1、出口貨物“免、抵抵、退”稅政策基本介紹一、“免、抵、退”稅基本內(nèi)容容實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法法的“免”稅，是指對(duì)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出出口的自產(chǎn)貨貨物，免征本本企業(yè)生產(chǎn)銷銷售環(huán)節(jié)的增增值稅；“抵”稅，是指生生產(chǎn) 企業(yè)出口的的自產(chǎn)貨物所所耗用原材料料、零部件等等應(yīng)予退還的的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵抵頂內(nèi)銷貨物物的應(yīng)納稅款款；“退”稅，是指生生產(chǎn)企業(yè)出口口的自產(chǎn)貨物物 在當(dāng)期內(nèi)因因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于于應(yīng)納稅額而而未抵頂完的的稅額，經(jīng)主主管退稅機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)后，予予以退稅。 二、“免、抵、退”稅管理辦法法的實(shí)施范圍圍（一）生產(chǎn)企業(yè)業(yè)自營(yíng)出口或或委托外貿(mào)企企業(yè)代理出口口（以下簡(jiǎn)稱稱生產(chǎn)企業(yè)出出口）的自產(chǎn)產(chǎn)貨物，除另另有

2、規(guī)定者外外，增值稅一一律實(shí)行“免、抵、 退”稅管理辦法法。生產(chǎn)企業(yè)，是指指獨(dú)立核算，實(shí)實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制制度，經(jīng)主管管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)認(rèn)定為增值稅稅一般納稅人人，并且具有有實(shí)際生產(chǎn)能能力的企業(yè)和和企業(yè) 集團(tuán)。自產(chǎn)貨物是指生生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)進(jìn)原輔材料，經(jīng)經(jīng)過(guò)加工生產(chǎn)產(chǎn)的貨物。 下列出出口貨物可視視同自產(chǎn)貨物物辦理“免、抵、退”稅:1 收購(gòu)與本本企業(yè)生產(chǎn)貨貨物的名稱、性性能相同，使使用本企業(yè)注注冊(cè)商標(biāo)或外外商提供給本本企業(yè)使用的的商標(biāo)，且出出口給進(jìn)口本本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的外商 的貨物；2收購(gòu)與本企企業(yè)所生產(chǎn)的的貨物配套出出口的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口外外購(gòu)的與本企企業(yè)所生產(chǎn)的的產(chǎn)品配套出出口的產(chǎn)品，若若出口給

3、進(jìn)口口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的外商商，符合以下下條件之一的的，視同自產(chǎn)產(chǎn)貨物 辦理退稅。（1）用于維修修本企業(yè)出口口的自產(chǎn)產(chǎn)品品的工具、零零部件、配件件；（2）不經(jīng)過(guò)本本企業(yè)加工或或組裝，出口口后能直接與與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品組合成成成套產(chǎn)品的的。3 收購(gòu)經(jīng)主主管出口退稅稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)團(tuán)公司（或總總廠）成員企企業(yè)（或分廠廠）生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品，凡符合合下列條件的的，可認(rèn)定為為集團(tuán)成員， 集團(tuán)公司收收購(gòu)成員企業(yè)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品品，可視同自自產(chǎn)貨物辦理理退稅。（1）經(jīng)縣級(jí)以以上人民政府府主管部門批批準(zhǔn)為集團(tuán)公公司成員的企企業(yè)，或由集集團(tuán)公司控股股的生產(chǎn)企業(yè)業(yè)；（2）集團(tuán)公司司及其成員企企業(yè)均實(shí)行生生產(chǎn)企業(yè)財(cái)

4、務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（3）集團(tuán)公司司必須將有關(guān)關(guān)成員企業(yè)的的證明材料報(bào)報(bào)送給主管出出口退稅的稅稅務(wù)機(jī)關(guān)。4.委托加工生生產(chǎn)收回的貨貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口委委托加工收回回的產(chǎn)品，同同時(shí)符合下列列條件的，可可視同自產(chǎn)貨貨物辦理退稅稅。（1）必須與本本企業(yè)生產(chǎn)的的產(chǎn)品名稱、性性能相同，或或者是用本企企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品再委托深深加工收回的的產(chǎn)品；（2）出口給進(jìn)進(jìn)口本企業(yè)自自產(chǎn)產(chǎn)品的外外商；（3）委托方執(zhí)執(zhí)行的是生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)制度；（4 ）委托方方必須與受托托方簽訂委托托加工協(xié)議。主主要原材料必必須由委托方方提供。受托托方不墊付資資金，只收取取加工費(fèi)，開開具加工費(fèi)的的增值稅專用用 發(fā)票。（二）增值稅小小規(guī)模納

