需在在工商行政機機關(guān)辦理注冊冊登記的，應(yīng)應(yīng)自有關(guān)機關(guān)關(guān)批準或者宣宣告終止之日日起15日內(nèi)，向向主管稅務(wù)機機關(guān)辦理注銷銷登記。納稅人因住所、經(jīng)經(jīng)營場所變更更而涉及改變變稅務(wù)登記機機關(guān)的，應(yīng)在在向工商行政政管理機關(guān)辦辦理變更或注注銷登記前或或住所、經(jīng)營營場所變更前前，向原主管管稅務(wù)機關(guān)申申報辦理注銷銷登記，并向向遷達地主管管稅務(wù)機關(guān)辦辦理稅務(wù)登記記。原主管稅稅務(wù)機關(guān)填寫寫納稅人遷遷移通知書，另另附納稅人人檔案資料移移交清單轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)遷達地主管管稅務(wù)機關(guān)。納稅人被工商行行政管理機關(guān)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)執(zhí)照的，應(yīng)自自被吊銷之日日起30日內(nèi)向主主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)辦理注銷登登記。稅務(wù)機關(guān)接到有有關(guān)資料后，

40、發(fā)發(fā)放注銷稅稅務(wù)登記申請請審批表，納納稅人按要求求填寫，并辦辦理繳清稅款款、繳銷發(fā)票票、繳銷稅務(wù)務(wù)機關(guān)發(fā)放的的證件，并將將所屬分支機機構(gòu)辦理注銷銷情況填在注注銷稅務(wù)登記記審批表中中。同時，主主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)將注銷稅務(wù)務(wù)登記的有關(guān)關(guān)信息通知稅稅務(wù)稽查部門門，并制發(fā)稅稅務(wù)文書領(lǐng)取取通知單交交納稅人。(二) 審核主管稅務(wù)機關(guān)在在確認納稅人人的稅款已結(jié)結(jié)清、發(fā)票已已繳銷、稅務(wù)務(wù)機關(guān)發(fā)放的的證件已繳銷銷后，按管理理權(quán)限和認定定要求按期辦辦理有關(guān)審核核、審批手續(xù)續(xù)。經(jīng)審核報報批后，主管管稅務(wù)機關(guān)方方可核準納稅稅人的注銷申申請，并制發(fā)發(fā)注銷稅務(wù)務(wù)登記通知書書交納稅人人。(三) 資料歸歸檔主管稅務(wù)機關(guān)在在注銷納

41、稅人人終結(jié)全部納納稅事項后，將將有關(guān)資料納納入“納稅人注銷銷稅務(wù)登記資資料檔案”?！凹{稅人稅務(wù)務(wù)登記資料檔檔案”的內(nèi)容包括括：1、稅務(wù)登記申申請書；2、上級主管部部門批文和董董事會、職代代會的決議；3、注銷稅務(wù)務(wù)登記申請審審批表；4、納稅人稅稅收征管檔案案移交清單；5、稅務(wù)機關(guān)需需要的其他資資料、證件。表1-4注銷稅務(wù)登記申申請審批表納稅人管理碼納稅人名稱企業(yè)地址注銷原因批準機構(gòu)及文號有關(guān)稅務(wù)事項是否均已結(jié)清企業(yè)蓋章：年 月 日以下由稅務(wù)機關(guān)關(guān)填寫實際經(jīng)營期限已享受稅收優(yōu)惠惠結(jié)算清繳稅款清繳發(fā)票情況封存稅務(wù)機關(guān)發(fā)放證件種 類稅務(wù)登記稅務(wù)登記證副本本其它有關(guān)證件收繳情況稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)登記部門審審批

