1、第五章 進出口口稅費第一節(jié) 進進出口稅費概概述一、關稅(一)進口口關稅1.含義指一國海海關以進境貨貨物和物品為為課稅對象所所征收的關稅稅，是一種重重要的經(jīng)濟保保護手段。(二)出口口關稅1.含義 指以出出境貨物、物物品為課稅對對象所征收的的關稅2.目的 限制、調調控某些商品品的過渡、無無序出口，特特別是防止本本國一些重要要自然資源和和原材料的無無序出口。3.計算公公式 應應征出口關稅稅稅額=出口口貨物完稅價價格出口關關稅稅率出口貨物完完稅價格=FFOB/1+出口關稅稅稅率目前我國海海關對鰻魚苗苗、鉛砂礦等等部分出口商商品征收出口口關稅.(三)暫準準進出境貨物物進出口關稅稅第二類暫準準進出境貨物物

2、(即關稅稅條例第四四十二條第一一款所列范圍圍以外的其它它暫準進出境境貨物海關按按審定進出口口貨物完稅價價格的有關規(guī)規(guī)定和海關接接受該貨物申申報進出境之之日適用的計計征匯率、稅稅率，審核確確定其完稅價價格、按月征征收稅款，或或者在規(guī)定期期限內(nèi)貨物復復運出境或者者復運進境時時征收稅款。暫暫準進出境貨貨物在規(guī)定期期限屆滿后不不再復運出境境或進境的，納納稅義務人應應當在規(guī)定期期限屆滿前向向海關申報辦辦理進出口納納稅手續(xù)，繳繳納剩余稅款款。計征稅款的的期限為600個月。不足足一個月但超超過15天的的，按一個月月計征;不超超過15天的的，免予計征征。計征稅款款的期限自貨貨物放行之日日起計算。按月征收稅稅款

3、的計算公公式為：每月關稅稅稅額=關稅總總額(160)每月進口環(huán)環(huán)節(jié)代征稅稅稅額=進口環(huán)環(huán)節(jié)代征稅總總額(160)二、進口環(huán)環(huán)節(jié)稅海關代代征稅進口貨物、物物品海關放行行后，進入國國內(nèi)流通領域域，應征國內(nèi)內(nèi)稅。由海關關環(huán)節(jié)征收的的國內(nèi)稅：增增值稅、消費費稅、船舶噸噸稅。(一)增值值稅1.含義 以商品品的生產(chǎn)、流流通和勞務服服務各個環(huán)節(jié)節(jié)所創(chuàng)造的新新增價值為課課稅對象的一一種流轉稅。3.征收范范圍我國國境內(nèi)銷售貨貨物(銷售不不動產(chǎn)或免征征的除外)、進進口貨物和提提供加工、修修理、修配勞勞務的單位或或個人。1.含義以消費品品或消費行為為的流轉額作作為課稅對象象而征收的一一種流轉稅。目的：調節(jié)節(jié)我國的消

4、費費結構，引導導消費方向，確確保國家財政政收入。4.計算公公式(從價、從從量計征)(1)從價價征收公式：消費稅組成成計稅價格=進口關稅完完稅價格+進進口關稅稅額額/1-消費費稅稅率(2)從量量征收公式：應納消費稅稅稅額=應征征消費稅消費費品數(shù)量消消費稅單位稅稅額(3)從價價+從量征收收公式：應納納消費稅稅額額=應征消費費稅消費品數(shù)數(shù)量消費稅稅單位稅額+消費稅組成成計稅價格消費稅稅率率從20022年1月1日日起，進口鉆鉆石及鉆石飾飾品的消費稅稅改由稅務部部門在零售環(huán)環(huán)節(jié)征收，進進口環(huán)節(jié)不再再征收。從20022年6月1日日起，除加工工貿(mào)易外，進進出口鉆石統(tǒng)統(tǒng)一集中到上上海鉆石交易易所辦理報關關手續(xù)

5、，其他他口岸均不得得進出口鉆石石。三、船舶噸噸稅(一)含義義 是由由海關在設關關口岸對進出出、?？课覈鴩劭诘膰H際航行船舶征征收的一種使使用稅。目的的：用于航道道設施的建設設。(二)征收收依據(jù)(三) 征征收范圍(四)船舶舶噸稅的計算算公式四、稅款滯滯納金(一)征收收范圍按照規(guī)定，關關稅、進口環(huán)環(huán)節(jié)增值稅、進進口環(huán)節(jié)消費費稅、船舶噸噸稅等的納稅稅義務人或其其代理人，應應當自海關填填發(fā)稅款繳款款書之日起ll5日內(nèi)向指指定銀行繳納納稅款，逾期期繳納的，海海關依法在原原應納稅款的的基礎上，按按日加收滯納納稅款0.55的滯納金金。海關對滯納納天數(shù)的計算算是自滯納稅稅款之日起至至進出口貨物物的納稅義務務

6、人繳納稅費費之日止，其其中的法定節(jié)節(jié)假日不予扣扣除。繳納期期限屆滿日遇遇星期六、星星期日等休息息日或者法定定節(jié)假日的，應應當順延至休休息日或法定定節(jié)假日之后后的第一個工工作日。國務務院臨時調整整休息日與工工作日的，則則按照調整后后的情況計算算繳款期限。對于未在規(guī)規(guī)定的15天天期限內(nèi)繳納納滯納金的，不不必對滯納的的滯納金再征征收滯納金。滯納金的理理解圖如下：(二)征收收標準滯納金的起起征額為人民民幣50元，不不足人民幣550元的免予予征收。其計算公式式為：關稅滯納金金金額=滯納納關稅稅額0.5滯納天數(shù)進口環(huán)節(jié)稅稅滯納金金額額=滯納進口口環(huán)節(jié)稅稅額額0.5滯納天數(shù)數(shù)例:某公司司進口貨物應應繳納關稅

7、880,0000元，增值稅稅100，0000元，消消費稅70，0000元，海海關于20006年5月111日(周四四)填發(fā)稅款款繳款書，該該公司于20006年6月月5日(周一一)繳納稅款款。求海關應應征的滯納金金?？偨Y：滯納納金的三種題題型1.帶公式式計算應交滯滯納金多少?2.問該公公司滯納了幾幾天?3.問該公公司何時繳納納稅款不會產(chǎn)產(chǎn)生滯納金?以下是有關關滯納金的三三種題型希望望同學們加以以掌握。1、勝利貿(mào)貿(mào)易進出口公公司，從美國國進口一批貨貨物，經(jīng)核定定其進口關稅稅為50萬人人民幣，海關關于20055年9月200日(周二)開出稅款繳繳款書，該公公司于l0月月14日繳納納稅款，該批批貨物海關應

