1、經(jīng)理人需掌握哪些財(cái)務(wù)知識(shí)第1頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二1.認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性我國(guó)新會(huì)計(jì)法規(guī)定，一旦企業(yè)的財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)了問題，首先應(yīng)該追究企業(yè)經(jīng)理人的責(zé)任，企業(yè)經(jīng)理人不能以不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為由推脫責(zé)任。 從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，不懂得財(cái)務(wù)知識(shí)的經(jīng)理人，很難把握企業(yè)發(fā)展的脈搏，也不可能成為一名優(yōu)秀的企業(yè)管理者。 2第2頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性 經(jīng)濟(jì)周刊曾在其頭版頭條對(duì)了解財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性進(jìn)行了報(bào)道。1996年11月25日出版的該雜志上刊載了為提高董事會(huì)成員專業(yè)水平而頒布的公司董事聯(lián)合會(huì)的新指南，其中指出： “公司董事應(yīng)

2、該知道怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，應(yīng)該了解財(cái)務(wù)比率的使用方法和其他業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的指標(biāo)?！?3第3頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二經(jīng)理人應(yīng)該了解和掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)主要有： 財(cái)務(wù)報(bào)告的組成；財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系；會(huì)計(jì)報(bào)表的種類，弄清有哪些會(huì)計(jì)報(bào)表，需要閱讀哪些會(huì)計(jì)報(bào)表；六大會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素的基本內(nèi)涵，為閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表作好會(huì)計(jì)知識(shí)準(zhǔn)備；會(huì)計(jì)報(bào)表的作用及可提供的會(huì)計(jì)信息；會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì)報(bào)表各會(huì)計(jì)項(xiàng)目的含義和內(nèi)容；4第4頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二經(jīng)理人應(yīng)該了解和掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)主要有：掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀重點(diǎn)，不同的會(huì)計(jì)報(bào)表在閱讀時(shí)可以根據(jù)

3、自身的需要，確定自己應(yīng)重點(diǎn)了解和掌握的會(huì)計(jì)信息；應(yīng)善于進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的分析，正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展前景；能夠閱讀審計(jì)報(bào)告，了解審計(jì)報(bào)告意見類型及含義； 了解會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，知道要承擔(dān)的會(huì)計(jì)法律責(zé)任；了解當(dāng)企業(yè)資金緊缺時(shí)，如何籌集資金；當(dāng)企業(yè)有盈余資金時(shí)，如何投放和運(yùn)營(yíng)資金。 5第5頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二自由回答:作為企業(yè)管理人員，您認(rèn)為需要掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)中最重要的是哪一方面？請(qǐng)根據(jù)您的經(jīng)歷和實(shí)踐談?wù)勀目捶ā?第6頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二2. 熟悉會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯會(huì)計(jì)是企業(yè)語(yǔ)言詞匯會(huì)計(jì)語(yǔ)言

4、詞匯的類型 反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，即在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中，要借助這三個(gè)詞來(lái)講述企業(yè)在某一特定時(shí)刻的狀況如何；在特定時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加所有者權(quán)益。即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 例如，月末的財(cái)務(wù)狀況如何，12月31日的財(cái)務(wù)狀況如何。它是一個(gè)在特定時(shí)點(diǎn)的信息，也有人說(shuō)這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“拍照片”。 7第7頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二關(guān)于所有者權(quán)益8第8頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯的類型反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯共有三個(gè)，即收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。從特點(diǎn)上來(lái)

5、說(shuō)，它們是“期間數(shù)”。必須是從某一個(gè)時(shí)點(diǎn)開始到某一個(gè)時(shí)點(diǎn)結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)。這三個(gè)詞，可以理解為：第一，是期間數(shù)；第二，實(shí)際上是給企業(yè)所做的“錄像”。參見 利潤(rùn)表(損益表)9第9頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二會(huì)計(jì)的作用10第10頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二3. 懂得會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則及原則會(huì)計(jì)信息應(yīng)遵循的語(yǔ)言規(guī)則 (1)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)工作的根本辦法，是由人大常委會(huì)批準(zhǔn)的。它是我國(guó)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的基本依據(jù)，具有高度強(qiáng)制性，在會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則中它處于最高層次，居于核心地位，是其他會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則制定的出發(fā)點(diǎn)。