42、意見：經(jīng)辦人： 負負責人：年 月 日批準意見主管局長簽字：年 月主管稅務(wù)機關(guān)蓋蓋章：年 月附：繳銷發(fā)票登登記表注：本表一式三三份，稅務(wù)機機關(guān)審核后，交交納稅人一份份。（表為116開）六、扣繳稅款登登記征管法規(guī)定，法法律、行政法法規(guī)規(guī)定負有有代扣代、代代收代繳稅款款義務(wù)的單位位和個人為扣扣繳義務(wù)人。扣扣繳義務(wù)人包包括代扣代繳繳稅款義務(wù)人人和代收代繳繳稅款義務(wù)人人。扣繳義務(wù)務(wù)人必須按照照法律、行政政法規(guī)的規(guī)定定代扣代繳、代代收代繳稅款款。同時，征征管法還規(guī)定定，扣繳義務(wù)務(wù)人辦理扣繳繳稅款登記的的范圍和辦法法，由國務(wù)院院規(guī)定，從而而，把扣繳義義務(wù)人扣繳稅稅款登記以法法律形式作了了明確。：(一) 代扣

43、代代繳代扣代繳，是指指按照稅法規(guī)規(guī)定，負有扣扣繳稅款韻法法定義務(wù)人，負負責對納稅人人應(yīng)納的稅款款進行代扣代代繳。即由支支付人在向納納稅人支付款款項時，從所所支列的款項項中依法直接接扣收稅款，其其目的在于對對零星分散、不不易控管的稅稅源實行源泉泉控管。如個個人所得稅由由支付應(yīng)稅所所得的單位代代扣代繳。(二) 代收代代繳代收代繳，是指指按照稅法規(guī)規(guī)定，負有收收繳稅款的法法定義務(wù)人，負負責對納稅人人應(yīng)納的稅款款進行代收代代繳。即由與與納稅人有經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來來的單位和個個人在向納稅稅人收取款項項時依法收取取稅款。這種種方式一般是是指稅收網(wǎng)絡(luò)絡(luò)覆蓋不到或或者很難控管管的領(lǐng)域，如如消費稅中的的委托加工由由

44、受托方代收收加工產(chǎn)品的的稅款。(三) 代扣與與代收之間的的區(qū)別代扣代繳不同于于代收代繳。代代扣代繳是以以取得收人者者為納稅義務(wù)務(wù)人，以支付付者為代扣代代繳稅款義務(wù)務(wù)人，在支付付款項時扣除除稅款，并代代納稅人繳納納；代收代繳繳是以支付款款項者為納稅稅義務(wù)人，以以取得收入者者為代收代繳繳稅款義務(wù)人人，在收取款款項時將納稅稅人應(yīng)納稅的的稅款一并收收下，并代為為繳納。(四) 代扣代代繳、代收代代繳扣繳稅款款登記程序1、申請稅法規(guī)定，負有有代扣代繳、代代收代繳義務(wù)務(wù)的單位和個個人，應(yīng)當于于扣繳義務(wù)之之日起30日內(nèi)，向向所在地稅務(wù)務(wù)機關(guān)申報辦辦理扣繳稅款款登記。亦即即要求負有代代扣代繳、代代收代繳稅款款義

45、務(wù)的納稅稅人，在辦理理稅務(wù)登記時時，應(yīng)同時向向當?shù)刂鞴芏惗悇?wù)機關(guān)申報報辦理扣繳單單位手續(xù)，填填寫代扣(代收)基本情況登登記表報主主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)。2、審核發(fā)證稅務(wù)機關(guān)要對扣扣繳義務(wù)人的的登記表進進行認真審核核，落實有關(guān)關(guān)具體扣繳義義務(wù)事項，如如“扣繳稅款責責任人”，即：經(jīng)辦辦代收(代扣)稅款的辦稅稅人員。又如如“扣繳對象”，即：指與與扣繳義務(wù)人人發(fā)生經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系的按按規(guī)定應(yīng)繳稅稅款的納稅人人。登記表表的所有內(nèi)內(nèi)容審核無誤誤后，予以登登記，并核發(fā)發(fā)代扣代繳證證書，同時要要求扣繳義務(wù)務(wù)人領(lǐng)取代扣扣(代收)代繳稅款憑憑證。七、納稅人稅種種登記(一) 稅種登登記的概念稅種登記是納稅稅人在辦理開開業(yè)或變

