1、 財(cái)稅與業(yè)務(wù)口徑內(nèi)部分享 08 九月 2022 -財(cái)務(wù)部1即將開始 作者：商管公司 - 財(cái)務(wù)部 財(cái)稅與業(yè)務(wù)對接討論233營改增后對實(shí)際業(yè)務(wù)的影響4常見發(fā)票真?zhèn)尾樵兡夸汣ONTENTSNO1:發(fā)票5業(yè)務(wù)中發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移6發(fā)票“三流一致”1常見發(fā)票的類型、票樣2發(fā)票專用章7開業(yè)后營運(yùn)過程中的若干問題4Vat普通/專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(只能用到2016年6月30日)152常見發(fā)票合規(guī)性問題，包括發(fā)票專用章1.未填開付款方全稱的發(fā)票 主要包括未填寫、填寫錯(cuò)誤、填寫簡稱等情形，其中填寫簡稱尤為突出，付款方全稱應(yīng)當(dāng)與營業(yè)執(zhí)照名稱一致，不可簡稱代替，如業(yè)務(wù)

2、需要，需向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請備案規(guī)范簡稱后方合規(guī)有效；2.發(fā)票專用章不合規(guī) 自2011.02.01起，所有發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章，國家稅務(wù)總局2011年7號文件也進(jìn)行統(tǒng)一要求，不得加蓋財(cái)務(wù)章、公章及其他樣式印鑒替代；3.票面信息不全或不清晰發(fā)票（涂改票面信息）4.開具發(fā)票類型錯(cuò)誤（結(jié)合營改增應(yīng)稅范疇判斷） 5.其它不合規(guī)情形：發(fā)票抬頭錯(cuò)誤，改正后補(bǔ)蓋發(fā)票章；發(fā)票章不清晰；使用舊版發(fā)票章或新版舊版都加蓋63營改增后對實(shí)際業(yè)務(wù)中的影響1.發(fā)票認(rèn)證期限 在實(shí)際業(yè)務(wù)中，經(jīng)辦人員如取得對方開具增值稅專用發(fā)票，需及時(shí)完成提交流程，轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)部，按稅法規(guī)定需在發(fā)票開具日期后180日內(nèi)認(rèn)證抵扣，避免形成滯留票；2

3、.發(fā)票受票方判斷 因?qū)嶋H業(yè)務(wù)及預(yù)算需要，經(jīng)辦人員在索取相應(yīng)發(fā)票時(shí)，需與相關(guān)部門溝通確認(rèn)受票方名稱及開票類型等注意事項(xiàng)，避免因多次退票開票等因素影響工作進(jìn)度，同時(shí)增值稅一般納稅人不允許向小規(guī)模及個(gè)人等開具增值稅專用發(fā)票； 3. 4.74常見發(fā)票真?zhèn)尾樵儼l(fā)票真?zhèn)舞b別：目前，大多數(shù)省份國地稅部門建立了發(fā)票辨?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)，開放了12366熱線及稅務(wù)網(wǎng)站，為查詢?nèi)颂峁┌l(fā)票真?zhèn)涡畔⒉樵兎?wù)。語音電話查詢時(shí)，查詢?nèi)酥恍钃艽?2366語音電話，按照語音提示，輸入需查詢的發(fā)票號碼、發(fā)票代碼等信息，語音電話將自動(dòng)告之此發(fā)票的真?zhèn)巍＞W(wǎng)絡(luò)查詢一般程序?yàn)椋壕W(wǎng)上登錄各開票所屬地稅務(wù)網(wǎng)站首頁辦稅服務(wù)廳查詢區(qū)發(fā)票真?zhèn)尾樵內(nèi)鐚?shí)填

