1、非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理 非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理 會(huì)計(jì)制度 建國至1993年： 前蘇聯(lián)模式： 計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的模式 1993年： 第一次會(huì)計(jì)制度改革： 2000年開始： 第二次會(huì)計(jì)制度改革： 會(huì) 建國至1993年： 1993年： 2000年開始：本次會(huì)計(jì)制度改革的主要內(nèi)容： 頒布了具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系1項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表非金融企業(yè)金融企業(yè)本次會(huì)計(jì)制度改革的主要內(nèi)容：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系1項(xiàng)38項(xiàng)會(huì)計(jì)科目本次改革有一個(gè)過渡階段:07年1月1日：上市公司、證券、期貨、基金公司已經(jīng)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；今年1月1日：符合條件的國有企業(yè)實(shí)施；2009年：爭取在所有大中型企業(yè)全面推開。這期間

2、會(huì)計(jì)制度體系是：本次改革有一個(gè)過渡階段:上市公司、 證券、期貨、基金公司企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 1號(hào)38號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南其他大中型企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2019年1月1日執(zhí)行）小型企業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2019年1月1日執(zhí)行）非企業(yè)組織非盈利組織會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 1號(hào)38號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南其他大中企業(yè)一、形成一個(gè)理性的財(cái)務(wù)管理氛圍二、資產(chǎn)管理三、負(fù)債管理四、資本管理五、成本費(fèi)用管理-非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理課件 一、形成一個(gè)理性的財(cái)務(wù)管理氛圍（一）企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題 1、管理層 2、會(huì)計(jì)隊(duì)伍 3、員工 一、形成一個(gè)理性的財(cái)務(wù)管理氛圍（二）管理的重點(diǎn) 1、管理層 2、會(huì)計(jì)隊(duì)伍 3、

3、完善制度建設(shè) 4、建立健全“ 大財(cái)務(wù)” 管理體系（二）管理的重點(diǎn)（1）從資產(chǎn)管理角度看 資 產(chǎn)貨幣資金債權(quán)存貨固定資產(chǎn)（1）從資產(chǎn)管理角度看 資 （ 2）從成本費(fèi)用管理角度看 采購成本（供）生產(chǎn)成本（產(chǎn)）銷售成本（銷）成本（ 2）從成本費(fèi)用管理角度看 管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用管理營業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)二、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)定義的變化及對(duì)管理的要求 1、資產(chǎn)定義的變化資產(chǎn)原新?lián)碛兴袡?quán)或控制權(quán)擁有所有權(quán)或控制權(quán)能夠帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益二、資產(chǎn)管理資原新?lián)碛兴袡?quán)或控制權(quán)擁有所有權(quán)或控制權(quán)能夠帶資產(chǎn) 2、定義變化對(duì)資產(chǎn)管理的要求資 2、定義變化對(duì)資產(chǎn)管理的要求壞賬準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備長期投資減值

4、準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備小企業(yè)大中型企業(yè) 3、不良資產(chǎn)的處置程序（1）計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備長期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)（2）按規(guī)定報(bào)批國家稅務(wù)總局令第13號(hào)：企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（2）按規(guī)定報(bào)批 （二）強(qiáng)化資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作 1、建立健全財(cái)產(chǎn)物資的清查制度 2、建立重要資產(chǎn)的明細(xì)表體系（1）重要資產(chǎn)的確認(rèn)條件（2）明細(xì)表的參考格式 （二）強(qiáng)化資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作類別類別 （三）資產(chǎn)管理的重點(diǎn) 1、貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金會(huì)計(jì)屬性：（1）比例是否合理（2）自查重點(diǎn)：相關(guān)法規(guī): 現(xiàn)金管理暫行條例； 銀行帳戶管理辦法； 支

5、付結(jié)算辦法等。 （三）資產(chǎn)管理的重點(diǎn)（3）必須關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流 利潤流與現(xiàn)金流的關(guān)系 例：1月份發(fā)生的業(yè)務(wù) 1）主營業(yè)務(wù)取得收入90萬，款項(xiàng)尚未收到。 2）主營業(yè)務(wù)成本 60萬，其中，本月用銀行存款支付了21萬，其余為以前時(shí)期支出。 3）租入房屋租期12個(gè)月，預(yù)付全年租金12萬。 （3）必須關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流 影響現(xiàn)金流的基本因素： 項(xiàng)目 影響現(xiàn)金流的基本因素： 項(xiàng)目 現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析 流入結(jié)構(gòu)： 經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入 現(xiàn)金總流入量 100流出結(jié)構(gòu)： 經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出 現(xiàn)金總流出量 100 現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析（4）是否建立了貨幣資金內(nèi)部控制制度職責(zé)分離 有授權(quán)批準(zhǔn)制度印章、票據(jù)分開保管的制度可以實(shí)