8、應征滯納金：( C )A、10000B、12550C、15000D、175502、某公司司進口一批貨貨物，其關稅稅和增值稅合合計為人民幣幣50萬元，海海關于20006年9月221日(周四四)開出稅款款繳款書，該該公司于100月14日繳繳納稅款(110月1日至至7日為法定定節(jié)假日)計計算該項目稅稅款滯納多少少天：( DD )A、7天B、8天C、9天D、6天3、海關于于2006年年4月7日(星期五)填填發(fā)稅款繳款款書，最遲應應于哪一天繳繳納稅款，才才可避免滯納納。( C )A、4月221日B、4月222日C、4月224日D、4月225日第二節(jié) 進出出口貨物完稅稅價格的確定定一、我國海海關審價的法法

9、律依據(jù)二、進口貨貨物完稅價格格的審定包括一般進進口貨物完稅稅價格的審定定和特殊進口口貨物完稅價價格的審定。(一)一般般進口貨物完完稅價格的審審定1.進口貨貨物成交價格格法(1)完稅稅價格滿滿足一定條件件的成交價格格+相關費用用(指：境內(nèi)內(nèi)輸入地點起起卸前的運費費、與運費相相關的其他費費用、保險費費等)。(2)成交交價格買買方為進口該該貨物向賣方方實付、應付付的，并按有有關規(guī)定調整整后的價款總總額，包括直直接支付和間間接支付的價價款注：實付或或應付指指必須由買方方支付，支付付的目的是為為了獲得進口口貨物，支付付的對象既包包括賣方也包包括與賣方有有聯(lián)系的第三三方，且包括括已經(jīng)支付和和將要支付兩兩者

10、的總額。(3)關于于“調整因素素”(計入項項目和扣減項項目)計入項目目(+)扣減項目目(-)進口貨物的的價款中單獨獨列明的下列列稅收、費用用，不計入該該貨物的完稅稅價格： 例1.某工工廠從美國某某企業(yè)購買了了一批機械設設備，成交條條件為CIFF廣州，該批批貨物的發(fā)票票列示如下：機械設備UUSD5000,000，運運保費USDD5,0000，賣方傭金金USD255,000，培培訓費USDD2,0000，設備調試試費USD22,000。該該批貨物向海海關申報的總總價應是()。A.USDD527,0000 B.USD5330,0000 C.USSD532,000 DD、USD5552,0000解析：

11、向海海關申報總價價也即完稅價價格。進口貨貨物的完稅價價格，由海關關以該貨物的的成交價格為為基礎審查確確定，并應包包括貨物運抵抵中華人民共共和國境內(nèi)輸輸入地點起卸卸前的運輸及及相關費用、保保險費。因此此包括成交價價格，再加上上境外的運費費、保險費。完稅價格=機械設備+賣方傭金+運、保費=500,000+ USD255,000+ USD55,000=530,000即答案選BB。例2.某進進出口貿(mào)易公公司從美國進進口了一臺電電梯，發(fā)票列列明如下：成成交價格為CCIF珠海UUSD1000，000，電電梯進口后的的安裝、調試試費USD44,000。經(jīng)經(jīng)海關審查上上述成交價格格屬實，且安安裝、調試費費已包

12、含在成成交價格中，則則海關審定該該臺電梯的完完稅價格為( )A.USDD1000000 B.UUSD1044000C.USDD960000 D.USSD980000解析：進口口貨物的價款款中單獨列明明的下列費用用，如果成交交價格中已經(jīng)經(jīng)包含這些項項目(5個)，則將其從從成交價格中中扣除。廠房房、機械、設設備等貨物進進口后進行建建設、安裝、裝裝配、維修和和技術服務的的費用則屬于于其中之一。在本題中，成成交價格USSD100，0000，已經(jīng)經(jīng)包括有安裝裝調試費了，因因此要從成交交價格中扣除除，因此答案案是：100000-40000=966000，即即答案選C例3.某公公司從德國進進口一套機械械設備

13、，發(fā)票票列明：設備備價款CIFF天津USDD300,0000，設備備進口后的安安裝及技術服服務費用UDDS10,0000，買方方傭金USDD1,0000，賣方傭金金1,5000。該批貨物物經(jīng)海關審定定后的成交價價格應為：A. USSD3110000 B. USD33015000C. USSD3010000 D. USD22915000解析：安裝裝及技術服務務費用扣減項項目，買方傭傭金也屬于扣扣減項目。題題目中沒有說說明這些費用用已經(jīng)包含在在設備價款中中，因此不是是扣減的項目目。而是根據(jù)據(jù)不同的項目目，來判斷是是屬于計入的的項目，還是是不計入的項項目。 因此本題：成交價格=機械設備價價款+賣方傭

14、傭金=300,000+11500=3015500 即答答案選B例4.某家家企業(yè)從法國國進口一臺模模具加工機床床，發(fā)票分別別列明：設備備價款CIFF上海USDD6000000，機器進進口后的安裝裝調試費為UUSD200000，賣方方傭金USDD2000，與與設備配套使使用的操作系系統(tǒng)使用費UUSD800000。該批批貨物經(jīng)海關關審定的成交交價格應為：A.USDD7020000 B.UUSD6822000C.USDD6800000 D.UUSD6622000解析：成交交價格=設備備價款+賣方方傭金+操作作系統(tǒng)使用費費=6000000+20000+800000即答案選BB例5.在確確定進口貨物物的完

15、稅價格格時，下列哪哪一項費用或或價值不應計計入( )。A、買方負負擔的除購貨貨傭金以外的的傭金和經(jīng)紀紀費B、作為銷銷售條件，由由買方直接或或間接支付的的特許權使用用費C、廠房、機機械等貨物進進口后的基建建、安裝等費費用D、賣方直直接或間接從從買方轉售、處處置或使用中中獲得的收益益答案：C例6.進口口時在貨物的的價款中列明明的下列稅收收、費用，不不計入貨物關關稅完稅價格格的有( )。A、廠房、機機械、設備等等貨物進口后后進行建設、安安裝、裝配、維維修和技術服服務的費用B、進口貨貨物運抵境內(nèi)內(nèi)輸入地點起起卸后的運輸輸及相關費用用、保險費C、進口關關稅及國內(nèi)稅稅收D、作為該該貨物向我國國境內(nèi)銷售條條

16、件，買方必必須支付的，與與該貨物有關關的特許權使使用費答案：ABBC(4)成交交價格本身須須滿足的條件件買方對進進口貨物的處處置和使用不不受限制，即即：不受限制制接受，限制制 不接受。 貨物的出出口銷售或價價格不應受到到某些條件或或因素的影響響，由于這些些條件或因素素，導致該貨貨物的價格無無法確定。賣方不得得直接或間接接從買方獲得得因轉售、處處置或使用進進口貨物而產(chǎn)產(chǎn)生的任何收收益，除非上上述收益能夠夠被合理確定定。買賣雙方方之間的特殊殊關系不影響響價格若能證明其其成交價格與與下列任一款款價格相近，則則視為無影響響：若不能證明明，則視為特特殊關系影響響了成交價格格。2.相同及類似似貨物成交價價

