1、-.z.z.第一章：所得稅一、單項(xiàng)選擇題我國所得稅會計接受的核算方法是A.應(yīng)付稅款法C.利潤表債務(wù)法D.遞延所得稅債務(wù)法以下關(guān)于負(fù)債計稅根底的表述，正確的選項(xiàng)是。稅法規(guī)定可予扣除的金額稅法規(guī)定已扣除的金額負(fù)債的計稅根底是指該負(fù)債形成時的歷史本錢稅前扣除的金額以下交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中,計稅根底為零的是A.賒購商品形成的應(yīng)付賬款B.從銀行取得的長期借款D.因罰款形成的其他應(yīng)付款*公司 2021 年 12 月 10 日，購入一臺設(shè)備交付使用，原價 500 萬元，估量使用一樣。2014 年 12 月 31 日，該公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計提減值預(yù)備 50 萬元，公司25%。則：12021 年 12 月 3

2、1日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值為。A.250 萬元B.300 萬元C.350 萬元D.400 萬元22021 年 12 月 31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計稅根底為。A.250 萬元B.300 萬元C.350 萬元D.400 萬元32021 年 12 月 31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的臨時性差異為A.應(yīng)納稅臨時性差異 50 萬元可抵扣臨時性差異 50應(yīng)納稅臨時性差異 100可抵扣臨時性差異 100 萬元42021 年 12 月 31日，對該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)A.遞延所得稅資產(chǎn) 12.5萬元遞延所得稅負(fù)債 12.512.5 萬元轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 12.5 萬元*600符合資本化條件的支出 240 萬元，符合資

3、本化條件的支出為360 萬元，該項(xiàng)專利2021 年111025%。則：12021 年 12 月 31日，該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面價值為。A.288 萬元B.391 萬元C.360 萬元D.480 萬元22021 年 12 月 31日，該項(xiàng)專利技術(shù)的計稅根底為。A.288 萬元B.391 萬元C.432 萬元D.540 萬元32021 年 12 月 31日，該項(xiàng)專利技術(shù)產(chǎn)生的臨時性差異為A.應(yīng)納稅臨時性差異 72 萬元可抵扣臨時性差異 72應(yīng)納稅臨時性差異 144可抵扣臨時性差異 144 萬元42021 年 12 月 31日，對該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)A.遞延所得稅資產(chǎn) 36萬元B.遞延所得稅負(fù)債 36D9

4、 萬元6.2021108*公司自公開的市場上取得一項(xiàng)基金投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該投資的初始投資本錢為 500 萬元。2021 年 12 月 31 日，其市價44025所得稅的會計分錄為A.借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：其他綜合收益15B.借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅資產(chǎn)15C.借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：所得稅費(fèi)用15D.借：所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)15*公司 2021 年實(shí)現(xiàn)利潤總額 500 萬元，適用所得稅稅率為 25%，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營5 萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)款待費(fèi)超支10 萬元，取得國庫券利息收入30估量負(fù)債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)余額為 25保費(fèi) 6 萬元，當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)

5、15 萬元，稅法規(guī)定與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的支出在實(shí)際支出時可以稅前扣除，則：12021 年 12 月 31日，能夠產(chǎn)生臨時性差異的業(yè)務(wù)是A.因經(jīng)營發(fā)生的罰款 5 萬元B10C30 萬元D15 萬元22021年12月31日，該項(xiàng)估量負(fù)債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)的計稅根底為。A.0 元B.15 萬元C.34 萬元D.40 萬元32021年12月31日，該項(xiàng)估量負(fù)債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)形成的可抵扣臨時性差異為。A.0 元B.15 萬元C.34 萬元D.40 萬元42021年12月31日，該項(xiàng)估量負(fù)債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)為。萬元借方B.2.25 萬元貸方C.3.75 萬元借方D.3.75 萬元

