1、2019 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題多選題1、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購(gòu)買某項(xiàng)無形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本B企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的成本C同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)多選題2、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)減值涉及的企業(yè)資產(chǎn)有() 。A對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資B存貨C采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D固定資產(chǎn)單選題3、關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量，下列表述正確的是() 。A應(yīng)當(dāng)按照取

2、得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)沖減成本D資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益多選題4、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購(gòu)買某項(xiàng)無形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本B企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的成本C同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)多選題5

3、、L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)C 公司的采購(gòu)與付款以及籌資和投資循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷回答下列問題。助理人員正在對(duì)投資性房地產(chǎn)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)判斷下列說法中正確的有() 。A在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)單選題6、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的論述中，錯(cuò)

4、誤的是() 。A如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的調(diào)整事項(xiàng)涉及應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，而且發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳前，則應(yīng)調(diào)整年報(bào)期間的“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”B發(fā)生在所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果涉及應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)調(diào)整年報(bào)期間的“遞延稅款”C在應(yīng)付稅款法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)無需考慮所得稅影響D在納稅影響會(huì)計(jì)法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)有可能既調(diào)整“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”，又調(diào)整“遞延稅款”單選題7、企業(yè)處置一項(xiàng)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為500 萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為400 萬(wàn)元，累計(jì)折舊100 萬(wàn)

5、元。營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，下列關(guān)于處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是() 。A貸記“其他業(yè)務(wù)收入”500 萬(wàn)元B借記“其他業(yè)務(wù)成本”300 萬(wàn)元C借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”25 萬(wàn)元D貸記“營(yíng)業(yè)外收入” 175 萬(wàn)元單選題8、甲公司期末原材料的賬面余額為 100 萬(wàn)元，數(shù)量為 10 噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的 20 臺(tái) Y 產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供 Y 產(chǎn)品 20 臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 10 萬(wàn)元 ( 不含增值稅 ) 。將該原材料加工成 20 臺(tái) Y 產(chǎn)品尚需加工成本總額為 95 萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái) Y 產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 1 萬(wàn)元 ( 不含增值稅 ) 。本期期末市場(chǎng)

6、上該原材料每噸售價(jià)為 9 萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 0.1 萬(wàn)元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為 () 萬(wàn)元。A85B89C100D105多選題9、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有() 。A在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益簡(jiǎn)答題

7、10、某企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行一項(xiàng)投資活動(dòng)，現(xiàn)有A、B 兩個(gè)方案可以選擇，有關(guān)資料如下。A 方案：固定資產(chǎn)原始投資200 萬(wàn)元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期1年。固定資產(chǎn)投資資金來源為銀行借款，年利率為 8%，每年付息一次，項(xiàng)目結(jié)束時(shí)一次還本。該項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期 10 年，到期殘值收入 8 萬(wàn)元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年增加營(yíng)業(yè)收入 170 萬(wàn)元，每年增加經(jīng)營(yíng)成本60 萬(wàn)元。B 方案：固定資產(chǎn)原始投資120 萬(wàn)元，無形資產(chǎn)投資25 萬(wàn)元，流動(dòng)資金投資65萬(wàn)元。全部固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點(diǎn)一次投入。建設(shè)期2 年，運(yùn)營(yíng)期 5 年，到期殘值收入 8 萬(wàn)元。無形資產(chǎn)從投產(chǎn)年份起分 5 年平均攤銷，無形資產(chǎn)和流動(dòng)資金投資

8、于建設(shè)期期末投入， 流動(dòng)資金于項(xiàng)目結(jié)束收回。 該項(xiàng)目投產(chǎn)后預(yù)計(jì)年增加營(yíng)業(yè)收入 170 萬(wàn)元，年增加經(jīng)營(yíng)成本 80 萬(wàn)元。該企業(yè)按直線法提折舊， 所得稅稅率為 33%，該企業(yè)要求的最低投資回報(bào)率為10%。計(jì)算 A 方案建設(shè)期資本化利息、運(yùn)營(yíng)期每年支付的利息和投資總額。多選題11、下列各事項(xiàng)中，需采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有() 。A投資性房地產(chǎn)由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式B固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化從而改變折舊方法C因追加投資使得長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算D本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)單選題12、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后