17、格法在進口貨物物非因銷售引引起或銷售不不能符合成交交價格須滿足足的條件時采采用。含義采采用與被估貨貨物同時或大大約同時向中中華人民共和和國境內(nèi)銷售售的相同貨物物及類似貨物物的成交價格格作為被估貨貨物完稅價格格的依據(jù)。3.倒扣價價格法以進口貨物物、相同或類類似進口貨物物在境內(nèi)第一一環(huán)節(jié)的銷售售價格為基礎礎，扣除境內(nèi)內(nèi)發(fā)生的有關關費用來估定定完稅價格?！暗谝画h(huán)節(jié)節(jié)”是指有關關貨物進口后后進行的第一一次轉售，且且轉售者與境境內(nèi)買方之間間不能有特殊殊關系。(1)上述述的銷售價格格應具備的條條件(2)倒扣扣價格方法的的核心要素(3)倒扣扣價格方法的的倒扣項目4.計算價價格法5.合理方方法合理方法，是是指

18、當海關不不能根據(jù)成交交價格估價方方法、相同貨貨物成交價格格估價方法、類類似貨物成交交價格估價方方法、倒扣價價格估價方法法和計算價格格估價方法確確定完稅價格格時，根據(jù)公公平、統(tǒng)一、客客觀的估價原原則，以客觀觀量化的數(shù)據(jù)據(jù)資料為基礎礎審查確定進進口貨物完稅稅價格的估價價方法。(二)特殊殊進口貨物完完稅價格的審審定特殊進口貨物完完稅價格的審審定如下圖所所示(三)進口口貨物完稅價價格中的運輸輸及其相關費費用、保險費費的計算3.郵運貨貨物運費：其其郵費即為運運保費4.邊境口口岸運費：以以境外邊境口口岸價格的11%計算運輸輸及其相關費費用、保險費費三、出口貨貨物完稅價格格的審定(一)出口口貨物的完稅稅價格

19、以以成交價格為為基礎確定，包包括貨物運至至輸出地點前前的運輸及其其相關費用、保保險費。(二)出口口貨物的成交交價格 貨物出口銷銷售時，賣方方為出口該貨貨物向買方直直接收取和間間接收取的價價款總額。(三)不計計入出口貨物物完稅價格的的稅收、費用用(四)出口口貨物其他估估價方法四、海關估估價中的價格格質疑程序和和價格磋商程程序 (一)價格格質疑程序為了核實實成交價格的的真實性、準準確性、完整整性(二)價格格磋商程序(沒有成交價價格或明顯不不符合成交價價格條件的情情況可直接進進入價格磋商商程序)適用用于除成交價價格以外的估估價方法不用進行(一)、(二二)程序而由由海關直接審審查確定完稅稅價格的情況況

20、：1.同一合合同項下分批批進出口的貨貨物，海關對對其中一批貨貨物已經(jīng)實施施估價的;2.進出口口貨物的完稅稅價格在人民民幣10萬元元以下或者關關稅及進口環(huán)環(huán)節(jié)稅總額在在人民幣2萬元元以下的;3.進出口口貨物屬于危危險品、鮮活活品、易腐品品、易失效品品、廢品、舊舊品等的。五、納稅義義務人在海關關審定完稅價價格時的權利利和義務第五章 進出口口稅費第三節(jié) 進進口貨物原產(chǎn)產(chǎn)地的確定與與稅率 一、進口貨貨物原產(chǎn)地的的確定(一)原產(chǎn)產(chǎn)地規(guī)則定義義：一國(地區(qū)區(qū))為確定貨貨物的原產(chǎn)地地而實施的普普遍適用的法法律、法規(guī)和和行政決定。(二)原產(chǎn)產(chǎn)地規(guī)則類別別：從適用目的的的角度劃分分，原產(chǎn)地規(guī)規(guī)則分為兩大大類：優(yōu)

21、惠原原產(chǎn)地規(guī)則和和非優(yōu)惠原產(chǎn)產(chǎn)地規(guī)則1、優(yōu)惠原原產(chǎn)地規(guī)則是指一國為為了實施國別別優(yōu)惠政策而而制定的法律律、法規(guī)，是是以優(yōu)惠貿(mào)易易協(xié)定通過雙雙邊、多邊協(xié)協(xié)定形式或者者由本國自主主形式制訂的的一些特殊原原產(chǎn)地認定標標準，因此稱稱為協(xié)定原產(chǎn)產(chǎn)地規(guī)則。2、非優(yōu)惠惠原產(chǎn)地規(guī)則則是指一國根根據(jù)實施其海海關稅則和其其他貿(mào)易措施施的需要，由由本國立法自自主制定的原原產(chǎn)地規(guī)則。也也叫“自主原原產(chǎn)地規(guī)則”。(三)原產(chǎn)產(chǎn)地認定標準準：在認定貨物物的原產(chǎn)地時時會出現(xiàn)兩種種情況：一種種是貨物完全全是在一個國國家(地區(qū))獲得或生產(chǎn)產(chǎn)制造;另一一種是貨物由由兩個及以上上的國家(地地區(qū))生產(chǎn)制制造。無論是優(yōu)惠惠原產(chǎn)地規(guī)則則還

22、是非優(yōu)惠惠原產(chǎn)地規(guī)則則，都要確定定這兩種貨物物的原產(chǎn)地認認定標準。1、貨物完完全是在一個個國家(地區(qū)區(qū))獲得或生生產(chǎn)制造，以以產(chǎn)品的種植植、開采或生生產(chǎn)國為原產(chǎn)產(chǎn)國，這種原原則叫“完全全獲得標準”2、當一種種產(chǎn)品經(jīng)過幾幾個國家貨物物(地區(qū))加加工、制造的的，以最后完完成實質性加加工的國家為為原產(chǎn)國，這這種標準成為為“實質性改改變標準”?！皩崒嵭行愿淖儤藰藴省卑ǎ憾悇t歸類改改變標準、從從價百分比標標準、加工工工序標準、混混合標準等。1、優(yōu)惠原原產(chǎn)地認定標標準(1)完全全獲得標準(參見教材PP278。)(2)從價價百分比標準準(重要考點點)我國簽署的的各項優(yōu)惠貿(mào)貿(mào)易協(xié)定主要要的從價百分分比標準是

23、：亞太貿(mào)貿(mào)易協(xié)定 (6個國家家簽定：孟加加拉國、印度度、老撾、韓韓國、斯里蘭蘭卡、中國)非成員國國原產(chǎn)的原材材料等總價值值不超過該貨貨物的55%即：成員國國的材料要達達45%及以以上，則認定定原產(chǎn)國為受受惠國原產(chǎn)于孟孟加拉國的貨貨物，非成員員國的原材料料不超65%即：孟加拉拉國及協(xié)定成成員國的材料料的比例達到到35%及以以上，則認定定原產(chǎn)國為孟孟加拉國。中國東盟合作框框架協(xié)議(東盟成員員國：印度尼尼西亞、馬來來西亞、菲律律賓、新加坡坡、泰國、文文萊、越南、老老撾、緬甸、柬柬埔寨)非中國東盟自由貿(mào)貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的的材料、零件件不超過600%即：原產(chǎn)于于東盟自由貿(mào)貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)物物的成分占440%及以上上

