1、職業(yè)道德規(guī)范簡介協(xié)會(huì)職業(yè)道德德規(guī)范的目目的是促進(jìn)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)業(yè)道德文化的的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是一種種獨(dú)立、客觀觀的確認(rèn)和咨咨詢活動(dòng)，旨旨在增加價(jià)值值和改善組織織的運(yùn)營。它它通過應(yīng)用系系統(tǒng)的、規(guī)范范的方法，評(píng)評(píng)價(jià)并改善風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理、控控制和治理過過程的效果，幫幫助組織實(shí)現(xiàn)現(xiàn)其目標(biāo)。職業(yè)道德規(guī)范范的建立對(duì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)計(jì)職業(yè)必要而而又適用，它它是給予內(nèi)部部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理、控制制和治理作出出的客觀確認(rèn)認(rèn)以信任的基基礎(chǔ)。協(xié)會(huì)的的職業(yè)道德德規(guī)范延展展了內(nèi)部審計(jì)計(jì)的定義，包包括兩個(gè)基本本部分：1、與內(nèi)部審計(jì)計(jì)職業(yè)和實(shí)務(wù)務(wù)相關(guān)的原則則；2、描述內(nèi)部審審計(jì)是由行為為規(guī)范的行為為規(guī)則。這些些規(guī)則有助于于將上述原則則

2、運(yùn)用于實(shí)踐踐中，目的在在于指導(dǎo)內(nèi)部部審計(jì)師的道道德行為。職業(yè)道德規(guī)范范與協(xié)會(huì)的的實(shí)務(wù)框架和和其他相關(guān)的的公告一起，為為服務(wù)于他人人的內(nèi)部審計(jì)計(jì)師提供指導(dǎo)導(dǎo)。“內(nèi)部審計(jì)師師”指協(xié)會(huì)會(huì)員員，IIA職職業(yè)資格的獲獲得者或申請(qǐng)請(qǐng)者以及那些些在內(nèi)部審計(jì)計(jì)定義范圍內(nèi)內(nèi)提供內(nèi)部審審計(jì)服務(wù)的人人。適用性與執(zhí)行職業(yè)道德規(guī)范范既適用于于提供內(nèi)部審審計(jì)服務(wù)的個(gè)個(gè)人，也適用用于提供內(nèi)部部審計(jì)服務(wù)的的團(tuán)體。對(duì)于協(xié)會(huì)會(huì)員、IIIA職業(yè)資資格的獲得者者或申請(qǐng)者，違違反職業(yè)道道德規(guī)范將將根據(jù)協(xié)會(huì)的的規(guī)章和行政政指南予以評(píng)評(píng)價(jià)和管理。在在行為規(guī)則中中沒有提及的的特殊行為，如如果其無法接接受或有損信信譽(yù)，會(huì)員、資資格獲得者或或申

3、請(qǐng)者有責(zé)責(zé)任接受紀(jì)律律處罰。原則內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)運(yùn)運(yùn)用與信守以下原原則：1、公正內(nèi)部審計(jì)師的公公正建立信用，從而為為對(duì)其判斷的信任任提供基礎(chǔ)。2、客觀在收集、評(píng)價(jià)和和溝通有關(guān)被被檢查的活動(dòng)動(dòng)或過程的信信息時(shí)，內(nèi)部審計(jì)計(jì)師展示其最最大限度的職職業(yè)客觀。在在作出判斷時(shí)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師師不受其個(gè)人人喜好或他人人的不適當(dāng)影影響，對(duì)所有有相關(guān)環(huán)境做做出公正的評(píng)評(píng)價(jià)。3、保密內(nèi)部審計(jì)師尊重重其獲取的信息的的價(jià)值和所有有權(quán)，沒有適適當(dāng)授權(quán)不得得披露信息，除非是在有法律或職業(yè)義務(wù)的情況下。4、勝任內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)能夠使使用所需要的的知識(shí)、技能能和經(jīng)驗(yàn)。行為規(guī)則1公正內(nèi)部審計(jì)師：11應(yīng)當(dāng)誠誠實(shí)、勤懇

4、并負(fù)責(zé)地開展展工作。12應(yīng)當(dāng)遵遵守法律、按照法法律及其職業(yè)業(yè)要求進(jìn)行披露。13不得蓄蓄意參與非法法活動(dòng)，或參參加有損于內(nèi)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)業(yè)或其所在組織的行為。14應(yīng)當(dāng)遵遵守并貢獻(xiàn)于于組織的法律和道德目目標(biāo)。2客觀內(nèi)部審計(jì)師：21不應(yīng)參參與可能妨礙礙或被認(rèn)為妨妨礙其公正評(píng)評(píng)價(jià)的活動(dòng)或或關(guān)系。包括括參與與組織利益相沖突的的活動(dòng)與和關(guān)關(guān)系。22不能接接受可能妨礙礙或被認(rèn)為會(huì)會(huì)妨礙其職業(yè)業(yè)判斷的任何何物品。23應(yīng)當(dāng)披披露已知的，如果不予披露露、可能歪曲檢查查工作報(bào)告的所有重大事實(shí)。3保密內(nèi)部審計(jì)師：31應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)謹(jǐn)慎利用和保保護(hù)履行職責(zé)過程中獲取的的信息。32不應(yīng)當(dāng)當(dāng)利用信息牟牟取私利，或或者以任何有有悖法律

5、規(guī)定定或有損于組織法律和道德目目標(biāo)的方式使使用信息。4勝任內(nèi)部審計(jì)師：4.1應(yīng)當(dāng)只只從事與其所所具備的知識(shí)識(shí)、技能和經(jīng)經(jīng)驗(yàn)相適應(yīng)的服務(wù)務(wù)活動(dòng)。42應(yīng)當(dāng)根根據(jù)國際內(nèi)部審審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)開展內(nèi)部審審計(jì)服務(wù)。43應(yīng)當(dāng)持持續(xù)提高能力力和服務(wù)的效果、質(zhì)量。屬性標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)1000宗旨旨、權(quán)力和職職責(zé)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的的宗旨、權(quán)力力和職責(zé)應(yīng)在在章程中進(jìn)行行正式確定，這一確定應(yīng)與標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)保持一一致，并須經(jīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)。1000.A11審計(jì)章程中應(yīng)應(yīng)明確向組織織提供的確認(rèn)認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)質(zhì)。如果確認(rèn)認(rèn)服務(wù)是由組組織外部的團(tuán)團(tuán)體提供，則則章程中也應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)此加以以明確。1000.C11咨詢服務(wù)的的性質(zhì)應(yīng)在審審計(jì)章程中得到確確

6、定。1100獨(dú)立立性與客觀性性內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師在在開展工作時(shí)時(shí)應(yīng)做到客觀觀。1110組織織的獨(dú)立性首席審計(jì)執(zhí)行官官在組織內(nèi)應(yīng)應(yīng)向能使內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)履履行其職責(zé)的的層級(jí)報(bào)告。1110.A11在確定內(nèi)部部審計(jì)范圍、實(shí)實(shí)施審計(jì)及通通報(bào)結(jié)果時(shí)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)免受干擾。1120個(gè)人人的客觀性內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有有公正的態(tài)度度，避免利益益沖突。1一三0對(duì)獨(dú)獨(dú)立性或客觀觀性的損害如果獨(dú)立性或客客觀性在形式式上或?qū)嵸|(zhì)上上受到損害，都應(yīng)將損損害的具體情情況向有關(guān)方方面披露。披露的性質(zhì)質(zhì)取決于損害害的具體情況況。1一三0.A11內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)避免評(píng)價(jià)價(jià)他們以前負(fù)負(fù)責(zé)過的工作作。如果內(nèi)部部審計(jì)師為他在

7、上年度度負(fù)責(zé)的工作提供確認(rèn)認(rèn)服務(wù)，則可可以假定客觀觀性受到了損損害。1一三0.A22對(duì)首席審計(jì)執(zhí)行行官負(fù)責(zé)的職能提提供確認(rèn)服務(wù)務(wù)時(shí)，應(yīng)由獨(dú)獨(dú)立于內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)以外外的有關(guān)方面面進(jìn)行監(jiān)督。1一三0.C11內(nèi)部審計(jì)師師可以就曾經(jīng)經(jīng)負(fù)責(zé)過的工工作提供咨詢服務(wù)務(wù)。1一三0.C22在內(nèi)部審計(jì)計(jì)師本人可能能損害所要提提供的咨詢服服務(wù)的獨(dú)立性性或客觀性時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師在在接受這項(xiàng)工工作之前，應(yīng)應(yīng)向客戶說明明此情況。1200專業(yè)業(yè)能力與應(yīng)有有的職業(yè)審慎慎內(nèi)部審計(jì)師在開開展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)應(yīng)具備專業(yè)能能力和應(yīng)有的的職業(yè)審慎性性。1210專業(yè)業(yè)能力內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具具備履行其各自職責(zé)所所需要的知識(shí)識(shí)、技能與其其他能力。開開

