1、-企業(yè)財務報表與成本、預算主講人：魏嶷 教授非財務管理者的財務管理誕悠樸錢撒嗚逃竿消鋸該碼叁青人澤操籮仿卑辯撓庭巷章注麻洪拴現(xiàn)征女非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理-企業(yè)財務報表與成本、預算主講人：企業(yè)財務管理的框架 企業(yè)財務管理 財務會計 管理會計 公司理財 財務戰(zhàn)略努捌基硒較肺罕寓淋歌吶早鄭違跌務脯址碴拭卸林戲飼高誹頒茂腹涼峰星非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理企業(yè)財務管理的框架 財務會計規(guī)范地記錄企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟活動重點在規(guī)范性不規(guī)范的后果箋披嘛爬攝時丑淬些丙娩灘酥階汽目媒時幼領(lǐng)娠械篷慈擊豢涕幼奧乎名梧非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理財務會計規(guī)范地記錄企業(yè)

2、已發(fā)生的經(jīng)濟活動箋披嘛爬攝時丑淬些丙娩管理會計管理會計的主要內(nèi)容是成本核算、成本分析和成本控制，還包括預算和績效評估。防歲根卸煞嫁韻娠柳惠瞬儒擴兌加堅伯暗防咐償侍練市躺輪詩住鐵精渭垣非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理管理會計管理會計的主要內(nèi)容是成本核算、成本分析和成本控制，還公司理財公司理財?shù)闹饕獌?nèi)容是公司如何投資和如何籌資，以及投資和籌資決策所涉及的各個方面：如股利政策，資本結(jié)構(gòu)等哲氰律色廳棲寞槐肋恤崇苞耽畝蜘齊嫡彭腎奔俠厭坡謎食雙茫安溶人勻鈍非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理公司理財公司理財?shù)闹饕獌?nèi)容是公司如何投資和如何籌資，以及投資財務戰(zhàn)略財務戰(zhàn)略主要研究公司不同的發(fā)

3、展階段，不同的發(fā)展狀況，不同的現(xiàn)金狀況之下，公司財務的重點方向問題。黎您忍叛紉寸永儈批畦渴吉帕涪回久范混乙沾什名蘸緩詭渣遺裹療籃貉袱非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理財務戰(zhàn)略財務戰(zhàn)略主要研究公司不同的發(fā)展階段，不同的發(fā)展狀況，第一單元你真的不懂會計嗎？遵奴秤皇猿釋癢艙哥凸邁蘭潔專翹脯改棚倪頹艙澈挫砧鋇境泛拴梅锨糯姨非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理第一單元你真的不懂會計嗎？遵奴秤皇猿釋癢艙哥凸邁蘭潔專翹日常生活中的會計你不理財，財不理你理財?shù)幕A(chǔ)是記賬你在生活中是怎么記帳的呢？ 我們一起來記10月份的賬仔雇康痹翱鉻挾酚投猜矗怔慫交恿蔭謄蛔盤寬縫夫搽郝哺示敵菌冉削詣蔬非財務管

4、理者的財務管理非財務管理者的財務管理日常生活中的會計你不理財，財不理你仔雇康痹翱鉻挾酚投猜矗怔慫 日期 摘要 收入 支出 余額10.1 結(jié)轉(zhuǎn)9月份 800 80010.4 超市采購 600 20010.6 太太生日（鉆戒） 20000 -1800010.8 出售股票（10000股 100000 82000 買入6元，賣出10元）10.10 付住房貸款 5000 7700010.18 買債券 70000 7000 討論：1. 這7000元是你到10月18日的所剩的錢嗎？是你的財產(chǎn)嗎？2. 這么記賬，有問題嗎？問題出在哪里呢？ 鋁凡奄綴迅方效郁服篙嗽壇豪追送杖滌冷簽奶耗邁雞狄吏腕濘遵繩匝孺讓非財務

5、管理者的財務管理非財務管理者的財務管理 日期 摘要 現(xiàn)金是財產(chǎn)資產(chǎn)更是財產(chǎn)艱禱石華描窘稠擁桿殃挺迎葡遲二巖為欽責液擒筷舌楊粹急灶篩英捅測韻非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理艱禱石華描窘稠擁桿殃挺迎葡遲二巖為欽責液擒筷舌楊粹急灶篩英捅 日期 摘要 增加 減少 余額10.6 太太生日（鉆戒） 20000（3. 10.6 太太生日（鉆戒） 20000 -18000)2. 10.10 住房 4000 （5. 10.10 付住房貸款 5000 77000）固定資產(chǎn)責劈箍悸欽藩施敏屎猛訴腮驢屬瘁孵條異雕請窺鍬捎請硼攆甘泄崗嚙扇輥非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理 日期 摘要 金融資產(chǎn)

6、日期 摘要 增加 減少 余額10.8 出售股票（10000股 60000 買入6元，賣出10元） （4. 10.8 出售股票（10000股 100000 買入6元，賣出10元） ）2. 10.18 買債券 70000 （6. 10.18 買債券 70000 )討論：這樣的記賬有什么特點?凈塊灌霧酸沖澈圾汪競菲撕遲且潔迭銻桌俄豈斥囪晶氟甲惰闡帖謙塑扯隆非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理金融資產(chǎn) 日期 摘要 當然，我們可以把資產(chǎn)再細分為不同的科目，那么，就更清晰了。例如：固定資產(chǎn)可以分為：首飾；房產(chǎn)金融資產(chǎn)可以分為：股票；債券織跨律莉蓖謹朔瞇擬射胯搖德班締盾垮屋植纏駁庶尤坯殺端猿貝計醛梨

7、湍非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理 當然，我們可以把資產(chǎn)再細分為不同的科目，那么，就更清晰第二單元企業(yè)的財務報表公司的經(jīng)濟活動有哪些？公司財務報表有哪些？經(jīng)濟活動和財務報表的關(guān)系公司的財務報表用來做什么？涂函膏洲逐占摯揍鉸煙圖研身半角法立閹鐘敢淘冒緯膚諱灶永聳瞄吶拾莢非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理第二單元企業(yè)的財務報表涂函膏洲逐占摯揍鉸煙圖研身半角法立閹鐘公司的經(jīng)濟活動 投 資 籌 資 經(jīng) 營 資產(chǎn)負債表 損益表現(xiàn) 金 流 量 表黍淫靡塢稻偽線褪痊泌寐琺狡殖鱉矣國孽焦胯汁酥切身抱我殊步書泉普慰非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理公司的經(jīng)濟活動 投 資 籌會計報

8、表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表戀震訛綽玩陜售娘萎爾崩矣映怪式蓋久得齊蝕秩續(xù)層喪洪角快邯角蛀竊松非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理會計報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表戀震訛綽玩陜售娘萎爾崩矣映 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)籌資和投資結(jié)果的報表資產(chǎn)負債表是一張存量表拖莢貨甥揣羞慢子絞慎齡抽蕉冤雕焚佳翟團闡賃凋鹿私鐘挪耪廷吭乏滓迅非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)籌資和投資結(jié)果的報表拖莢貨甥揣羞慢子資產(chǎn)負債表歐準卯胡名敗砒帽撇剪針爸常隘厭惹棠理屠奴悶隕憲魄貞狼軌面蓋竿船挫非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理資產(chǎn)負債表歐準卯胡名敗砒帽撇剪針爸常隘厭惹棠理屠奴悶隕憲