5、稅人人出口自產(chǎn)貨貨物繼續(xù)實(shí)行行免征增值稅稅辦法。（三）生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口自產(chǎn)的的屬于應(yīng)征消消費(fèi)稅的產(chǎn)品品，實(shí)行免征征消費(fèi)稅辦法法。 三、生生產(chǎn)企業(yè)出口口銷售入帳時(shí)時(shí)間、銷售收收入和離岸價(jià)價(jià)的確定（一）生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨物不不論海、陸、空空、郵運(yùn)出口口，均按財(cái)務(wù)務(wù)制度規(guī)定的的入帳時(shí)間作作為出口貨物物銷售收入的的實(shí)現(xiàn)時(shí)間登登記出口銷售售帳。（二）生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應(yīng)根據(jù)據(jù)出口貨物離離岸價(jià)、出口口貨物退稅率率計(jì)算。出口口貨物離岸價(jià)價(jià)（FOB ）以出口發(fā)發(fā)票上的離岸岸價(jià)為準(zhǔn)（要要求出口發(fā)票票與出口報(bào)關(guān)關(guān)單的成交方方式、數(shù)量、金金額一致）；若以其他價(jià)價(jià)格條件成交交的，原則上上以海關(guān)確 定的離岸價(jià)

6、價(jià)格計(jì)算出口口銷售收入。對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)健全、核核算規(guī)范的出出口企業(yè)，確確需按實(shí)列支支國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保保費(fèi)、傭金的的，可提出申申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)出出口退 稅管理部門門審批同意后后方可實(shí)行，但但在申報(bào)退稅稅時(shí)須附送相相應(yīng)的有效憑憑證復(fù)印件，凡凡不能提供或或提供不實(shí)的的，今后一律律以海關(guān)報(bào)關(guān)關(guān)單上注 明的離岸價(jià)價(jià)為退稅依據(jù)據(jù)。（三）出口貨物物不論以何種種外幣結(jié)算，均均按國(guó)家規(guī)定定的匯率折算算成人民幣登登記有關(guān)帳冊(cè)冊(cè)；生產(chǎn)企業(yè)業(yè)可以采用當(dāng)當(dāng)月1日或當(dāng)日的的匯率作為記記帳匯率（一一般為中間價(jià)價(jià)），確定后后報(bào)所在地主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)備案，一個(gè)個(gè)清算年度內(nèi)內(nèi)不予調(diào)整。 四、有有關(guān)“免抵退”稅的計(jì)算（一）“免抵退退”稅額、“免抵

7、退”稅額抵減額額及“免抵”稅額的計(jì)算算： “免抵抵退”稅額=出口貨物離離岸價(jià)外匯人民幣幣牌價(jià)出口貨物退退稅率-“免抵退”稅額抵減額額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免免抵退稅額抵抵減額 “免抵抵退”稅額抵減額額=免稅購(gòu)進(jìn)原原材料價(jià)格出口貨物退退稅率 免稅購(gòu)購(gòu)進(jìn)原材料包包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)購(gòu)進(jìn)的免稅原原材料和進(jìn)料料加工免稅進(jìn)進(jìn)口料件，其其中進(jìn)料加工工免稅進(jìn)口料料件的價(jià)格為為組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格，計(jì)算公公式為 ：進(jìn)料加工免稅進(jìn)進(jìn)口料件的組組成計(jì)稅價(jià)格格貨物到岸岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消消費(fèi)稅 “免抵抵”稅額=“免抵退”稅額-應(yīng)退稅額（二）當(dāng)期應(yīng)納納稅額、當(dāng)期期免抵退不得得免征和抵扣扣稅額、當(dāng)期期免抵退不得得免征和抵扣扣稅額抵

8、減額額的計(jì)算： 當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨貨物的銷項(xiàng)稅稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退退稅不得免征征和抵扣稅額額）-上期未抵扣扣完的進(jìn)項(xiàng)稅稅額 當(dāng)期免免抵退稅不得得免征和抵扣扣稅額=當(dāng)期出口貨貨物離岸價(jià)外匯人民幣幣牌價(jià)（出口貨物物征稅率-出口貨物退退稅率）-免抵退稅不不得免征和抵抵扣稅額抵減減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免免抵退稅不得得免征和抵扣扣稅額抵減額額 免抵退退稅不得免征征和抵扣稅額額抵減額購(gòu)購(gòu)進(jìn)的免稅原原材料價(jià)格（出口貨物物征稅率-出口貨物退退稅率）（三）當(dāng)期應(yīng)退退稅額、當(dāng)期期應(yīng)“免抵”稅額、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵抵扣的稅額的的計(jì)算1當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)業(yè)本月的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額本月的應(yīng)抵抵扣稅額時(shí)，應(yīng)應(yīng)納稅額0，即本月

9、無(wú)無(wú)未抵扣完的的進(jìn)項(xiàng)稅額： 當(dāng)期應(yīng)應(yīng)退稅額=00 當(dāng)期應(yīng)應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅稅額（為0） =當(dāng)期“免抵退”稅額 無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額（即為00）。 2當(dāng)當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本本月的銷項(xiàng)稅稅額本月的的應(yīng)抵扣稅額額時(shí)，本月進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額未抵抵扣完，即當(dāng)當(dāng)期期末有留留抵稅額： （1）如如果當(dāng)期期末末留抵稅額當(dāng)期免抵退退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留留抵稅額 當(dāng)期應(yīng)應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅稅額 結(jié)轉(zhuǎn)下下期抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額=00； （2）如如果當(dāng)期期末末留抵稅額當(dāng)期免抵退退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退退稅額 當(dāng)期應(yīng)應(yīng)“免抵”稅額=0 結(jié)轉(zhuǎn)