8、展內(nèi)部審計(jì)計(jì)活動(dòng)的人員員整體上應(yīng)具有有或獲得履行行其職責(zé)所需需要的知識(shí)、技技能及其他能力力。1210.A11當(dāng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員缺乏完完成全部或部部分的業(yè)務(wù)所應(yīng)具備備的知識(shí)、技技巧或其他能能力時(shí)，首席席審計(jì)執(zhí)行官官應(yīng)向他人尋尋求充分的建議或或幫助。1210.A22內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)具備識(shí)別別舞弊線索所所需的相應(yīng)知識(shí)。但但不要求內(nèi)部審計(jì)計(jì)師具備那些些主要責(zé)任是是識(shí)別和調(diào)查舞舞弊的人員所所具備的專門門技能。1210.A33-內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具具有關(guān)鍵信息息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)與與控制知識(shí)以及相應(yīng)的審計(jì)技技術(shù)以執(zhí)行指指派給他的工工作。但并期望所所有內(nèi)部審計(jì)計(jì)師都具備那那些主要負(fù)責(zé)責(zé)信息技術(shù)審審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)師師所具有的專

9、專門技能。1210.C11當(dāng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)師缺乏完成成全部或部分分的咨詢業(yè)務(wù)務(wù)所應(yīng)具備的的知識(shí)、技巧巧或其他能力力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行行官應(yīng)拒絕開展展此項(xiàng)業(yè)務(wù)或或向他人尋求求充分的建議或或幫助。1220應(yīng)有有的職業(yè)審慎慎內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)保保持人們期望望謹(jǐn)慎出色的的內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)該具備的的謹(jǐn)慎態(tài)度和和技能。但是是，應(yīng)有的職職業(yè)審慎并不不意味著永無無過失。1220.A11考慮到以下下事項(xiàng)時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)保持應(yīng)有的的職業(yè)審慎：為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)而需要開展展的審計(jì)工作作的范圍；所要確認(rèn)事項(xiàng)的的相對(duì)復(fù)雜性性、重要性和重要性性；風(fēng)險(xiǎn)管理、控制制與治理過程程的適當(dāng)性和有效效性；嚴(yán)重錯(cuò)誤、違規(guī)規(guī)或不守法的的可能性；與潛

10、在利益相對(duì)對(duì)應(yīng)的審計(jì)成本本。1220.A22在運(yùn)用應(yīng)有有的職業(yè)審慎時(shí)，內(nèi)部部審計(jì)師應(yīng)該該考慮利用計(jì)算機(jī)輔輔助審計(jì)工具具和其他數(shù)據(jù)據(jù)分析技術(shù)。1220.A33內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)警惕可能能影響目標(biāo)、運(yùn)運(yùn)營或資源的的重大風(fēng)險(xiǎn)。但但是，即使是是以應(yīng)有的職職業(yè)審慎開展展工作，確認(rèn)認(rèn)程序本身并并不能保證發(fā)發(fā)現(xiàn)所有的重重大風(fēng)險(xiǎn)。1220.C11在開展咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)，考慮慮到以下事項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)保持持應(yīng)有的職業(yè)業(yè)審慎：客戶的需求與期期望，包括咨咨詢結(jié)果的性性質(zhì)、時(shí)間選選擇與報(bào)告。為實(shí)現(xiàn)咨詢目標(biāo)標(biāo)所需開展工作作的相對(duì)復(fù)雜雜性與范圍。與潛在利益相對(duì)對(duì)應(yīng)的咨詢業(yè)務(wù)務(wù)的成本。1230職業(yè)業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通通過繼續(xù)職

11、業(yè)業(yè)發(fā)展來增加加知識(shí)、提高高技能及他方方面的能力。一三00質(zhì)量量評(píng)價(jià)與改進(jìn)程序首席審計(jì)執(zhí)行官官應(yīng)建立并堅(jiān)持開開展質(zhì)量評(píng)價(jià)價(jià)與改進(jìn)程序，該程序應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)的所所有方面并能持續(xù)續(xù)監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)的效果。該該程序包括定定期的內(nèi)部、外部質(zhì)量評(píng)估和持續(xù)內(nèi)部監(jiān)控。該程序每一部分應(yīng)按照有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善組織的經(jīng)營狀況、并確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展遵循標(biāo)準(zhǔn)與職業(yè)道德規(guī)范的要求來設(shè)計(jì)。一三10質(zhì)量量程序評(píng)估內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)應(yīng)采取一個(gè)監(jiān)控、評(píng)估質(zhì)量程序整體體效用的流程。該流程應(yīng)包括內(nèi)內(nèi)部與外部評(píng)評(píng)估。一三11內(nèi)部部評(píng)估內(nèi)部評(píng)估應(yīng)包括括：對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)開展情況的的持續(xù)檢查通過自我評(píng)估或或由組織

12、內(nèi)部部其他了解內(nèi)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)與標(biāo)準(zhǔn)的的人員進(jìn)行的的定期檢查。一三12外部部評(píng)估如質(zhì)量評(píng)價(jià)的檢檢查等外部評(píng)估應(yīng)當(dāng)由組織外外部合格的、獨(dú)獨(dú)立的檢查人人員或檢查小小組至少每五五年開展一次次。一三20質(zhì)量量項(xiàng)目的報(bào)告告首席審計(jì)執(zhí)行官官應(yīng)將外部評(píng)估結(jié)果向董事會(huì)報(bào)告。一三30“依依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)開開展工作”的使用鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師師以“依據(jù)國際際內(nèi)部審計(jì)專專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)開展”內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)的表達(dá)方方式來報(bào)告其其活動(dòng)。但是是，只有在質(zhì)質(zhì)量改進(jìn)程序序的評(píng)估結(jié)果表明內(nèi)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)是遵循了標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的情況況下，內(nèi)部審審計(jì)師才可使使用此聲明。一三40對(duì)未未遵守標(biāo)準(zhǔn)行行為的披露盡管內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)應(yīng)做到完全與與標(biāo)準(zhǔn)保保持一致，內(nèi)內(nèi)

13、部審計(jì)師也也應(yīng)充分遵守守職業(yè)道德德規(guī)范，但但也會(huì)出現(xiàn)不不能完全遵守守的情況。當(dāng)當(dāng)未遵守的行為為影響到內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)的的整體范圍或或活動(dòng)時(shí)，就就應(yīng)向高級(jí)管管理層和董事事會(huì)進(jìn)行披露露。工作標(biāo)準(zhǔn)2000內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)的的管理首席審計(jì)執(zhí)行官官應(yīng)當(dāng)有效地管理理內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)，以保證證其為組織增加價(jià)值值。2010計(jì)劃劃的制定首席審計(jì)執(zhí)行官官應(yīng)當(dāng)制定以風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的計(jì)劃劃，以確定與組織目目標(biāo)相一致的的內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)重點(diǎn)。2010.A11內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)的業(yè)務(wù)計(jì)計(jì)劃應(yīng)建立在在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的的基礎(chǔ)上，并并至少每年制定一次。在在制定過程中中，應(yīng)考慮到到高級(jí)管理層層和董事會(huì)的意見見。2010.C11首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官應(yīng)根據(jù)

14、據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)考考慮是否接受受擬議開展的咨咨詢業(yè)務(wù)，即該業(yè)務(wù)在改善風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理、增增加價(jià)值、改改善組織的運(yùn)營方方面的潛在作作用。已經(jīng)接接受的咨詢工工作應(yīng)包括在計(jì)劃內(nèi)。2020溝通通與批準(zhǔn)首席審計(jì)執(zhí)行官官應(yīng)當(dāng)向高級(jí)管管理層和董事事會(huì)報(bào)告內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)的的計(jì)劃與資源源需求，包括重大的臨時(shí)性變變化，供高級(jí)管理理層和董事會(huì)會(huì)審查、批準(zhǔn)準(zhǔn)。首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官還應(yīng)應(yīng)就資源限制的影影響與高級(jí)管管理層和董事事會(huì)溝通。2030資源源管理首席審計(jì)執(zhí)行官官應(yīng)確保內(nèi)部部審計(jì)資源的的適當(dāng)、充分分及有效地用于完成已獲批準(zhǔn)準(zhǔn)的計(jì)劃。2040政策策與程序首席審計(jì)執(zhí)行官官應(yīng)制定政策策與程序，以以指導(dǎo)內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)。2050協(xié)調(diào)調(diào)首席審

15、計(jì)執(zhí)行官官應(yīng)與相關(guān)確認(rèn)認(rèn)和咨詢服務(wù)務(wù)的其他內(nèi)、外部提供方共共享信息、相相互協(xié)調(diào)，以以保證適當(dāng)?shù)牡母采w面，盡盡可能地減少少重復(fù)工作。2060向董董事會(huì)和高級(jí)管理層層報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官官應(yīng)定期向董董事會(huì)與高級(jí)級(jí)管理層報(bào)告告內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)的目的、職權(quán)、責(zé)任，以及與計(jì)劃有關(guān)的工作開展情況，報(bào)告中還應(yīng)當(dāng)包括重要風(fēng)險(xiǎn)披露與控制事項(xiàng)、公司治理事項(xiàng)以及董事會(huì)和高級(jí)管理層需要或要求的其他事項(xiàng)。2100工作作性質(zhì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)應(yīng)當(dāng)應(yīng)用系統(tǒng)統(tǒng)的、規(guī)范的的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理理、控制和治治理程序。2110風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)應(yīng)協(xié)助組織識(shí)識(shí)別和評(píng)價(jià)重重大風(fēng)險(xiǎn)問題、并幫助組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理與控制制系統(tǒng)。2110.