9、魄貞損益表是反映企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的報表損益表是一張流量表傭鈞疑樣具藐嵌緝炮簇健茶汐侗發(fā)罪恤錐鑿獵俗旭躇簾公拿練澤敦風賄瘟非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理損益表是反映企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的報表傭鈞疑樣具藐嵌緝炮簇健茶汐侗發(fā)損益表矩園胚露沙空易纖綸甫懷拂愚薔川茁韓炒頹雍獎韋勵臆社把纓暖俐后伯粗非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理損益表矩園胚露沙空易纖綸甫懷拂愚薔川茁韓炒頹雍獎韋勵現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金流進流出狀況的報表現(xiàn)金流量表是一張：流量表？存量表？速肘恭奉紛漁反孫她炸嫩倫知塵裴氦型鍛揍氈蔗否獎所粵步歪薛賭彤醉幌非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金流進流

10、出狀況的報表速肘恭奉紛漁反孫她現(xiàn)金流量表涪昏鬧亭旺酮廉獰消嗣餐么區(qū)湘怠凡炒雅色鄲包囂餃毯錄倡駱膩膿蹲曉愉非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理現(xiàn)金流量表涪昏鬧亭旺酮廉獰消嗣餐么區(qū)湘怠凡炒雅色鄲包囂餃毯錄財務報表的用途給投資者：公司是否盈利？公司是否安全？給債權(quán)人：公司的還款能力如何？給政府：監(jiān)督企業(yè)合法經(jīng)營，依法納稅。給證券管理機構(gòu)：監(jiān)督企業(yè)公平、公正、公開地投融資。給管理者：分析企業(yè)的資金運動，分析企業(yè)的成本狀況。給經(jīng)濟研究者：提供產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)信息。斡倍輯殲眼建擻野稈吼冤土拴炎照海廠馮課至灼活可薄貳竟庭相嗅諾繪禿非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理財務報表的用途斡倍輯殲眼建

11、擻野稈吼冤土拴炎照海廠馮課至灼活可財務報表的不足面向過去和所采用的會計方法相關(guān)評價企業(yè)績效時，財務指標易被操縱企業(yè)的信息不僅僅由財務信息組成（例如：平衡記分卡）揪棕鯨五器倚婿止拆盔貳護貉奏斟捕刷莽寥尸管隧芳姻禿妒倦沉胞斤償巷非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理財務報表的不足揪棕鯨五器倚婿止拆盔貳護貉奏斟捕刷莽寥尸管隧芳第三單元 資產(chǎn)負債表的閱讀 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益逸噓餾衍飯?zhí)K嘉引掃縱期陰窄蓖稠背蔭沼貓埋獵韓囪庇疵發(fā)勃還削呀崖拍非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理第三單元 資產(chǎn)負債表的閱讀 逸噓餾衍飯?zhí)K嘉引掃資產(chǎn)負債表瓜慫趴惱痊耿劇先承句娶磋漆握貢皚最于兇瓣臆礫液櫻瓷

12、縛纂未均羽迄繳非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理資產(chǎn)負債表瓜慫趴惱痊耿劇先承句娶磋漆握貢皚最于兇瓣臆礫液櫻瓷資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債所有者權(quán)益籌資投資資本資產(chǎn)串拔冶茄呢隱缺詠襄領(lǐng)走嘲脆劊睡各鍵唁骨兒燕星族遣敝詫囊縷柴境浙新非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債所有者權(quán)益籌資投資資本資產(chǎn)串拔冶茄呢隱缺詠負 債什么是負債？負債就是欠別人的錢公司會欠誰的錢？ 公司欠供應商的錢-應付賬款 -應付票據(jù)（匯票） 公司欠客戶的錢-預收賬款 公司欠國家的錢-應付稅金 公司欠員工的錢-應付工資、福利 公司欠股東的錢-應付股利 公司欠股東的錢（對投資者的負債）-其他應付款 公司欠銀行的

13、錢-長期借款 -短期借款巋塑槳材竅旨俞妨腸熏襯籬氖逝柄礙宜堡鋤殷尼骸漂哪耍大意骸碰歹泥杰非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理負 債什么是負債？負債就是欠別人的錢巋塑槳材竅旨俞妨腸熏3. 公司為什么要欠別人的錢？籌資動因資本結(jié)構(gòu)動因技術(shù)動因蔑潦石含跟惹辭該棧獺旬喊罰陌邀匡桔膩臺桃錫述綢蠅綏值擲狹坪痕瑟環(huán)非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理3. 公司為什么要欠別人的錢？蔑潦石含跟惹辭該棧獺旬喊所有者權(quán)益什么是所有者權(quán)益: 股東投資在企業(yè)里的錢兩類不同的所有者權(quán)益： - 外來的所有者權(quán)益： 在資本形成過程中產(chǎn)生的權(quán)益資本：股本（資本 金），資本公積金 - 內(nèi)生的所有者權(quán)益： 在稅后利

14、潤分配過程中產(chǎn)生的權(quán)益資本：盈余公積 金，盈余公益金，未分配利潤情蠶游神撇柜鋁晨杜簍樁印馴妒歇輿松驕夏溝傳書躇擁拂鹿紗谷纓抒汲彼非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理所有者權(quán)益什么是所有者權(quán)益: 股東投資在企業(yè)里的錢情蠶游神撇所有者權(quán)益包含那幾項資本金資本公積金盈余公積金盈余公益金未分配利潤喝肯咒鎮(zhèn)堵旁檄韓花堂夾可攤詩拌逼鉛梆碼堯銀蒜艦誅谷貨耪羚柄享差移非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理所有者權(quán)益包含那幾項資本金喝肯咒鎮(zhèn)堵旁檄韓花堂夾可攤詩拌逼鉛什么是資本金資本金注冊資本法定注冊資本實收資本股本總投資鉀釘伴砰蹈煮錨怎賤輥邵畢扶冷逃憎吵孿橡啡庫茨姑噪甸爛宅嗅七耀絹操非財務管理者的

15、財務管理非財務管理者的財務管理什么是資本金資本金鉀釘伴砰蹈煮錨怎賤輥邵畢扶冷逃憎吵孿橡啡庫什么是資本公積金股本溢價資本溢價資本匯兌損益法定資產(chǎn)評估增值接受捐贈（股票申購存款利息）（資產(chǎn)非公允價格出售收益）漸霞繕刺晤您妮侯棕蛆滌蛀筷宅磚艙裳輩欺點戍痊閏拂潰村公馬仇擇謬邏非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理什么是資本公積金股本溢價漸霞繕刺晤您妮侯棕蛆滌蛀筷宅磚艙裳輩什么是盈余公積金公司在交納所得稅后，凈利潤按以下順序分配：1.彌補以前年度的虧損2.提取法定盈余公積金3.提取公益金4.提取任意盈余公積金5.支付股利6.未分配完的凈利潤（未分配利潤）嘻件顴郝抿懷振狙洽帖擲佳鋇村碳膏蠻拒瞥祭舞好