10、下下期繼續(xù)抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期期末留留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅稅額。 “期末留抵稅稅額”是計(jì)算確定應(yīng)應(yīng)退稅額、應(yīng)應(yīng)免抵稅額的的重要依據(jù)，應(yīng)應(yīng)以當(dāng)期增增值稅納稅申申報(bào)表的“期末留抵稅稅額”的審核數(shù)欄欄為準(zhǔn)。（四）新發(fā)生出出口業(yè)務(wù)的生生產(chǎn)企業(yè)，自自發(fā)生首筆出出口業(yè)務(wù)之日日起12個(gè)月內(nèi)的的出口業(yè)務(wù)，不不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)應(yīng)退稅額，當(dāng)當(dāng)期免抵稅額額等于當(dāng)期免免抵退稅額；未抵頂完的的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)續(xù)抵扣，從第第13個(gè)月開始始按免抵退稅稅計(jì)算公式計(jì)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退退稅額。（五）生產(chǎn)企業(yè)業(yè)必須在足額額繳納增值稅稅，無(wú)欠繳、緩緩繳增值稅稅稅款的情況下下方可予以辦辦理出口貨物物的“免抵退”稅。（六）生產(chǎn)企業(yè)業(yè)自貨物報(bào)關(guān)

11、關(guān)出口之日起起超過(guò)六個(gè)月月未收齊有關(guān)關(guān)出口退（免免）稅憑證或或未向主管國(guó)國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理理免抵退稅申申報(bào)手續(xù)的，視視同內(nèi) 銷貨物計(jì)算算征稅；對(duì)已已征稅的貨物物，生產(chǎn)企業(yè)業(yè)收齊有關(guān)出出口退（免）稅稅憑證后，應(yīng)應(yīng)在規(guī)定的出出口退稅清算算期內(nèi)向主管管國(guó)稅機(jī)關(guān)申申報(bào)，經(jīng)主 管國(guó)稅機(jī)關(guān)關(guān)審核無(wú)誤的的，辦理免抵抵退稅手續(xù)。逾逾期未申報(bào)或或已申報(bào)但審審核未通過(guò)的的，主管國(guó)稅稅機(jī)關(guān)不再辦辦理免抵退。 （七）生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口產(chǎn)品后后，應(yīng)及時(shí)回回收單證，按按月向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)辦理“免抵退”稅申報(bào)手續(xù)續(xù)，如不按規(guī)規(guī)定及時(shí)申報(bào)報(bào)，將按相關(guān)關(guān)稅收法規(guī)進(jìn)進(jìn) 行處罰。五、“免、抵、退”稅申報(bào)的一一般程序“免、抵、退”稅計(jì)算申報(bào)報(bào)比較

12、復(fù)雜，在在日常操作中中，出口企業(yè)業(yè)必須特別注注意在相應(yīng)申申報(bào)時(shí)嚴(yán)格按按規(guī)定程序進(jìn)進(jìn)行：申報(bào)前，應(yīng)首先先在計(jì)算機(jī)中中正確安裝出出口退稅申報(bào)報(bào)系統(tǒng)和免抵抵退稅管理系系統(tǒng)企業(yè)端軟軟件；有出口口在財(cái)務(wù)入帳帳后次月的7710 日內(nèi)，必須須在免抵退稅稅管理系統(tǒng)企企業(yè)端中錄入入數(shù)據(jù)生成免免抵退稅月份份申報(bào)表并向向國(guó)稅機(jī)關(guān)辦辦理預(yù)免預(yù)抵抵申報(bào)手續(xù)；單證齊全后后，應(yīng)及時(shí)在在 出口退稅申申報(bào)系統(tǒng)中錄錄入數(shù)據(jù)，生生成預(yù)申報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)在每月7712 號(hào)辦理預(yù)申申報(bào)，通過(guò)后后在免抵退稅稅管理系統(tǒng)企企業(yè)端中生成成免抵退稅單單證齊全申報(bào)報(bào)表連同裝訂訂成冊(cè)的單證證向國(guó)稅機(jī)關(guān)關(guān)辦理單證齊齊全申報(bào)手續(xù)續(xù) 。生產(chǎn)企業(yè)出口的的視同自產(chǎn)產(chǎn)