6、貸方52021 年利潤表中的所得稅費(fèi)用為。萬元B.121.5 萬元C.123.5 萬元D.378.75 萬元62021 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為B.121.5C.123.5*公司 20212 00010 000 萬元，利50002021800 萬元，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入80004 000 萬元，公司適用所得稅稅率為 25%。則：12021 年產(chǎn)生的臨時性差異為A.應(yīng)納稅臨時性差異 500萬元可抵扣臨時性差異 500應(yīng)納稅臨時性差異 100可抵扣臨時性差異 100 萬元22021 年 12 月 31日，該項(xiàng)臨時性差異產(chǎn)生A.遞延所得稅資產(chǎn) 125萬元遞延所得稅負(fù)債 125遞延所得稅資產(chǎn) 500遞延所得稅資產(chǎn) 5

7、00 萬元32021 年 12 月 31日，應(yīng)納稅所得額為A.3 000 萬元B.4 500 萬元C.5 000 萬元D.5 500 萬元42021 年 12 月 31日，遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為。A.125 萬元B.100 萬元C.25 萬元D.0 元*公司 2007 年利潤總額為 200 萬元，適用所得稅稅率為 33%，自 2008 年 1 月 1日起，稅法規(guī)定，所得稅稅率變更為 25%。2007 年發(fā)生的會計事項(xiàng)中，會計與1確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入 30 萬1503計提存貨70 萬元。假定該公司 2007 年 1 月 1 日不存在臨時性差異。12007A.250 萬元A.250 萬

8、元B.200 萬元C.170 萬元D.90 萬元22007 年度該公司利潤表中所得稅費(fèi)用工程金額為。A.3.3 萬元A.3.3 萬元B.9.7 萬元C.49.7 萬元D.56.1 萬元D.56.1 萬元A.-200 萬元B.0 元C.100 萬元D.200 萬元11.*公司 2021 年 12 月 314 000 萬元。假設(shè)稅法規(guī)定當(dāng)期可予稅前扣除的薪金支出限額為 3 000 萬元。則該應(yīng)付職工薪酬的計稅根底為。A.4 000 萬元B.3 000 萬元C.1 000 萬元D.0 元12.*公司 2021 年 12 月 31100 萬元。1假設(shè)稅法規(guī)定該款項(xiàng)預(yù)收時可計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則 20

9、21 年 12 月 31日，該預(yù)收賬款的計稅根底為。A.0 元B.100 萬元C.25 萬元D.75 萬元*公司2021A.-200 萬元B.0 元C.100 萬元D.200 萬元11.*公司 2021 年 12 月 314 000 萬元。假設(shè)稅法規(guī)定當(dāng)期可予稅前扣除的薪金支出限額為 3 000 萬元。則該應(yīng)付職工薪酬的計稅根底為。A.4 000 萬元B.3 000 萬元C.1 000 萬元D.0 元12.*公司 2021 年 12 月 31100 萬元。1假設(shè)稅法規(guī)定該款項(xiàng)預(yù)收時可計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則 2021 年 12 月 31日，該預(yù)收賬款的計稅根底為。A.0 元B.100 萬元C.

10、25 萬元D.75 萬元2假設(shè)稅法規(guī)定該款項(xiàng)預(yù)收時在將來實(shí)現(xiàn)銷售時計入應(yīng)納稅所得額，則 20212假設(shè)稅法規(guī)定該款項(xiàng)預(yù)收時在將來實(shí)現(xiàn)銷售時計入應(yīng)納稅所得額，則 202112 月 31 日，該預(yù)收賬款的計稅根底為。A.0 元B.100 萬元C.25 萬元D.75 萬元A.0 元B.500 萬元C.540 萬元D.550 萬元*公司2021 年1月1日以銀行存款500 萬元購入同日發(fā)行的國庫券作為持有至到期投資，票面年利率為 10%，實(shí)際年利率為 8%，期限 3 年，到期一次還本付息。2021 年 12 月 31A.0 元B.500 萬元C.540 萬元D.550 萬元*公司2021 年1 月1日