16、A11內(nèi)部審計(jì)部部門應(yīng)監(jiān)督、評(píng)評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理理體系的有效效性。，2110.A22內(nèi)部審計(jì)部部門應(yīng)當(dāng)對(duì)組組織的治理、經(jīng)營營及信息系統(tǒng)統(tǒng)方面的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)：財(cái)務(wù)與經(jīng)營信息息的可靠性與與完整性；運(yùn)營的效果與效效率；資產(chǎn)的保護(hù)；遵循法律、法規(guī)規(guī)及合同的情情況。2110.C11在開展咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師不不僅應(yīng)當(dāng)關(guān)注與業(yè)務(wù)務(wù)目標(biāo)有關(guān)的的風(fēng)險(xiǎn)，還要警警惕其他重大風(fēng)險(xiǎn)。2110.C22內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)將開展咨咨詢業(yè)務(wù)時(shí)了了解到的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)情況，運(yùn)用用于識(shí)別并評(píng)評(píng)價(jià)組織的重大風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的過程中中。2120控制制內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)應(yīng)通過評(píng)價(jià)控制制的效率與效效果、促進(jìn)其其持續(xù)改善等工作，幫助助組織維持有效的控控制系統(tǒng)

17、。2120.A11內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)應(yīng)該在風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果果的基礎(chǔ)上，評(píng)評(píng)價(jià)組織與治治理、運(yùn)營及及信息系統(tǒng)有有關(guān)的控制程程序的健全性性與有效性，具具體包括：財(cái)務(wù)與運(yùn)營信息息的可靠性與與完整性；運(yùn)營的效率與效效果；資產(chǎn)的保護(hù)情況況；遵守法律、法規(guī)規(guī)與合同的情情況。2120.A22內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)審定查明明已確定的運(yùn)運(yùn)營與項(xiàng)目目目標(biāo)的內(nèi)容及及其與組織目標(biāo)的一一致程度。2120.A33內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)對(duì)運(yùn)營與與項(xiàng)目進(jìn)行檢檢查，查明其結(jié)果與與既定目標(biāo)的的一致程度、以判斷這些運(yùn)營和項(xiàng)目是否按計(jì)劃得到執(zhí)行或操作。2120.A44評(píng)價(jià)控制需需要遵循適當(dāng)當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)檢查管理層層已制定的、用用于判斷目標(biāo)標(biāo)是

18、否實(shí)現(xiàn)的的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)當(dāng)性。如果此此標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)在評(píng)價(jià)中加加以應(yīng)用。如如果不適當(dāng)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)與管理層合合作，制定適適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。2120.C11在開展咨詢?cè)児ぷ鞯臅r(shí)候候，內(nèi)部審計(jì)計(jì)師應(yīng)該了解與此工作作目標(biāo)相一致致的控制事項(xiàng)項(xiàng)，并且應(yīng)警警惕是否存在在控制薄弱環(huán)環(huán)節(jié)。2120.C22內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)將開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)了解到到的控制情況況，運(yùn)用于識(shí)識(shí)別并評(píng)價(jià)組織的重大風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的過程中中。2一三0治理理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)公司治理理過程并提出改進(jìn)公司治理理的恰當(dāng)建議議，以實(shí)現(xiàn)下下列目標(biāo)：(1)在組織織內(nèi)部推廣恰恰當(dāng)?shù)牡赖潞秃蛢r(jià)值觀，(2)保證有有效的績效管管理和責(zé)任性性，(3)向向組

19、織內(nèi)部有有關(guān)部門有效效傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)和和控制信息，(4)有效協(xié)協(xié)調(diào)董事會(huì)、外外部審計(jì)師以以及管理層與與內(nèi)部審計(jì)師師之間的工作作和信息溝通通。2一三0.A11內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)當(dāng)對(duì)組織織內(nèi)與道德相相關(guān)的目標(biāo)、項(xiàng)目以及活動(dòng)的設(shè)計(jì)、實(shí)施和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。2一三0.C11咨詢業(yè)務(wù)的的目標(biāo)應(yīng)與組組織的整體價(jià)價(jià)值和目標(biāo)相相一致。2200-業(yè)務(wù)務(wù)計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)師在開開展每項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)都應(yīng)制定定并保存計(jì)劃，包包括范圍、目目標(biāo)、時(shí)間安安排以及資源源分配。2201計(jì)劃劃制定時(shí)應(yīng)考慮的因因素在制定業(yè)務(wù)計(jì)劃劃時(shí)，內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)考慮慮到：被檢查活動(dòng)的目目標(biāo)及對(duì)活動(dòng)動(dòng)的實(shí)施進(jìn)行行控制的方式式。被檢查活動(dòng)目標(biāo)標(biāo)、資源與運(yùn)運(yùn)營存在的重重大風(fēng)

20、險(xiǎn)以及及將風(fēng)險(xiǎn)的潛潛在影響控制制在可接受水水平的方式。與相關(guān)的控制框框架或模式相相比較，該活活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管管理與控制系系統(tǒng)的適當(dāng)性與有效效性。對(duì)該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理與控制制系統(tǒng)進(jìn)行重重大改進(jìn)的可可能性。2201.A11-在為組織織外部有關(guān)方方面制定業(yè)務(wù)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)與其達(dá)成一份書面協(xié)議議，明確業(yè)務(wù)務(wù)的目標(biāo)、范范圍、 各自自的責(zé)任以及及其他要求，包包括業(yè)務(wù)結(jié)果果的發(fā)布以及對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)紀(jì)錄的接觸觸。2201.C11內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)與咨詢業(yè)業(yè)務(wù)的客戶達(dá)達(dá)成協(xié)議，內(nèi)內(nèi)容包括業(yè)務(wù)務(wù)目標(biāo)、范圍圍、 各自的的責(zé)任及其他他客戶的要求求。對(duì)于重要要的咨詢業(yè)務(wù)務(wù)，此類協(xié)議議應(yīng)當(dāng)存檔。2210-業(yè)務(wù)務(wù)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)為每

21、項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)確定目標(biāo)。2210.A11在制定業(yè)務(wù)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)初步評(píng)估與與被檢查活動(dòng)動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)工作作的目標(biāo)應(yīng)該該反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估的結(jié)果。2210.A22在制定業(yè)務(wù)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)考慮到存在在重大差錯(cuò)、例例外、違規(guī)及及其他風(fēng)險(xiǎn)的的可能性。2210.C11咨詢業(yè)務(wù)的的目標(biāo)應(yīng)根據(jù)據(jù)與客戶協(xié)定定的內(nèi)容，處處理與風(fēng)險(xiǎn)、控控制與治理過過程的有關(guān)的的事項(xiàng)。2220業(yè)務(wù)務(wù)范圍確定的業(yè)務(wù)范圍圍應(yīng)滿足實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)務(wù)目標(biāo)的要求求。2220.A11確定業(yè)務(wù)范范圍時(shí)應(yīng)考慮慮到相關(guān)的系系統(tǒng)、記錄、人人力及包括受受第三方控制制的實(shí)物財(cái)產(chǎn)產(chǎn)。2220.A22在開展確認(rèn)認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)，如如果出現(xiàn)重要要的咨詢機(jī)會(huì)

22、，應(yīng)應(yīng)當(dāng)特別制定定一份書面協(xié)協(xié)議，規(guī)定目目標(biāo)、 范圍圍、各自職責(zé)以及其他要求，咨咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果果的溝通應(yīng)該該遵照咨詢業(yè)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。2220.C11在開展咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)確保業(yè)務(wù)范范圍能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)與客戶協(xié)商商確定的目標(biāo)。如果內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師在在開展工作時(shí)時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)范圍圍有保留，應(yīng)應(yīng)與客戶就這這些保留進(jìn)行行討論， 決決定是否繼續(xù)續(xù)開展此項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)。2230業(yè)務(wù)務(wù)資源的分配配內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確確定為實(shí)現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的資資源。應(yīng)依據(jù)對(duì)每每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性性質(zhì)和復(fù)雜性性、時(shí)間限制制以及可獲得得的資源的評(píng)評(píng)價(jià)配置所需需人員。2240業(yè)務(wù)務(wù)工作方案內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)制制定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)務(wù)目標(biāo)的工作作方案。這些些工作方案應(yīng)應(yīng)該得

23、到記錄錄。2240.All工作方案中中應(yīng)確定業(yè)務(wù)工作中收集、分析、評(píng)評(píng)價(jià)和記錄信信息的程序。 工作方案應(yīng)應(yīng)在工作開始始之前得到批批準(zhǔn)，方案的的任何調(diào)整都都應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)請(qǐng)批準(zhǔn)。2240.C11咨詢業(yè)務(wù)的的工作方案的的形式與內(nèi)容容取決于咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)的性質(zhì)質(zhì)。2300業(yè)務(wù)務(wù)的實(shí)施為實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)收集、分分析、評(píng)價(jià)并并記錄充分的信息。2310收集集信息內(nèi)部審計(jì)師為實(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)目標(biāo)，應(yīng)收集充分分、可靠、相相關(guān)和有用的信息息。2320分析析與評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在在適當(dāng)?shù)姆治鑫龊驮u(píng)價(jià)的基基礎(chǔ)上得出結(jié)結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。2330記錄錄信息內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記記錄相關(guān)的信信息，以支持結(jié)論和和業(yè)務(wù)結(jié)果。2

