1、第三章消費稅本章考情分析本章是稅法中的重點章節(jié)，其重要程度僅次于增值稅。從歷年考試情況看，本章各種題型均有涉及，尤其多次與增值稅、關稅等稅種混合出題，本章平均分值在分左右。本章內容框架第一節(jié)消費稅概述第二節(jié)納稅人第三節(jié)稅目與稅率第四節(jié)計稅依據(jù)第五節(jié)應納稅額的一般計算第六節(jié)自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算第七節(jié)委托加工應稅消費品應納稅額的計算第八節(jié)消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定第九節(jié)進口應稅消費品的稅收政策及管理第十節(jié)出口應稅消費品的稅收政策及管理第十一節(jié)申報與繳納支第一節(jié)消費稅概述概念消費稅是對我國境內從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅特點征稅

2、項目選擇性征稅環(huán)節(jié)單一性征收方法多樣性征收調節(jié)特殊性消費稅轉嫁性【例題單選題】關于消費稅的特點，下列說法錯誤的是（）。（年）稅負不具有轉嫁性征稅項目具有選擇性征收方法具有多樣性稅收調節(jié)具有特殊性【答案】【解析】選項A消費稅具有轉嫁性。消費稅無論采取價內稅形式還是價外稅形式，也無論在哪個環(huán)節(jié)征收，消費品中所含的消費稅稅款最終都要轉嫁到消費者身上，由消費者負擔，稅負具有轉嫁性。第二節(jié)納稅人納稅人包括（方面）：在我國境內生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人?！窘忉尅课屑庸愊M品的消費稅納稅人為委托方，其消費稅由受托方于委托方提貨時代收代繳（受托方為個人除外）。國務院確定的“銷售應稅消費品

3、”的其他單位和個人?！窘忉尅俊颁N售應稅消費品”的其他單位和個人指金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售企業(yè)和個人、卷煙的批發(fā)企業(yè)和個人。由此可見，消費稅的包括五個納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進口、零售、批發(fā)。納稅次數(shù)消費品類別征稅環(huán)節(jié)雙環(huán)節(jié)納稅卷煙生產(chǎn)委托加工進口批發(fā)環(huán)節(jié)超豪華小汽車生產(chǎn)委托加工進口零售環(huán)節(jié)單環(huán)節(jié)納稅金銀鉑鉆零售環(huán)節(jié)其他生產(chǎn)委托加工進口環(huán)節(jié)【例題單選題】下列單位不屬于消費稅納稅人的是（）。（年）委托加工應稅消費品的單位受托加工應稅消費品的單位進口應稅消費品的單位生產(chǎn)銷售應稅消費品（金銀首飾除外）的單位【答案】【解析】消費稅的委托加工業(yè)務，委托方是消費稅的納稅人，受托方（個人除外）只是提供加工勞務并履行代收代繳消費稅的義務?！纠}單選題】下列消費品中，應繳納消費稅的是（）。（年）零售的高檔化妝品零售的白酒進口的服裝進口的卷煙【答案】【解析】選項：高檔化妝品、白酒在生產(chǎn)銷