24、;并且最后后的工序是在在成員方境內(nèi)內(nèi)完成，則認認定原產(chǎn)國為為東盟成員國國CEPAA香港、澳門門要求港澳產(chǎn)產(chǎn)品的增值標標準為30%及以上，則則原產(chǎn)地為香香港、澳門中巴自自貿(mào)協(xié)定要求貨物物巴基斯坦原原產(chǎn)成分不小小于40%，則則原產(chǎn)地為巴巴基斯坦。制成品中中原產(chǎn)于中國國、巴基斯坦坦的成分累計計不低于400%，則進口口的貨物原產(chǎn)產(chǎn)地認定為巴巴基斯坦特別優(yōu)惠惠關稅的原產(chǎn)產(chǎn)地規(guī)則受惠國對對非該國原材材料進行制造造、加工后的的增值部分不不小于所得貨貨物價值的占占40%中智自自貿(mào)協(xié)定非成員國國的原產(chǎn)材料料小于60%;即成員國的的原產(chǎn)材料要要達40%及及以上，則認認定原產(chǎn)國為為受惠國(3)直接接運輸標準(參見教

25、材材278-2279，熟悉悉)2、非優(yōu)惠惠原產(chǎn)地認定定標準 (1)完全全獲得標準內(nèi)內(nèi)容(參見教教材288，熟熟悉)(2)實質質性改變的確確定標準兩個及兩個個以上國家(地區(qū))參與與生產(chǎn)或制造造的貨物，以以最后完成實實質性改變的的國家(地區(qū)區(qū))為原產(chǎn)地地。以稅則歸歸類改變?yōu)榛緲藴?，稅稅則歸類不能能反映實質性性改變的，以以從價百分比比、制造或者者加工工序等等為補充標準準。稅則歸類類改變：指產(chǎn)產(chǎn)品經(jīng)加工后后，在進出出口稅則中中四位數(shù)一級級的稅則歸類類已經(jīng)改變，制造或者者加工工序：指在某一國國家(地區(qū))進行的賦予予制造、加工工后所得貨物物基本特征的的主要工序。從價百分分比是：是指指一個國家(地區(qū))對

26、非非該國(地區(qū)區(qū))原產(chǎn)材料料進行制造、加工后的增值部分，占所得貨物價值的30%及其以上。判斷題所謂實質性性加工是指產(chǎn)產(chǎn)品經(jīng)加工后后，在海關關進出口稅則則中4位數(shù)數(shù)一級的稅則則歸類已經(jīng)改改變，或者加加工增值部分分占新產(chǎn)品總總值的比例已已達到30%以上。答案：對(四)申報報要求(了解解)1、亞太太貿(mào)易協(xié)定規(guī)規(guī)則除了要提交交納稅義務人人應當提交政政府指定機構構簽發(fā)的原產(chǎn)產(chǎn)地證書正本本作為報關的的隨附單證。2、中國國東盟合作作框架協(xié)議規(guī)規(guī)則進口的時候候向申報地海海關申明該貨貨物適用“中中國東盟協(xié)協(xié)定稅率”，并并提交政府指指定機構簽發(fā)發(fā)的原產(chǎn)地證證書正本作為為報關的隨附附單證。3、CEPPA香港規(guī)則則和

27、CEPAA澳門規(guī)則納稅義務人人應當主動向向申報海關申申明該貨物適適用零關稅稅稅率。并提交交符合CEPPA項下規(guī)定定的有效原產(chǎn)產(chǎn)地證書作為為報關的隨附附單證。4、中國巴基斯坦自自由貿(mào)易區(qū)原原產(chǎn)地規(guī)則應主動向海海關申報適用用中巴自貿(mào)協(xié)協(xié)定稅率。并并在有關貨物物進境報關時時向海關提交交巴基斯坦指指定的政府機機構簽發(fā)的原原產(chǎn)地證書。5、“特別別優(yōu)惠關稅待待遇”項下受受惠進口貨物物應當主動向向進境地海關關申明有關貨貨物享受特別別優(yōu)惠關稅。并并提交出口受受惠國原產(chǎn)地地證書簽發(fā)機機構簽發(fā)的由由該國海關于于出口時加蓋蓋印章的原產(chǎn)產(chǎn)地證書。6、中智智自貿(mào)協(xié)定進口時申申明貨物適用用中智自貿(mào)協(xié)協(xié)定稅率。并并提交智利

28、外外交部國際經(jīng)經(jīng)濟關系總司司在貨物出口口前簽發(fā)的或或者出口后330天內(nèi)簽發(fā)發(fā)的原產(chǎn)地證證書正本。價格不超超過600美美元且不屬于于為規(guī)避有關關規(guī)定而實施施的貨物，免免交原產(chǎn)地證證書。(五)原產(chǎn)產(chǎn)地證明書1、適用優(yōu)優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)規(guī)則的原產(chǎn)地地證明書(1)亞亞太貿(mào)易協(xié)定定規(guī)則的原原產(chǎn)地證明書書一個原產(chǎn)產(chǎn)地證書只適適用于一批進進口貨物，不不可多次使用用。納稅義務務人不能提交交原產(chǎn)地證書書的，由海關關依法確定進進口貨物的原原產(chǎn)地，貨物物征稅放行后后，納稅義務務人自貨物進進境之日起990日內(nèi)補交交原產(chǎn)地證書書的，經(jīng)海關關核實，對按按原稅率多征征的部分應予予以退還。(2)中中國東盟合合作框架協(xié)議議規(guī)則的原原

29、產(chǎn)地證明書書一個原產(chǎn)產(chǎn)地證書只適適用于一批進進口貨物，不不可多次使用用。原產(chǎn)地證證書應當自東東盟國家有關關機構簽發(fā)之之日起4個月月向我國境內(nèi)內(nèi)申報地海關關提交，經(jīng)過過第三方轉運運的，提交期期限延長為66個月。原產(chǎn)于東東盟國家的進進口貨物，如如果產(chǎn)品的FFOB價不超超過200美美元，無須要要求我國的納納稅義務人(也就是進口口方)提交原原產(chǎn)地證書。但但是要提交出出口人對有關關產(chǎn)品原產(chǎn)于于該出口成員員方的聲明。納稅義務務人不能提交交原產(chǎn)地證書書的，由海關關依法確定進進口貨物的原原產(chǎn)地，貨物物征稅放行。東東盟成員國的的貨物，應當當在貨物裝運運之日起1年年內(nèi)補發(fā)，且且在原產(chǎn)地證證書上注明“補補發(fā)”字樣。