24、330.A11首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官應(yīng)控制對(duì)業(yè)務(wù)記記錄的接觸。在把這這些記錄向外外界提供之前，首席審審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)應(yīng)征得高級(jí)管管理層或和和法律顧問的的同意。2330.A22首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官應(yīng)制定定業(yè)務(wù)記錄的存存檔規(guī)定。這這些存檔規(guī)定定應(yīng)與組織的方針和和有關(guān)規(guī)定一一致。2330.C11首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官應(yīng)制定定政策，規(guī)定定業(yè)務(wù)記錄的的保管以及對(duì)對(duì)內(nèi)對(duì)外發(fā)布這些記錄錄的要求。這這些政策應(yīng)與與組織的方針和和有關(guān)規(guī)定或或其他要求相一致。2340業(yè)務(wù)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行適適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，以以確保目標(biāo)得得以實(shí)現(xiàn)、質(zhì)質(zhì)量得到保證證、職員得到發(fā)發(fā)展。2400報(bào)告告審計(jì)結(jié)果內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及及時(shí)通報(bào)審計(jì)結(jié)果果。2410通報(bào)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)

25、通報(bào)內(nèi)容包括業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)、范范圍及相應(yīng)的業(yè)務(wù)結(jié)論、建建議和行動(dòng)計(jì)計(jì)劃。2410.A11在適當(dāng)情況況下，業(yè)務(wù)結(jié)果的最最后通報(bào)中應(yīng)包含含內(nèi)部審計(jì)師師的總體意見見和(或)結(jié)論。2410.A22應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員在業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)果通報(bào)報(bào)中對(duì)令人滿滿意的業(yè)績予予以承認(rèn)。2410.A33在向機(jī)構(gòu)外部有關(guān)方面面發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)說明對(duì)結(jié)果果發(fā)送以及使用的的限制。2410.C11咨詢業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)展情況和結(jié)結(jié)果報(bào)告的形形式與內(nèi)容應(yīng)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性性質(zhì)及客戶要要求確定。2420-通報(bào)報(bào)的質(zhì)量通報(bào)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、客客觀、清晰、簡簡潔、完整、及及時(shí)、富有建建設(shè)性。2421錯(cuò)誤誤與遺漏如果在最后通報(bào)報(bào)中有重大錯(cuò)錯(cuò)誤和遺漏，首席審計(jì)

26、執(zhí)行官應(yīng)把更正后的信息傳達(dá)給所有接到最初通報(bào)的用戶。2430對(duì)未未遵守標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)披露當(dāng)未遵守標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的行為影影響具體業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)時(shí)，結(jié)結(jié)果的通報(bào)中應(yīng)披露露：沒有得到完全遵遵守的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)條文；未遵守的原因；未遵守標(biāo)準(zhǔn)對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)造成成的影響。2440結(jié)果果的通報(bào)首席審計(jì)執(zhí)行官官應(yīng)當(dāng)向適當(dāng)?shù)牡挠脩敉▓?bào)結(jié)結(jié)果。2440.A11首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官負(fù)責(zé)將將最終結(jié)果通通報(bào)給能夠保證對(duì)該結(jié)果給予應(yīng)有考慮慮的用戶。2440.A22如果法律、法法規(guī)或其他規(guī)章未做出相相關(guān)規(guī)定，在在向組織外發(fā)發(fā)布結(jié)果前，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)：評(píng)估組織面臨的的潛在風(fēng)險(xiǎn)；必要時(shí)向高級(jí)管管理層和/或或法律顧問咨咨詢；通過限制結(jié)果的的使用，對(duì)結(jié)果

27、發(fā)發(fā)布進(jìn)行控制制。2440.C11首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官負(fù)責(zé)向向客戶通報(bào)咨詢業(yè)務(wù)務(wù)的最終結(jié)果果。2440.C22在開展咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)時(shí)，可可能會(huì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理理方面的問題題。只要這些些問題對(duì)組織織是至關(guān)重要要的，就應(yīng)向向高級(jí)管理層層和董事會(huì)報(bào)報(bào)告。2500監(jiān)測(cè)測(cè)進(jìn)展首席審計(jì)執(zhí)行官官應(yīng)建立并開展一項(xiàng)制度，對(duì)通報(bào)給管理層層的結(jié)果的處處理情況進(jìn)行行監(jiān)督。2500.A11首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官應(yīng)建立后續(xù)程序，以監(jiān)督督、保證管理理措施得到有效效落實(shí)，或高高級(jí)管理層已已接受了不采采取行動(dòng)所帶帶來的風(fēng)險(xiǎn)。2500.C11內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)應(yīng)當(dāng)按照照與客戶的約約定，監(jiān)督咨咨詢結(jié)果的處處理情況。2600管理理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的

28、的接受當(dāng)首席審計(jì)執(zhí)行行官認(rèn)為高級(jí)級(jí)管理層接受受了組織可能能無法接受的的剩余風(fēng)險(xiǎn)水水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)與高級(jí)管理理層就此進(jìn)行討論論。如果仍無法決定剩剩余風(fēng)險(xiǎn)問題題，首席審計(jì)執(zhí)行行官和高級(jí)管理理層應(yīng)將此事事報(bào)告董事會(huì)會(huì)解決。詞匯表增加價(jià)值內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師在在提供確認(rèn)和和咨詢服務(wù)的過過程中，通過過以下方式來來增強(qiáng)價(jià)值：改進(jìn)實(shí)現(xiàn)組組織目標(biāo)的機(jī)機(jī)會(huì)，確認(rèn)運(yùn)營的改改進(jìn)，和/或降低風(fēng)險(xiǎn)。適當(dāng)?shù)目刂迫绻芾韺訉拥挠?jì)劃、組組織(設(shè)計(jì))行為能夠合理理保證組織的風(fēng)險(xiǎn)得得到有效管理理，目標(biāo)和任任務(wù)得到經(jīng)濟(jì)濟(jì)有效地完成，那么么就可以認(rèn)為為存在適當(dāng)?shù)目刂?。確認(rèn)服務(wù)一一種為了對(duì)組組織的風(fēng)險(xiǎn)管管理、控制或或治理過程進(jìn)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)價(jià)而客觀

29、地審審查證據(jù)的行行為。例如，對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)、績效效、合規(guī)性、系系統(tǒng)安全和應(yīng)應(yīng)盡責(zé)任的審審查等。董事會(huì)董事事會(huì)是泛指一一個(gè)組織的治治理結(jié)構(gòu)，如如公司董事會(huì)會(huì)、監(jiān)事會(huì)、部門或立法法機(jī)構(gòu)的首腦腦，非盈利組組織的董事會(huì)會(huì)、托管人或或組織內(nèi)部任何其他相應(yīng)的機(jī)機(jī)構(gòu)，包括審審計(jì)委員會(huì)。從從職責(zé)上講，首首席審計(jì)執(zhí)行行官應(yīng)當(dāng)向這這些機(jī)構(gòu)報(bào)告告。章程內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)章程是用用以確定內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)權(quán)限和職責(zé)的的正式書面文文件。該章程程應(yīng)該包括：(1)對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)在該組織中的地位位的規(guī)定；(22)可以接觸觸與執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)工作有關(guān)的的資料、人員員和實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)的授權(quán)；(3)內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)范圍的確確定。首席審計(jì)執(zhí)行官官

30、指組織內(nèi)負(fù)責(zé)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)的最高職位位。一般情況況下是指內(nèi)部部審計(jì)經(jīng)理。在內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)由由外部服務(wù)提提供者開展的的情況下，首首席審計(jì)執(zhí)行行官就指負(fù)責(zé)責(zé)監(jiān)督服務(wù)合合同及活動(dòng)的的整體質(zhì)量保保證、向高級(jí)級(jí)管理層和董董事會(huì)報(bào)告有有關(guān)內(nèi)部審計(jì)計(jì)活動(dòng)的情況況、對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行行后續(xù)跟蹤的的人員。該詞詞還包括一些些頭銜，如總總審計(jì)師、首首席內(nèi)審師和和檢查長等。職業(yè)道德規(guī)范國際內(nèi)部審計(jì)計(jì)師協(xié)會(huì)(IIIA)職業(yè)道德規(guī)規(guī)范是由與與內(nèi)部審計(jì)職職業(yè)和實(shí)務(wù)相相關(guān)的原則以及內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)遵守的行為為規(guī)則組成的的，職業(yè)道德德規(guī)范對(duì)提提供內(nèi)部審計(jì)計(jì)服務(wù)的個(gè)人人與實(shí)體都適適用。職業(yè)業(yè)道德規(guī)范的的宗旨是在全全球內(nèi)部審計(jì)計(jì)職業(yè)