13、產(chǎn)品，在進(jìn)行行免抵退申報(bào)報(bào)時(shí)，須向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提供供收購(gòu)視同自自產(chǎn)產(chǎn)品的增增值稅稅收（出出口貨物專用用）繳款書。供供貨 企業(yè)銷售給給生產(chǎn)企業(yè)或或?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)業(yè)加工視同生生產(chǎn)產(chǎn)品后，比比照財(cái)政部部、國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于出出口貨物恢復(fù)復(fù)使用增值稅稅稅收專用繳繳款書管理 的通知有有關(guān)規(guī)定向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)開具增值稅稅稅收（出口口貨物專用）繳繳款書。 生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免免抵退稅時(shí)，須須按當(dāng)月出口口情況在生生產(chǎn)企業(yè)出口口貨物免、抵抵、退稅申報(bào)報(bào)明細(xì)表備備注欄中注明明視同產(chǎn)品的的出口 額。凡視同同自產(chǎn)產(chǎn)品超超過(guò)當(dāng)月產(chǎn)品品出口額500%的，須報(bào)報(bào)經(jīng)省國(guó)家稅稅務(wù)局審核后后辦理免、抵抵、退稅。六、其他“免、抵

14、抵、退”稅單證辦理理程序。1 補(bǔ)辦出出口貨物報(bào)關(guān)關(guān)單證明。生生產(chǎn)企業(yè)遺失失出口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單（出口口退稅專用）需需向海關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)補(bǔ)辦的，可可在出口之日日起六個(gè)月內(nèi)內(nèi)憑主管 退稅部門出出具的補(bǔ)辦辦出口報(bào)關(guān)單單證明，向向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)補(bǔ)辦。 生產(chǎn)企企業(yè)在向主管管退稅部門申申請(qǐng)出具補(bǔ)補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)關(guān)單證明時(shí)時(shí)，應(yīng)提交下下列憑證資料料：（1）關(guān)于申申請(qǐng)出具（補(bǔ)補(bǔ)辦出口貨物物報(bào)關(guān)單證明明）的報(bào)告；（2）出口貨物物報(bào)關(guān)單（其其他未丟失的的聯(lián)次）；（3）出口收匯匯核銷單（出出口退稅專用用）；（4）出口銷售售發(fā)票；（5）主管退稅稅部門要求提提供的其他資資料。2 補(bǔ)辦出出口收匯核銷銷單證明。生生產(chǎn)企業(yè)遺失失出口收匯核核銷

15、單（出口口退稅專用）需需向主管外匯匯管理局申請(qǐng)請(qǐng)補(bǔ)辦的，可可憑主管退稅稅部門出 具的補(bǔ)辦辦出口收匯核核銷單證明，向向外匯管理局局提出補(bǔ)辦申申請(qǐng)。生產(chǎn)企業(yè)向退稅稅部門申請(qǐng)出出具補(bǔ)辦出出口收匯核銷銷單證明時(shí)時(shí)，應(yīng)提交下下列資料：（1）關(guān)于申申請(qǐng)出具（補(bǔ)補(bǔ)辦出口收匯匯核銷單證明明）的報(bào)告；（2）出口貨物物報(bào)關(guān)單（出出口退稅專用用）；（3）出口銷售售發(fā)票；（4）主管退稅稅部門要求提提供的其他資資料。3 代理出出口未退稅證證明。委托托（生產(chǎn)企業(yè)業(yè)）遺失受托托方（外貿(mào)企企業(yè)）主管退退稅部門出具具的代理出出口貨物證明明需申請(qǐng)補(bǔ)補(bǔ)辦的，應(yīng)由由 委托方先向向其主管退稅稅部門申請(qǐng)出出具代理出出口未退稅證證明。委托

16、方（生產(chǎn)企企業(yè)）在向其其主管退稅部部門申請(qǐng)辦理理代理出口口未退稅證明明時(shí)，應(yīng)提提交下列憑證證資料：（1）關(guān)于申申請(qǐng)出具（代代理出口未退退稅證明）的的報(bào)告；（2）受托方主主管退稅部門門已加蓋“已辦代理出出口貨物證明明”戳記的出口口貨物報(bào)關(guān)單單（出口退稅稅專用）；（3）出口收匯匯核銷單（出出口退稅專用用）；（4）代理出口口協(xié)議（合同同）副本及復(fù)復(fù)印件；（5）主管退稅稅部門要求提提供的其他資資料。4 出口貨貨物退運(yùn)已辦辦結(jié)稅務(wù)證明明。生產(chǎn)企企業(yè)在出口貨貨物報(bào)關(guān)離境境、因故發(fā)生生退運(yùn)、且海海關(guān)已簽發(fā)出出口貨物報(bào)關(guān)關(guān)單（出口退退稅專用）的 ，須憑其主主管退稅部門門出具的出出口貨物退運(yùn)運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)務(wù)證明，