46、更稅稅務(wù)登記的同同時申請?zhí)顖髨蟮模啥悇?wù)務(wù)機關(guān)根據(jù)其其生產(chǎn)、經(jīng)營營范圍及擁有有的財產(chǎn)等情情況，認定納納稅人所適用用的稅種、稅稅目、稅率、報報繳稅款期限限、征收方式式和繳庫方式式的一種登記記手續(xù)。(二) 稅種登登記的程序方方式1、申請納稅人在辦理稅稅務(wù)開業(yè)或變變更登記的同同時，領(lǐng)取并并填寫納稅稅人稅種登記記表（表11-5）一式式二份，根據(jù)據(jù)稅收法規(guī)、政政策的規(guī)定，于于7日內(nèi)填寫完完畢，同時攜攜帶財務(wù)、會會計制度或者者財務(wù)、會計計處理辦法，到到主管稅務(wù)機機關(guān)申報稅種種登記。2、受理主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)應(yīng)對納稅人報報送的納稅稅人稅種登記記表進行檢檢查，核對填填報內(nèi)容是否否準確齊全，并并審查其財務(wù)務(wù)、會計制

47、度度或者財務(wù)、會會計處理辦法法是否符合要要求，對填報報符合要求的的，應(yīng)按工作作程序核定稅稅種、稅目、申申報期限、納納稅期限、適適用稅率、預(yù)預(yù)算級次、征征收方式、繳繳庫方式等作作為稅務(wù)機關(guān)關(guān)監(jiān)控納稅人人履行申報納納稅義務(wù)的依依據(jù)，不符合合要求的應(yīng)令令其重新填報報補齊，直到到符合要求為為止。3、登記稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納納稅人稅種登登記表所填填寫的項目，自自受理之日起起3日內(nèi)進行稅稅種登記。根據(jù)稅種登記申申報表中貨物物名稱、經(jīng)營營項目和稅務(wù)務(wù)登記表中經(jīng)經(jīng)濟類型及各各稅條例，確確定納稅人的的應(yīng)納稅種、稅稅目或品目。繳庫方式按征管管有關(guān)規(guī)定核核定。 根據(jù)納稅人財務(wù)務(wù)核算形式和和征管范圍確確定納稅地點點。確定納

48、稅期。確定納稅人在納納稅期限屆滿滿后申報繳納納稅款的期限限。根據(jù)稅收法律、法法規(guī)的規(guī)定和和企業(yè)隸屬關(guān)關(guān)系確定的稅稅款繳入國家家金庫的級次次，確定中央央或地方收入入，并按預(yù)算算款項進行分分類。表1-5納稅人稅種登記記表納稅人識別號納稅人名稱：一、增值稅：類別1銷售貨物2加工 3修理修配4其它 貨物或項目名稱主營兼營納稅人認定情況況1增值稅一般般納稅人 2小規(guī)模模納稅人 3臨時時增值稅一般般納稅人經(jīng)營方式1境內(nèi)經(jīng)營貨貨物 2境內(nèi)內(nèi)加工修理 3自營營自出 4間接接出口 5收購出口 6加工工出口備 注：二、消費稅：類別1生產(chǎn) 2委托加工 3零售 應(yīng)稅消費品名稱1煙 2酒及酒酒精 3化化妝品 4護護膚護

49、發(fā)品5貴重首飾珠珠寶石 6鞭鞭炮、煙火 7汽油油8柴油 9汽車車輪胎 100摩托車 111小汽車經(jīng)營方式1境內(nèi)銷售 2委托托加工出口 3自營營出口 4境內(nèi)內(nèi)委托加工備 注：三、營業(yè)稅經(jīng)營項目及稅目目主營兼營備 注：四、內(nèi)資企業(yè)、外外商投資企業(yè)業(yè)和外國企業(yè)業(yè)所得稅：法定或申請納稅方式1按實納稅 2核核定利潤率計計算納稅 3按按經(jīng)費支出換換算收入計算算納稅 4按按傭金率換算算收入納稅 5航航空、海運企企業(yè)納稅方式式 6其他他納稅方式非生產(chǎn)性收入占占總收入的比例（%）備 注：季度度預(yù)繳 11按上年度度四分之一 2按按每季度實際際所得五、資源稅：產(chǎn)品名稱應(yīng)稅項目備注：六、土地增值稅稅七、房產(chǎn)稅：計稅類