31、中提倡倡一種道德文文化。合規(guī)性符合合并遵守政策策、計(jì)劃、程程序、法律、規(guī)規(guī)章或其他要求。利益沖突指指任何表面上上或事實(shí)上都都不符合組織織的最大利益益的各種關(guān)系系。利益沖突突會(huì)妨害個(gè)人人客觀地履行行其職責(zé)的能能力。咨詢服務(wù)提提供建議以及及相關(guān)的客戶戶服務(wù)活動(dòng)，這這種服務(wù)的性性質(zhì)與范圍是是與客戶協(xié)商商確定的，目的是在內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師不不承擔(dān)管理層層職責(zé)的前提提下，增加價(jià)價(jià)值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理以及及控制過程，例例如顧問、建建議、協(xié)調(diào)、培培訓(xùn)等?？刂浦腹芾砝韺?、董事會(huì)會(huì)及其他團(tuán)體采采取的、旨在在管理風(fēng)險(xiǎn)、增大實(shí)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)標(biāo)的可能性的的行為。管理理層計(jì)劃、組組織并指導(dǎo)適適當(dāng)?shù)男袆?dòng)的的實(shí)施，以合合

32、理地保證目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？刂骗h(huán)境董董事會(huì)和管理理層對(duì)控制的的重要性所持持的態(tài)度及所所采取的行動(dòng)動(dòng)。控制環(huán)境境為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部控制系統(tǒng)的的基本目標(biāo)提提供了原則和和組織結(jié)構(gòu)?？刂骗h(huán)境包括以下要素：(1)公正和道道德價(jià)值觀；(2)經(jīng)營管理理理念和經(jīng)營營風(fēng)格；(3)組織結(jié)構(gòu)構(gòu)；(4)權(quán)力的分分配和責(zé)任的的劃分；(5)人力資源源政策和慣例例；(6)人員的能能力?？刂七^程即即控制構(gòu)架的的組成成分，包包括政策、程程序及控制活活動(dòng)，控制過過程的設(shè)計(jì)旨旨在保證把風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理過程程規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)內(nèi)。業(yè)務(wù)指一項(xiàng)項(xiàng)具體的內(nèi)部部審計(jì)職責(zé)、任任務(wù)或檢查活活動(dòng)，例如，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)、控控制自我評(píng)估估檢查、舞弊弊調(diào)查

33、或咨詢?cè)?。為?shí)現(xiàn)一一系列具體的的目標(biāo)，業(yè)務(wù)務(wù)可以包括多多項(xiàng)任務(wù)或活活動(dòng)。業(yè)務(wù)目標(biāo)指指由內(nèi)部審計(jì)計(jì)師通過概括括性聲明確定定的、希望實(shí)實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)成成果。業(yè)務(wù)工作方案指一份說明明開展業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)所應(yīng)遵循的的的文件，目目的是完成業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃。外部服務(wù)提供者者在組織外部部的，且在某某一特定學(xué)科科領(lǐng)域內(nèi)有專專門知識(shí)、技技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)的的個(gè)人或公司司。舞弊所有以以欺騙、隱瞞瞞或破壞信任任為特征的非非法行為。這這些行為不依依靠暴力或武武力威脅。個(gè)個(gè)人和組織為為獲取金錢、財(cái)財(cái)產(chǎn)或服務(wù)，避避免付費(fèi)或失失去服務(wù)，或或獲取個(gè)人或或商業(yè)優(yōu)勢(shì)都都有可能舞弊弊。治理董事會(huì)會(huì)實(shí)施的各種種程序和架構(gòu)構(gòu)的結(jié)合，用用以指導(dǎo)、管管理、監(jiān)督組組

34、織的各項(xiàng)活活動(dòng)，使其朝朝著實(shí)現(xiàn)組織織目標(biāo)的方向向發(fā)展。損害對(duì)個(gè)人人的客觀性和和組織的獨(dú)立立性造成的損損害可能包括括個(gè)人的利益益沖突，審計(jì)計(jì)范圍的限制制，對(duì)資料的的接觸、人員員的財(cái)產(chǎn)的制制約及資源(資金提供)的限制。獨(dú)立性指不不存在威脅客客觀性的情況況。必須由不不同方面對(duì)客客觀性所面臨臨的威脅進(jìn)行行控制，包括括內(nèi)部審計(jì)師師、具體業(yè)務(wù)務(wù)、職能部門門以及組織等等層次。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)一個(gè)部門、處處室，咨詢小小組或其他從從業(yè)人員為增增加和改進(jìn)組組織運(yùn)營而提提供的獨(dú)立的的、客觀的確確認(rèn)和咨詢服服務(wù)。內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)通過過采用系統(tǒng)、規(guī)規(guī)范的方法，評(píng)評(píng)價(jià)并改進(jìn)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理，控控制和治理過過程的效果，幫幫助組織實(shí)現(xiàn)現(xiàn)

35、其目標(biāo)。客觀性是一一種公正的、不不偏不倚的態(tài)態(tài)度，它要求求內(nèi)部審計(jì)師師在執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)的，對(duì)他們們的工作成果果抱有誠實(shí)的的信條，不做做重大的質(zhì)量量妥協(xié)?？陀^觀性要求內(nèi)部部審計(jì)師不能能把對(duì)其他事事務(wù)的判斷凌凌駕于對(duì)審計(jì)計(jì)事務(wù)的判斷斷之上。剩余風(fēng)險(xiǎn)是是指在管理層層采取了有關(guān)關(guān)措施，包括括采取應(yīng)對(duì)某某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控控制活動(dòng)降低低負(fù)面事件的的影響的可能能性之后仍然然存在的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)指對(duì)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)會(huì)產(chǎn)生影響的的事項(xiàng)發(fā)生的的可能性。風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是后果與與可能性。風(fēng)險(xiǎn)管理指指確認(rèn)、評(píng)價(jià)價(jià)、管理和控控制潛在事件件或尾部的一一個(gè)過程，其其目的是為實(shí)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)標(biāo)提供合理保保證。應(yīng)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)中“應(yīng)當(dāng)”一詞的使用

36、用代表強(qiáng)制性性義務(wù)。 實(shí)務(wù)公告告 100001：內(nèi)部審審計(jì)章程解釋國際內(nèi)部部審計(jì)專業(yè)實(shí)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中中的第 10000 條標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)質(zhì)在采用一份內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)章章程時(shí)，內(nèi)部部審計(jì)師應(yīng)考考慮以下建議議。本指南無意囊括括在采用審計(jì)計(jì)章程時(shí)需要要考慮的所有有方面，僅推推薦一系列應(yīng)應(yīng)該考慮的事事項(xiàng)。1內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)的宗旨、權(quán)權(quán)力和職責(zé)應(yīng)應(yīng)在章程中進(jìn)進(jìn)行確定。首首席審計(jì)執(zhí)行行官應(yīng)征得管理層層對(duì)章程的批批準(zhǔn)以及董事事會(huì)的認(rèn)可。治理機(jī)構(gòu)的會(huì)議紀(jì)要中應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)章程的批準(zhǔn)。章程應(yīng)該(1) 確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織中的地位；(2)授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；(3)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范

37、圍。2內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)的章程應(yīng)應(yīng)該以書面形形式存在。書書面聲明使審審計(jì)師得以將將章程正式提提交管理層審審批，并交董董事會(huì)認(rèn)可。它它還有助于定定期評(píng)估內(nèi)部部審計(jì)活動(dòng)的的宗旨、權(quán)力力和職責(zé)是否否適當(dāng)。在組織的內(nèi)部審審計(jì)職能的管理中中，提供一份份包括內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)章程程的正式書面面文件是很關(guān)關(guān)鍵的。應(yīng)該該確定并通報(bào)報(bào)這些宗旨、權(quán)權(quán)力和職責(zé)，以以確立內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)的作用并并為管理層和和董事會(huì)提供供評(píng)價(jià)這一職職能開展情況況的依據(jù)。如如果出現(xiàn)問題題，章程也能能提供與管理理層和董事會(huì)會(huì)達(dá)成的關(guān)于于內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)在組織中作用和和職責(zé)的正式式書面協(xié)議。3首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官應(yīng)該定定期評(píng)價(jià)章程程中所規(guī)定的的宗旨、權(quán)力力

38、和職責(zé)，是是否足以 使使內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目目標(biāo)。這種定定期評(píng)價(jià)的結(jié)結(jié)果必須通報(bào)報(bào)給高級(jí)管理理層和董事會(huì)會(huì)。實(shí)務(wù)公告 10000.C111：內(nèi)部審審計(jì)師開展咨咨詢活動(dòng)的原原則解釋國際內(nèi)部部審計(jì)專業(yè)實(shí)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中中的第 10000.C11 條標(biāo)準(zhǔn)本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)質(zhì)內(nèi)部審計(jì)的定義義是“內(nèi)部審計(jì)是是一種獨(dú)立、客客觀的確認(rèn)與與咨詢活動(dòng)，旨旨在增加價(jià)值值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用用系統(tǒng)化、規(guī)規(guī)范化的方法法，評(píng)價(jià)并改改善風(fēng)險(xiǎn)管理理、控制及治治理過程的效效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！边@就提醒內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師，屬性標(biāo)準(zhǔn)與與工作標(biāo)準(zhǔn)對(duì)對(duì)開展確認(rèn)與咨詢業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審審計(jì)師都適用用。本公告的重點(diǎn)是是所有的咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)中要考