17、向向海關(guān)申請(qǐng)辦辦理退運(yùn)手續(xù)續(xù)。 本年度出口貨物物發(fā)生退運(yùn)的的，可在下期期用紅字（或或負(fù)數(shù)）沖減減出口銷售收收入進(jìn)行調(diào)整整（或年終清清算時(shí)調(diào)整）；以前年度出出口貨物發(fā)生生退運(yùn) 的，應(yīng)補(bǔ)繳繳原免抵退稅稅款，應(yīng)補(bǔ)稅稅額=退運(yùn)貨物出出口離岸價(jià)外匯人民幣幣牌價(jià)出口貨物退退稅率，補(bǔ)稅稅預(yù)算科目為為“出口貨物退退增值稅”。若退運(yùn)貨貨物由于單證證不齊等原因因已視同內(nèi)銷銷貨物征稅的的，則不須補(bǔ)補(bǔ)繳稅款。生產(chǎn)企業(yè)向主管管退稅部門申申請(qǐng)辦理出出口貨物退運(yùn)運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)務(wù)證明時(shí)，應(yīng)應(yīng)提交下列資資料：（1）關(guān)于申申請(qǐng)出具（出出口貨物退運(yùn)運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)務(wù)證明）的報(bào)報(bào)告；（2）出口貨物物報(bào)關(guān)單（出出口退稅專用用）；（3）出口收

18、匯匯核銷單（出出口退稅專用用）；（4）出口銷售售發(fā)票；（5）主管退稅稅部門要求提提供的其他資資料。出口貨物”免抵抵退“稅辦稅程序序圖：免、抵、退稅申申報(bào)步驟一操操作索引企業(yè)按規(guī)定取取得自營(yíng)進(jìn)出出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的的，應(yīng)當(dāng)安裝裝海關(guān)電子口口岸執(zhí)法系統(tǒng)統(tǒng)軟件，并在在獲權(quán)后的330日內(nèi)向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅稅部門申請(qǐng)領(lǐng)領(lǐng)取出口退稅稅登記證。出口貨物必須須開具浙江省省出口貨物銷銷售統(tǒng)一發(fā)票票，新辦出口口企業(yè)可以向向稅務(wù)機(jī)關(guān)管管理部門申請(qǐng)請(qǐng)并到征收部部門領(lǐng)購(gòu)。目前外銷發(fā)票開開具內(nèi)容尚無(wú)無(wú)固定格式，但但開具時(shí)一般般應(yīng)當(dāng)包含裝裝船口岸、目目的地、開票票日期、合同同號(hào)、貨物名名稱、貨物數(shù)數(shù)量、成交方方式、 單價(jià)、成交交金額

19、、開具具人姓名等必必需的內(nèi)容。 新辦出出口企業(yè)發(fā)生生外銷業(yè)務(wù)，其其首筆出口貨貨物出口銷售售發(fā)票復(fù)印件件必須在開具具使用后報(bào)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅稅部門備案，以以便在出口免免抵退管理系系 統(tǒng)企業(yè)端及及稅務(wù)端軟件件中確定首筆筆出口時(shí)間。發(fā)生進(jìn)（來(lái)）料料加工業(yè)務(wù)的的，在履行每每份加工復(fù)出出口合同第一一次進(jìn)（來(lái)）料料之前，持進(jìn)進(jìn)（來(lái)）料加加工貿(mào)易合同同、海關(guān)核發(fā)發(fā)的進(jìn)料加加工登 記手冊(cè)、經(jīng)經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管管部門蓋章的的加工貿(mào)易易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證證、進(jìn)口料料件申請(qǐng)備案案清單、出口口成品申請(qǐng)備備案清單、出出口制成品及及對(duì)應(yīng)進(jìn)口 料件消耗備備案清單等資資料，向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)退稅部部門辦理登記記備案手續(xù)。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生后，必須

20、須按照財(cái)務(wù)制制度規(guī)定，及及時(shí)入帳進(jìn)行行財(cái)務(wù)處理。需需要遵循的規(guī)規(guī)范包括：1、當(dāng)出口企業(yè)業(yè)將貨物裝運(yùn)運(yùn)出口取得提提單并向銀行行辦理交單后后，就應(yīng)作出出口銷售。2、按入帳當(dāng)月月1日或當(dāng)日銀銀行公布的匯匯率中間價(jià)折折算人民幣登登記有關(guān)帳冊(cè)冊(cè)；3、入帳依據(jù)必必須是離岸價(jià)價(jià)，如以其它它方式成交的的，一般應(yīng)采采用扣除實(shí)際際發(fā)生的運(yùn)保保費(fèi)入賬。進(jìn)行財(cái)務(wù)處理理的同時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將出口相相關(guān)信息錄入入出口免抵退退管理系統(tǒng)企企業(yè)端軟件中中。操作步驟驟包括：點(diǎn)擊擊主界面的導(dǎo)導(dǎo)航欄里的“出口免 抵退稅”文本按鈕下下的子模塊“免抵退明細(xì)表”進(jìn)進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨物免免抵退稅申報(bào)報(bào)明細(xì)表的錄錄入操作。申申報(bào)明細(xì)表分分三種情況