11、開業(yè)，2021 年和 2021 年免征企業(yè)所得稅，公司適用企年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元，計稅根底為7600萬元。則2021 年 12 月 31 日的會計處理為。A.屬于免稅期間,不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債A.屬于免稅期間,不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B400C100D100*公司 20212 000 萬元，稅法規(guī)定，該虧損可用A.500 萬元B.350 萬元C.150 萬元D.0 元于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額公司預(yù)期將來5年很可能形成的應(yīng)納稅所得額估量為1400萬元公司適用所得稅稅率為25%，則2021A.500 萬元B.350 萬元C.150 萬元D.0 元*2021123

12、11200存貨跌價預(yù)備賬戶余額為 100 萬元，年末存貨跌價預(yù)備賬戶余額為 80 萬A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 20 萬元B5 萬元C20 萬元D5 萬元元。公司適用所得稅稅率為25%，則2014 年A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 20 萬元B5 萬元C20 萬元D5 萬元二、多項(xiàng)選擇題以下關(guān)于資產(chǎn)計稅根底的表述中，正確的有。金額資產(chǎn)的計稅根底是指該資產(chǎn)的取得本錢(歷史本錢)減去以前期間依據(jù)稅法規(guī)定已扣除金額的余額資產(chǎn)的計稅根底是指該資產(chǎn)的取得本錢(歷史本錢)減去將來期間依據(jù)稅法規(guī)定可予扣除金額額的余額金額以下各項(xiàng)差異，屬于應(yīng)納稅臨時性差異的是抵扣臨時性差異的是。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅根底的差異 B

13、.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅根底的差異 C.負(fù)債的賬面價值大于其計稅根底的差異 D.負(fù)債的賬面價值小于其計稅根底的差異 以下工程中，產(chǎn)生可抵扣臨時性差異的有。B.計提存貨跌價預(yù)備C.因嘉獎積分確認(rèn)的遞延收益 E.準(zhǔn)予以后會計期間抵扣的產(chǎn)品廣告費(fèi)以下工程中，產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時性差異的有A.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值高于期初公允價值的差額B.長期股權(quán)投資期末賬面價值大于其初始投資本錢的差額公允價值計量的可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價值大于其歷史本錢的差額計提無形資產(chǎn)減值預(yù)備公允價值計量模式下投資性房地產(chǎn)的期末公允價值小于其歷史本錢的差額將來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣臨時性差異，以下交易或事項(xiàng)中

14、導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)科目金額增加的有。發(fā)生的凈虧損計提固定資產(chǎn)減值預(yù)備D.確認(rèn)的國債利息收入 E.本期支付的應(yīng)付賬款以下表述，觀點(diǎn)正確的有。B.企業(yè)應(yīng)將全部的應(yīng)納稅臨時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)將全部的可抵扣臨時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)稅資產(chǎn)賬面價值與計稅根底相等,不產(chǎn)生臨時性差異以下表述,觀點(diǎn)正確的有。稅根底不同所形成應(yīng)納稅臨時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債差異，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)投資企業(yè)能夠把握臨時性差異轉(zhuǎn)回的時間和該臨時性差異在可預(yù)見的將來很可能不會轉(zhuǎn)回兩個條件時，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債該臨時性差異在可預(yù)見的將來很可能不會轉(zhuǎn)回和將來很可能獲得用來抵扣可抵扣臨時性差異的

15、應(yīng)納稅所得額兩個條件時，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的遞延所得稅費(fèi)用，可能計入A.資本公積C.所得稅費(fèi)用 D.商譽(yù)E.本年利潤以下各項(xiàng)支出產(chǎn)生的可抵扣臨時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的A.產(chǎn)品廣告費(fèi)支出業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈支出E.職工教育經(jīng)費(fèi)以下述，觀點(diǎn)正確的有。所得稅費(fèi)用在利潤表中單獨(dú)列示，同時應(yīng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)債可以以抵銷后的凈額列示延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示三、推斷題資產(chǎn)的計稅根底是指*項(xiàng)資產(chǎn)在將來期間計稅時可予稅前扣除的金額負(fù)債產(chǎn)生的臨時性差異等于該負(fù)債在將來期間計稅時可予稅前扣除的金

