1、廣東省教育系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)部審計準準則第一章總則為了規(guī)范我省教教育系統(tǒng)內(nèi)部部審計工作,明確審計責責任,防范審計風險險，提高審計計工作的水平平和質(zhì)量，根據(jù)中華人民共共和國審計法法、審計計署關(guān)于內(nèi)部部審計工作的的規(guī)定、教教育部教育育系統(tǒng)內(nèi)部審審計工作規(guī)定定、中國內(nèi)內(nèi)部審計協(xié)會會內(nèi)部審計計基本準則以及廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定（試行），制定本準則。第二條本準則則是教育系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)部審計機機構(gòu)及其審計計人員（以下下簡稱審計機機構(gòu)、審計人人員）依據(jù)國家有關(guān)關(guān)法律法規(guī)辦理理審計事項時時應(yīng)當遵循的的行為規(guī)范，是是衡量審計質(zhì)質(zhì)量的基本尺尺度。第三條本準則則適用于教育育系統(tǒng)審計機機構(gòu)、審計人人員及其從事的內(nèi)部審審計活動

2、。第二章一般準準則第四條審計機機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)當按照照職責分明、科科學管理和審審計獨立性的的原則設(shè)置，配配備一定數(shù)量量并具有崗位資格的審計人人員。第五條審計機機構(gòu)辦理審計計事項，應(yīng)當當具備下列條條件：（一）由兩名及及以上具備相相應(yīng)資質(zhì)和業(yè)務(wù)能能力的審計人人員組成獨立立的審計組；（二）法定的職職責和權(quán)限；（三）健全有效效的審計質(zhì)量量控制制度；（四）必需的經(jīng)經(jīng)費保證。第六條審計人人員承辦審計計業(yè)務(wù)，應(yīng)當當具備下列條條件：（一）熟悉有關(guān)關(guān)的法律、法法規(guī)和政策；（二）掌握審計計及相關(guān)專業(yè)業(yè)知識(會計、工程、經(jīng)經(jīng)濟等)；（三）具有一定定的審計或其其他相關(guān)專業(yè)業(yè)工作經(jīng)歷；（四）了解教育育管理的特點點和規(guī)律，熟

3、熟悉本部門、本單位的經(jīng)濟濟活動和內(nèi)部部控制；（五）具有調(diào)查查研究、綜合合分析、專業(yè)業(yè)判斷和文字字表達能力；（六）具有較強強的協(xié)調(diào)、溝通能力。第七條審計人人員執(zhí)行審計計任務(wù)，應(yīng)當當恪守審計職業(yè)業(yè)道德，保持持應(yīng)有的獨立立客觀和職業(yè)業(yè)謹慎態(tài)度。第八條審計人人員辦理審計計事項，與被被審計單位或或被審計事項項有直接利害害關(guān)系的，應(yīng)應(yīng)當回避。第九條審計機機構(gòu)應(yīng)當嚴格格執(zhí)行內(nèi)部審審計繼續(xù)教育育和培訓的有有關(guān)規(guī)定，不不斷提高審計計人員的專業(yè)業(yè)勝任能力。審計人員每年接受后續(xù)教育和培訓的時間原則上不得少于兩周，所需經(jīng)費應(yīng)予保證。第十條審計機機構(gòu)應(yīng)當組織織審計人員參參加審計等專專業(yè)技術(shù)資格格考試，組織織推薦審計人人

4、員參加審計計等專業(yè)技術(shù)術(shù)資格的評審審，使審計人人員獲取相應(yīng)應(yīng)的專業(yè)技術(shù)術(shù)資格證書。第三章作業(yè)準準則第十一條審計計機構(gòu)和審計計人員在制定定審計計劃、實實施審計程序序、評價審計計結(jié)果時，應(yīng)應(yīng)充分考慮重重要性與審計計風險。第十二條審計計機構(gòu)應(yīng)當依依據(jù)國家的有有關(guān)法律、法法規(guī)，按照本本部門、本單單位領(lǐng)導及上上級審計機關(guān)關(guān)和上級內(nèi)部部審計機構(gòu)的的要求，結(jié)合合本部門、本本單位的中心心工作確定審審計工作重點點，制定年度審計計劃劃。年度審計計劃應(yīng)應(yīng)在下年度開開始前編制完完成，并報本本部門、本單單位主管審計計工作負責人人審批后組織織實施，同時時報上一級審審計機關(guān)或上上一級內(nèi)部審審計機構(gòu)備案案。第十三條審計計機構(gòu)

