1、可供出售金融資資產(chǎn)實質性程程序被審計單位： 項目： 可供供出售金融資資產(chǎn) 編制： 日期： 索引號： ZJ 財務報表截止止日/期間： 復核： 日期： 第一部分 認定、審計計目標和審計計程序對應關關系一、審計目標與與認定對應關關系表審計目標財務報表認定存在完整性權利和義務計價和分攤列報A資產(chǎn)負債表中中記錄的可供供出售金融資資產(chǎn)是存在的的。B所有應當記錄錄的可供出售售金融資產(chǎn)均均已記錄。C記錄的可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)由被審計單單位擁有或控控制。D可供出售金融融資產(chǎn)以恰當當?shù)慕痤~包括括在財務報表表中，與之相相關的計價調調整已恰當記記錄。E可供出售金融融資產(chǎn)已按照照企業(yè)會計準準則的規(guī)定在在財務報表中中作出

2、恰當列列報。二、審計目標與與審計程序對對應關系表審計目標可供選擇的審計計程序索引號D1.獲取或編制制可供出售金金融資產(chǎn)明細細表：復核加計是否正正確，并與總總賬數(shù)和明細細賬合計數(shù)核核對是否相符；結結合可供出售售金融資產(chǎn)減減值準備科目目與報表數(shù)核核對是否相符；與被審計單位討討論以確定劃劃分為可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的金融資產(chǎn)產(chǎn)是否符合會會計準則的規(guī)規(guī)定；與上年明細項目目進行比較，確確定與上年分分類相同。ZJ2ED2.根據(jù)被審計計單位管理層層的意圖和能能力，判斷可可供出售金融融資產(chǎn)的分類類是否正確。略ABDC3.確定可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的余額正確并存在：對于沒有劃分為為以公允價值值計量且其變變動記入當期

3、期損益的金融融資產(chǎn)，獲取取股票、債券券、基金等賬賬戶對賬單，與與明細賬余額額核對，需要要時，向證券券登記公司等等發(fā)函詢證,以確認其存存在。如有差差異，查明原原因，作出記錄或或進行適當調調整；被審計單位的主主管會計人員員盤點庫存可可供出售金融融資產(chǎn), 編編制可供出售售金融資產(chǎn)盤盤點表，注冊冊會計師實施施監(jiān)盤并檢查查可供出售金金融資產(chǎn)名稱稱、數(shù)量、票票面價值、票票面利率等內內容，并與相相關賬戶余額額進行核對；如有差異，查查明原因。作作出記錄或進進行適當調整整； 如可供出售金融融資產(chǎn)在審計計工作日已售售出或兌換，則則追查至相關關原始憑證，以以確認其在審審計截止日存存在；在外保管的可供供出售金融資資產(chǎn)

4、等應查閱閱有關保管的的文件，必要要時可向保管管人函證，復復核并記錄函函證結果。了了解在外保管管的可供出售售金融資產(chǎn)是是否實質上為為委托理財，如如是，則應詳詳細記錄，分分析資金的安安全性和可收收回性，提請請被審計單位位重新分類，并并充分披露。參見ZB3ZB4ZB5參見ZB6ZB7CB4.確定可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的會計記錄錄完整，由被審計單位位擁有：分別自本期增加加、本期減少中中選擇適量項項目；追查至原始憑證證，檢查其是是否經(jīng)授權批批準，確認有有關可供出售售金融資產(chǎn)的的購入、售出、兌換及投資資收益金額正正確，記錄完完整。并確認認所購入可供供出售金融資資產(chǎn)歸被審計計單位擁有；檢查可供出售金金融資產(chǎn)的