50、別1自有房產(chǎn) 2出出租房產(chǎn)備注：八、車船稅：車船類別1機動船 2非非機動船 3機機動車 4非非機動車九、屠宰稅：屠宰類別1豬 2牛 3羊備注：十、城鎮(zhèn)土地使使用稅：稅額類別備注：十一、城市維護護建設(shè)稅：十二、教育費附附加：十三、礦區(qū)使用用費：原油不超過一百萬噸噸 一百萬萬噸至五十萬萬噸 一百五五十萬噸至二二百萬噸 二百萬萬噸至三百萬萬噸 三百萬噸噸至四百萬噸噸 四百萬噸噸以上天然氣不超過二十億立立方米 二十億億至三十五億億立方米 三十五五億至五十億億立方米 五十億億立方米以上上預(yù)繳方式分次 分期以下由稅務(wù)機關(guān)關(guān)填寫稅種稅目或品目子目行業(yè)申報期限納稅期限征收率或單位稅 額征集分類繳庫方式預(yù)算款名

51、預(yù)算項名級次分配比例是否單獨納稅鑒定人鑒定日期錄入人錄入日期注：1本表系納稅稅人根據(jù)工商商登記的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營范圍及及稅法的有關(guān)關(guān)規(guī)定，對納納稅事項的自自行核定。2本表一式二二份，納稅人人填寫后，與與稅務(wù)登記表表一同交給主主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)。八、稅務(wù)登記記證的管理（一）稅務(wù)登記記證概述1、稅務(wù)登記證證的概念稅務(wù)登記證是稅稅務(wù)機關(guān)向納納稅人核發(fā)的的抽象性的征征稅通知，是是國家稅務(wù)機機關(guān)頒發(fā)給符符合法定條件件的納稅人，允允許其從事經(jīng)經(jīng)濟活動并依依法納稅的法法律文書，又又是一種權(quán)利利證明書。對稅務(wù)登記證件件加強管理有有助于充分發(fā)發(fā)揮稅務(wù)登記記的作用，減減少漏管戶，強強化稅源管理理，為其他征征管環(huán)節(jié)奠定定基礎(chǔ)

52、。2、稅務(wù)登記證證件的分類根據(jù)新征管法及及其實施細則則以及國家稅稅務(wù)總局的規(guī)規(guī)定，稅務(wù)登登記證件大致致可以分為以以下幾類：(1) 稅務(wù)登登記證及其副副本適用于領(lǐng)取營業(yè)業(yè)執(zhí)照各類企企業(yè)，企業(yè)在在外地設(shè)立的的分支機構(gòu)和和從事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的場所、個個體工商戶和和從事生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的事業(yè)單單位等。這一一類稅務(wù)登記記證件是國家家稅務(wù)總局統(tǒng)統(tǒng)一設(shè)計式樣樣，省級稅務(wù)務(wù)機關(guān)在定點點印刷企業(yè)統(tǒng)統(tǒng)一制作，縣縣以上稅務(wù)機機關(guān)組織核發(fā)發(fā)的。 稅務(wù)登記記證(正本)供納稅人經(jīng)經(jīng)營時亮證使使用，懸掛于于經(jīng)濟活動場場所的明顯位位置。稅務(wù)務(wù)登記證(副本)在納稅人外外出經(jīng)營或辦辦理納稅事項項時使用。(2) 注冊登登記證及其副副本注冊

53、稅務(wù)登記記證及其副副本適用于：非獨立核算算的分支機構(gòu)構(gòu)；非從事生生產(chǎn)、經(jīng)營的的納稅人(除臨時取得得應(yīng)稅收入或或發(fā)生應(yīng)稅行行為以及只繳繳納個人所得得稅、車船使使用稅的以外外)。注冊稅務(wù)登記記證(正、副本)亦是由國家家稅務(wù)總局統(tǒng)統(tǒng)一設(shè)計式樣樣，省級稅務(wù)務(wù)機關(guān)在定點點印刷企業(yè)統(tǒng)統(tǒng)一制作，縣縣以上稅務(wù)機機關(guān)組織發(fā)放放。(3) 涉外稅稅務(wù)登記證、稅稅務(wù)注冊證稅收征管法雖然然統(tǒng)一了內(nèi)、外外稅收征管制制度，但考慮慮到涉外稅收收征管的一些些特殊需要，國國家稅務(wù)總局局設(shè)計制作了了涉外稅務(wù)登登記證，包括括外商投資企企業(yè)稅務(wù)登記記證、外國企企業(yè)稅務(wù)登記記證，外商投投資企業(yè)分支支機構(gòu)稅務(wù)注注冊證。外商投資企業(yè)業(yè)稅務(wù)登