5、應(yīng)當根根據(jù)年度審計計計劃確定的的審計事項和時時間安排，選選派審計人員員組成審計組組，并指定審審計組長。審審計組實行組組長負責制。第十四條審計計組在編制審審計方案前，應(yīng)當根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當?shù)娜藛T和時間，對被審計單位的有關(guān)情況進行審前調(diào)查。第十五條 審審前調(diào)查的目目的和任務(wù)是是了解被審計計單位基本情情況，收集與與審計事項相相關(guān)資料，做做好項目審計計準備，確定定審計重點，制制定審計實施施方案。第十六條 審審前調(diào)查應(yīng)當當了解被審計計單位下列基基本情況：經(jīng)濟性質(zhì)、管理理體制、機構(gòu)構(gòu)設(shè)置、人員員編制情況；財政、財務(wù)隸屬屬關(guān)系或者國國有資產(chǎn)監(jiān)督督管理關(guān)系；職責范圍及履職職情況或者經(jīng)經(jīng)營活動概

6、況況；財務(wù)會計機構(gòu)及及其工作情況況；重大會計政策選選用及變動情情況；主要業(yè)務(wù)及其流流程；相關(guān)內(nèi)部控制的的設(shè)計及運行行情況；重大經(jīng)濟活動決決策、實施、管管理情況；債權(quán)、債務(wù)及對對外投資情況況；管理體制及重大大經(jīng)濟政策變變化情況；信息管理系統(tǒng)及及會計電算化化情況；以往接受審計及及審計意見落落實情況；其他需要了解的的情況。第十七條 審審計組完成審審前調(diào)查工作作，應(yīng)向?qū)徲嬘嫏C構(gòu)提交審審計方案，確確定審計范圍圍、內(nèi)容和重重點。審計方方案應(yīng)當包括括以下基本內(nèi)內(nèi)容：（一）具體審計計目的；（二）具體審計計方法和程序序；（三）預定的執(zhí)執(zhí)行人及執(zhí)行行日期；（四）其他有關(guān)關(guān)內(nèi)容。審計組在實施審審計過程中，發(fā)發(fā)現(xiàn)審計

7、方案案不適應(yīng)實際際需要時，可可以根據(jù)具體體情況及時調(diào)調(diào)整。第十八條審計機構(gòu)應(yīng)應(yīng)當在實施審審計前向被審審計單位送達達審計通知書書，特殊審計計業(yè)務(wù)可在實實施審計時送送達。審計通通知書主送被被審計單位，必必要時可抄送送有關(guān)領(lǐng)導或或相關(guān)部門，涉涉及個人經(jīng)濟濟責任時，應(yīng)應(yīng)抄送被審計計人。審計通通知書應(yīng)包括括以下基本內(nèi)內(nèi)容：（一）被審審計單位及審審計項目名稱稱；（二）審計計的依據(jù)、范范圍、內(nèi)容、方方式和時間；（三）審計計組名單；（四）對被被審計單位應(yīng)應(yīng)提供的具體體資料和配合合審計工作的的具體要求；（五）審計計機構(gòu)公章及及簽發(fā)日期。審計機構(gòu)認為需需要被審計單單位自查的，應(yīng)應(yīng)當在審計通通知書中寫明明自查的內(nèi)容

8、容、要求和期期限。第十九條內(nèi)部部審計機構(gòu)應(yīng)應(yīng)當建立健全全審計承諾制度度。審計機構(gòu)向被審審計單位送達達審計通知書書時，應(yīng)當要求被審審計單位主要要負責人和財財務(wù)主管人員員就與審計事事項有關(guān)的會會計資料的真真實、完整和和其他相關(guān)情情況作出書面面承諾。在審審計過程中，審審計組也可就就具體事項向向被審計單位位提出書面承承諾要求。被審計單位交回回的承諾書應(yīng)應(yīng)編入審計工工作底稿。第二十條審計組實施施審計時，應(yīng)應(yīng)當先對被審審計單位的內(nèi)內(nèi)部控制制度度進行測試，以以確定審計重重點和審計方方法。必要時時，可以根據(jù)據(jù)測試結(jié)果及及時調(diào)整審計方案案。第二十一條條審計人員實實施審計時，可可以利用國家家審計機關(guān)和和上級內(nèi)部審