21、錄錄入：一、當(dāng)當(dāng)期出口明細(xì)細(xì)；二、6 個(gè)月單證未未齊（紅字）；三、單證齊齊全補(bǔ)申報(bào)（藍(lán)藍(lán)字）。選擇擇一種明細(xì)，用用增加，插入入，刪除，保保存來(lái)處理申申報(bào)明細(xì)表的的錄入，在增增加之 前先要設(shè)置置相應(yīng)美元對(duì)對(duì)人民幣的匯匯率，按“匯率設(shè)置”按鈕來(lái)設(shè)置置當(dāng)前美元對(duì)對(duì)人民幣的匯匯率，設(shè)置好好匯率后在錄錄入窗口中一一些數(shù)據(jù)就會(huì)會(huì)自 動(dòng)換算，錄錄入窗口中的的征稅稅率和和退稅稅率是是根據(jù)出口商商品代碼自動(dòng)動(dòng)生成，如果果征稅稅率有有多個(gè)，可以以根據(jù)實(shí)際選選擇一個(gè)。出出口商品代碼碼 主要是根據(jù)據(jù)常用商品代代碼而來(lái)的。進(jìn)進(jìn)料加工進(jìn)口口料件申報(bào)明明細(xì)表與生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加加工貿(mào)易證明明的錄入操作作與生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨物免

22、免抵退稅申 報(bào)明細(xì)表的的錄入操作基基本上相同 “口岸電子子執(zhí)法系統(tǒng)”正式啟用后后，國(guó)稅機(jī)關(guān)關(guān)在審核過(guò)程程中如發(fā)現(xiàn)“無(wú)海關(guān)電子子信息”或“海關(guān)電子信信息與報(bào)關(guān)單單不符”等出錯(cuò)信息息時(shí)， 不予辦理退退（免）稅。因因此企業(yè)必須須在貨物報(bào)關(guān)關(guān)后，必須及及時(shí)通過(guò)口岸岸電子執(zhí)法系系統(tǒng)出口退稅稅子系統(tǒng)核對(duì)對(duì)、確認(rèn)、提提交單證電子子信息，以 保證之后的的出口退稅申申報(bào)順利通過(guò)過(guò)。（一）出口報(bào)關(guān)關(guān)辦理出口退退稅網(wǎng)上交單單操作1、登錄系統(tǒng)，選選擇“單據(jù)提交”功能，系統(tǒng)統(tǒng)自動(dòng)提取該該企業(yè)未申報(bào)報(bào)退稅的出口口貨物報(bào)關(guān)單單（出口退稅稅專用聯(lián)）電電子底帳數(shù)據(jù)據(jù)。 2、點(diǎn)擊列表中中的單證號(hào)碼碼，可查閱相相應(yīng)單證的詳詳細(xì)數(shù)據(jù)

23、。3 、選擇并點(diǎn)點(diǎn)擊準(zhǔn)備提交交的數(shù)據(jù)，使使用“選擇提交”功能，即可可完成向國(guó)稅稅局的單據(jù)提提交任務(wù)。也也可使用“批量提交”功能將相關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)集中 提交國(guó)稅局局。（二）結(jié)關(guān)信息息查詢1、登錄系統(tǒng)，選選擇“結(jié)關(guān)信息查詢”功能，系統(tǒng)統(tǒng)將顯示該企企業(yè)已結(jié)關(guān)貨貨物的報(bào)關(guān)單單編號(hào)、結(jié)關(guān)關(guān)日期、申報(bào)報(bào)地海關(guān)等信信息。2、點(diǎn)擊頁(yè)面右右上角打印按按鈕，可打印印出該頁(yè)結(jié)關(guān)關(guān)信息列表。進(jìn)入“口岸電子子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子子系統(tǒng)核查報(bào)報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子信息時(shí)時(shí)，要求網(wǎng)上上數(shù)據(jù)項(xiàng)目必必須與出口貨貨物具體報(bào)關(guān)關(guān)項(xiàng)目核對(duì)完完全 一致后，方方可確認(rèn)和提提交報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。其其中必須重點(diǎn)點(diǎn)核對(duì)的項(xiàng)目目有：海關(guān)編編號(hào)（

24、報(bào)關(guān)單單號(hào)）、出口口日期、出口口口岸、經(jīng)營(yíng)營(yíng) 單位編碼、備備案號(hào)、貿(mào)易易方式、運(yùn)抵抵國(guó)（貿(mào)易國(guó)國(guó)別）、批準(zhǔn)準(zhǔn)文號(hào)（收匯匯核銷單號(hào)）、成成交方式、運(yùn)運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、雜雜費(fèi)、商品編編號(hào)、商品名名稱 、第一數(shù)量、第第一計(jì)量單位位、第二數(shù)量量、第二計(jì)量量單位、成交交數(shù)量及計(jì)量量單位、總價(jià)價(jià)、幣制。報(bào)報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”一經(jīng)打印，不不得人工修改改 ，對(duì)確因錄錄入、網(wǎng)絡(luò)傳傳輸及系統(tǒng)故故障等原因需需要修改數(shù)據(jù)據(jù)的，要收回回原報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”，重新打印印并上傳新電電子數(shù)據(jù)，不不得采取人工工填 寫或修改后后加蓋印章的的作法。免、抵、退稅申申報(bào)步驟二操操作索引企業(yè)如發(fā)生進(jìn)進(jìn)料加工、來(lái)來(lái)料加工業(yè)務(wù)務(wù)的，在第一一筆進(jìn)料進(jìn)口口