54、記證證(正、副本)的發(fā)放對象象是中外合資資經(jīng)營企業(yè)、中中外合作經(jīng)營營企業(yè)和外資資企業(yè)。外國企業(yè)稅務(wù)務(wù)登記證(正、副本)的發(fā)放對象象是外國企業(yè)業(yè)在中國設(shè)立立的分支機構(gòu)構(gòu)、場所，包包括管理機構(gòu)構(gòu)、辦事機構(gòu)構(gòu)和工廠，開開采自然資源源的場所，承承包建筑、安安裝、裝配勘勘探等工程場場所，提供服服務(wù)的場所，以以及營業(yè)代理理人。外商投資企業(yè)業(yè)分支機構(gòu)稅稅務(wù)注冊證的的發(fā)放對象是是外商投資企企業(yè)在其總機機構(gòu)所在地以以外中國境內(nèi)內(nèi)的其他地區(qū)區(qū)設(shè)立的從事事生產(chǎn)經(jīng)營的的分支機構(gòu)。外外商投資企業(yè)業(yè)在同一地區(qū)區(qū)設(shè)立兩個分分支機構(gòu)的，應(yīng)應(yīng)分別辦理稅稅務(wù)注冊證。（4）臨時稅務(wù)務(wù)登記證及其其副本3、稅務(wù)登記證證號的編碼(1)

55、按規(guī)定定編制納稅人人識別號。組組織機構(gòu)納稅稅人識別號一一律由15位碼(字符型)組成，其中中企業(yè)、事業(yè)業(yè)單位等組織織機構(gòu)納稅人人，以國家技技術(shù)監(jiān)督局編編制的9位碼(其中區(qū)分主主碼位與校驗驗位之間的“一”符省略不打打印)并在其前面面加掛6位行政區(qū)劃劃碼共15位碼，作作為其“納稅人識別別號”。 個體工商戶和其其他繳納個人人所得稅的中中國公民，以以公安部編制制的居民身份份證15位碼為其其“納稅人識別別號”。從20000年起，公安安部編制的個個人身份證號號碼改為188位碼，相應(yīng)應(yīng)的個體工商商戶的納稅人人識別號也將將隨之變化。為為了便于管理理，對于個體體工商戶納稅稅人識別號有有重號的，可可在其現(xiàn)有身身份證

56、號之后后增加碼位，具具體是按其不不同的營業(yè)執(zhí)執(zhí)照核發(fā)不同同的稅務(wù)登記記證時，在其其身份證號第第15位之后增增加橫線，再再增加1位數(shù)。例如如，某個體工工商戶有甲、乙乙、丙三種不不同的營業(yè)執(zhí)執(zhí)照和生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營場所，其其身份證號為為322522467066080033，則其稅務(wù)務(wù)登記證號分分別為3222524677060800031、3225224670660800332、3225224670660800333。為適應(yīng)將將來身份證號號碼升位的需需要；各地在在編碼時還要要考慮計算機機的適應(yīng)性。 對外國人以其國國別加護照號號碼作為其“納稅人識別別號”。(2) 對由于于客觀原因目目前尚不能取取得國標統(tǒng)一一代