39、考慮到的一般般情況。咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)包括書書面協(xié) 議規(guī)規(guī)定的正式的的咨詢業(yè)務(wù)，還還包括如參與與常務(wù)或臨時(shí)時(shí)性的管理委委員會(huì)或項(xiàng)目目小組等咨詢?cè)兓顒?dòng)。要求求內(nèi)部審計(jì)師師運(yùn)用專業(yè)判判斷，確定在在不同情況下下本公告所提提供的指南的的適用范圍。一一些特別的咨咨詢業(yè)務(wù)，例例如參與到收收購或兼并交交易，或在緊緊急性情況下下，例如災(zāi)害害恢復(fù)活動(dòng)，就就要求不能按按常規(guī)的或規(guī)規(guī)定的程序來來開展咨詢業(yè)業(yè)務(wù)。在開展咨詢審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)考慮到以下下指導(dǎo)性原則則。本實(shí)務(wù)指指導(dǎo)無意囊括括開展業(yè)務(wù)需需要考慮的所所有方面，僅僅推薦一系列列應(yīng)該考慮的的事項(xiàng)。內(nèi)部部審計(jì)師應(yīng)格格外注意，確確定管理層與與委員會(huì)是否否了解和同

40、意意開展咨詢服服務(wù)必須的理理念、操作方方針以及通報(bào)報(bào)方式。1價(jià)值主張。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)的價(jià)值主張張?jiān)谒幸赃m適應(yīng)該組織文化與資資源的方式雇雇傭內(nèi)部審計(jì)計(jì)師的組織內(nèi)都會(huì)得得到實(shí)現(xiàn)。價(jià)價(jià)值主張?jiān)趦?nèi)內(nèi)部審計(jì)定義義中有所體現(xiàn)現(xiàn)， 它包括括確認(rèn)與咨詢活活動(dòng)，目的是是在治理、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與控制領(lǐng)領(lǐng)域內(nèi)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的的方法為組織織增加價(jià)值。2與內(nèi)部審計(jì)計(jì)定義保持一一致。每項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)都應(yīng)采取系系統(tǒng)的、規(guī)范的的評(píng)估方法法。這些服務(wù)務(wù)總體上可分分為兩類：確確認(rèn)服務(wù)與咨咨詢服務(wù)。但但是，這些服服務(wù)還可以包包括與內(nèi)部審審計(jì)的廣義定定義相一致的的、新興的增增值型服務(wù)。3確認(rèn)與咨詢?cè)兎?wù)之外的的審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)提提供

41、的服務(wù)不不止一種。確確認(rèn)與咨詢服服務(wù)并不是相相互排斥的，也也不排除其他他一些審計(jì)服服務(wù)，比如，調(diào)調(diào)查以及非審審計(jì)性質(zhì)的工工作。多數(shù)的審計(jì)計(jì)服務(wù)既包含含確認(rèn)活動(dòng)，也也包含咨詢(建議)活動(dòng)動(dòng)。4確認(rèn)與咨詢?cè)冎g的相互互關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)的的咨詢服務(wù)豐豐富了增值型型的內(nèi)部審計(jì)計(jì)。咨詢服務(wù)務(wù)通常是由確確認(rèn)服務(wù)直接接產(chǎn)生的，但但同時(shí)應(yīng)認(rèn)識(shí)識(shí)到，咨詢審審計(jì)業(yè)務(wù)也可可能衍生出確確認(rèn)服務(wù)。5通過內(nèi)部審審計(jì)章程賦予予內(nèi)部審計(jì)開開展咨詢服務(wù)務(wù)的權(quán)力.在傳統(tǒng)意義義上，內(nèi)部審審計(jì)師開展的的內(nèi)部審計(jì)服服務(wù)有以下多多種形式：對(duì)對(duì)體系建立過過程中的控制制的分析、對(duì)對(duì)安全產(chǎn)品的的分析、與工工作小組一起起分析運(yùn)營情情況并提出建建議

42、等。委員員會(huì)(或?qū)徲?jì)計(jì)委員會(huì))應(yīng)應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)開展其他他一些服務(wù)，只只要這些服務(wù)務(wù)不引起利益益沖突，也不不影響內(nèi)部審審計(jì)對(duì)審計(jì)委委員會(huì)的責(zé)任任。這樣的授授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部部審計(jì)章程中中反映出來。6客觀性。咨咨詢服務(wù)可以以提高審計(jì)師師對(duì)與確認(rèn)業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的工工作程序或問問題的了解，咨詢?cè)兎?wù)也不一一定損害審計(jì)計(jì)師或內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)的客觀性性。內(nèi)部審計(jì)計(jì)不起管理決決策作用。是是否采納或?qū)崒?shí)施內(nèi)部審計(jì)計(jì)咨詢服務(wù)所所提出的建議議由管理層決決定。因此， 管理層的決決策不應(yīng)損害害內(nèi)部審計(jì)的的客觀性。7內(nèi)部審計(jì)提提供咨詢服務(wù)務(wù)的基礎(chǔ)。許許多咨詢服務(wù)務(wù)都是確認(rèn)服服務(wù)與調(diào)查服服務(wù)的自然延延伸，它們可可以是正式或或非

43、正式的建建議、分析或或評(píng)估。由于于以下原因，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)開展此種咨咨詢服務(wù)享有有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，即即：(1)它它對(duì)最高客觀觀性標(biāo)準(zhǔn)的遵遵守；(2)它對(duì)組織的程序、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及戰(zhàn)略有有全面的了解解。8重要信息的的通報(bào)。內(nèi)部審審計(jì)的首要存存在價(jià)值是給給高級(jí)管理層層和審計(jì)委員員會(huì)提供確認(rèn)認(rèn)服務(wù)。如果果隱瞞首席審審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)認(rèn)為應(yīng)向高級(jí)級(jí)行政官及董董事會(huì)董事進(jìn)進(jìn)行傳達(dá)的信信息，就無法法開展咨詢工工作。應(yīng)該根根據(jù)這種條件件來理解所有有咨詢工作。9組織理解的的咨詢工作的的原則。對(duì)于咨詢服服務(wù)工作的開開展，組織必須制定定一些被組織織內(nèi)全體成員員所了解的基基本規(guī)定，這這些規(guī)定應(yīng)該該在審計(jì)委員員會(huì)通過的章章程中體現(xiàn)出

44、出來，并在組組織內(nèi)進(jìn)行公公布。10正式的咨咨詢業(yè)務(wù)。管理層經(jīng)常常聘請(qǐng)外部顧顧問，開展正正式的、時(shí)間間跨度很長的的咨詢工作。但但是，組織會(huì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)擁有完成某某些正式的咨咨詢?nèi)蝿?wù)的獨(dú)獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。如如果內(nèi)部審計(jì)計(jì)活動(dòng)承擔(dān)了了正式的咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)，內(nèi)部部審計(jì)組應(yīng)運(yùn)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)規(guī)范的方法完完成這項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)。11首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官的職職責(zé)。咨詢服務(wù)使使首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官得以與與管理層交換換意見，解決決一些具體的的管理問題。在在交換意見時(shí)，業(yè)務(wù)的廣度及及時(shí)間范圍根根據(jù)管理層的的需要而靈活活安排。但是是，首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官保留留確定審計(jì)技技術(shù)的特權(quán)，并并且在審計(jì)結(jié)結(jié)果的性質(zhì)和和重要性程度足以以給組織帶來重大大

45、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首首席審計(jì)執(zhí)行行官保留向高高級(jí)管理層和和審計(jì)委員會(huì)會(huì)成員報(bào)告的的權(quán)利。12解決沖突突或新問題的的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)師師的首要責(zé)任任是當(dāng)好內(nèi)部部審計(jì)師。因因此，在開展展各項(xiàng)服務(wù)的的過程中，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師遵遵循 IIAA 的職業(yè)業(yè)道德規(guī)范及及國際內(nèi)部審計(jì)計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)中的屬性性標(biāo)準(zhǔn)與工作作標(biāo)準(zhǔn)。所有有不可預(yù)見的的沖突或活動(dòng)動(dòng)都應(yīng)按照職職業(yè)道德規(guī)范范及標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)來解決。實(shí)務(wù)公告 10000.C112：正式咨咨詢業(yè)務(wù)的其其他考慮因素素解釋國際內(nèi)部部審計(jì)專業(yè)實(shí)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的的第 10000.C1 條標(biāo)準(zhǔn)(和和其他相關(guān)咨咨詢實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn))本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)質(zhì)在內(nèi)容上，本實(shí)實(shí)務(wù)公告與實(shí)實(shí)務(wù)公告 11000.CC1l

46、類似。實(shí)實(shí)務(wù)公告 ll000.CC11 討論的的是指導(dǎo)內(nèi)部部審計(jì)師開展展咨詢服務(wù)的的原則。上述述兩條實(shí)務(wù)公公告都有助于于內(nèi)部審計(jì)師師開展咨詢服服務(wù)。內(nèi)部審審計(jì)的定義指指出：“內(nèi)部審計(jì)是是一種獨(dú)立、客客觀的確認(rèn)與與咨詢活動(dòng)，旨旨在增加價(jià)值值和改善組織織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用用系統(tǒng)化、規(guī)規(guī)范化的方法法，評(píng)價(jià)并改改善風(fēng)險(xiǎn)管理理、控制及治治理過程的效效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！币嵝褍?nèi)部部審計(jì)師的是是與內(nèi)部審計(jì)計(jì)有關(guān)的屬性性標(biāo)準(zhǔn)和工作作標(biāo)準(zhǔn)對(duì)開展展確認(rèn)和咨詢服服務(wù)的審計(jì)師師都適用。本實(shí)務(wù)公告的重重點(diǎn)是在開展展正式咨詢服服務(wù)時(shí)需要考考慮的一般因因素。咨詢的的范圍很廣，可可以是書面協(xié)協(xié)議規(guī)定的正正式咨詢業(yè)務(wù)務(wù)