25、后，來(lái)料加加工業(yè)務(wù)核銷銷后，應(yīng)向出出口退稅部門門申請(qǐng)出具免免稅證明，以以確定當(dāng) 月免抵退稅稅和納稅申報(bào)報(bào)的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)據(jù)。辦理免稅稅證明要求如如下：1、進(jìn)料加工免免稅證明一般般應(yīng)在進(jìn)口料料件購(gòu)進(jìn)2個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)請(qǐng)出具。申請(qǐng)請(qǐng)時(shí)需持下列列資料：進(jìn)口料件加工登登記手冊(cè)；進(jìn)進(jìn)口報(bào)關(guān)單；進(jìn)口提單。同同時(shí)應(yīng)在出口口退稅申報(bào)系系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)絡(luò)版中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采采集” 進(jìn)料加工免免稅證明申請(qǐng)請(qǐng)表欄中錄入入信息并生成成電子信息，在在出口免、抵抵、退稅管理理系統(tǒng)中“進(jìn)料加工免免稅證明”模塊錄入信信息，打印相相關(guān) 報(bào)表后連同同上述資料一一同報(bào)出口退退稅部門辦理理進(jìn)料加工免免稅證明。2、來(lái)料加工業(yè)業(yè)務(wù)核銷后，應(yīng)應(yīng)自取得海海關(guān)

26、來(lái)料加工工手冊(cè)結(jié)案通通知書之日日起十天內(nèi)持持下列資料申申請(qǐng)出具來(lái)來(lái)料加工貿(mào)易易免稅證明：海關(guān)核發(fā)的來(lái)料料加工登記手手冊(cè)；進(jìn)口貨貨物報(bào)關(guān)單；復(fù)出口貨物物的報(bào)關(guān)單；出口收匯核核銷單；出口口銷售發(fā)票；海關(guān)結(jié)案通通知書；來(lái)料料加工核 銷臺(tái)帳。同同時(shí)在出口退退稅申報(bào)系統(tǒng)統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版版中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采采集”來(lái)料加工貿(mào)貿(mào)易管理欄中中錄入信息并并生成電子信信息，打印相相關(guān)報(bào)表，報(bào)報(bào)出口退稅管管理部門。當(dāng)期帳面數(shù)據(jù)據(jù)與出口免、抵抵、退稅管理理系統(tǒng)企業(yè)端端軟件中的出出口明細(xì)數(shù)據(jù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)時(shí)查找原因，并并調(diào)整使其保保持一致。之之 后進(jìn)行預(yù)免免預(yù)抵?jǐn)?shù)據(jù)生生成操作，步步驟如下；1 、進(jìn)入出口口免、抵、退

27、退稅管理系統(tǒng)統(tǒng)企業(yè)端，在在免抵退申報(bào)報(bào)表模塊中點(diǎn)點(diǎn)擊“匯總”，由系統(tǒng)自自動(dòng)匯總稅款款所屬期內(nèi)出出口明細(xì)數(shù)據(jù)據(jù)，生成免、 抵、退稅月月報(bào)表、明細(xì)細(xì)表：2、在系統(tǒng)內(nèi)打打印免、抵、退退稅月報(bào)表、明明細(xì)表一式四四份，核對(duì)無(wú)無(wú)誤后報(bào)財(cái)務(wù)務(wù)負(fù)責(zé)人、企企業(yè)負(fù)責(zé)人審審核簽字并加加蓋企業(yè)公章章：3、進(jìn)入出口免免、抵、退稅稅管理系統(tǒng)企企業(yè)端，在免免抵退申報(bào)表表模塊中點(diǎn)擊擊“網(wǎng)上申報(bào)”，將當(dāng)期免免、抵、退數(shù)數(shù)據(jù)報(bào)送稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)；4、申報(bào)出現(xiàn)錯(cuò)錯(cuò)誤信息的，點(diǎn)點(diǎn)擊免抵退申申報(bào)表模塊中中的“本地作廢”，重新進(jìn)行行申報(bào)表生成成操作。每月1100日， 由出口企業(yè)業(yè)根據(jù)當(dāng)月外外銷收入數(shù)，經(jīng)經(jīng)生產(chǎn)企業(yè)免免抵退稅管理理系統(tǒng)錄入后后，