4、寫納稅人識別號、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼等相應(yīng)內(nèi)容查找出現(xiàn)查詢結(jié)果。方法1：常見發(fā)票校驗(yàn)工具： 附件1 方法2：12366電話查詢4. 待續(xù).85業(yè)務(wù)中發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移【情形1】先開票還是先付款？實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)應(yīng)收款方要求先行支付貨款或工程款，然后再開具發(fā)票，可是款項(xiàng)支付以后卻遲遲拿不到發(fā)票而無法稅前扣除，付款方企業(yè)處于被動(dòng)地位，其實(shí)，先付款還是先開發(fā)票是甲、乙雙方博弈的結(jié)果，在合同中作如下約定即可解決?！凹追矫看胃犊钪埃曳綉?yīng)向甲方開具等額合法有效發(fā)票，否則甲方有權(quán)拒絕付款”目前尚未發(fā)現(xiàn)不接受條款的供貨方或勞務(wù)方；【情形2】發(fā)票不合規(guī)咋辦？實(shí)務(wù)中會(huì)簽訂一些銷售貨物并提供安裝、調(diào)試、布置的合同，或

5、存在兼營的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)當(dāng)按稅法規(guī)定區(qū)分稅率分別開具發(fā)票，有的企業(yè)則只統(tǒng)一開具未區(qū)分業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，會(huì)增加甲方取得發(fā)票不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，在合同中增加明確條款即可將該風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移“乙方應(yīng)當(dāng)對其開具發(fā)票的合規(guī)性負(fù)責(zé)，如果因?yàn)橐曳介_具的發(fā)票不合規(guī)而導(dǎo)致甲方無法稅前扣除或遭受其他損失的，乙方應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任，且甲方有權(quán)要求乙方重新開具合法有效的發(fā)票”往往在實(shí)際業(yè)務(wù)中，存在許多發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，控制其分享很簡單，在合同中明確相應(yīng)條款即可：96實(shí)務(wù)中發(fā)票“三流一致”概念所謂的“三流統(tǒng)一”是指資金流（銀行的收付款憑證）、票流（發(fā)票的開票人和收票人）和物流（勞務(wù)流）相互統(tǒng)一，具體而言是指不僅收款方、開票方和貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同

6、一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，而且付款方、貨物采購方或勞務(wù)接受方必須是同一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體。如果在經(jīng)濟(jì)交易過程中，不能保證資金流、票流和物流（勞務(wù)流）相互統(tǒng)一，則會(huì)出現(xiàn)票款不一致，涉嫌虛開發(fā)票，將被稅務(wù)部門稽查判定為虛列支出，虛開發(fā)票，承擔(dān)一定的行政處罰甚至遭到刑事處罰的法律風(fēng)險(xiǎn)。1.稅收政策依據(jù)分析國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發(fā)【1995】192號）第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定：“納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣?！?.三流不一致”的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣的合同簽訂技巧 在符合委托方與受托

7、方存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系的情況下，通過簽訂三方委托支付協(xié)議或三方委托收款協(xié)議，可以實(shí)現(xiàn)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。 如果委托方與受托方不存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系的情況下，則通過簽訂三方委托支付協(xié)議或三方委托收款協(xié)議，不可以實(shí)現(xiàn)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。107 其它補(bǔ)充：增值稅電子發(fā)票咨詢問答增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種(11代表增值稅電子普通發(fā)票)。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。自國家稅務(wù)總局2015年12月1日實(shí)施公告，部分如通信、電商、保險(xiǎn)等大量使用通用發(fā)票行業(yè)可申請自行開據(jù)

8、增值稅電子發(fā)票，其法律效力、基本用途、使用規(guī)定與稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票一樣，可作為正式財(cái)務(wù)憑證報(bào)銷入賬；【問題1】 電子發(fā)票是否需要打印？據(jù)2016年初財(cái)政部公布的管理辦法，受票方可根據(jù)開票后提供信息自行打印增值稅發(fā)票，校驗(yàn)方法同前面所述：全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)【問題2】電子發(fā)票是否也需要加蓋發(fā)票章？根據(jù)稅務(wù)管理辦法要求，電子發(fā)票上有紅色印章，可自行使用激光、噴墨打印機(jī)進(jìn)行打印，如有彩色打印機(jī)最好；山東電信最新消息：118開業(yè)后營運(yùn)過程中可能遇到的問題及預(yù)案討論開業(yè)后商場在營運(yùn)中會(huì)出現(xiàn)的若干問題列舉如下，如有漏項(xiàng)，請各位家人補(bǔ)沖討論：【情形1】 顧客消費(fèi)后索取發(fā)票？ 消費(fèi)者在購物中心購買商品或享受服務(wù)后