9、審計機構(gòu)的審審計成果以及及經(jīng)審核后的社會會審計機構(gòu)的的審計成果。第二十二條審審計人員通過過審查被審計計單位賬戶、會計憑憑證、會計賬賬簿、會計報表表、財務(wù)軟件件系統(tǒng)等，查閱與審審計事項有關(guān)關(guān)的文件、資資料，檢查現(xiàn)現(xiàn)金、有價證證券，現(xiàn)場查查驗大型設(shè)備備、房屋建筑筑等固定資產(chǎn)產(chǎn)，向有關(guān)單單位和個人調(diào)調(diào)查等方式進進行審計，并并取得審計證證據(jù)。第二十三條條審計人員應(yīng)應(yīng)當依據(jù)審計計目標獲取不不同類型的審審計證據(jù)，審審計證據(jù)有下下列幾種：（一）書面面證據(jù)；（二）實物物證據(jù)；（三）視聽聽電子證據(jù)；（四）口頭頭證據(jù)；（五）環(huán)境境證據(jù)。第二十四條條審計人員可可以通過審核核、監(jiān)盤、觀觀察、詢問、函函證、計算、分分析

10、性復核以以及錄音、錄錄相、拍照、復復印等方法，收收集審計證據(jù)據(jù)。審計人員可可聘請專業(yè)機機構(gòu)或有專門門知識的人員員對審計項目目中某些特殊殊問題進行鑒鑒定，以鑒定定結(jié)論作為審審計證據(jù)。第二十五條條審計組對被被審計單位現(xiàn)現(xiàn)金、有價證證券等的盤點監(jiān)督督和違反國家家財經(jīng)法規(guī)行行為的取證，應(yīng)應(yīng)當指派兩名名以上審計人人員辦理。第二十六條條審計人員取取得的審計證證據(jù)，應(yīng)當有有提供者的簽簽名或蓋章。被被審計單位或或有關(guān)人員對對其出具的審審計證據(jù)拒絕絕簽章的，審審計人員應(yīng)當當在審計證據(jù)據(jù)或者另附的的材料上注明明拒絕簽章的的原因和日期期。拒絕簽章章的原因不影影響事實存在在的，該證據(jù)據(jù)仍可以作為為支持審計結(jié)結(jié)論和建議

11、的的依據(jù)。在審計證據(jù)據(jù)可能滅失或或以后難以取取得的情況下下，經(jīng)本部門門、本單位主主管審計工作作負責人批準準，可以先行行登記保存，并并應(yīng)當及時作作出處理，采采取措施，防防止被審計單單位或者有關(guān)關(guān)人員銷毀、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移。第二十七條條對被審計單單位或有關(guān)人人員存有異議議的審計證據(jù)據(jù)，審計人員員應(yīng)作進一步步核實。對確確有錯誤和偏偏差的，應(yīng)當當重新取證。第二十八條條審計組應(yīng)當當對收集的審審計證據(jù)進行行匯總、分類類分析和評價價，保證已獲獲取審計證據(jù)據(jù)充分性、相相關(guān)性、可靠靠性和合法性性。對不夠充充分、相關(guān)、可可靠的重要事事項，應(yīng)進一一步收集審計計證據(jù)。第二十九條條審計人員應(yīng)應(yīng)將審計程序序的執(zhí)行過程程及收集和評評

12、價的審計證證據(jù)，記錄于于審計工作底底稿。審計人員應(yīng)當對對編制審計工工作底稿的真真實性負責。審計組長應(yīng)對工作底稿進行現(xiàn)場復核。第三十條審計工作底底稿應(yīng)載明下下列事項：（一）被審審計單位的名名稱；（二）審計計事項及其實實施的期間或或截止日期；（三）審計計過程記錄；（四）審計計結(jié)論或者審審計查出問題題摘要及其依依據(jù)；（五）執(zhí)行行人員姓名及及執(zhí)行日期；（六）復核人員員的姓名、復復核日期以及及復核意見；（七）索引號及及頁次；（八）其他應(yīng)說說明的事項。第三十一條審審計工作底稿稿中的審計過過程記錄主要要包括：（一）審計計通知書、項項目審計計劃劃、審計方案案及其調(diào)整的的記錄；（二）實施施審計具體程程序的執(zhí)行過