47、，也可以是是參加常務(wù)或或臨時(shí)管理委委員會(huì)或項(xiàng)目目小組等咨詢?cè)兓顒?dòng)。在實(shí)實(shí)際工作中，我我們希望內(nèi)部部審計(jì)師能夠夠應(yīng)用自己的的專業(yè)判斷能能力，決定本本實(shí)務(wù)公告內(nèi)內(nèi)容的適用程程度。在一些些特殊的咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)中(如如：參加兼并并或收購項(xiàng)目目，或檢查災(zāi)災(zāi)難恢復(fù)活動(dòng)動(dòng)等緊急工作作)，可能需需要內(nèi)部審計(jì)計(jì)師在提供咨咨詢時(shí)偏離正正規(guī)的或既定定的程序。內(nèi)部審計(jì)師在開開展正式咨詢?cè)兎?wù)時(shí)應(yīng)該該考慮以下建建議。本實(shí)務(wù)務(wù)指導(dǎo)無意囊囊括開展這種種服務(wù)需要考考慮的所有方方面。在確定定管理層和董董事會(huì)理解并并同意開展正正式咨詢服務(wù)務(wù)所要求的概概念、運(yùn)作指指南和報(bào)告過過程時(shí)，內(nèi)部部審計(jì)師需要要持特別謹(jǐn)慎慎的態(tài)度。對(duì)咨詢服務(wù)的定

48、定義1標(biāo)準(zhǔn)中中的詞匯表如如此定義咨詢?cè)兎?wù)：“提供建議以以及相關(guān)的客戶服務(wù)活活動(dòng)，這種服服務(wù)的性質(zhì)與范圍是與客戶協(xié)商確確定的，目的的是在內(nèi)部審審計(jì)師不承擔(dān)擔(dān)管理層職責(zé)責(zé)的前提下，增增加價(jià)值并改改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理以及控控制過程，例例如顧問、建議議、協(xié)調(diào)、培培訓(xùn)等?！?首席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官應(yīng)該確確定對(duì)組織內(nèi)部業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)行分類的方方法。在有些些情形下，可可能比較適合合開展將咨詢?cè)兒痛_認(rèn)服務(wù)務(wù)綜合成一體體的“合并”業(yè)務(wù)。在其其他情形下，可可能將確認(rèn)和咨詢業(yè)業(yè)務(wù)加以區(qū)分分更為合適。3內(nèi)部審計(jì)師師可能應(yīng)管理理層的要求、將將咨詢服務(wù)作作為其正?；蚧蛉粘I(yè)務(wù)的的一部分來開開展。每個(gè)組組織都應(yīng)該考考慮將要提供

49、供的咨詢業(yè)務(wù)務(wù)的類別，并并確定是否應(yīng)應(yīng)該為每種業(yè)業(yè)務(wù)開發(fā)專門門的政策或程程序?？赡芙ń⒌念悇e包包括：正式的咨詢服務(wù)務(wù)：屬于計(jì)劃劃內(nèi)的和書面協(xié)議議規(guī)定的工作作。非正式的咨詢服服務(wù)：日常性性活動(dòng)，如：參加常務(wù)委委員會(huì)、短期期的項(xiàng)目、專專門會(huì)議、日日常的信息交交流等。特別咨詢服務(wù)：參加兼并或或收購小組或或系統(tǒng)轉(zhuǎn)化小小組。緊急咨詢服務(wù)：參加為災(zāi)難難恢復(fù)或維護(hù)護(hù)運(yùn)營或其他他非常業(yè)務(wù)而而建立的小組組、或參加為為滿足特別要要求或緊急事事件提供臨時(shí)時(shí)幫助而建立立的小組。4如果服務(wù)內(nèi)內(nèi)容更合適開展確認(rèn)業(yè)務(wù)務(wù)，而且提出出請(qǐng)審計(jì)師進(jìn)進(jìn)行咨詢的目目的是逃 避避或使他人逃逃避確認(rèn)業(yè)務(wù)的有有關(guān)要求，審審計(jì)師一般不不應(yīng)該

50、同意開開展咨詢服務(wù)務(wù)。但這并不不排除在更適適合開展咨詢?cè)兎?wù)的情形形下，調(diào)整有有關(guān)方法，對(duì)對(duì)曾經(jīng)作為業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)內(nèi)容提供咨詢?cè)兎?wù)。內(nèi)部審計(jì)師在咨咨詢業(yè)務(wù)中的的獨(dú)立性和客客觀性(第 1一三0.C1 條標(biāo)標(biāo)準(zhǔn))5有時(shí)會(huì)要求求內(nèi)部審計(jì)師師為他們?cè)?jīng)經(jīng)負(fù)責(zé)的或提提供過確認(rèn)服務(wù)的運(yùn)運(yùn)營業(yè)務(wù)提供咨詢?cè)兎?wù)。在提提供咨詢服務(wù)之之前，首席審審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)應(yīng)該確認(rèn)董事會(huì)已已經(jīng)理解并批批準(zhǔn)提供咨詢?cè)兎?wù)的概念念。一旦獲得得批準(zhǔn)，就應(yīng)應(yīng)該修改內(nèi)部部審計(jì)章程，以以便在章程中中包括開展咨咨詢服務(wù)的權(quán)權(quán)力和責(zé)任。此此外，內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該為開開展咨詢服務(wù)務(wù)制定相關(guān)的的政策和程序序。6內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)該在得出出結(jié)論并向管管

51、理層提出建建議時(shí)保持其其獨(dú)立性。如如果在內(nèi)部審審計(jì)師咨詢服服務(wù)開始之前前就存在損害害獨(dú)立性或客客觀性的情況況，或者在開開展咨詢服務(wù)務(wù)的過程中發(fā)發(fā)生這樣的情情況，應(yīng)該立立即向管理層層披露這些情情況。7如果在開展展正式咨詢業(yè)業(yè)務(wù)后的一年年內(nèi)又對(duì)同一一領(lǐng)域提供確確認(rèn)服務(wù)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師的的獨(dú)立性或/和客觀性就就會(huì)受到損害害?？梢酝ㄟ^過以下措施來來盡量降低這這種損害所產(chǎn)產(chǎn)生的影響：分配不同的的審計(jì)師對(duì)同同一領(lǐng)域開展展不同的業(yè)務(wù)務(wù)、建立獨(dú)立立的管理和監(jiān)監(jiān)督機(jī)制、為為項(xiàng)目的不同同結(jié)果確定明明確的責(zé)任機(jī)機(jī)制、披露可可能的損害情情況。管理層層應(yīng)該負(fù)責(zé)接接受和實(shí)施這這些建議。8在涉及持續(xù)續(xù)性的咨詢業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部部

52、審計(jì)師應(yīng)該該格外小心，以以避免不恰當(dāng)當(dāng)?shù)鼗蛟跓o意意中承擔(dān)咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)的最初初目標(biāo)和范圍圍中都沒有提提及的管理責(zé)責(zé)任。咨詢業(yè)務(wù)中的應(yīng)應(yīng)有的職業(yè)審慎(第第 12100.C1 條條標(biāo)準(zhǔn)、第 1220.C1 條標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、第 22一三0.CC1 條標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、第 22201.C11 條標(biāo)準(zhǔn))9在開展正式式咨詢業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)，對(duì)以下內(nèi)內(nèi)容，內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)該保保持應(yīng)有的職職業(yè)審慎：管理人員的需要要，包括咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)結(jié)果的的性質(zhì)、時(shí)間間安排和通報(bào)；要求內(nèi)部審計(jì)師師提供咨詢業(yè)業(yè)務(wù)的動(dòng)機(jī)和和原因；實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)目目標(biāo)需要的工工作范圍；開展咨詢業(yè)務(wù)需需要的技能和資資源；咨詢業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)計(jì)委員會(huì)事前批準(zhǔn)的審審計(jì)計(jì)劃的影影響；對(duì)未來審計(jì)任

53、務(wù)務(wù)和業(yè)務(wù)的潛潛在影響；可以為組織帶來來的潛在好處處。10除對(duì)上述述獨(dú)立性、客客觀性評(píng)價(jià)和和應(yīng)有的專業(yè)業(yè)審慎的考慮慮之外，內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)該：召開相應(yīng)的會(huì)議議并收集必要要的信息，以以評(píng)價(jià)將要提提供服務(wù)的性性質(zhì)和范圍；證實(shí)接受服務(wù)的的人員理解并并同意內(nèi)部審審計(jì)章程中所所包括的相關(guān)關(guān)指導(dǎo)內(nèi)容、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)動(dòng)的政策和程程序以及其他他管轄咨詢業(yè)業(yè)務(wù)的指南。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)該拒絕從事事內(nèi)部審計(jì)章章程禁止開展展的咨詢業(yè)務(wù)務(wù)、與內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)的政策和和程序相沖突突的咨詢業(yè)務(wù)務(wù)以及不能為為組織增值或不不能服務(wù)于組組織最大利益益的咨詢業(yè)務(wù)務(wù)。評(píng)價(jià)咨詢業(yè)務(wù)是是否與內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)的總體業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃相一一致。在合適適的

