1、注冊會計師考試審計知識點：審計工作底稿歸檔知識點：審計工作底稿歸檔一、審計工作底稿歸檔工作的性質在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作，出新的結論。 如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務性的，不涉及實施新的審計程序獲得注冊會計師可以做出變動，主要包括：1.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；2.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；3.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；4.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。二、審計檔案的結構1.永久性檔案：指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直

2、接作用的審計檔案。2.當期檔案：指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案。3.以下是典型的審計檔案結構。（ 1）溝通和報告相關工作底稿：審計報告和經(jīng)審計的財務報表；與主審注冊會計師的溝通和報告；與治理層的溝通和報告；與管理層的溝通和報告；管理建議書。（ 2）審計完成階段工作底稿：審計工作完成情況核對表；管理層聲明書原件；重大事項概要；錯報匯總表；被審計單位財務報表和試算平衡表；有關列報的工作底稿；財務報表所屬期間的董事會會議紀要；總結會會議紀要。3）審計計劃階段工作底稿：總體審計策略和具體審計計劃；對內(nèi)部審計職能的評價；對外部專家的評價；對服務機構的評價；被審計單位提交資料清

3、單；主審注冊會計師的指示；前期審計報告和經(jīng)審計的財務報表；預備會會議紀要。4）特定項目審計程序表：舞弊；持續(xù)經(jīng)營；對法律法規(guī)的考慮；關聯(lián)方。5）進一步審計程序工作底稿：有關控制測試工作底稿；有關實質性程序工作底稿。審計工作底稿歸檔的期限：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后檔期限為審計業(yè)務中止后的 60 日內(nèi)。60 日。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸4、審計工作底稿歸檔后的變動1）需要變動審計工作底稿的情形注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有：注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、 適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論，但審計工作

4、底稿的記錄不夠充分；審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務信息相關，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。例外情況可能在審計報告日后發(fā)現(xiàn)，也可能在財務報表報出日后發(fā)現(xiàn)，注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則第 1332 號 期后事項有關 “財務報表報出后發(fā)現(xiàn)的事實 ”的相關規(guī)定，對例外事項實施新的或追加的審計程序。（ 2）變動審計工作底稿時的記錄要求如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的理由；修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。5、審計工作底稿的保存期限會計師事務所應當自審計報告日起， 對審計工作底稿至少保持會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存換，被替換資料應當從被替換的年度起至少保存 10 年。10 年。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)