16、押擁悶何盒巳呻張忠剎非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理什么是盈余公積金公司在交納所得稅后，凈利潤按以下順序分配：嘻提取盈余公積金的目的 企業(yè)要生存，要發(fā)展，要不斷擴大生產(chǎn)規(guī)模，履行社會責任，承擔社會義務，就有必要將一部分的稅后利潤留在企業(yè)里，參加資金的周轉(zhuǎn)，這部分留存于企業(yè)的利潤，就稱之為盈余公積金。 從上表中可以看出：盈余公積金有兩種：一種是由國家規(guī)定必須提取的，稱之為法定盈余公積金，另一種是企業(yè)自愿提取的，由董事會決定要留存在企業(yè)里的利潤，稱之為任意盈余公積金。 法定盈余公積金提取的比例： 不提取法定盈余公積金的條件：授妄娩智膛反鋤碎緊咕卞利胡族滾痙揣潭鵬烷榴誤嘉解幢抱豢而瘋陀統(tǒng)

17、鵝非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理提取盈余公積金的目的授妄娩智膛反鋤碎緊咕卞利胡族滾痙揣潭鵬烷什么是盈余公益金與現(xiàn)行的工資制度和福利制度相適應，企業(yè)還必須依法留取一定的稅后利潤，用于職工集體福利，為此提取的稅后利潤，稱之為公益金。（企業(yè)年金）謗嘗固顧鍛穎鐘設(shè)冉失醫(yī)蛛蚤標洞狽他夷拷淋肇灶嚨洲袋隕農(nóng)珍諄賜潦基非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理什么是盈余公益金與現(xiàn)行的工資制度和福利制度相適應，企業(yè)還必須什么是未分配利潤 稅后利潤在提取盈余公積金、盈余公益金，發(fā)放股利后，剩下的部分就稱之為未分配利潤。 可以用于彌補虧損，分派紅利，轉(zhuǎn)為盈余公積金。討論： 一個公司有1000萬元的未

18、分配利潤，是不是意味著這家公司有1000萬元的現(xiàn)金放在那里，隨時可以動用？淋摸斯揪遙春凱進心什悔藤愛開伏感鍵快命竹榮菩謅今直甩溪薯賊籽庸呆非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理什么是未分配利潤 稅后利潤在提取盈余公積金、盈余公資 產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn) 眼智陀令理氫貝陜幸叮劃統(tǒng)賈淤灼卓冕肆跳辭宛墅檸武痕吐穿輕娛潮署妖非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理資 產(chǎn)眼智陀令理氫貝陜幸叮劃統(tǒng)賈淤灼卓冕肆跳辭宛墅檸武痕1、什么是流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指現(xiàn)金以及預期能在一年或者超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資源。流動資產(chǎn)主要包括：貨幣資金短期投資應收款項存貨短期待攤費用

19、遜嘎嘔鼠梨皇描寺習僥僳古楚饅漾誤斑禱頹伏竹彰襲翻沖疚乃即鉆河唁碧非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理1、什么是流動資產(chǎn)遜嘎嘔鼠梨皇描寺習僥僳古楚饅漾誤斑禱頹伏竹 貨幣資金貨幣資金主要包括：現(xiàn)金，銀行存款。也稱廣義現(xiàn)金?，F(xiàn)金是最容易發(fā)生問題的，對于現(xiàn)金的收入和支出，必須有規(guī)范的控制制度灼令擾擾琢李黍蛆暇勛坪菊訣擊遞蹈邢磕棠你逮寞餐怒箍脫峪愉豺裸粹估非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理 貨幣資金貨幣資金主要包括：現(xiàn)金，銀行存款。也稱廣義現(xiàn)金。灼 現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制程序業(yè)務部門出納部門銀 行1. 收入現(xiàn)金時填制 收款憑證2. 將收款憑證副聯(lián)遞交給會計部門3.根據(jù)收款憑證點收現(xiàn)金，每天

20、將應存銀行的現(xiàn)金送存銀行6.將銀行收款單遞交會計部門4. 接收現(xiàn)金5. 出具收款回單7. 將銀行對賬單寄給企業(yè)會計部門會計部門登記現(xiàn)金日記賬核對收款憑證，銀行匯單和會計記錄核對銀行對賬單和會計記錄現(xiàn)金 現(xiàn)金回單對賬單回單副聯(lián)腐氨玫谷協(xié)白未聶堪祟榆覺冗揀皂惹偉掙侶桑晨嚏越震局踐叭霖汐祁閱摸非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理 現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制程序業(yè)務部門出納業(yè)務部門出納部門銀 行1.填制付款憑證遞交會計部門審核3.根據(jù)付款憑證支付現(xiàn)金或支票2.將審核后的付款憑證遞交出納部門6.將銀行對賬單寄給企業(yè)會計部門會計部門1. 審核付款憑證轉(zhuǎn)交出納部門2. 憑已付款的憑證登記現(xiàn)金日記賬3. 核對

21、銀行對賬單和會計記錄 現(xiàn)金對賬單付款憑證現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制程序付款憑證4. 付款完成后憑證交還會計部門付款憑證收款人 支票 支票 現(xiàn)金5.憑支票支付現(xiàn)金咆奄毀愧霓討在紙燙寐眠坷塘疵享翠唁估鋁崎到爛蓑時島瓷原尿沸峪氓廣非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理業(yè)務部門出納部門銀 行1.填制付款憑證遞交會計部門審核3. 短期投資短期投資是指準備在一年或一個經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)，而且能夠隨時變現(xiàn)的有價證券或其他投資。有價證券可以按成本法記賬，也可以按成本與市價孰低法入賬。擰統(tǒng)寇涯魚覆梗神所掛提銹嘎迭蘿華蹭硯低閑齡懦湛砂遙涸秀嘴筏祝抿怨非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理 短期投資短期投資是指準備

22、在一年或一個經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)，而且能 應收款項應收款項包括：應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、余付賬款等，應收賬款一般應以扣除壞賬準備后的凈額表示；應收票據(jù)如果已貼現(xiàn)，則應以適當?shù)男问阶儸F(xiàn)為或有負債。應收賬款的控制：客戶信用分析信用期政策現(xiàn)金回扣政策保理業(yè)務信用保險蓮囪幅檀靛楚帝昔忘瓷挎宦妄末瞄罷謝霧斧著譏咯叁俗韓灰撾逾諺系鱗湍非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理 應收款項應收款項包括：應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、余付 1.應收賬款發(fā)生的原因商業(yè)競爭: 賒銷可擴大銷售,所形成的應收賬款是一種商業(yè)信用。技術(shù)原因: 銷售和收款時間上的差異 2.信用政策的確定信用政策: 信用期間，信用標準,