30、經(jīng)經(jīng)海關核實，對對按原稅率多多征的部分應應予以退還。(3)CEEPA的原產(chǎn)產(chǎn)地證明書一個原產(chǎn)產(chǎn)地證書只適適用于一批進進口貨物，不不可多次使用用。海關因故故無法進行聯(lián)聯(lián)網(wǎng)核對的，應應納稅義務人人書面申請并并經(jīng)海關審核核同意后，按按照適用的最最惠國稅率或或者暫定稅率率征收相當于于應繳納稅款款等值保證金金后先予以放放行貨物，辦辦理進口手續(xù)續(xù)。海關應當自自該貨物放行行之日起900天內(nèi)核定其其原產(chǎn)地證書書的真實情況況，根據(jù)核查查結果辦理退退還保證金手手續(xù)或者保證證金轉稅手續(xù)續(xù)。(4)中國國巴基斯坦坦自由貿(mào)易區(qū)區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則則的原產(chǎn)地證證明書所用文字字為英語應在貨物物出口前或出出口時，或實實際出口后115日

31、內(nèi)簽發(fā)發(fā)。未能在規(guī)定定的日期簽發(fā)發(fā)的，進口貨貨物收貨人可可以向申報地地海關提交在在貨物裝運之之日起1年內(nèi)內(nèi)簽發(fā)的注明明“補發(fā)”字字樣的原產(chǎn)地地證書。如果原產(chǎn)地地證書被盜、遺失或者毀壞，在該證書簽發(fā)之日起1年內(nèi)，向原簽證機構申請簽發(fā)經(jīng)證實的原產(chǎn)地證書真實復制本。除不可抗抗力外，原產(chǎn)產(chǎn)地證書應當當自簽發(fā)之日日起6個月向向我國境內(nèi)申申報地海關提提交，如果經(jīng)經(jīng)過第三方轉轉運的，提交交期限延長為為8個月。(5)“特特別優(yōu)惠關稅稅待遇”進口口貨物規(guī)則的的原產(chǎn)地證明明書原產(chǎn)地證證書的有效期期為自簽發(fā)之之日起1800日，A4紙紙印制，所用用文字為英文文應提交正正本及第二副副本海關對證證書的真實性性產(chǎn)生懷疑的的

32、，可向受惠惠國海關或發(fā)發(fā)證機構提出出核查要求，并并要求其收到到核查要求之之日起90內(nèi)內(nèi)予以答復。在在上述期限內(nèi)內(nèi)為收到答復復，則不得享享受特別優(yōu)惠惠關稅稅率。(6)中國國智利自貿(mào)貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地規(guī)規(guī)則的原產(chǎn)地地證明書所用文字字為英語，并并加蓋有“正正本(ORIIGINALL)”字樣的的印章。原產(chǎn)地證證書的自簽發(fā)發(fā)之日起1年年內(nèi)有效。海關對證證書的真實性性產(chǎn)生懷疑的的，可向智利利有關部門提提出核查要求求。在提出核核查請求之日日起6個月，海海關未收到智智利有關部門門核查結果，則則不得享受關關稅稅率優(yōu)惠惠待遇。2、適用非非優(yōu)惠原產(chǎn)地地規(guī)則的原產(chǎn)產(chǎn)地證明書(了解)(1)對適適用反傾銷、反反補貼措施的的進口商

33、品的的要求(2)對適適用最終保障障措施的進口口商品的要求求(六)對原原產(chǎn)于臺灣地地區(qū)的部分進進口鮮水果、農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品實施零零關稅對原產(chǎn)于于臺灣地區(qū)115種進口鮮鮮水果實施零零關稅。對原產(chǎn)于于臺灣地區(qū)119種進口農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品實施零零關稅。(七)原產(chǎn)產(chǎn)地預確定制制度進出口貨貨物收發(fā)貨人人有正當理由由，可以向直直屬海關申請請對其將要進進口的貨物的的原產(chǎn)地進行行預確定。提交申請請書，并提交交以下材料：1、申請人人的身份證明明文件;2、能說明明將要進口貨貨物情況的有有關文件資料料3、說明該該項交易情況況的文件材料料4、海關要要求提供的其其他文件資料料海關應在在收到原產(chǎn)地地預確定書面面申請及全部部資料之日起起15

34、0天內(nèi)內(nèi)作出原產(chǎn)地地預確定決定定。已作出原原產(chǎn)地預確定定決定的貨物物，自預確定定決定作出之之日起3年內(nèi)內(nèi)實際進口時時，與預確定定決定貨物相相符，且原產(chǎn)產(chǎn)地確定標準準未發(fā)生變化化的，海關不不再重新確定定該進口貨物物的原產(chǎn)地。二、稅率的適適用 1、進口稅稅則分設最惠惠國稅率、協(xié)協(xié)定稅率、特特惠稅率、普普通稅率、關關稅配額稅率率等稅率。對對進口貨物在在一定期限內(nèi)內(nèi)可以實行暫暫定稅率。根根據(jù)我國加入入世界貿(mào)易組組織承諾的關關稅減讓義務務，20077年經(jīng)調整后后我國的進口口關稅總水平平為9.8%。2、進口稅稅率適用原則則對于同時適適用多種稅率率的進口貨物物，在選擇適適用的稅率時時，基本的原原則是“從低低

35、計征”，特特殊情況除外外。(1)a.原產(chǎn)于共同同適用最惠國國待遇條款的的世界貿(mào)易組組織成員的進進口貨物，bb.原產(chǎn)于與與中華人民共共和國簽訂含含有相互給予予最惠國待遇遇條款的雙邊邊貿(mào)易協(xié)定的的國家或者地地區(qū)的進口貨貨物，c.以以及原產(chǎn)于中中華人民共和和國境內(nèi)的進進口貨物，適適用最惠國稅稅率。原產(chǎn)于于與中華人民民共和國簽訂訂含有關稅優(yōu)優(yōu)惠條款的區(qū)區(qū)域性貿(mào)易協(xié)協(xié)定的國家或或者地區(qū)的進進口貨物，適適用協(xié)定稅率率。原產(chǎn)于與與中華人民共共和國簽訂含含有特殊關稅稅優(yōu)惠條款的的貿(mào)易協(xié)定的的國家或者地地區(qū)的進口貨貨物，適用特特惠稅率。上上述之外的國國家或者地區(qū)區(qū)的進口貨物物，以及原產(chǎn)產(chǎn)地不明的進進口貨物，適適

36、用普通稅率率。(2)適用用最惠國稅率率的進口貨物物有暫定稅率率的，應當適適用暫定稅率率;適用協(xié)定定稅率、特惠惠稅率的進口口貨物有暫定定稅率的，應應當從低適用用稅率;適用用普通稅率的的進口貨物，不不適用暫定稅稅率。對于無無法確定原產(chǎn)產(chǎn)國(地區(qū))的進口貨物物，按普通稅稅率征稅。(3)按照照國家規(guī)定實實行關稅配額額管理的進口口貨物，關稅稅配額內(nèi)的，適適用關稅配額額稅率;關稅稅配額外的，其其稅率的適用用按其所適用用的其他相關關規(guī)定執(zhí)行。(4)按照照有關法律、行行政法規(guī)的規(guī)規(guī)定對進口貨貨物采取反傾傾銷、反補貼貼、保障措施施的，其稅率率的適用按照照反傾銷條條例、反反補貼條例和和中華人民民共和國保障障措施條