13、過程和結(jié)果的的記錄；（三）獲取取的各種類型型審計證據(jù)的的記錄；（四）審計計人員的判斷斷、評價、處處理意見和建建議；（五）審計計組討論的記記錄；（六）審計計組核實與采采納被審計單單位對審計報報告反饋意見見的情況記錄錄；（五）其他與審審計事項有關(guān)關(guān)的記錄。第三十二條審審計工作底稿稿應(yīng)附有以下下審計證據(jù)；（一）與審審計事項有關(guān)關(guān)的會計資料料、法律文件件、合同、協(xié)協(xié)議、會議記記錄、往來函函件、公證和和簽定資料等等的原件、復復制件或摘錄錄件；（二）其他有關(guān)關(guān)的審計資料料。第三十三條編編制審計工作作底稿應(yīng)當做到內(nèi)容完整整、重點突出出、記錄清晰晰、觀點明確確。第三十四條經(jīng)經(jīng)復核的審計計工作底稿不不得擅自刪減

14、減或修改，確確需改動的，應(yīng)當另行行編制審計工工作底稿，并并作出書面說說明。第三十五條教教育內(nèi)部審計計機構(gòu)應(yīng)當建建立審計工作作底稿的復核核制度。審計計組長對復核核意見負責，對對未能發(fā)現(xiàn)審審計工作底稿稿中嚴重失實實的行為承擔擔責任。審計計人員應(yīng)當對對審計記錄和和審計工作底底稿的真實性性、完整性負負責（對未執(zhí)行審審計工作方案案導致重大問問題未發(fā)現(xiàn)的的，審計過程程中發(fā)現(xiàn)問題題隱瞞不報或或者不如實反反映的承擔責責任）。第三十六條 審計機構(gòu)應(yīng)應(yīng)對重要的審審計項目實施施后續(xù)審計。第四章報告準準則第三十七條審審計組應(yīng)在實施審審計后以經(jīng)過核實實的審計證據(jù)據(jù)為依據(jù)，形形成審計結(jié)論論與建議，向派出的審審計機構(gòu)提出出

15、審計報告。第三十八條審審計報告包括括下列基本要要素：（一）標題（包包括被審計單單位名稱、審審計事項的主主要內(nèi)容和時時間）；（二）主送單位位；（三）正文；（四）附件；（五）簽章；（六）報告日期期。第三十九條審審計報告應(yīng)當當包括下列內(nèi)內(nèi)容：（一）審計的立立項依據(jù)、時時間、內(nèi)容、范圍、方式等；（二）被審計單單位的基本情情況，財政財財務(wù)隸屬關(guān)系系，財政財務(wù)務(wù)收支情況，資產(chǎn)負債債情況等；（三）審計評價價意見；（四）審計查出出的被審計單單位違反國家家規(guī)定的財政政收支、財務(wù)務(wù)收支行為的的事實以及定定性、處理、處處罰建議及其其依據(jù)；（五）對被審計計單位提出改改進財政財務(wù)務(wù)收支管理、內(nèi)內(nèi)部控制的意意見和建議。第

16、四十條條審計組在提提出審計評價價意見和審計計機構(gòu)在審定定審計評價意意見時，應(yīng)當當以有關(guān)的法法律、法規(guī)、規(guī)規(guī)章和政策為為依據(jù)。（一）對會會計資料真實實性的評價：1. 凡被被審計單位提提供的賬表數(shù)據(jù)與審審計認定的數(shù)數(shù)據(jù)相符的，可可視為賬務(wù)處理符合合有關(guān)會計準準則（列出相相關(guān)會計準則則的名稱）的的要求，會計計資料真實地地反映了財務(wù)務(wù)收支情況。2. 凡被被審計單位提提供的賬表數(shù)據(jù)與審審計認定的數(shù)數(shù)據(jù)基本相符符的，可視為為會計資料基基本真實地反反映了財務(wù)收收支情況；3. 凡被被審計單位提提供的賬表數(shù)據(jù)與審審計認定的數(shù)數(shù)據(jù)有較大差差距的，應(yīng)當當指出存在的的問題，并視視為會計資料料不能真實地地反映財務(wù)收收支