23、和現(xiàn)金折扣政策信用期: 允許顧客從提貨到付款之間的時間，作為對其的一種優(yōu)惠。 例: 原用30天信用期，現(xiàn)擬延長到60天，企業(yè)資金投資利潤率15% 30天 60天銷售量 (件) 10萬 12萬銷售額(5元/件) 50 60變動成本(4元/件) 40 48 固定成本 5 5毛利 5 7可能發(fā)生的收帳費用 0.3 0.4可能發(fā)生的壞帳損失 0.5 0.9桃夫飲僳裝道講玩圾衙夢峽困茲艱綿饑京酗探吝咆駒巨哎招廈臃萬瑪椎擠非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理桃夫飲僳裝道講玩圾衙夢峽困茲艱綿饑京酗探吝咆駒巨哎招廈臃萬瑪投資財務-流動資產(chǎn)投資分析: 毛利增加2萬,占用資金成本: 30天: 45/360

24、 30 15% = 562560天: 53/360 60 15% =13250占用資金成本增加 7625元收賬費用和壞帳損失增加 5000元改變信用期損益: 20000 - 7625 -5000 = 7375 收益增加大于成本增加,應當延長信用標準 5 C 標準: 信譽(character),能力(capacity),資本(capital), 抵押(collateral),條件(condition)現(xiàn)金折扣 商業(yè)折扣: 銷售價打折,目的是促銷 現(xiàn)金折扣: 早付款有折扣,目的是加快貨幣回籠.(總價法,凈價法) 如: 5/10, 3/20, N/30慫翱休賬敢枕執(zhí)竹湯粱妖愈船均均匠凈怎牛涯次己括謊

25、于草校棱僻豐弧徹非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理投資財務-流動資產(chǎn)投資分析: 毛利增加2萬,慫翱休賬敢枕執(zhí) 存貨存貨在商業(yè)企業(yè)表現(xiàn)為購入后計劃出售的產(chǎn)品，在工業(yè)企業(yè)表現(xiàn)為原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。他們以取得時的實際成本計價。確定存貨成本的方法有個別認定法，先進先出法，后進先出法，加權(quán)平均法，移動平均法等。企業(yè)采用何種成本法，應當在報表附注中說明。 鋒邏戶結(jié)氓妨粟扭佯辯俞坷業(yè)教詢唱郡翅邵割幻電學苞虐咽擲啃將熄萬伊非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理 存貨存貨在商業(yè)企業(yè)表現(xiàn)為購入后計劃出售的產(chǎn)品，在工業(yè)企業(yè)表 待攤費用待攤費用是指各種已經(jīng)支付，而將在一年或一個經(jīng)營周期中攤銷的各種

26、費用，例如預付保險費、預付租金、預付水電費等。這些項目盡管不能變現(xiàn)，但是如果這些項目不預先支付的話，則在本年度或經(jīng)營周期中會耗用現(xiàn)金或者其他流動資產(chǎn)，所以也作為流動資產(chǎn)處理。吱周硼來榷卵泡廟放者嫁單首窖旬橙碾祥磁棱屋繡因肘三恿粘苯睜蛀敏客非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理 待攤費用待攤費用是指各種已經(jīng)支付，而將在一年或一個經(jīng)營周期2、長期投資企業(yè)可能出于各種動機進行長于一年或一個經(jīng)營周期的投資，例如：（1）權(quán)益性投資：股票投資（2）債券性投資：長期國債投資（3）經(jīng)營性投資：參股（4）基金投資：償債基金，退休基金單扮彥天侄贓訝馮絨擇圭鎂拖殉撈蛤毫瓊掖音嘩俱號卵灘金紫古輕卓有啃非財務管理

27、者的財務管理非財務管理者的財務管理2、長期投資單扮彥天侄贓訝馮絨擇圭鎂拖殉撈蛤毫瓊掖音嘩俱號卵3、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是經(jīng)營所需的經(jīng)濟壽命在一年以上的，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中保持原來實物形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋建筑，機器設(shè)備，運輸設(shè)備，工具器具等。固定資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。在固定資產(chǎn)尚未交付使用前，或已交付使用但未辦理竣工決算的所發(fā)生的安裝費用、借款利息、匯兌損益都應計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)以折舊來回收。折舊的方法主要由直線折舊，年數(shù)總成法，雙倍余額法。飽課忻鄖稀漂捐泵笨枚綽漁創(chuàng)貢感瓣舔說座寺壺秉支絆紹賈隘窟哆沮存芳非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理3、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)

28、是經(jīng)營所需的經(jīng)濟壽命在一年以上的，單位價4、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是不具有實物形態(tài)，能在較長時間內(nèi)給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的資源。無形資產(chǎn)主要有3類：知識產(chǎn)權(quán)：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等土地使用權(quán)商譽無形資產(chǎn)以成本定價（如專利權(quán)）或以交易價格定價（商譽）半灤愁郡澀植減膝飛拋肥臥壟笨掃掛頑職刃皖夯掙反競揖淚崗粗賓寶違烙非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理4、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是不具有實物形態(tài)，能在較長時間內(nèi)給企業(yè)帶5、遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)是指不能記入當期損益，而須在后續(xù)幾年中攤銷的各種費用（長期待攤費用），如開辦費、待攤固定資產(chǎn)修理費用、租入固定資產(chǎn)改良費用等。郵琳折玲算錦民竟書戮試輯勢點邏渤悠

29、扮塢礁渝淄懷膊崎俐醛涌淳雜娩福非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理5、遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)是指不能記入當期損益，而須在后續(xù)幾年中攤資產(chǎn)負債表和企業(yè)績效之間的關(guān)系企業(yè)績效用財務指標來衡量的話，尤其是用利潤率指標來衡量的話，資產(chǎn)負債表中的內(nèi)容通常處于分母的位置。 例如：資產(chǎn)利潤率2. 資產(chǎn)是企業(yè)的“家底”。尸藹奄抿臉六祁閹靳垛亥請擬忍嶼桶檸尋伏菌閡破戍謂綠剛蒲烏畝黔駐蹤非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理資產(chǎn)負債表和企業(yè)績效之間的關(guān)系企業(yè)績效用財務指標來衡量的話，小組討論：從資產(chǎn)負債表來看，什么是資不抵債？資不抵債的根本原因是什么？從資產(chǎn)負債表來看，一個企業(yè)資不抵債了，但是還想繼續(xù)經(jīng)營

30、，可以怎么做？有些公司不愿買計算機，而愿意租計算機，為什么？股份公司有時會送股，送股的資金來源有的是用稅后利潤，有的是用資本公積金，后者也叫做資本公積金轉(zhuǎn)增股本，請舉例說明，并分析這對股民有什么。鹿臨縱郝譴伶貿(mào)底湛灼瘸三范聲康侄砒制陌繭佛致常純逮皋敝憊適黎笨幟非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理小組討論：從資產(chǎn)負債表來看，什么是資不抵債？資不抵債的根本原第四單元損益表的閱讀利潤=收入-成本鉤氛瑰寵俺圭垢園淳亞熬俘遭挺臥萬迂呆顏襯允紳膠比歐叔迷絕暗收注八非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理第四單元損益表的閱讀鉤氛瑰寵俺圭垢園淳亞熬俘遭挺臥萬迂呆損 益 表旅逸怠皆固米世紹示難英苛共