6、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例是國(guó)務(wù)院頒布的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)則。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 -由財(cái)政部頒布 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 -由財(cái)政部頒布 11第11頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二3. 懂得會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則及原則會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的基本原則 （核算要求）12第12頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)核算中最重要的一條原則。本期的收入，不管是否拿到錢，都應(yīng)該作為本期收入；凡是本期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管這筆錢有沒有付出，都應(yīng)作為本期費(fèi)用。反之，不屬于本期的收入，即使錢已經(jīng)拿到，也不能作為本期收入；凡不應(yīng)屬于本期費(fèi)用，即使錢都拿出

7、去了，也不能作為本期費(fèi)用。 13第13頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二權(quán)責(zé)發(fā)生制案例假設(shè)某企業(yè)于2000年7月出租一臺(tái)設(shè)備，租期半年，但到2001年1月才收到租金，假定這筆租金收入共6000元，即每月1000元。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，出租設(shè)備的那一方，應(yīng)在每月末確認(rèn)未收取的現(xiàn)金收入1000元，而不必等到現(xiàn)金收到時(shí)才確認(rèn)，因?yàn)?，企業(yè)已享有收取這筆租金的權(quán)利。同樣，對(duì)設(shè)備租入方而言，它應(yīng)將這筆租入設(shè)備的費(fèi)用確認(rèn)為實(shí)際使用該設(shè)備的期間2000年712月的費(fèi)用。因?yàn)榇藭r(shí)這筆費(fèi)用的義務(wù)支付設(shè)備租金已經(jīng)形成。 14第14頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二(2)歷

8、史成本原則 所謂歷史成本，就是企業(yè)取得活生產(chǎn)某物時(shí)實(shí)際支付的錢。比如說(shuō)某公司在2000年花費(fèi)5000萬(wàn)元購(gòu)買一臺(tái)機(jī)床設(shè)備，這5000萬(wàn)元就是該項(xiàng)資產(chǎn)的歷史成本。歷史成本原則就是基于歷史成本的基礎(chǔ)上，規(guī)定記錄各種經(jīng)濟(jì)物資以及記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都必須采用歷史成本，一般不允許改動(dòng)。 15第15頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二(3)劃分資本性支出和收益性支出原則 所謂資本性支出就是指這項(xiàng)支出不僅僅是為本期而花的支出，也是為以后賺錢而花的。例如，企業(yè)購(gòu)買一臺(tái)機(jī)床設(shè)備，這臺(tái)機(jī)床不會(huì)在本會(huì)計(jì)期就報(bào)廢，會(huì)一直用較長(zhǎng)時(shí)間。所謂收益性支出，就是為取得本期收入而花的錢。例如，購(gòu)買原材料就是一

9、個(gè)較好的例子。資本性支出是應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，記做資產(chǎn)。而收益性支出直接計(jì)入損益表里，以反映當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果。 16第16頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二4. 了解會(huì)計(jì)語(yǔ)言載體17第17頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)憑證有哪些要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料。 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的四個(gè)原則清晰性原則 經(jīng)濟(jì)性原則有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部管理原則 統(tǒng)一性原則 18第18頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二會(huì)計(jì)帳簿

10、各單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置哪些法定會(huì)計(jì)賬簿總賬，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費(fèi)用、成本、收入和成果等總括核算的資料。明細(xì)賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。日記賬，是各單位加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。 19第19頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求 登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求較多，其中有兩個(gè)值得非財(cái)務(wù)人員注意：一是正常記賬使用藍(lán)黑墨水，二是特殊記賬使用紅墨水。 會(huì)計(jì)賬簿的作用 為經(jīng)營(yíng)管理提供系

11、統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料。反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和資金的增加或減少，從而保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資和資金的安全完整，防止弄虛作假，記假賬、編假表，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的情況?？己似髽I(yè)經(jīng)營(yíng)成果。編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表中所反映的數(shù)字是否真實(shí)、正確，與賬簿的記錄有著密切的關(guān)系。 20第20頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二會(huì)計(jì)報(bào)表 之所以要編制會(huì)計(jì)報(bào)表，是因?yàn)闀?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿是對(duì)每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄，這些會(huì)計(jì)記錄比較分散，不能集中概括地說(shuō)明企業(yè)的總體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不便于為管理層、決策者、股東以及財(cái)政、銀行、信貸等機(jī)構(gòu)提供必要的財(cái)務(wù)資料，這就需要通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)達(dá)到這一目的。 21第2

12、1頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二會(huì)計(jì)報(bào)表的類別 22第22頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二5.讀懂財(cái)務(wù)報(bào)告根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該由三部分組成，即會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。 23第23頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源，也就是企業(yè)能夠動(dòng)用的資產(chǎn)，包括資金、設(shè)備、產(chǎn)品等。企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)，也就是企業(yè)所欠的錢。企業(yè)的償債能力，也就是企業(yè)是否具有到期還錢的能力。企業(yè)所有者的權(quán)益，也就是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)權(quán)益的所有權(quán)。企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)趨勢(shì)，也就是企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀

13、況的變動(dòng)趨勢(shì)。借助資產(chǎn)負(fù)債表，經(jīng)理人員可以了解企業(yè)在特定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本情況，分析、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞，以便做出經(jīng)營(yíng)管理決策。 24第24頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二利潤(rùn)表提供的信息 反映企業(yè)的各種收入，如產(chǎn)品銷售的收入。反映企業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目，如產(chǎn)品成本、管理費(fèi)用。反映企業(yè)損益情況，利潤(rùn)總額、購(gòu)買債券或股票等的投資收益。反映企業(yè)應(yīng)交所得稅和凈利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。通過(guò)利潤(rùn)表，讀表人可以分析判斷企業(yè)的盈利能力，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，確定利潤(rùn)分配的依據(jù)，并可以預(yù)測(cè)企業(yè)的盈利趨勢(shì)。 25第25頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二利潤(rùn)分配表提

14、供的信息 反映企業(yè)當(dāng)年稅后利潤(rùn)。反映企業(yè)可用于分配的利潤(rùn)。反映企業(yè)在年末還沒有分配的利潤(rùn)。通過(guò)利潤(rùn)分配表可以了解和分析企業(yè)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積金、公益金以及利潤(rùn)結(jié)余方面的情況，詳細(xì)解剖企業(yè)凈利潤(rùn)的分配去向，并為判斷企業(yè)利潤(rùn)分配是否合理以及改善利潤(rùn)分配提供依據(jù)。 26第26頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二現(xiàn)金流量表提供的信息反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入、流出情況。反映投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入、流出情況。反映籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入、流出情況。通過(guò)現(xiàn)金流量表可以了解和分析企業(yè)現(xiàn)金收支對(duì)比、現(xiàn)金收支構(gòu)成及企業(yè)未來(lái)發(fā)展的可持續(xù)性等方面的情況，詳細(xì)解剖企業(yè)現(xiàn)金的收支情況及凈利潤(rùn)的質(zhì)量高低，并為

15、判斷企業(yè)利潤(rùn)分配能否正常進(jìn)行提供依據(jù)。27第27頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二會(huì)計(jì)報(bào)表附注 我國(guó)會(huì)計(jì)法明確規(guī)定，編表的人還有一個(gè)義務(wù)，就是對(duì)報(bào)表中的內(nèi)容要做出解釋。例如關(guān)于報(bào)表的數(shù)字計(jì)算方法應(yīng)該解釋，對(duì)報(bào)表數(shù)字的構(gòu)成內(nèi)容也要解釋，報(bào)表閱讀者需要了解的情況都要做出詳細(xì)的說(shuō)明，目的是為了幫助報(bào)表閱讀者進(jìn)一步了解報(bào)表中沒有反映清楚的一些信息。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了幫助理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目做出解釋。其主要內(nèi)容有：所用的主要會(huì)計(jì)政策；會(huì)計(jì)政策的變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的說(shuō)明；財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；其他有助于理解和

16、分析報(bào)表需要說(shuō)明的事項(xiàng)，這些都是投資者進(jìn)行分析和判斷時(shí)不可忽視的重要內(nèi)容。 28第28頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二例：無(wú)錫慶豐股份有限公司2002年度報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容 基本情況：介紹公司成立的基本情況，投資人持有股份，公司的生產(chǎn)和發(fā)展情況及其組織機(jī)構(gòu)等問題。公司采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法：聲明公司是否執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)年度是怎么設(shè)計(jì)的，記賬貨幣幣種，記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則，企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、投資、收入等核算方法的介紹。稅項(xiàng)：介紹稅種和稅率。控股子公司及合營(yíng)企業(yè)：納入合并報(bào)表范圍的子公司情況。母公司會(huì)計(jì)報(bào)表注釋。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。 或有事項(xiàng)。承諾事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。29第29頁(yè)，共32頁(yè)，2022年，5月20日，18點(diǎn)40分，星期二財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 一個(gè)完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，需要對(duì)企業(yè)的一些財(cái)務(wù)狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、盈利情況、資金的使用情況等有個(gè)概括性的介紹。例如，今年的利潤(rùn)高于去年的利潤(rùn)，其原因可能是管理人員經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，也可能是國(guó)家政策的變化，比如會(huì)計(jì)政策發(fā)生變化(如改變折舊的方法)，而這些原因僅從兩年的會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字