9、調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A吸收合并另一境外企業(yè)B為母公司巨額借款提供擔(dān)保C上年銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退貨D對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議多選題13、甲公司為上市公司，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用所得稅稅率為 25%；按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積。2010 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 2000 萬(wàn)元，2010 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2011年 4 月20 日。 2010 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2011 年3 月25 日結(jié)束。甲公司2011年1月1 日至4 月 20 日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1 月 31 日，公司發(fā)現(xiàn)上年度有一項(xiàng)無形資

10、產(chǎn)研發(fā)已失敗，但其“研發(fā)支出 ( 費(fèi)用化支出 ) ”的余額 50 萬(wàn)元在年末尚未轉(zhuǎn)出。假定該支出符合稅法按50%加計(jì)扣除的優(yōu)惠條件。(2)2月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2010 年10 月15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備160 臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10 萬(wàn)元，按售價(jià) 5支付手續(xù)費(fèi)。至2010 年 12 月 31 日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備160 臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備120 臺(tái)，公司按銷售160 臺(tái)向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額272 萬(wàn)元，并按銷售160 臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為

11、8 萬(wàn)元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2010 年12 月31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。(3)3 月 1 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)投資的處理有誤。該項(xiàng)投資的基本情況是：甲公司于 2010 年 1 月 1 日以 600 萬(wàn)元對(duì)丙公司投資，占丙公司股權(quán)份額的 5%，另支付稅費(fèi) 15 萬(wàn)元，對(duì)丙公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策無重大影響，且無公開交易市場(chǎng)價(jià)格， 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量， 采用權(quán)益法核算， 當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 7500 萬(wàn)元 ( 與賬面價(jià)值相等 ) 。2010 年甲公司從丙公司分得上年現(xiàn)金股利 20 萬(wàn)元，丙公司 2010 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

12、900 萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)因素外丙公司無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。 假定該項(xiàng)投資甲公司擬長(zhǎng)期持有， 甲公司未確認(rèn)遞延所得稅。甲公司、丙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)3月 2 日，甲公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股100萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款 400 萬(wàn)元 ( 含交易費(fèi)用 ) ； 3 月 20 日將回購(gòu)的 100 萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工， 獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股 3 元確定授予股票期權(quán)的公允價(jià)值， 同時(shí)向職工收取每股 0.5 元的現(xiàn)金。(5)3 月 8 日，董事會(huì)決定自 2011 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由

13、成本模式改為公允價(jià)值模式。 該建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使用并對(duì)外出租， 入賬時(shí)初始成本為 776 萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為 960 萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 8 萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為 72 萬(wàn)元，按月收??； 2011 年 1 月 1 日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為 1000 萬(wàn)元。(6)3月 10 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定下列處理有誤：2010 年9 月，因市場(chǎng)供求發(fā)生變化，甲公司對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從2011 年1 月1 日起，將以職工自愿方式，辭退其原某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付10 萬(wàn)元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)

14、成一致意見，并于當(dāng)年12 月10 日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì)，10 人接受的概率為10%，12人接受的概率為30%，15 人接受的概率為60%。甲公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為150 萬(wàn)元，2010 年對(duì)該事項(xiàng)的處理是：借：制造費(fèi)用 150貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 150期末，該制造費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品成本( 相關(guān)產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售 ) 。假定稅法處理與會(huì)計(jì)一致。 甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司 2011 年 3 月 8 日根據(jù)董事會(huì)決定，針對(duì) 2011 年 3 月 31

15、日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，下列各項(xiàng)調(diào)整中，正確的有 () 。A增加“投資性房地產(chǎn)成本”科目余額 960 萬(wàn)元B減少“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目余額 35.2 萬(wàn)元C增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額1000 萬(wàn)元D增加“盈余公積”科目余額19.44 萬(wàn)元單選題14、承租人對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊符合() 原則。A重要性原則B實(shí)質(zhì)重于形式原則C明晰性原則D可比性原則單選題15、不必在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是() 。A不符合會(huì)計(jì)基本假設(shè)的說明B重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更C或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)D企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況單選題16、下列有關(guān)業(yè)務(wù)涉及資本公積的，不正確的會(huì)計(jì)處理方法有() 。A

16、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整資本公積B將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，對(duì)于原記入資本公積的相關(guān)金額， 有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日， 按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的攤銷金額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目C將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，沒有固定到期日的， 應(yīng)在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，借記或貸記 “資本公積其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目D資產(chǎn)負(fù)債表日，如果投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量的，則公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入