37、例的的有關規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。(5)任何何國家或者地地區(qū)違反與中中華人民共和和國簽訂或者者共同參加的的貿(mào)易協(xié)定及及相關協(xié)定，對對中華人民共共和國在貿(mào)易易方面采取禁禁止、限制、加加征關稅或者者其他影響正正常貿(mào)易的措措施的，對原原產(chǎn)于該國家家或者地區(qū)的的進口貨物可可以征收報復復性關稅，適適用報復性關關稅稅率。征征收報復性關關稅的貨物、適適用國別、稅稅率、期限和和征收辦法，由由國務院關稅稅稅則委員會會決定并公布布。(6)實施施貿(mào)易救濟措措施(包括反反傾銷、反補補貼和保障措措施等)的進進口商品，會會涉及部分原原產(chǎn)于優(yōu)惠貿(mào)貿(mào)易協(xié)定國家家或地區(qū)的進進口商品，因因此，凡進口口原產(chǎn)于與我我國達成優(yōu)惠惠貿(mào)易協(xié)定的的國家

38、或地區(qū)區(qū)并享受協(xié)定定稅率的商品品，同時該商商品又屬于我我國實施反傾傾銷或反補貼貼措施范圍內(nèi)內(nèi)的，應按照照優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)協(xié)定稅率計征征進口關稅;凡進口原產(chǎn)產(chǎn)于與我國達達成優(yōu)惠貿(mào)易易協(xié)定的國家家或地區(qū)并享享受協(xié)定稅率率的商品，同同時該商品又又屬于我國采采取保障措施施范圍內(nèi)的，應應在該商品全全部或部分中中止、撤銷、修修改關稅減讓讓義務后所確確定的適用稅稅率基礎上計計征進口關稅稅。(7)執(zhí)行行國家有關進進出口關稅減減征政策時，首首先應當在最最惠國稅率基基礎上計算有有關稅目的減減征稅率，然然后根據(jù)進口口貨物的原產(chǎn)產(chǎn)地及各種稅稅率形式的適適用范圍，將將這一稅率與與同一稅目的的特惠稅率、協(xié)協(xié)定稅率、進進口暫定最

39、惠惠國稅率進行行比較，稅率率從低執(zhí)行，但但不得在暫定定最惠國稅率率基礎上再進進行減免。(8)從22002年起起我國還對部部分非全稅目目信息技術產(chǎn)產(chǎn)品的進口按按ITA稅率率征稅。2.出口稅稅率適用原則則對于出口貨貨物，在計算算出口關稅時時，出口暫定定稅率優(yōu)先于于出口稅率執(zhí)執(zhí)行。(二)稅率率適用時間關稅條例例規(guī)定，進進出口貨物應應當適用海關關接受該貨物物申報進口或或者出口之日日實施的稅率率。在實際運用用時應區(qū)分以以下不同情況況：1.進口貨貨物到達前，經(jīng)經(jīng)海關核準先先行申報的，應應當適用裝載載該貨物的運運輸工具申報報進境之日實實施的稅率。2.進口轉轉關運輸貨物物，應當適用用指運地海關關接受該貨物物申

40、報進口之之日實施的稅稅率;貨物運運抵指運地前前，經(jīng)海關核核準先行申報報的，應當適適用裝載該貨貨物的運輸工工具抵達指運運地之日實施施的稅率。3.出口轉轉關運輸貨物物，應當適用用啟運地海關關接受該貨物物申報出口之之日實施的稅稅率。4.經(jīng)海關關批準，實行行集中申報的的進出口貨物物，應當適用用每次貨物進進出口時海關關接受該貨物物申報之日實實施的稅率。5.因超過過規(guī)定期限未未申報而由海海關依法變賣賣的進口貨物物，其稅款計計征應當適用用裝載該貨物物的運輸工具具申報進境之之日實施的稅稅率。6.因納稅稅義務人違反反規(guī)定需要追追征稅款的進進出口貨物，應應當適用違反反規(guī)定的行為為發(fā)生之日實實施的稅率;行為發(fā)生之之

41、日不能確定定的，適用海海關發(fā)現(xiàn)該行行為之日實施施的稅率。7.已申報報進境并放行行的保稅貨物物、減免稅貨貨物、租賃貨貨物或者已申申報進出境并并放行的暫時時進出境貨物物，有下列情情形之一需繳繳納稅款的，應應當適用海關關接受納稅義義務人再次填填寫報關單申申報辦理納稅稅及有關手續(xù)續(xù)之日實施的的稅率：(1)保稅稅貨物經(jīng)批準準不復運出境境的;(2)保稅稅倉儲貨物轉轉入國內(nèi)市場場銷售的;(3)減免免稅貨物經(jīng)批批準轉讓或者者移作他用的的;(4)可暫暫不繳納稅款款的暫時進出出境貨物，經(jīng)經(jīng)批準不復運運出境或者進進境的;(5)租賃賃進口貨物，分分期繳納稅款款的。進出口貨物物關稅的補征征和退還，按按照上述規(guī)定定確定適

42、用的的稅率。關于稅率適適用原則和稅稅率適用時間間是考試的重重點內(nèi)容每年年都有所涉及及，主要以選選擇題和判斷斷題為主。請請同學們必須須記住!練習題：單選題：1. 租賃賃進口貨物，分分期支付租金金的，納稅義義務人應在每每次支付租金金的( )日日內(nèi)向海關辦辦理納稅手續(xù)續(xù)：A、支付租租金的當天B、支付租租金后的7日日內(nèi)C、支付租租金后的144日內(nèi)D、支付租租金后的155日內(nèi)答案：D2.在確定定完稅價格過過程中，海關關對申報價格格的真實性有有疑間，海關關可向納稅義義務人制發(fā)“價價格質疑通知知書”，納稅稅義務人應在在( )內(nèi)向向海關提供補補充資料，特特殊情況，延延期不超過( )日。A、5日;10日B、10

43、日日;5日C、5個工工作日;100個工作日D、10個個工作日;55個工作日答案：C3.稅率適適用的原則，下下列表述不正正確的是：A、適用最最惠國稅率的的進口貨物，有有暫定稅率的的，應當適用用暫定稅率B、同時適適用協(xié)定稅率率、特惠稅率率和暫定稅率率的進口貨物物，應當從低低適用稅率C、適用普普通稅率的進進口貨物，有有暫定稅率的的，不適用暫暫定稅率D、執(zhí)行國國家關稅減征征政策時，分分別在最惠國國稅率，協(xié)定定稅率、特惠惠稅率的基礎礎上按國家優(yōu)優(yōu)惠政策執(zhí)行行答案：D4.稅率適適用時間標準準，下列表述述不正確的是是：A、進出口口貨物應當適適用該貨物向向海關申報進進口或出口之之日實施的稅稅率B、進口貨貨物到