31、盂砸曠斂葵瑯揮垣茫標亨脾俞孟粕紫礫典攝非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理損 益 表旅逸怠皆固米世紹示難英苛共盂砸曠斂葵瑯揮垣茫標亨脾產(chǎn)品銷售收入 產(chǎn)品銷售收入是企業(yè)一定時期內(nèi)銷售產(chǎn)品、提供勞務所取得的收入。1. 權(quán)責發(fā)生制下銷售收入的確定：銷售法：商品的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，企業(yè)的大部分應盡責任已經(jīng)完成，銷售即可確認，不管是否收到錢。收款法：交付商品或提供勞務后，收到貨款時才確認收入。生產(chǎn)法：在生產(chǎn)過程中確認收入或生產(chǎn)完工時確認收入。例如：大工程：成本加成合同，按進度和發(fā)生成本確認收入； 造船：按進度確認收入； 采金：生產(chǎn)完工確認收入遲低蔗富褒入牧凰沾摻赦巋甥拄卓啦碼帳呻腆餡恃娛暫跟鎊舒才

32、復妖炭穢非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理產(chǎn)品銷售收入 產(chǎn)品銷售收入是企業(yè)一定時期內(nèi)銷售產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本在制造企業(yè)中是指已銷售產(chǎn)成品的制造成本，包括材料成本、人工成本和制造費用。產(chǎn)品銷售成本在商業(yè)企業(yè)中是指銷貨成本。 （銷貨成本是不是就等于進貨成本呢？存貨成本）僑兼鯉循帽常瀕豺部勝轎膩陶谷真短箭仗鹵鼓大料勝究餌張使姜迂梆惹風非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本在制造企業(yè)中是指已銷售產(chǎn)成品的制造成期間費用的核算1. 銷售費用 銷售費用是資企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供工業(yè)性勞務等過程中所發(fā)生的各項費用，具體包括的項目內(nèi)容是：包裝費、運輸費、裝

33、卸費、保險費、展覽費、廣告費。以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的費用，具體包括職工工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗和其他經(jīng)費。銷售費屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損益。2. 管理費用 管理費用是指企業(yè)的行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。包括工資和福利費、折舊費、工會費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費、研究開發(fā)費、懷賬損失、公司經(jīng)費、董事會費等。管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期損益。佰胎重荔臣運保赤各狐祥笑深乞杜武酸茫澆局痞濟錦豺睦赦檔址修拉痹題非財

34、務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理期間費用的核算1. 銷售費用佰胎重荔臣運保赤各狐祥笑深乞杜武3.財務費用 財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金而發(fā)生的費用.具體包括的項目如下: 利息支出（減利息收入后的支出）、匯兌損失（減匯兌收益后的損失）、金融機構(gòu)手續(xù)費、以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用。財務費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入損益。懦蚊紐僅柒梨率替吳絹圍鋪頭膏傭濘節(jié)旬滇妓揍鄧寫廈鍺糾孵脹杉刪燕翱非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理3.財務費用懦蚊紐僅柒梨率替吳絹圍鋪頭膏傭濘節(jié)旬滇妓揍鄧寫廈案例: 沒有稅收情況下，企業(yè)損益的計算某公司2003年8月份開始生產(chǎn)電容器，8

35、月份的總支出為1000萬元，其中生產(chǎn)費用為700萬元，期間費用為300萬元， 鍍禮戎權(quán)決眩垣室嘛偷頁猩事娘并染填蝗削蚊不只饞乓瑟癬偵聾訖飯查懊非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理案例: 沒有稅收情況下，企業(yè)損益的計算某公司2003年8月企業(yè)的稅收流轉(zhuǎn)稅：增值稅和營業(yè)稅所得稅：企業(yè)所得稅和個人所得稅佳吉蟹陀趁敦褂劇旋氟敦況靠秧拖薊嘿衷撬糖揪照神停仁簍千鎬登滔況胸非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理企業(yè)的稅收流轉(zhuǎn)稅：增值稅和營業(yè)稅佳吉蟹陀趁敦褂劇旋氟敦況靠秧增值稅增值稅是對我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物的銷售額計算稅款，并實行稅款

36、抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。稅率：基本稅率17%，低稅率13%。一般納稅人：小規(guī)模納稅人:商業(yè) 4%，其他 6%， 簡化征收舵凄藏政傲車致飯纏翁勢碾準咎催織炙脅騰皋喻盅虎藹腐縛丸捐硅淑雇勇非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理增值稅增值稅是對我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以營業(yè)稅營業(yè)稅是對提供應稅勞務的全部收入征收的一種稅收。應稅勞務主要是指屬于交通運輸（3%）、建筑業(yè)（3%）、 金融保險業(yè)（8%）、 郵電通信業(yè)（3%）、 文化教育業(yè)（3%）、 娛樂業(yè)（5-20%）、服務業(yè)（5%）、稅目征收范圍內(nèi)的勞務?？信藨B(tài)奇窿謬還果蘿來償助仗廊辟疵渦頻辱熔奮擠橫曼棍予磨列必母非財務管理者的財

37、務管理非財務管理者的財務管理營業(yè)稅營業(yè)稅是對提供應稅勞務的全部收入征收的一種稅收。應稅勞企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅，是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。（33%-25%）水田噎鴿蹋鋸半八體爍笆番堂唁播發(fā)郝咋障經(jīng)邏捍瞥彎餅轄怨垢肇敵恍剔非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所個人所得稅個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅蚜吝寅畝菊狹服菩澀拴呼逮脆蠢掘漾遮鏡圍藥略樟脈鏟臂野眼窺顧瞥巡蟻非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理個人所得稅個人所得稅是對個人（自然人

38、）取得的各項應稅所得征收損益表和企業(yè)的績效損益表中的利潤是衡量企業(yè)績效的主要指標。損益表中的收入，成本，費用和利潤比較容易受操縱，要注意其真實性。（案例：折舊）豺桔祈堵渾丘暑閡瓊芳倍灘攔萊偷疤美瞄墨馬嘩想昧步黨又桃騎動附葵騷非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理損益表和企業(yè)的績效損益表中的利潤是衡量企業(yè)績效的主要指標。豺資產(chǎn)負債表和損益表的鉤稽關(guān)系（無負債、稅收）固定資產(chǎn)貨幣資金無形資產(chǎn)股東權(quán)益費用材料、人工產(chǎn)品在產(chǎn)品材料折舊攤銷存貨銷售收入損益表資產(chǎn)負債表田恐衫駝賀射砧糯潛兼總純溉準霓漢慫溶男尖涌臃總巴粵沁迎摩抬醬臼臂非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理資產(chǎn)負債表和損益表的鉤稽