6、行定期輪崗制度（4）是否建立了貨幣資金內(nèi)部控制制度 2、應(yīng)收帳款（1）應(yīng)收帳款的質(zhì)量不良資產(chǎn)沉淀資產(chǎn)良性資產(chǎn)（2）安全性（3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 虛增虛增收入虛增利潤 虛減隱瞞收入偷稅 2、應(yīng)收帳款（4）建立債權(quán)的內(nèi)部控制制度完善的債務(wù)人資料；合理的信用政策和授權(quán)批準(zhǔn)制度；壞帳預(yù)警系統(tǒng)；與債務(wù)人定期對(duì)帳制度；合理的銷售管理方法。 （4）建立債權(quán)的內(nèi)部控制制度我國中小企業(yè)總資產(chǎn)中大約60%是應(yīng)收帳款和存貨,為了解決中小企業(yè)融資難的問題:今年3月16日,第十屆全國人大五次會(huì)議通過了物權(quán)法,明確規(guī)定在應(yīng)收帳款上可以設(shè)立質(zhì)權(quán),用于擔(dān)保融資。人民銀行征信中心的門戶網(wǎng)站進(jìn)入。央行:應(yīng)收帳款質(zhì)押登

7、記辦法。我國中小企業(yè)總資產(chǎn)中大約60%是應(yīng)收帳款和存貨,為了解決中小 3、其他應(yīng)收款與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的應(yīng)收款 應(yīng)收賠款、罰款、備用金、存出保證金、職工臨時(shí)借款。（1）其他應(yīng)收款質(zhì)量（2）比例過大的原因及風(fēng)險(xiǎn) 3、其他應(yīng)收款 4、存貨在途物資、庫存原材料、燃料、油料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、外購配套品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品和委托加工物資等。總資產(chǎn)中： 貨幣資金：15左右 存貨：25左右 固定資產(chǎn)：4060左右 4、存貨 （1）存貨質(zhì)量不良資產(chǎn)沉淀資產(chǎn)良性資產(chǎn)（2）存貨占用資金成本的構(gòu)成 （1）存貨質(zhì)量存貨成本存（3）完善物流管理體系 解決計(jì)劃與實(shí)物管理“ 兩張皮”

8、的現(xiàn)象。 提高保管人員的素質(zhì) （3）完善物流管理體系（4）存貨內(nèi)部控制制度的基本要求必須分離的崗位： 1）請購與審批； 2）詢價(jià)與確定供應(yīng)商； 3）采購合同的訂立與審核； 4）采購與驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄； 5）付款的申請與審批; 審批與執(zhí)行； 6）保管與會(huì)計(jì)記錄； 7）發(fā)出的申請與審批，申請與會(huì)計(jì)記錄； 8）存貨處置的申請與審批，申請與會(huì)計(jì)記錄。 （4）存貨內(nèi)部控制制度的基本要求 5、固定資產(chǎn)（1）四個(gè)價(jià)值的含義固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈額（2）關(guān)注固定資產(chǎn)成新率 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)原值 100 5、固定資產(chǎn)（3）關(guān)注固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)（4）關(guān)注固定資產(chǎn)的稅負(fù)（3）關(guān)注固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

9、（5）建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度 固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離； 固定資產(chǎn)的購入、驗(yàn)收、調(diào)出、出租、修理、報(bào)廢業(yè)務(wù)必須劃分為不同的階段，各階段由不同的人員負(fù)責(zé)； 經(jīng)管固定資產(chǎn)的人員與會(huì)計(jì)記帳人員相分離； 建立定期清查制度。 （5）建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度 6、在建工程基建、安裝、技術(shù)改造和大修理等工程發(fā)生的實(shí)際支出（正在建設(shè)中的工程成本）。 （1）在建工程占用資金的特點(diǎn) （2）注意資金管理黑洞 （3）質(zhì)量劃分不良資產(chǎn)沉淀資產(chǎn)（4）自查重點(diǎn) 6、在建工程（5）在建工程內(nèi)部控制制度 工程投資計(jì)劃編制人員與審批人員相分離； 工程物資的購入、驗(yàn)收、保管、發(fā)出業(yè)務(wù)必須劃分為不同的階段，各階段