44、達前，經(jīng)經(jīng)海關核準先先行申報的，應應當適用裝載載該貨物的運運輸工具申報報進境實施的的稅率C、進口轉轉關運輸貨物物，應當適用用指運地海關關接受該貨物物申報進口之之日實施的稅稅率D、出口轉轉關運輸貨物物，應當適用用啟運地海關關接受該貨物物申報出口之之日實施的稅稅率答案：A5. 納稅稅義務人違反反規(guī)定造成少少征或漏征稅稅款，海關可可以在繳納稅稅款或貨物放放行之日起()日內(nèi)內(nèi)追征稅款，并并按日加( )的滯納金金：A、1年內(nèi)內(nèi)，萬分之五五B、3年內(nèi)內(nèi)，萬分之五五C、1年內(nèi)內(nèi)，千分之五五D、3年內(nèi)內(nèi)，千分之五五答案：B6.當進口口貨物的完稅稅價格不能按按照成交價格格確定時，海海關應當依次次使用相應的的方法

45、估定完完稅價格，依依次使用的正正確順序是：()A:相同貨貨物成交價格格方法類類似貨物成交交價格方法倒扣價格格方法計計算價格方法法合理方方法B:類似貨貨物成交價格格方法相相同貨物成交交價格方法倒扣價格格方法計計算價格方法法合理方方法C:相同貨貨物成交價格格方法類類似貨物成交交價格方法合理方法法倒扣價價格方法計算價格方方法D:倒扣價價格方法計算價格方方法相同同貨物成交價價格方法類似貨物成成交價格方法法合理方方法答案：A多選題： 1. 租賃賃進口的貨物物，海關可以以按以下方法法確定完稅價價格：A、以租金金方式對外支支付的租賃貨貨物，在租賃賃期間以海關關審定的租金金作為完稅價價格，利息予予以計入B、留

46、購的的租憑貨物，以以海關審定的的留購價格作作為完稅價格格C、申請一一次性繳納稅稅款，以成交交價格為基礎礎，審查確定定完稅價格，包包括運抵我國國境內(nèi)輸入地地點起卸前的的運、保費D、申請一一次性繳納稅稅款，也可以以按海關審定定的租金總額額作為完稅價價格答案：ABBCD2.稅率適適用的原則，下下列表述不正正確的有：A、適用最最惠國稅率、協(xié)協(xié)定稅率和特特惠稅率的進進口貨物，有有暫定稅率的的，適用暫定定稅率B、執(zhí)行國國家有關進口口關稅減征政政策時，在原原適用稅率的的基礎上，計計算有關稅目目的減征稅率率C、適用出出口稅率的出出口貨物有暫暫定稅率的，應應當適用暫定定稅率D、原產(chǎn)地地不明的進口口貨物，適用用普

47、通稅率，有有暫定稅率的的，可適用暫暫定稅率答案：ABBD3.下列關關于進口稅率率適用的表述述正確的是：()A:按照普普通稅率征稅稅的進口貨物物，不適用進進口貨物暫定定稅率B:對于無無法確定原產(chǎn)產(chǎn)國別的貨物物，按普通稅稅率征稅C:原產(chǎn)于于香港的進口口貨物適用于于最惠國稅率率D:適用最最惠國稅率、協(xié)協(xié)定稅率、特特惠稅率的進進口貨物，暫暫定稅率確定定以后，按暫暫定稅率征稅稅答案:ABBC4.關于稅稅率適用原則則，下列表述述正確的是：()A:進口貨貨物應當適用用納稅義務人人申報該貨物物進口之日起起實施的稅率率B:進口貨貨物到達前，經(jīng)經(jīng)海關核準先先行申報的，應應當適用裝載載該貨物的運運輸工具申報報進境之

48、日實實施的稅率C:進口轉轉關運輸貨物物，應當適用用指運地海關關接受該貨物物申報進口之之日實施的稅稅率D:保稅貨貨物經(jīng)批準不不復運出境的的，應當適用用海關接受納納稅義務人再再次填寫報關關單申報辦理理納稅及有關關手續(xù)之日實實施的稅率答案:BCCD5.進出境境航行船舶或或行駛于我國國港口之間的的船舶，哪些些應征收船舶舶噸稅：()A:外商租租用的中國籍籍船舶B:中外合合營企業(yè)租用用的中國籍船船舶C:經(jīng)營國國際運輸業(yè)務務的中國籍船船舶D:國際運運輸兼營國內(nèi)內(nèi)沿海運輸?shù)牡闹袊安按鸢?ABB6.下列關關于我國增值值稅和消費稅稅的表述正確確的是：()A:進口環(huán)環(huán)節(jié)的增值稅稅、消費稅由由海關征收，其其他環(huán)

49、節(jié)的增增值稅、消費費稅由稅務機機關征收B:增值稅稅、消費稅均均從價計征C:對于進進口貨物稅、費費的計算，一一般的計算過過程為：先計計算進口關稅稅額，再計算算消費稅額，最最后計算增值值稅額D:消費稅稅組成計稅價價格=(關稅稅完稅價格+關稅稅額)/(1消消費稅率)答案:ACCD7.下列關關于進口稅率率適用的表述述正確的是：()A:按照普普通稅率征稅稅的進口貨物物，不適用進進口貨物暫定定稅率B:對于無無法確定原產(chǎn)產(chǎn)國別的貨物物，按普通稅稅率征稅C:配額內(nèi)內(nèi)稅率只適用用最惠國待遇遇的國家和地地區(qū)D:適用最最惠國稅率、協(xié)協(xié)定稅率、特特惠稅率的進進口貨物，暫暫定稅率確定定以后，按暫暫定稅率征稅稅答案:AB

50、BC答案解析:根據(jù)我國規(guī)規(guī)定的稅率的的適用原則，按按照普通稅率率征稅的進口口貨物，不適適用進口貨物物暫定稅率;對于無法確確定原產(chǎn)國別別的貨物，按按普通稅率征征稅;配額內(nèi)內(nèi)稅率只適用用最惠國待遇遇的國家和地地區(qū);適用最最惠國稅率、協(xié)協(xié)定稅率、特特惠稅率的進進口貨物，暫暫定稅率確定定以后，實行行從低適用的的原則。8.下列哪哪些情況海關關可以拒絕接接受申報價格格而另行估價價：()A:買方對對進口貨物的的處置受到了了賣方的限制制，具體表現(xiàn)現(xiàn)在買方必須須將進口貨物物轉售給賣方方指定的第三三方B:買賣雙雙方達成的銷銷售價格是以以買方同時向向賣方購買一一定數(shù)量的其其他貨物為前前提C:進口方方在國內(nèi)銷售售進口

51、貨物所所產(chǎn)生的收益益中有一部分分返還給出口口方，然后這這一部分收益益的具體金額額尚不能被確確定D:進口方方和出口方是是母子公司，但但上述關系并并未對成交價價格產(chǎn)生影響響答案:ABBC9.關于海海關估價方法法，下列哪些些敘述是錯誤誤的?()A:海關在在審定進出口口貨物完稅價價格時，應首首先審查進出出口貨物的實實際成交價格格B:當進口口貨物的成交交價格經(jīng)海關關審查未能確確定時，才能能依次使用其其他估價方法法C:在使用用其他估計方方法時，海關關可優(yōu)先使用用合理方法D:相同貨貨物的估價方方法，是指在在所有方面都都相同的貨物物，即使包裝裝上也不能有有任何微小差差別答案:CDD第五章 進出口口稅費第四節(jié)