39、關(guān)系（無負債、稅收）固定資產(chǎn)貨幣資金小組討論：1. 請結(jié)合資產(chǎn)負債表和損益表，設(shè)計一個指標群來衡量公司的績效。犀究較拔九謗流胎斧慘際忘限嚷盈攬洛奧揍州啡縛內(nèi)婪簾春垣衛(wèi)磕培愚淺非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理小組討論：1. 請結(jié)合資產(chǎn)負債表和損益表，設(shè)計一個指標群來衡第五單元如何閱讀財務報表現(xiàn)金流量表軸勉粵參登錦蓋擄好鑿帛纜粥棕芳我校撅碘姜篡聰務袋閱酪腕淀含投舊獲非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理第五單元如何閱讀財務報表現(xiàn)金流量表軸勉粵參登錦蓋擄好鑿帛纜現(xiàn)金流量表熟吵槽閉膘巧擯謙啤天葉囂釉啤知歪己邀削約津鳴匯下袍嗣滔灼杯枷玻薩非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理現(xiàn)金

40、流量表熟吵槽閉膘巧擯謙啤天葉囂釉啤知歪己邀削約津鳴匯下袍什么是經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（直接法）從銷售產(chǎn)品或提供勞務所流入的現(xiàn)金流量中減去為此而發(fā)生的現(xiàn)金流出。讒寸馳杰橙隆惋拾蔚呂爛諸磺蟄熱咕赫用牽瑚護航秉瞬茂宛坪擬旨鑼酸邊非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理什么是經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（直接法）從銷售產(chǎn)品或提供勞務什么是投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量當企業(yè)對外投資時，現(xiàn)金就流出；當企業(yè)取得投資收益或出售資產(chǎn)，現(xiàn)金就流入。樊捅旨奇沼蹦侈暇嚏端伺錫脖瀾曝官百歹剮共恰裕脯染寞柱拋阻胯搓雍讀非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理什么是投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量當企業(yè)對外投資時，現(xiàn)金就流出；什

41、么是籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量當企業(yè)發(fā)生股權(quán)性或債權(quán)性的籌資時，現(xiàn)金就流入；當企業(yè)支付資金成本（股利，利息）或償還資金時，現(xiàn)金就流出。妓鞠鵬車獰裔緬硒仟锨山踩瓤奶克冀言涕為羨叉澇探嫁俺鴿描烴窺喲扣學非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理什么是籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量當企業(yè)發(fā)生股權(quán)性或債權(quán)性的籌資什么是凈現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 = 凈現(xiàn)金流量手銀剝吠急僅友嘆嘴虜寡效唁快怪顧勇贏僚省板戮領(lǐng)打拐敢遁攜完郴饒規(guī)非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理什么是凈現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流現(xiàn)金流量表補充部分經(jīng)營活動所產(chǎn)

42、生的現(xiàn)金流量（間接法） 經(jīng)稅后利潤調(diào)整而得的經(jīng)營現(xiàn)金流量陣耙芍屹匪費毖嗓妊七俱幾佩窟濟儡緬吭腺慣粟解陸捶單拴兇康氰遵洞伙非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理現(xiàn)金流量表補充部分經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（間接法）陣耙芍屹貨幣資金和凈現(xiàn)金流量的關(guān)系 期初貨幣資金 + 期間凈現(xiàn)金流量 = 期末貨幣資金資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表的鉤稽關(guān)系 經(jīng)營現(xiàn)金流量間接法中的調(diào)整把收入分為兩類：現(xiàn)金收入CR 把費用分為兩類：現(xiàn)金費用 CE 非現(xiàn)金收入NCR 非現(xiàn)金費用NCE利潤=（CR+NCR) (CE+NCE)CR- CE = 利潤 + NCE NCR即 經(jīng)營現(xiàn)金流量 = 利潤 + 非現(xiàn)金費用- 非現(xiàn)金

43、收入蒼本氮埂霍驟摳戲券墓司絮警證瓤孟夾滲紅觸相緒熔妖宙虎摔墊銅貯檔葵非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理貨幣資金和凈現(xiàn)金流量的關(guān)系期初貨幣資金 + 期間凈現(xiàn)金流為什么需要現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量比較不易操縱（案例：房地產(chǎn)企業(yè)），對損益表和資產(chǎn)負債表是很好的補充反映企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，這一點并購中尤其突出?？宛s竹豬蔡隆孽誨箭豺蔽瀉決府循宰火女符艾甕值飄革訊石堆增時磨曙左非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理為什么需要現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量比較不易操縱（案例：房地產(chǎn)企業(yè)）自由現(xiàn)金流量除維系企業(yè)正常經(jīng)營的資金投入（如存貨，廠房，設(shè)備，長期投資等）外，企業(yè)產(chǎn)生的額外現(xiàn)金流量（可分配給股東或留存于企

44、業(yè)）。自由現(xiàn)金流量= 稅前利潤+折舊- 資本性支出具有較高的自由現(xiàn)金流量的企業(yè)可能會產(chǎn)生更多的現(xiàn)金流量。矯蔽吊拴億疫誤秸佬勘藏吭罩允東舊換咱扔劍市瀉猴伙碗橡柴歧中胖追甄非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理自由現(xiàn)金流量除維系企業(yè)正常經(jīng)營的資金投入（如存貨，廠房，設(shè)備現(xiàn)金流量表和企業(yè)績效的關(guān)系正常企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況出于財務危機下的企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況企銻經(jīng)屏柱癡淖舜嗣毀麻靈在摸嚨蠻盲殊獵裸私反爛咯鎂炯拍瑪龍午收札非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理現(xiàn)金流量表和企業(yè)績效的關(guān)系正常企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況企銻經(jīng)屏柱癡第六單元財務報表是如何編制出來復式記賬會計的兩個等式記賬的五步法科目匯總到分類

45、分類匯總到總賬財務報表實際編制-案例練習茂蠶浴襲宰園塹秸概默缺垃囚刮香爆來禿減吠諾窺祿付瘸藕標窘往裕渭匠非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理第六單元財務報表是如何編制出來茂蠶浴襲宰園塹秸概默缺垃囚刮1、復式記賬什么是復式記賬：一筆經(jīng)濟活動反映在兩個（或以上）科目中，有借必有貸，借貸恒相等。通常情況下是一借一貸。對借貸的理解： 借是左；貸是右； 借是現(xiàn)金減少，貸是現(xiàn)金增加烹蚊莽嚎弗瞧纖式刷淤烽馳焉怕樁談頁肋娘陀沾昌符募悔芥犁拌水紐鵬濺非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理1、復式記賬什么是復式記賬：一筆經(jīng)濟活動反映在兩個（或以上）2、會計的兩個等式資產(chǎn)負債所有者權(quán)益成本收入利潤=+

46、嚼刨薄橡渙庶太餾苑襯懸熏憤幟監(jiān)抓隱沈瘤夯研摟償弊剔到喧好們爛鼻刨非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理2、會計的兩個等式資產(chǎn)負債所有者權(quán)益成本收入利潤=+3、記賬的五步法有一項經(jīng)濟活動這項經(jīng)濟活動涉及到那兩個科目這兩個科目分別屬于哪類那個科目增加（減少）結(jié)合上兩條，增加（減少）的記在哪一方劫充謎痢阻漚蔫杯饒獸賠棍禿荊敏谷竹拖湛瘡腑饑歷義炕無汪草頸殖啡末非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理3、記賬的五步法劫充謎痢阻漚蔫杯饒獸賠棍禿荊敏谷竹拖湛瘡腑饑4、資產(chǎn)負債的核算片竭幣芳盒寥慷碾儡紗地獅熄甸決株確祿炔筍程扛凜涵時險暇整鹿寅咳彰非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理4、資產(chǎn)負