28、在規(guī)定的的納稅期限內(nèi)內(nèi)通過(guò)網(wǎng)上報(bào)報(bào)送市國(guó)稅局局。報(bào)送成功功后，出口 企業(yè)可按規(guī)規(guī)定自行轉(zhuǎn)出出應(yīng)退稅額并并作相應(yīng)的賬賬戶處理；不不再每月報(bào)送送紙質(zhì)的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出口貨貨物“免抵退”稅申報(bào)表及及其他資料。 年終清算時(shí)，出出口企業(yè)應(yīng)隨隨同清算資料料將全年“免抵退”稅月報(bào)表等等紙質(zhì)憑證一一并報(bào)進(jìn)出口口處統(tǒng)一簽收收蓋章，并退退企業(yè)一份備備查。隨同清清 算資料上報(bào)報(bào)的“免抵退”申報(bào)資料為為： 生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨物免免、抵、退稅稅申報(bào)表（一一式二份），生生產(chǎn)企業(yè)出口口貨物免、抵抵、退稅申報(bào)報(bào)明細(xì)表（一一式二份），經(jīng)經(jīng)征收部門審審 核簽章的各各期增值稅稅納稅申報(bào)表表；有進(jìn)料料加工業(yè)務(wù)的的還應(yīng)填報(bào)：生產(chǎn)企業(yè)業(yè)進(jìn)料加

29、工進(jìn)進(jìn)口料件申報(bào)報(bào)明細(xì)表、生生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料料加工貿(mào) 易免稅證明明。根據(jù)征征管工作的需需要國(guó)稅部門門可隨時(shí)要求求納稅人上報(bào)報(bào)上述生產(chǎn)企企業(yè)“免抵退”稅申報(bào)資料料及其他附屬屬資料。 對(duì)于取得的已已批準(zhǔn)的預(yù)免免預(yù)抵?jǐn)?shù)據(jù)，按按照財(cái)務(wù)管理理規(guī)定作相應(yīng)應(yīng)的財(cái)務(wù)處理理；1、結(jié)轉(zhuǎn)免抵稅稅額借；應(yīng)交稅金-應(yīng)交交增值稅 （免抵稅額額） 貸；應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增增值稅 （出口退稅稅）2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)退稅稅額借；應(yīng)收出口退退稅-增值稅 貸；應(yīng)交交稅金-應(yīng)交增增值稅 （出口退稅稅）3、次月進(jìn)行納納稅申報(bào)時(shí)，上上期出口退稅稅額應(yīng)從留抵抵稅額中轉(zhuǎn)入入應(yīng)收出口退退稅欄中免、抵、退稅申申報(bào)步驟三操操作索引企業(yè)貨物出口口后，應(yīng)及時(shí)時(shí)收齊相

30、應(yīng)的的出口退稅單單證，包括：出口貨物銷銷售發(fā)票（退退稅聯(lián)）、出出口收匯核銷銷單（出口退退稅專用聯(lián)）、出出口 報(bào)關(guān)單（出出口退稅聯(lián)）。按按照實(shí)際業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生次序，將將出口退稅單單證一一配對(duì)對(duì)。 配單完畢的單單證，與原入入帳數(shù)及出口口免抵退管理理系統(tǒng)企業(yè)端端中明細(xì)數(shù)據(jù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核核對(duì)內(nèi)容包括括出口商品代代碼、退稅率率、成交方式式、成 交金額等欄欄目，發(fā)現(xiàn)不不一致的，應(yīng)應(yīng)及時(shí)查明原原因，對(duì)于確確因原入帳或或錄入錯(cuò)誤的的，應(yīng)及時(shí)采采用紅字沖銷銷法調(diào)整原入入帳數(shù)和錄入入數(shù)據(jù)，保證證 帳面數(shù)據(jù)及及免抵退數(shù)據(jù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 對(duì)于66個(gè)月尚未收收齊的單證或或超過(guò)6個(gè)月收齊的單單證，應(yīng)按照照內(nèi)銷申報(bào)納納稅，并用紅

31、紅字沖銷出口口銷售收入，之之后收齊單證證的，在出口口退稅年終清清算期內(nèi)一并并調(diào)整。 核對(duì)無(wú)無(wú)誤的單證，按按照“一票兩單”實(shí)際內(nèi)容，進(jìn)進(jìn)入出口退稅稅申報(bào)系統(tǒng)二二期網(wǎng)絡(luò)版進(jìn)進(jìn)行錄入操作作并生成預(yù)申申報(bào)信息。步步驟如下：（1）企業(yè)申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)錄入。在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”模塊下“退稅進(jìn)貨明細(xì)錄入”及“退稅申報(bào)明細(xì)錄入”中按要求錄入出口業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；（2）數(shù)據(jù)加工工處理。在“數(shù)據(jù)加工處處理”模塊下進(jìn)行行關(guān)聯(lián)檢查，在在未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤誤的前提下，執(zhí)執(zhí)行“生成本次申申報(bào)”；（3）生成退稅稅申報(bào)數(shù)據(jù)。在“數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)”模塊下生成企業(yè)預(yù)申報(bào)文件或軟盤。每月11115日，將生生成的預(yù)申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)或人工報(bào)報(bào)送的辦法，報(bào)報(bào)送到退稅部部門進(jìn)行預(yù)申申報(bào)，同時(shí)取取得預(yù)申報(bào)反反饋信息。預(yù)申報(bào)未通過(guò)過(guò)的單證，在在系統(tǒng)中作數(shù)數(shù)據(jù)修改、刪刪除或轉(zhuǎn)入待待申報(bào)，其他他已預(yù)申