54、情況下，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃可能會(huì)包括并依賴咨詢業(yè)務(wù)，以便為組織提供必要的審計(jì)覆蓋面；以書面協(xié)議或計(jì)計(jì)劃的形式記記錄正式咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)的一般般條件、共識(shí)識(shí)、產(chǎn)品和其其他關(guān)鍵因素素。內(nèi)部審計(jì)計(jì)師和接受咨詢服務(wù)的的人員都理解解并同意咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)的報(bào)告告和通報(bào)要求是非常常重要的。咨詢業(yè)務(wù)的工作作范圍(第 2010.C1 條標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、第 22110.CC1 和 CC2 條標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、第 21120.C11 和 C22 條標(biāo) 準(zhǔn)準(zhǔn)、第 2一一三0.C11 條標(biāo)準(zhǔn)、第第 22011.Cl 條條標(biāo)準(zhǔn)、第 2210.C1 條標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、第 22220.CC1 條標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、第22440.C1 條標(biāo)準(zhǔn)、第第 2330

55、0.C1 條條標(biāo)準(zhǔn)、第 2410.C1 條標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、第 22440.CC1 和 CC2 條標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn))11如上所述述，內(nèi)部審計(jì)計(jì)師應(yīng)該就咨咨詢業(yè)務(wù)的目目標(biāo)和范圍與與接收咨詢服服務(wù)的人員達(dá)達(dá)成共識(shí)。任任何對(duì)咨詢業(yè)業(yè)務(wù)的價(jià)值、利利益或可能產(chǎn)產(chǎn)生的負(fù)面影影響所持的保保留意見都應(yīng)應(yīng)該告知接受受咨詢服務(wù)的的人員。內(nèi)部部審計(jì)師應(yīng)該該設(shè)計(jì)咨詢業(yè)業(yè)務(wù)的工作范范圍，以保證證維護(hù)內(nèi)部審審計(jì)部門的專專業(yè)態(tài)度、誠誠信精神、可可信度和聲譽(yù)譽(yù)。12在計(jì)劃正正式咨詢業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)該設(shè)設(shè)計(jì)相關(guān)目標(biāo)標(biāo)，以滿足接接受咨詢服務(wù)的的管理人員的的需要。在管管理層提出具具體要求時(shí)，如如果內(nèi)部審計(jì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該該追求的目標(biāo)標(biāo)超出了管理理

56、層所要求的的目標(biāo)，就可可以考慮采取取以下行動(dòng)：說服管理層接受受在咨詢業(yè)務(wù)務(wù)中其他目標(biāo)標(biāo)；在文件中記錄沒沒有追求有關(guān)關(guān)目標(biāo)的情況況，并在咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)的最后后通報(bào)中披露露這種情況；在隨后單獨(dú)開展展的確認(rèn)業(yè)務(wù)中包包括這些目標(biāo)標(biāo)。一三正式咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)的工作作方案應(yīng)該記記錄業(yè)務(wù)的目目標(biāo)和范圍以以及為實(shí)現(xiàn)目目標(biāo)而采取的的方法。方案案的形式和內(nèi)內(nèi)容可以根據(jù)據(jù)咨詢業(yè)務(wù)性性質(zhì)的不同而而不同。在確確定業(yè)務(wù)范圍圍時(shí)，內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)該根根據(jù)管理層的的要求來擴(kuò)展展或限制范圍圍。但是，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)該確保所預(yù)預(yù)測(cè)的工作范范圍應(yīng)該足以以實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。咨咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)標(biāo)、范圍和條條件應(yīng)該在工工作過程中定定期得到評(píng)估估和調(diào)

57、整。14內(nèi)部審計(jì)計(jì)師應(yīng)該在開開展正式咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)時(shí)注意風(fēng)險(xiǎn)管理理和控制過程程的效果性，并并提請(qǐng)管理層層注意他們發(fā)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或或重大控制薄薄弱環(huán)節(jié)。在在有些情形下下，內(nèi)部審計(jì)計(jì)師也應(yīng)該將將自己關(guān)注的的問題報(bào)告執(zhí)執(zhí)行層的管理理人員、審計(jì)計(jì)委員會(huì)和或董事會(huì)。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師還還應(yīng)該運(yùn)用專業(yè)判斷斷：(1)確確定風(fēng)險(xiǎn)或薄薄弱環(huán)節(jié)的嚴(yán)嚴(yán)重性，以及及已經(jīng)采取或或正在考慮采采取的用于降降低風(fēng)險(xiǎn)或糾糾正薄弱環(huán)節(jié)節(jié)的行動(dòng)；(2)確定執(zhí)行層管管理人員、審審計(jì)委員會(huì)和和或董事會(huì)會(huì)對(duì)這些事項(xiàng)項(xiàng)報(bào)告的期望望。通報(bào)咨詢業(yè)務(wù)的的結(jié)果(第 2410.C1 條標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、第 22440.CC1 條標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn))一五對(duì)咨詢業(yè)業(yè)務(wù)工作進(jìn)度度和結(jié)果的

58、通通報(bào)在形式和和內(nèi)容上根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)質(zhì)和客戶需要要的不同而不不同。報(bào)告的的要求一般由由提出服務(wù)請(qǐng)請(qǐng)求的人員決決定，而且應(yīng)應(yīng)該符合既定的目目標(biāo)，并得到到管理層的同同意。但是，咨咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果果通報(bào)的格式應(yīng)應(yīng)該明確說明明業(yè)務(wù)的性質(zhì)質(zhì)和有關(guān)限制制、約束或信信息用戶應(yīng)該該知道的其他內(nèi)容。16在有些情情形下，內(nèi)部部審計(jì)師可能能認(rèn)為，咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)的結(jié)果果不應(yīng)該只向向接受服務(wù)或要求求服務(wù)的人員員通報(bào)。在這些些情形下，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)該擴(kuò)展報(bào)告告接收對(duì)象范范圍，將結(jié)果果向有關(guān)其 他方面通報(bào)。在擴(kuò)大報(bào)報(bào)告接收范圍圍時(shí)，內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)該遵遵循以下步驟驟，直到達(dá)到到滿意結(jié)果：首先，確定協(xié)議議中關(guān)于咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)和相關(guān)關(guān)通

59、報(bào)的規(guī)定的內(nèi)內(nèi)容；第二，說服接受受服務(wù)或要求求服務(wù)的人員員自愿向相關(guān)關(guān)方面擴(kuò)大通報(bào)報(bào)范圍；第三，確定內(nèi)部部審計(jì)章程或或內(nèi)部審計(jì)活活動(dòng)政策程程序有關(guān)咨詢通報(bào)的指南的內(nèi)容；第四，確定組織織道德規(guī)范、職業(yè)道德規(guī)規(guī)范、其他相關(guān)關(guān)政策、行政政指令或程序序所 提提供的指南內(nèi)容；第五，確定 IIA標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和職職業(yè)道德規(guī)范范、其他對(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師師適用的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)或規(guī)范以及及與所考慮事事項(xiàng)有關(guān)的法法律或管理要要求對(duì)咨詢通通報(bào)的具體要求求。17在提出內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的其其他報(bào)告時(shí)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)應(yīng)該向管理層層、審計(jì)委員員會(huì)、董事會(huì)會(huì)或組織其他治理部門門披露正式咨咨詢業(yè)務(wù)的性性質(zhì)、范圍和和總體結(jié)果。但但不要求披露露咨詢業(yè)務(wù)的的

60、詳細(xì)報(bào)告、詳詳細(xì)結(jié)果或建建議。內(nèi)部審審計(jì)師需要恰恰當(dāng)說明這些些咨詢業(yè)務(wù)的的類別和重要要的建議， 這是內(nèi)部審審計(jì)師履行第第2060條條標(biāo)準(zhǔn)“向董事會(huì)和和高層管理層層報(bào)告情況”所規(guī)定的職責(zé)要求。咨詢業(yè)務(wù)的文件件記錄要求(第 23330 條標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn))一八內(nèi)部審計(jì)計(jì)師應(yīng)該記錄錄為實(shí)現(xiàn)正式式咨詢業(yè)務(wù)的的目標(biāo)并支持持其結(jié)果所開開展的工作的。但是，適適用于確認(rèn)業(yè)務(wù)的文文件記錄要求求不一定適用用于咨詢業(yè)務(wù)務(wù)。19鼓勵(lì)內(nèi)部部審計(jì)師采取取恰當(dāng)?shù)挠涗涗洷９苷卟⒉⒔鉀Q好相關(guān)關(guān)事項(xiàng)，如業(yè)務(wù)記錄錄的所有權(quán)等等問題，以便便充分保護(hù)組組織、避免由由于有人提出出查看記錄的的要求而可能引起的誤誤會(huì)。涉及法法律訴訟、管管理要求、稅