57、碼標識的的納稅人，由由主管地稅機機關(guān)賦予其一一個臨時的稅稅務(wù)登記編號號，并核發(fā)注注冊稅務(wù)登記記證。為便于于識別和管理理，如浙江省省地稅局對此此類納稅人的的臨時注冊稅稅務(wù)登記證號號碼按下述方方法編制：第一位至第六位位數(shù)代表納稅稅戶所在的行行政區(qū)域，采采用國標6位行政區(qū)域域代碼。第七位至第十位位數(shù)均為零，代代表臨時代碼碼。第十一位數(shù)代表表納稅戶的經(jīng)經(jīng)濟性質(zhì)，其其編碼方法為為：“0”行政事業(yè)單單位、社會團團體，“1”國有經(jīng)濟，“2”集體經(jīng)濟，“3”私營經(jīng)濟，“4”個體經(jīng)濟，“5”聯(lián)營經(jīng)濟，“6”股份制經(jīng)濟濟，“7”涉外經(jīng)濟，“8”其他混合所所有制。第十二位至第十十五位數(shù)代表表具體納稅戶戶，按順序編編

58、號。4、稅務(wù)登記證證的內(nèi)容、式式樣及印制稅務(wù)登記證件分分為稅務(wù)登記記證(正副本)和注冊稅務(wù)務(wù)登記證(正副本)，國家稅務(wù)務(wù)局、地方稅稅務(wù)局的稅務(wù)務(wù)登記證按不不同顏色區(qū)分分。稅務(wù)登記證正本本主要內(nèi)容包包括：納稅人人名稱、納稅稅人地址、法法定代表人、登登記注冊類型型、經(jīng)營方式式、經(jīng)營范圍圍(包括主營、兼兼營)、經(jīng)營期限限、證件有效效期限、稅務(wù)務(wù)登記號(即納稅人識識別號)、發(fā)證稅務(wù)務(wù)機關(guān)(蓋章)等；注冊稅稅務(wù)登記證還還包括總機構(gòu)構(gòu)名稱、總機機構(gòu)地址等；副本還應(yīng)包包括驗證記錄錄(兩欄)等。稅務(wù)登記證式樣樣由國家稅務(wù)務(wù)總局統(tǒng)一制制作。為了保保證稅務(wù)登記記的規(guī)范和統(tǒng)統(tǒng)一，稅務(wù)登登記證必須由由省、自治區(qū)區(qū)、直

59、轄市和和計劃單列市市嚴格按照總總局規(guī)定的式式樣標準，在在指定的印刷刷企業(yè)統(tǒng)一印印制，各地不不得擅自印制制。稅務(wù)登記記證外框是否否換發(fā)，由各各省、自治區(qū)區(qū)、直轄市和和計劃單列市市確定。5、稅務(wù)登記證證使用的一般般規(guī)定稅務(wù)登記證是納納稅人在稅務(wù)務(wù)機關(guān)登記注注冊的身份證證明。納稅人人持有稅務(wù)登登記證表明他他是已登記的的納稅人，因因而可以享受受與登記納稅稅人相應(yīng)的權(quán)權(quán)利。為了防防止納稅的稅稅務(wù)登記證使使用中出現(xiàn)問問題，稅收征征管法及其實實施細則對稅稅務(wù)登記證的的使用作了一一系列規(guī)范，以以保證稅務(wù)登登記證在稅收收征收管理中中發(fā)揮積極作作用。(1) 征管法法規(guī)定：“納稅人按照照國務(wù)院稅務(wù)務(wù)主管部門的的規(guī)定

60、使用稅稅務(wù)登記證件件。稅務(wù)登記記證件不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借、涂改、損損毀、買賣或或者偽造。”涂改，是指納稅稅人在稅務(wù)登登記證件上，采采用一些手法法，如使用其其他顏色、顏顏料等涂在稅稅務(wù)登記證件件的有關(guān)內(nèi)容容上，并寫上上與原文字不不一致的文字字，或直接將將有關(guān)內(nèi)容抹抹去等行為。損毀，是指納稅稅人對稅務(wù)登登記證件的部部分或全部進進行增減或燒燒毀或破壞，使使原稅務(wù)登記記證件受到損損害，難以辨辨認真實內(nèi)容容的行為。買賣，是指納稅稅人以營利為為目的，將稅稅務(wù)登記證件件出賣給其他他單位和個人人的行為。偽造，是指納稅稅人依照真的的稅務(wù)登記證證件的式樣，制制作假的稅務(wù)務(wù)登記證件，以以假充真的行行為。 上述各種行為都都會直