10、由不同的人員負(fù)責(zé)； 經(jīng)管工程物資的人員與會(huì)計(jì)記帳人員相分離； 建立工程物資清查制度、工程跟蹤審計(jì)制度。（5）在建工程內(nèi)部控制制度 7、待攤費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用 已經(jīng)支出，數(shù)額較大，需要分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。（1）正確認(rèn)識(shí)兩個(gè)項(xiàng)目的性質(zhì)（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 7、待攤費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用 8、對(duì)外投資（1）可行性研究階段應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn) 虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告虛增收入，虛增利潤，粉飾業(yè)績。 投資方向的選擇（2）完成投資后的風(fēng)險(xiǎn) 管理難度加大 產(chǎn)權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)加大 資金風(fēng)險(xiǎn) 8、對(duì)外投資 （3）對(duì)外投資質(zhì)量 不良資產(chǎn) 沉淀資產(chǎn) 良性資產(chǎn) （3）對(duì)外投資質(zhì)量（五）年末應(yīng)計(jì)算的主要指標(biāo) 1、不良資產(chǎn)比例 年末不良資產(chǎn)總額 年末總

11、資產(chǎn) 100 2、沉淀資產(chǎn)比例 年末沉淀資產(chǎn)總額 年末總資產(chǎn) 100 3、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比例 年末風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額 年末資產(chǎn)總額 100 （五）年末應(yīng)計(jì)算的主要指標(biāo)三、負(fù)債管理（一）負(fù)債與所有者權(quán)益的區(qū)別 1、債權(quán)人有優(yōu)先于所有者的求償權(quán) 2、債權(quán)人得到的債權(quán)收益通常是在事先確定的，是一個(gè)能夠計(jì)算的固定金額 3、債權(quán)人的求償權(quán)一般都有固定的到期日，是企業(yè)法定的債務(wù)，企業(yè)對(duì)其負(fù)有法律責(zé)任，在未來的某個(gè)時(shí)日必須償還； 股權(quán)投資不需要償還。 三、負(fù)債管理（二）為什么關(guān)注企業(yè)的償債能力 1、2019年年末新破產(chǎn)法出臺(tái)； 2、高成長公司存在財(cái)務(wù)危機(jī)的誘（1）過度負(fù)債 （2）債務(wù)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)錯(cuò)配 （3）經(jīng)營成本和財(cái)務(wù)

12、壓力加大（二）為什么關(guān)注企業(yè)的償債能力 3、早期預(yù)警信號(hào) （1）回款周期延長 （2）擴(kuò)張速度過快（三）負(fù)債管理的重點(diǎn) 1、注重應(yīng)付帳款的管理 3、早期預(yù)警信號(hào) 2、償債能力分析方法（1）反映償債能力的主要指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率： 負(fù)債總額 資產(chǎn)總額 100參考指標(biāo)： 理論上： 我國： 2、償債能力分析方法 流動(dòng)比率： 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 100參考指標(biāo)： 理論： 我國： 流動(dòng)比率： 速動(dòng)比率 速動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 100 速動(dòng)資產(chǎn)： 我國： 國際： 參考指標(biāo)：理論：我國： 速動(dòng)比率 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率 年經(jīng)營現(xiàn)金凈流入 年末流動(dòng)負(fù)債 100參考指標(biāo)（2）償債能力的動(dòng)態(tài)分析 年內(nèi)必須償還的 年內(nèi)真正能夠償

13、債的資產(chǎn) 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率 （3）流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度分析 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 主營業(yè)務(wù)收入凈額 平均流動(dòng)資產(chǎn)總額 存貨周轉(zhuǎn)率 主營業(yè)務(wù)成本 存貨平均余額 （3）流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度分析 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 主營業(yè)務(wù)收入凈額 應(yīng)收帳款平均余額（五）關(guān)注或有負(fù)債 1、用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn) 2、訴訟中的財(cái)產(chǎn) 3、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 四、資本管理（一）資本結(jié)構(gòu)分析 實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益（股東權(quán)益） 四、資本管理實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益（二）資本保值增值狀況分析 1、 澄清： 資產(chǎn)保值增值和資本保值增值 2、分析增值的原因 五、成本費(fèi)用管理（一）管理注意的重點(diǎn) 1、主營業(yè)務(wù)成本（1）自身積累 （二）資本保值增值狀況分析（2）會(huì)計(jì)人員提供的 產(chǎn)品單位成本分析明細(xì)表 項(xiàng)目（2）會(huì)計(jì)人員提供的項(xiàng)目 影響成本計(jì)劃完成情況的因素分析 成本發(fā)展趨勢分析（3）企業(yè)內(nèi)部成本管理的三個(gè)層次 影響成本計(jì)劃完成情況的因素分析 史記：魏文侯問扁鵲三兄弟中誰醫(yī) 術(shù)最高明？扁鵲回答：長兄最好，中兄 次之，自己最差。 長兄治病，是治于病情未發(fā)作之前，事先鏟除病因，但名氣無法傳出去。 中兄治病，是治于病 情初起之時(shí)，人們以為他只能治輕微小病，所以名氣只及于鄉(xiāng)里。 而我是治于病情嚴(yán)重之時(shí)，所以都以為我的醫(yī)術(shù)