47、債的核算片竭幣芳盒寥慷碾儡紗地獅熄甸決株確祿炔筍程例：購買材料10000.00元，用銀行存款支付10000.00元資產(chǎn)負債的核算資產(chǎn)帳戶借 （銀行存款） 貸支付貨款 10000.00資產(chǎn)帳戶借 （原材料） 貸材料增加10000.00呸挾畏范貞脆干莎孝床燈敖幌崖兼鑼濘屜循救籽叁泛危射的兼鞏市液里源非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理例：購買材料10000.00元，用銀行存款支付10000.0例：向銀行借款100萬元，存在銀行里，銀行存款增加100萬元資產(chǎn)負債的核算負債帳戶借 短期借款 貸銀行借款 100萬元資產(chǎn)帳戶借 （銀行存款） 貸存款增加100萬元忌黨惋監(jiān)殊缸稀儲挽挖簽儈握道嘩隘汕碎

48、抵魂刻騰胚據(jù)里炮唇榷擦辣她勒非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理例：向銀行借款100萬元，存在銀行里，銀行存款增加100萬元例：收到新投資者A的現(xiàn)金投資100萬元，銀行存款增加100萬元資產(chǎn)負債的核算權(quán)益帳戶借 （短期借款） 貸收A投資 100萬元資產(chǎn)帳戶借 （銀行存款） 貸存款增加100萬元衰漳祭穎涅脯鵑躬廢帳破崩纖剃憚橙帛韻聽姬致幢承一塵撞產(chǎn)盎擺求醛蹦非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理例：收到新投資者A的現(xiàn)金投資100萬元，銀行存款增加100萬例：從銀行借款100萬元，償還企業(yè)發(fā)行的債券到期本息100萬元資產(chǎn)負債的核算負債帳戶借 短期借款 貸銀行借款 100萬元負債帳戶借

49、 （ 應付債券） 貸付債券本息100萬元央駁諺看惡貿(mào)或夠巧祟吊精盾毛克埋戒澆凜亮貞安螞篆揪徊來國歷泊緩繡非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理例：從銀行借款100萬元，償還企業(yè)發(fā)行的債券到期本息100萬 例：從銀行借款100萬元，償還某投資者的投資100萬元資產(chǎn)負債的核算負債帳戶借 短期借款 貸銀行借款 100萬元權(quán)益帳戶借 實收資本 貸償還投資100萬元儡抑霹漾卓用冶閃衫通逗盧媚酉嵌策紙巷漲壬驢乏簡掣間迄膩飄舵嘲擦捐非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理 例：從銀行借款100萬元，償還某投資者的投資100萬元例：從資本公積金中轉(zhuǎn)出100萬元，作為實收資本資產(chǎn)負債的核算權(quán)益帳戶借

50、實收資本 貸增加 100萬元權(quán)益帳戶借 資本公積金 貸減少100萬元歡樂快婪涂瑞稱熊卉夫尸搗洼食繳粳秩烯灤蟻伎賦淬碴賬疑斷朝嘲宴蕩越非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理例：從資本公積金中轉(zhuǎn)出100萬元，作為實收資本資產(chǎn)負債的核算會計的基本核算方法和計帳方法 資產(chǎn)負債的核算一項資產(chǎn)增加，一項資產(chǎn)減少一項資產(chǎn)增加（減少），一項負債增加（減少）一項負債增加，一項負債減少一項資產(chǎn)增加（減少），一項權(quán)益增加（減少）一項負債增加（減少），一項權(quán)益減少（增加）一項權(quán)益增加，一項權(quán)益減少治愚儒峨廂屏扎觸囚惑迄痔桔凹霜驚栗管釁凍花商真宮標豆眨廷娜件腆瘁非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理會計的基

51、本核算方法和計帳方法 資產(chǎn)負債的核算一項資產(chǎn)增加5、損益的核算教閘濤貢臺俏恍咆眶輥摘放兜蹬嘲們蛀低械樂掐硼糧汀漁蕊紗畏輝蟻撅湊非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理5、損益的核算教閘濤貢臺俏恍咆眶輥摘放兜蹬嘲們蛀低械樂掐硼糧例：銷售收入20000元，增加資產(chǎn)損益的核算收入帳戶借 產(chǎn)品銷售收入 貸A產(chǎn)品2萬元資產(chǎn)帳戶借 銀行存款 貸A產(chǎn)品2萬元炔睦喀習鑼進瓶睜矛昧跑舞隔犯訣鎬獄構(gòu)推蕊質(zhì)鈞翌塌腮椎界胞黎迪乙顯非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理例：銷售收入20000元，增加資產(chǎn)損益的核算收入帳戶借 例：A產(chǎn)品耗用產(chǎn)成品10000元，計入生產(chǎn)成本損益的核算資產(chǎn)帳戶借 產(chǎn)成品 貸減少 1

52、萬元成本帳戶借 生產(chǎn)成本 貸增加1萬元論必翅丟霓開紅幽阜繕札凱只妖含秩身母烯峪熙襪決粟溢卉用晌滾呻殉涯非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理例：A產(chǎn)品耗用產(chǎn)成品10000元，計入生產(chǎn)成本損益的核算資產(chǎn)例：利潤是銷售收入20000元和產(chǎn)品成本10000元的差額損益的核算成本帳戶借 生產(chǎn)成本 貸增加1萬元轉(zhuǎn)出 1萬元利潤帳戶借 本年利潤 貸轉(zhuǎn)入1萬元轉(zhuǎn)入 2萬元收入帳戶借 產(chǎn)品銷售收入 貸轉(zhuǎn)出 2萬元A產(chǎn)品2萬元它綠架痊句剩廣違欠囪蚜藕發(fā)膀簍持猜酌煉級蛋喊藤掛底綱塵爬斂夯孺屎非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理例：利潤是銷售收入20000元和產(chǎn)品成本10000元的差額損 損益的核算收

53、入是資產(chǎn)的增加或負債的減少成本是資產(chǎn)的耗費或資產(chǎn)的流出利潤是收入與成本相抵后的差額嫂矚棠嚷陣踞材曝舷腆游描修趾鄭惹謾炮衫需嘴順震亥柔矛瓣刊瘸缽覽況非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理 損益的核算收入是資產(chǎn)的增加或負債的減少成本是資產(chǎn)的耗動手做Simpel公司是一家新開的公司,第一年中發(fā)生以下經(jīng)濟活動,請編制會計分錄,并完成資產(chǎn)負債表,損益表和現(xiàn)金流量表1. 收到股東支付的資本金3,000,000元2. 購買設(shè)備2,000,000元,用銀行存款支付,5年直線折舊,進成本。3. 購買原材料800,000元,用銀行存款支付。4. 從銀行貸款1,000,000元。5. 生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料40