17、其他資本公積多選題17、下列本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A發(fā)生巨額虧損B發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司C發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項(xiàng)D對(duì)外提供重大擔(dān)保多選題18、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的有（）。A非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容B非調(diào)整事項(xiàng)可能對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響C非調(diào)整事項(xiàng)可能對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響D非調(diào)整事項(xiàng)無法估計(jì)上述影響的原因單選題19、甲公司當(dāng)期將一棟出租期滿的辦公樓予以出售。該辦公樓的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，期末按公允價(jià)值計(jì)量， 其持有期間公允價(jià)值累計(jì)凈增加額為300 萬(wàn)元，出售所得價(jià)款為1400 萬(wàn)元。在不考慮

18、其他因素的情況下，甲公司對(duì)該項(xiàng)出售交易應(yīng)確認(rèn)的收入為 () 萬(wàn)元。A400B1100C1400D1700簡(jiǎn)答題20、新誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)東方股份有限公司 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作于 2006 年 3 月 15 日完成，出具了審計(jì)報(bào)告， 2006 年 3 月 20 日公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：以前年度東方公司為黎明公司的銀行借款1000 萬(wàn)元提供了連帶責(zé)任擔(dān)保，2005 年度，黎明公司經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流為負(fù)，已沒有能力償還到期的銀行債務(wù)， 銀行向法院起訴黎明公司的同時(shí)， 將東方公司作為擔(dān)保方一并起訴，要求東方公司承擔(dān)連帶責(zé)任， 支付

19、本息 1100 萬(wàn)元。 在 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表中東方公司已經(jīng)考慮這個(gè)事項(xiàng)， 做了相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債 1100 萬(wàn)元，并在 2005 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露。(2) 東方公司 2004 年度的委托理財(cái)1500 萬(wàn)元，與證券公司簽訂的是獲取300 萬(wàn)元固定保底分成的協(xié)議，每半年支付150 萬(wàn)元。 2005 年 1 月收到 150 萬(wàn)元，東方公司已經(jīng)作投資收益會(huì)計(jì)處理，2005 年7 月到期時(shí)，因證券公司不能按期歸還本金和尚余的150 萬(wàn)元，據(jù)了解，該證券公司已經(jīng)列入清算程序，東方公司沒有作相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，在2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表中沒有作任何披露。(3)2006 年 1 月，東方公司清償銀行1

20、100 萬(wàn)元， 2 月，黎明公司已經(jīng)清算完畢，東方公司獲得有關(guān)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償擔(dān)保引起的債權(quán)，該等財(cái)產(chǎn)經(jīng)拍賣行拍賣價(jià)值為500 萬(wàn)元。 3 月 2 日，該等財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)已經(jīng)過戶給東方公司。(4) 東方公司的產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)，在合同中約定質(zhì)量保證期為1 年，在 1 年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題，可以免費(fèi)維修。2006 年 1 月和 2 月期間，分別發(fā)生了2005 年銷售產(chǎn)品的維修費(fèi)用30 萬(wàn)元。東方公司未在2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表中作相應(yīng)處理。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何判斷處理，如果不考慮重要性水平，應(yīng)對(duì)哪些事項(xiàng)作審計(jì)調(diào)整，請(qǐng)寫出調(diào)整分錄。如果公司拒絕有關(guān)調(diào)整或披露建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別上述情況出具何種

21、類型的審計(jì)報(bào)告。請(qǐng)代為起草審計(jì)報(bào)告。-1- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無形資產(chǎn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)合并的規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)無形資產(chǎn)的成本， 包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出； 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出， 應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出， 研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化， 計(jì)入當(dāng)期損益， 開發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)， 只要公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)， 而同一控制下的企業(yè)合并必須全部滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。2- 答案： A,D 解析

22、存貨的減值適用 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨 ；采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則投資性房地產(chǎn) 。3- 答案： A 解析 選項(xiàng) B，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額；選項(xiàng) C，持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng) D，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積 ( 其他資本公積 ) 。4- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無形資產(chǎn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)合并的規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)無形資產(chǎn)的成本， 包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支

23、出， 應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出， 研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化， 計(jì)入當(dāng)期損益， 開發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)， 只要公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)， 而同一控制下的企業(yè)合并必須全部滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。5- 答案： A,B 解析 在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值， 公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)， 投

24、資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益； 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的， 其差額計(jì)入所有者權(quán)益。6- 答案： B暫無解析7- 答案： D暫無解析8- 答案： A為執(zhí)行銷售合同或勞務(wù)合同而持有的存貨， 通常應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值為： 2010-95- 201=85 萬(wàn)元。9- 答案： A,B 解析 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值； 自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入所有者權(quán)