52、進出口稅費費的計算海關征收的的關稅、進口口環(huán)節(jié)增值稅稅、進口環(huán)節(jié)節(jié)消費稅、船船舶噸稅、滯滯納金等稅費費一律以人民民幣計征，完完稅價格、稅稅額采用四舍舍五入法計算算至分，分以以下四舍五入入。關稅以及及進口環(huán)節(jié)增增值稅、進口口環(huán)節(jié)消費稅稅、船舶噸稅稅、滯納金等等稅費的起征征點為人民幣幣50元。進出口貨貨物的成交價價格及有關費費用以外幣計計價的，計算算稅款前海關關按照該貨物物適用稅率之之日所適用的的計征匯率折折合為人民幣幣計算完稅價價格。海海關每月使用用的計征匯率率為上一個月月的第三個星星期三(第三三個星期三為為法定節(jié)假日日的，順延采采用第四個星星期三)中國國銀行的外匯匯折算價(簡簡稱“中行折折算價

53、”)，人人民幣元后采采用四舍五人人法保留4位位小數(shù)。如上上述匯率發(fā)生生重大波動，海海關總署認為為必要時，可可發(fā)布公告，另另行規(guī)定計征征匯率。進出口稅費費計算練習題題：1.某公司從日日本進口電信信設備零件一一批,價格為為CIF天津津100000美元(當天天外匯牌價的的買賣中間價價為1美元=7.7元人人民幣),裝裝載貨物的船船舶于4月44日(星期二二)進境,44月19日該該公司來向海海關申報,請請問這種情況況下海關應征征收多少滯報報金?()。AA.不征收B.滯報報一天,滯報報金為38.5C.滯報兩天,滯報金為88.5元D.滯報三三天,滯報金金為12.775元解析：11.因為該公公司應最遲于于4月1

54、8日日申報進口,4月19日日向海關申報報,所以滯報報1天,因征征收滯報金金金額=7700000.551=338.5(元元),小于550元,所以以不征。2.因為BBCD都小于于50元，所所以只有A正正確。22.某公司從從日本進口一一批機械設備備,成交價格格為CFR廣廣州8000000港幣,已知該設備備的進口稅率率為10%,保險費率為為0.3%,匯率為1000港幣=1107元人民民幣,試計算算海關應征收收的進口關稅稅稅額是多少少?()A.888247.42元 BB.858557.57元元C.883106.80元 DD.800000.00元元解析:DPV=CCFR/(11-保險費率率)=(80000

55、001.007)/1-0.3%=8566000/00.997=8588575.772(元)關稅稅額額=進口貨物物的完稅價格格進口關稅稅稅率=8585775.7210%=858557.57(元)33.我上海某某公司受委托托為某手表廠廠進口瑞士產(chǎn)產(chǎn)數(shù)控銑床一一臺,成交價價格為FOBBAntweerpSFRR2000000,運費為為RMB400000,保保險費率為33,填發(fā)海海關代征稅款款繳款書之日日瑞士法郎對對人民幣外匯匯買賣中間價價為SFR1100=RMMB380,關稅稅率為為15%,增增值稅稅率為為17%,該該數(shù)控銑床應應納增值稅稅稅額為()。AA.RMB11568700.61 BB.RMB1

56、1668700.61C.RMBB1777993.31 D.RMBB177933.37解析：DPPV=FOBB+F/(11-保險費率率)=(20000003.880+400000)/11-3=8024407.222(元)關稅稅額=8024007.2215%=1203361.088(元)增值稅稅額額=(8022407.222+1200361.008)177%=11568700.61(元元)4.某公司進口口一批貨物,價格為FOOB舊金山UUSD100000。已知知運費為1000美元,保保險費率為33,進口關關稅稅率為110%,增值值稅稅率為117%,匯率率為USD1100=RMMB770。該該批貨物

57、的關關稅稅額及增增值稅稅額是是()。A.關稅稅額8232.9元,增值稅稅額15395.54元B.關稅稅額7800.40元,增值稅稅額14586.75元C.關稅稅額8888.00元,增值稅稅額15533.94元D.關稅稅額8306.9元,增值稅稅額14121.73元解析：DPV=FOB+F/(1-保險費率)=(10000+100)7.7/1-3=78004.01(元)關稅稅額=完稅價格關稅稅率=78004.0110%=7800.40(元)增值稅稅額=(完稅價格+關稅稅額)增值稅稅率=78004.01+7800.4017%=14586.75(元)5.某貿(mào)易公司于2006年1月2日(星期三)進口一批

58、貨物,海關于當日開出稅款繳款書,交企業(yè)納稅。其中關稅稅額為人民幣48000元,增值稅稅款為人民幣70200元,消費稅稅款為17800元。該公司于1月25日交回稅款繳款書。經(jīng)核查，實際交款日期為1月22日。經(jīng)計算，該公司應交的滯納金為()。A.168元 B.476元 C.340元 D.748元解析:應繳稅款總額=48000+70200+17800=136000(元)應征滯納金金額=1360000.55=340(元)6.某公司進口一批圓鋼,成交價格為CIF天津USD1000。匯率為USD100=RMB770,關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。海關于9月1日(星期二)填發(fā)稅款繳款書，該公司于9月

59、17日繳款，根據(jù)海關對征收滯納金的有關規(guī)定，下列選項中正確的選項是()。A.應征滯納金9.76元B.應征滯納金7.32元C.應征滯納金4.88元(按兩天計)D.應征滯納金1.10元(按一天計),故不征收解析：該公司應該最遲于9月16日交納稅款,但是該公司于9月17日繳款,所以滯納1天。關稅稅額=770010%=770(元)增值稅稅額=(7700+770)17%=847017%=1439.9(元)應征滯納金金額=(770+1439.9)0.51=1.10(元)因為1.10元小于50元,所以不征7.某進出口公司從香港進口皇冠汽車一輛,成交價格為CIF天津USD25000/輛。進口關稅稅率為100%

60、，外匯基準價USD100=RMB770,消費稅稅率為8%，應征消費稅多少?(消費稅稅額計算至人民幣元)()A.217750.26元 B.43550.78元C.33478.26元 D.17420.45元解析:DPV=250007.7=192500(元)關稅稅額=192500100%=192500 (元)消費稅組成價格=完稅價格+關稅稅額/1-消費稅稅率=385000/1-8%=418478.26(元)消費稅稅額=消費稅組成價格消費稅稅率=418478.268%=33478.26(元)8.某公司從荷蘭進口3000箱喜力牌啤酒,規(guī)格為24支330ml，成交價為FOB RotterdamHKD50/箱