17、情況。（二）對財財務(wù)收支合法法性的評價：1. 凡財財務(wù)收支方面面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)規(guī)事實的，可可認定為財務(wù)務(wù)收支符合財財經(jīng)法規(guī)的規(guī)規(guī)定；2. 凡財財務(wù)收支方面面有違規(guī)事實實，但數(shù)額較較小，情節(jié)輕輕微的，應(yīng)當當揭示違規(guī)事事實，可認定定為財務(wù)收支支基本符合財財經(jīng)法規(guī)的規(guī)規(guī)定，但有一一定的違規(guī)行行為；3.凡財務(wù)務(wù)收支方面有有違規(guī)事實的的，應(yīng)當揭示示違規(guī)事實，視視違規(guī)行為的的情節(jié)輕重程程度，認定其其財務(wù)收支有有違反財經(jīng)法法規(guī)的行為或或嚴重違反財財經(jīng)法規(guī)的行行為。（三）對審審計事項效益益性的評價：1. 以經(jīng)經(jīng)濟效益（經(jīng)經(jīng)濟效果、經(jīng)經(jīng)營效率）實實績與當年計計劃（目標、指指標）比較；2. 與歷歷史同期水平平進行比較

18、；3. 與同同行業(yè)先進水水平進行比較較。在進行評比比時，應(yīng)當指指出不可比因因素，并結(jié)合合上述各項因因素比較結(jié)果果，作出客觀觀公正的評價價。（四）對與與財務(wù)收支有有關(guān)的內(nèi)部控控制制度的評評價：1. 依據(jù)據(jù)相關(guān)內(nèi)部控控制制度的建建立情況，作作出健全或部部分健全、不不健全的評價價；2. 依據(jù)據(jù)相關(guān)內(nèi)部控控制制度的設(shè)設(shè)置情況，作作出合理或部部分合理、不不合理的評價價；3. 依據(jù)相關(guān)關(guān)內(nèi)部控制制制度的執(zhí)行情情況，作出有有效或部分有有效、無效的的評價；（五）對下下列事項不作作出評價：1. 審計計過程中未涉涉及的事項；2. 證據(jù)據(jù)不足、評價價依據(jù)或標準準不明確的事事項。第四十一條審審計組應(yīng)當在在實施審計終終

19、了后15天內(nèi)向?qū)徲嫏C機構(gòu)提出審計計報告；特殊殊情況下經(jīng)審審計機構(gòu)負責責人批準，提提出審計報告告的時間可適適當延長。第四十二條審審計報告應(yīng)當當經(jīng)審計組集集體討論，由審計組長定稿、簽簽名并對提出出的審計報告告的真實性負負責。第四十三條審審計組向?qū)徲嬘嫏C構(gòu)提交審審計報告前，應(yīng)應(yīng)當征求被審審計單位對審審計報告的意意見。被審計計單位應(yīng)當自自收到審計報報告之日起110日內(nèi)，提提出書面意見見；在規(guī)定的的期限內(nèi)沒有有提出書面意意見的，視同同無異議。被被審計單位對對審計報告有有異議的，審審計組應(yīng)當進進一步核實、研研究，如有必必要應(yīng)當修改改審計報告。審審計組應(yīng)當將將審計報告和和被審計單位位對審計報告告的書面意見見

20、一并報送審審計機構(gòu)，必必要時應(yīng)做書書面說明。被被審計單位對對審計報告沒沒有提出書面面意見的，審審計組應(yīng)當說說明原因并報報告審計機構(gòu)構(gòu)。第四十四條條審計報告一般般應(yīng)由審計機機構(gòu)復核、審審定。重要事事項的審計報報告報主管領(lǐng)領(lǐng)導審定。審計機構(gòu)對審計計報告中的下下列事項進行行復核、審定定：（一）與審計事事項有關(guān)的事事實是否清楚楚，審計證據(jù)據(jù)是否充分、相相關(guān)、可靠；（二）被審計單單位對審計報報告的意見是是否正確；（三）審計評價價意見是否恰恰當；（四）定性、處處理、處罰意意見和建議是是否準確、合合法、適當。第四十五條對對有嚴重違反反國家財經(jīng)法法規(guī)和上級部部門、本部門門、本單位財財經(jīng)制度的財財務(wù)收支行為為需