16、額。3.應(yīng)納稅臨時性差異是指在確定將來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致其增加的臨時性差異。 4.*企業(yè)當(dāng)期計入本錢費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬總額為4000萬元，可予稅前扣除的合理局部為 3 000 萬元，則該項(xiàng)負(fù)債的計稅根底為 4 000 萬元。 當(dāng)期形成或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債金額應(yīng)等于當(dāng)期應(yīng)納稅臨時性差異乘以當(dāng)期適用的所得稅稅率。資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)按預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量。對于依據(jù)稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減額產(chǎn)生的可抵扣臨時性差異應(yīng)全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。8遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以將來期間可能取得的用以抵扣可抵扣臨時性差異的應(yīng)

17、納稅所得額為限。9.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對于遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)展復(fù)核，假如將來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用抵扣可抵扣臨時性差異帶來的經(jīng) 濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。10.利潤表中的所得稅費(fèi)用工程金額與當(dāng)期的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅科 目金額相等。四、業(yè)務(wù)核算題易或事項(xiàng)如下：1持有的交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值上升 60 萬元；2計提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的估量負(fù)債 600 萬元，稅法規(guī)定該擔(dān)保支動身生時可予稅前扣除；200 萬元；4140 萬元，1確定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的臨時性差異；2確定 2021 年度遞延所得稅費(fèi)用的金額；3作出與所得稅相關(guān)的賬務(wù)處理。的交易或事項(xiàng)如下

18、：1上江公司持有乙公司 40%股權(quán)且預(yù)備長期持有，對乙公司能夠?qū)嵤┲卮笥绊?，接受?quán)益法核算。202173000有乙公司可識別凈資產(chǎn)公允價值份額為 3 4002021 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1000 萬元，宣告派發(fā)覺金股利 250 萬元。2202111AA8 000 萬元，估量使用10A 設(shè)備的折舊年限為 16 年。上江公司對 A 設(shè)備選擇的折舊方法和估量凈殘值符合稅法規(guī)定。32021 年 7 月 5 日，上江公司自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)到達(dá)估量可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬，本錢4000 萬元，估量使用10直線法攤銷。稅法規(guī)定，該專利技術(shù)的計稅根底為其本錢的 150%。上江公司該專利技術(shù)的攤銷方法、

19、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。 年 月 15 日將一幢建筑完成的寫字樓直接對外出租，原始8000 萬元，接受公允價值模式進(jìn)展后續(xù)計量。20211231 日，出租的8 200202112318 500計稅根底，折舊年限為 20 年，估量凈殘值為零，接受年限平均法計提折舊。要1差異；2確定 2021 年度遞延所得稅費(fèi)用的金額；3作出與所得稅相關(guān)的賬務(wù)處理。事項(xiàng)：12021 年 12 月 3124 000 萬元，壞賬預(yù)備賬2 000220219202400 萬元購入*融資產(chǎn)管理，至 12 月 31 日，該股票尚未出售，公允價值為 2 600 萬元。32021 年 1 月，購入乙公司股權(quán)的初始投資本錢

20、為 2 800 萬元，接受本錢法核算。20211010 日，南浦公司從乙公司分的得現(xiàn)金股利200資收益，至當(dāng)年1231我國境的居民企業(yè)。稅法規(guī)定我國境居民企業(yè)之間取得的利息、紅利免稅。420214 80030 000 萬元。5其他資料：2021 年 12 月 31 日，南浦公司存在可以稅前彌補(bǔ)的虧損 2 600 萬元，該虧損在發(fā)生時已確認(rèn)相應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn) 650 萬元。2021 年年初遞延所得稅負(fù)債無余額。2021 年實(shí)現(xiàn)利潤 3 000除上述外，南浦公司會計處理與稅法處理不存在其他差異，估量將來期間能稅稅率不會發(fā)生變化。1確定南浦公司 2021 年 12 月 31 日，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面