5、處置時，是是否將原直接接計入資本公公積的公允價價值變動累計計額對應處置置部分的金額額轉出，計入入投資收益。略D5.確定可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的計價正確確：復核可供出售金金融資產(chǎn)的計價方法，檢檢查其是否按按公允價值計計量，前后期期是否一致，公公允價值取得得依據(jù)是否充充分；與被審計單位討討論以確定實實際利率確定定依據(jù)是否充充分，非本期期新增投資，復復核實際利率率是否與前期期一致；重新計算持有期期間的利息收收入和投資收收益。按票面面利率計算確確定當期應收收利息，按可可供出售金融融資產(chǎn)攤余成成本和實際利利率計算確定定當期投資收收益，差額作作為利息調整整。與應收利利息和投資收收益中的相應應數(shù)字核對無無誤；

6、復核可供出售金金融資產(chǎn)的期期末價值計量量是否正確，會會計處理是否否正確?？晒┕┏鍪劢鹑谫Y資產(chǎn)期末公允允價值變動應應計入資本公公積。但應關關注按實際利利率法計算確確定的利息、減減值損失、外外幣貨幣性金金融資產(chǎn)形成成的匯兌損益益應確認為當當期損益。與與財務費用、資資產(chǎn)減值損失失等科目中的的相應數(shù)字核核對無誤。參見ZB8D6.期末對可供供出售金融資資產(chǎn)進行如下下逐項檢查，以以確定可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)發(fā)生減值：核對可供出售金金融資產(chǎn)減值值準備本期與與以前年度計計提方法是否否一致，如有有差異，查明明政策調整的的原因，并確確定政策變更更對本期損益益的影響，提提請被審計單單位做適當披披露；期末，對

7、可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)逐項進行檢檢查，以確定定是否已經(jīng)發(fā)發(fā)生減值。如如果可供出售售金融資產(chǎn)的的公允價值發(fā)發(fā)生較大幅度度下降，或在在綜合考慮各各種相關因素素后，預期這這種下降趨勢勢屬于非暫時時性的，可認認定該項可供供出售金融資資產(chǎn)已發(fā)生減減值，應當確確認減值損失失。并與被審審計單位已計計提數(shù)相核對對，如有差異異，查明原因因；將本期減值準備備計提（或轉轉回）金額與與利潤表資產(chǎn)產(chǎn)減值損失中中的相應數(shù)字字核對無誤；(4)可供出售售金融資產(chǎn)減減值準備按單單項資產(chǎn)（或或包括在具有有類似信用風風險特征的金金融資產(chǎn)組）計計提，計提依依據(jù)充分，得得到適當批準準。略ABCD7.檢查非貨幣幣性資產(chǎn)交換換、債務重組組的

8、會計處理理是否正確。略CE8.結合銀行借借款等的檢查查，了解可供供出售金融資資產(chǎn)是否存在在質押、擔保保的情況。如有有，則應詳細細記錄，并提提請被審計單單位進行充分分披露。略9.針對識別的的舞弊風險等等因素增加的的審計程序。E10.檢查可供供出售金融資資產(chǎn)的列報是是否恰當：各類可供出售金金融資產(chǎn)期初初、期末價值值；確定可供出售金金融資產(chǎn)的依依據(jù)；可供出售金融資資產(chǎn)利得和損損失的計量基基礎；(4)可供出售售金融資產(chǎn)減減值的判定依依據(jù)。略第二部分 計劃實施的的實質性程序序項 目財務報表認定存在完整性權利和義務計價和分攤列報評估的重大錯報報風險水平（注注1）從控制測試獲取取的保證程度度（注2）需從實質性程序序獲取的保證證程度計劃實施的實質質性程序（注注3） 1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結果果取自風險評評估工作底稿稿。2.結果取自該該項目所屬業(yè)業(yè)務循環(huán)內部部控制工作底底稿。3.在計劃實施施的實質性程程序與財務報報表認定之間間的對應關系系用“”表示。可供出售金融資資產(chǎn)審定表被審計單位： 項目： 可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn) 編制： 日期： 索引號： ZZJ1 財務報表截止止日/期間： 復核： 日期： 項目名稱期末未審數(shù)賬項調整重分類調整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方