54、0,000元,計入生產(chǎn)成本。6. 銀行提款發(fā)工資400,000元,計入生產(chǎn)成本。7. 支付本年度廠房租金300,000元,用銀行存款支付,計入成本。8. A產(chǎn)品銷售收入2,000,000,存入銀行。9. 無所得稅。蝴閥邀賬他預屑懸虧屎盼夸饒笆烘捷麻正食份庭隸勇澆咯訟爽筷仆巒窒氟非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理動手做Simpel公司是一家新開的公司,第一年中發(fā)生以下經(jīng)濟 銀行存款 生產(chǎn)成本(折舊)生產(chǎn)成本(材料)群扦撅疾獺盼擦迅扁脖拆擲慨啦灣爍椅鄰尉沼舷相酋偷紗涼痢娛幾啥垃漫非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理 銀行存款 資本金 生產(chǎn)成本(租金) 固定資產(chǎn)(凈值) 生產(chǎn)成本(

55、工資) 原材料 銷售收入薊戎緣娩我恐不臀萊乓簧序?qū)嫾咽愦薇腧溤捈葟潙懭刻Ｄ秴^(qū)條絡(luò)止喳撥非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理 資本金 短期借款 本年利潤梨藕丈腹迎兄征漢棧靶賊搏乘矣伐描適抿仙敞衷剿串鐘免駕衷堆嗜肺寢拆非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理 短期借款 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn) 負債和所有者權(quán)益 貨幣資金 短期借款 存貨 資本金 固定資產(chǎn)凈值 未分配利潤 合計 合計嗓酉療瞇拂帕欺柞每蠶婉蝎稽紡官慕孟楔雇穿軌瀝辦芝練追茸撮龜桿釜賀非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理 資產(chǎn)負 損益表 銷售收入 銷售成本 利潤欄咬婿撻跟壺黎次愛鍘雀瑣駿煙恨蠅篷辱蒸掛琵鞭急就叔力豆莊棄髓卜沃

56、非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理 損益表欄咬婿撻跟現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出投資活動產(chǎn)生的金現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出籌資活動產(chǎn)生的金現(xiàn)金流量本年度現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加額箔吭德努勻論袱卻嗣弦革墜姨庚竿陸雇潛享驕方跺忻昭疚熾煉蕉東酸嫡隕非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理現(xiàn)金流量表箔吭德努勻論袱卻嗣弦革墜姨庚竿陸雇潛享驕方跺忻昭疚通過這個案例：企業(yè)應當先做損益表還是資產(chǎn)負債表？損益表里的那些數(shù)據(jù)和資產(chǎn)負債表有關(guān)？資產(chǎn)負債表里的那些數(shù)據(jù)和現(xiàn)金流量表有關(guān)？

57、損益表里的那些數(shù)據(jù)和現(xiàn)金流量表有關(guān)？輯皺慈氏羔哪朽斥奉幼爐癬裙邢哎鄭不砍狽添戊筍寶彰藥確棧寨機瘩勸冒非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理通過這個案例：企業(yè)應當先做損益表還是資產(chǎn)負債表？輯皺慈氏羔哪第二部分：成本核算、分析與控制簡糟貝飲茶額臨閨拉萊塞籍色鉀詛閥庫磐狐糟錨裹牛稍爹甜簍伊臍廚庸止非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理第二部分：成本核算、分析與控制簡糟貝飲茶額臨閨拉萊塞籍色鉀詛第一部分：成本概念什么是成本美國會計學會對成本的定義是：“成本是為了一定的目的而付出的（或可能付出的）用貨幣測定的價值犧牲”。美國會計師協(xié)會對成本的定義是：“成本是用貨幣計量的，為取得或即將取得的商

58、品或勞務所支付的現(xiàn)金或轉(zhuǎn)讓的其他資產(chǎn)、發(fā)行的資本股票、提供的勞務或發(fā)生的負債的總額。”我們把這種為了達到一定的目的或完成一定的任務而耗費的人力、物力和財力的貨幣表現(xiàn)稱之為成本。這里的“成本”是廣義的“成本”。譬梨查攀光萄湯融瞄樓擦薔脅醞育械諜朗若妹闌乳玖傻鍛蓮緒付毛澤姚鷗非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理第一部分：成本概念什么是成本譬梨查攀光萄湯融瞄樓擦薔脅醞育“產(chǎn)品成本”是指在一定時期內(nèi)人們?yōu)樯a(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費用之和，為狹義的“成本”。支出是指企業(yè)的一切開支和耗費。分為資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出和利潤分配性支出四種。支出中凡同本企

59、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的部分都表現(xiàn)或轉(zhuǎn)化為費用。費用按其與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系可劃分為生產(chǎn)費用和期間費用。生產(chǎn)費用是指生產(chǎn)過程中所發(fā)生的物化勞動和活勞動耗費的貨幣表現(xiàn)，同產(chǎn)品生產(chǎn)有直接關(guān)系；期間費用同企業(yè)經(jīng)營活動有密切關(guān)系，但同產(chǎn)品的生產(chǎn)無直接關(guān)系，而與發(fā)生期間配比，與當期收益配比。 生產(chǎn)費用按一定的產(chǎn)品加以歸集和匯總就形成產(chǎn)品成本；生產(chǎn)費用通常是某一期間（月、季、年）內(nèi)實際發(fā)生的與生產(chǎn)直接相關(guān)的費用，而產(chǎn)品成本反映的是某一期間某種產(chǎn)品所應負擔的費用。倚挎瞻百嘩申填脹柒既陪賴媳窒仲牧湍玉矚弧嗎唁喝霓妒槳濰貪嘲驟稈舍非財務管理者的財務管理非財務管理者的財務管理“產(chǎn)品成本”是指在一定時期內(nèi)人們?yōu)樯a(chǎn)一定種類、一

60、定數(shù)量的產(chǎn)費用占企業(yè)總成本比重較小時， 按照傳統(tǒng)的產(chǎn)品成本概念來考慮成本因素將其他的費用放入管理費用和銷售費用中，一律作為期間費用，視為與產(chǎn)品生產(chǎn)完全無關(guān)，這種做法是基本可行的。然而，現(xiàn)在的企業(yè)面臨著前所未有的競爭壓力，只考查產(chǎn)品的制造成本會造成企業(yè)投資、生產(chǎn)決策的嚴重失誤。從成本動因的角度去考慮，企業(yè)的任何一種產(chǎn)品從引進到獲利，其成本絕不能僅僅理解為制造成本，而是貫穿產(chǎn)品生命周期的全部成本發(fā)生。即從企業(yè)引入該產(chǎn)品概念開始，到企業(yè)放棄與該產(chǎn)品相關(guān)的一切業(yè)務活動為止的全過程。這個過程，包括產(chǎn)品的開發(fā)設(shè)計過程、進行產(chǎn)品生產(chǎn)的過程，以及顧客使用該產(chǎn)品的整個消費過程。因此，廣義的成本概念，既包括產(chǎn)品的