21、價值和計2計算 2021 年度應(yīng)納稅所得額及當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額；3確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額；4作出有關(guān)所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理。臨時性差異計算表單位：萬元賬面賬面計稅臨時性差異工程價值根底應(yīng)納稅臨時性差異可抵扣臨時性差異應(yīng)收賬款可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資其他應(yīng)付款合計第一章：所得稅一、單項(xiàng)選擇題【答案】B【答案】A【答案】C1C【解析】賬面價值=500-500/5-50=350萬元2B【解析】計稅根底=500-50040%=300萬元3A【解析】應(yīng)納稅臨時性差異=350-300%=50萬元4B【解析】遞延所得稅負(fù)債=5025%=12.5萬元5.1A【解析】賬面價值=360-3601

22、02=288萬元2C【解析】計稅根底=360150%-360102150% =432萬元3D【解析】可抵扣臨時性差異=432-288=144萬元4C【解析】該差異將來期間不能轉(zhuǎn)回，不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)?！敬鸢浮緼【解析】公允價值下降6015 萬元6025%),調(diào)整其他綜合收益，會計分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：其他綜合收益151D2A【解析】計稅根底=賬面價值(34 萬元)-將來可予抵扣金額(34 萬元)=03C【解析】可抵扣臨時性差異=25-6+15=34萬元4A【解析】遞延所得稅資產(chǎn)=3425%-2525%=2.25萬元5B【解析】所得稅費(fèi)用=500-5-10-30+15-62

23、5%-2.25=121.25萬元6D【解析】凈利潤=500-121.25=378.75萬元8.1B【解析】可抵扣臨時性差異=2 000-10 00015%=500萬元2A【解析】遞延所得稅資產(chǎn)=50025%=125萬元3D【解析】應(yīng)納稅所得額=5 000+2 000-10 00015%=5 500萬元4C【解析】遞延所得稅資產(chǎn)余額=125-800015%-80025%=25萬元9.1D【解析】應(yīng)納稅所得額=200-30-150+70=90萬元2C【解析】所得稅費(fèi)用金額=9033%+15025%-7025%=49.7(萬元)【答案】B【解析】應(yīng)付工資的計稅根底=200-200=0【答案】A=40

24、00萬元，應(yīng)付職工薪酬的計稅根底=4 000-0=4 000(萬元)1A【解析】預(yù)收賬款的計稅根底=賬面價值100 萬元-將來準(zhǔn)予抵扣的金額100 萬元=0 元2B【解析】預(yù)收賬款的計稅根底=賬面價值100 萬元-將來準(zhǔn)予抵扣的金額0 元=100萬元【答案】D5001+1014.【答案】C【解析】遞延所得稅負(fù)債=8000-760025%=100萬元15.【答案】B【解析】遞延所得稅資產(chǎn)=140025%=350稅款抵減產(chǎn)生可抵扣臨時性差異應(yīng)以將來期間很可能實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。16.【答案】D2013123120元，說明可抵扣臨時性差異轉(zhuǎn)回 20 萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的遞

25、延所得稅資產(chǎn) 5 萬元2025二、多項(xiàng)選擇題【答案】AB【答案】AD / BCE【答案】ABCE【答案】ABC【答案】ABC【答案】DE【答案】ABCD【答案】BCD【答案】ADE 【答案】ABCD三、推斷題【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】 10.【答案】 1.160形成遞延所得稅負(fù)債=6025%=15計提擔(dān)保的估量負(fù)債的賬面價值=600=600-600=0投資性房地產(chǎn)期末公允價值上升產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時性差異萬元，形成遞延所得稅負(fù)債=20025%=50萬元；計提存貨跌價預(yù)備產(chǎn)生可抵扣臨時性差異140萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)=14025%=352遞延所得稅費(fèi)用=15+50-35-150=-120萬元3會計處理借：遞延所得稅