21、要依法給給以處理的，除除應(yīng)當對審計計事項作出評評價，出具審審計報告外，還應(yīng)應(yīng)當向本部門門、本單位主主管領(lǐng)導提出移交交紀檢、監(jiān)察察或司法部門門處理的建議議。第四十六條對對審計工作中中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)關(guān)財務(wù)收支與與財經(jīng)管理方方面的重要問問題，審計機機構(gòu)可向本部部門、本單位主管領(lǐng)導和上上一級審計機機關(guān)或上一級級內(nèi)部審計機機構(gòu)提出專題題報告。第五章檔案準準則第四十七條審審計檔案的建建立實行審計計組負責制，應(yīng)應(yīng)當審結(jié)卷成成，定期歸檔。第四十八條應(yīng)應(yīng)歸入項目審審計檔案的文文件材料包括括：（一）立項性文文件材料：立項的請示示或批示、委委托書或授權(quán)權(quán)書、審計項目計計劃、審計實實施方案、審計通知書書等；（二）證明性文

22、文件材料：審計證據(jù)、審審計工作底稿稿、審計法規(guī)規(guī)依據(jù)等；（三）結(jié)論性文文件材料：審計報告、審審定審計報告告的會議紀要要、審計報告告征求意見書書、復核意見見書、移送處處理書、審計計文書送達回回證等；（四）其他備查查文件材料：與審計項目目有關(guān)的群眾眾來信來訪記記錄、審計意意見建議落實實情況報告或或記錄等。第四十九條審審計文件材料料按審計項目目立卷，一個個審計項目可可立一個卷或或者若干卷，不不得將幾個審審計項目合并并立為一個卷卷?？缒甓鹊膶徲嬳楉椖浚陧椖磕繉徲嫿K結(jié)的的年度立卷。第五十條審計計案卷內(nèi)文件件材料按結(jié)論論性文件材料料、證明性文文件材料、立立項性文件材材料、其他備備查文件材料料四個單元進進

23、行排列。結(jié)論性文件材料料，采用逆審審計程序并結(jié)結(jié)合文件材料料的重要程度度進行排列。證明性文件材料料，按與審計計方案所列審計計事項或者會會計報表科目目對應(yīng)的順序序排列。立項性文件材料料，按文件材材料形成的時時間順序，并并結(jié)合文件材材料的重要程程度進行排列列。其他備查文件材材料，按文件件材料形成的的時間順序，并并結(jié)合文件材材料的重要程程度進行排列列。第五十一條審審計案卷內(nèi)的的每份或者每每組文件之間間的排列規(guī)則則是：1.正件在前，附附件在后；2.定稿在前，修修改稿在后；3.批復在前，請請示在后；4.批示在前，報報告在后；5.重要文件在在前，次要文文件在后；6.匯總性文件件在前，基礎(chǔ)礎(chǔ)性文件在后后。第五十二條審審計項目一經(jīng)經(jīng)確定，審計計組長應(yīng)指定定審計檔案的的立卷責任人人。立卷責任任人應(yīng)當及時時收集審計項項目的文件和和材料；審計計終結(jié)后，立立卷責任人對對審計項目形形成的文件和和材料按立卷卷方法和規(guī)則則進行歸類整整理，經(jīng)審計計組長復查后后，依據(jù)有關(guān)規(guī)定定進行編目和和裝訂，并及及時移交審計計機構(gòu)或本部部門、本單位位檔案管理機機構(gòu)保管。第五十三條審審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)據(jù)審計項目案案卷的保存價價值確定保管管期限。各項項目審計案卷卷的具體保管管期限，由審審計機構(gòu)提出出意見報本部部門、本單位位主管領(lǐng)導審審定。第五十四條審審計檔案的密密級及其保密密期限，