9、索要發(fā)票，現(xiàn)階段商場未采取統(tǒng)一收銀統(tǒng)一管理的運(yùn)作模式，原則上只與個(gè)體工商戶/公司等合法經(jīng)濟(jì)主體簽約，其都可通過自行或代開方式為消費(fèi)者提供合法票據(jù)，但是否存在個(gè)人經(jīng)營的情況？如果顧客執(zhí)意索取，商戶、商場應(yīng)當(dāng)如何處理？是否提前與租戶進(jìn)行相關(guān)政策要求的宣貫？亦或有更好不會(huì)使顧客購物體驗(yàn)打折的方式方法？【情形2】商戶對其費(fèi)用索取入賬憑證？商戶如需商場提供其能源消耗（如水電冷暖）票據(jù)入賬處理，商場是否應(yīng)提前統(tǒng)一口徑，與相關(guān)單位 部門提前制定好流程辦法？【情形3】聯(lián)營模式下的思考？盡管現(xiàn)階段商場內(nèi)聯(lián)營模式商戶不多，建議提前制定出銷售情況跟進(jìn)方案，與租戶對接及結(jié)算方案?！厩樾?】對于前期已收取租金管理費(fèi)的商

10、戶，假如在租賃期內(nèi)因特殊原因臨時(shí)撤場，費(fèi)用（含已扣繳稅費(fèi)）的界定退還審批流程方法？ 待續(xù) 123附件分類 合規(guī)有效4預(yù)算數(shù)據(jù) 合規(guī)有效目錄CONTENTSNO2:日常付款業(yè)務(wù)報(bào)銷561流程、標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)有效2單據(jù)填寫 合規(guī)有效 待 續(xù) 131 流程、標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)有效 作為一個(gè)高效、專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)，其付款流程更應(yīng)精細(xì)、便捷，前期財(cái)務(wù)已對大家進(jìn)行各項(xiàng)流程審批鏈及標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定詳細(xì)共享，在此不再贅述，對已發(fā)現(xiàn)及可能發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行提出及建議方案，供各部門同事共同討論：1.流程有先后： 原則上無論是憑票付款還是業(yè)務(wù)報(bào)銷，均有經(jīng)辦人發(fā)起，由所在部門負(fù)責(zé)人等相關(guān)部門審核業(yè)務(wù)內(nèi)容的合理性、真實(shí)性、必要性，轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)校驗(yàn)金額、

11、付款結(jié)點(diǎn)、發(fā)票合規(guī)、當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行等情況后，再轉(zhuǎn)至總經(jīng)辦董事長審批付款，避免出現(xiàn)審批流程結(jié)束，但申請材料不合規(guī)的情況出現(xiàn)；2.審批流程根據(jù)業(yè)務(wù)需要同步進(jìn)行：紙質(zhì)審批電子審批付款-歸檔-賬務(wù)處理141.1 一般物資/固定資產(chǎn)采購 工作流151.2一般物資/固定資產(chǎn)采購 工作流操作指引161.3一般物資/固定資產(chǎn)采購 工作流操作指引審批采購訂單審批采購申請物資領(lǐng)料財(cái)務(wù)管理供應(yīng)商維護(hù)流程物資新增物資招投標(biāo)或價(jià)格審核流程采購合同管理發(fā)起采購申請建立采購訂單物資入庫發(fā)票校驗(yàn)銀行付款預(yù)算管控費(fèi)用化結(jié)算應(yīng)付賬款結(jié)算供應(yīng)商評估流程采 購 管 理171.3對公付款流程及注意事項(xiàng)含義： 對公付款申請流程由經(jīng)辦人發(fā)起

12、申請，指各部門因日常運(yùn)營需要，與供應(yīng)商發(fā)生的業(yè)務(wù)往來及費(fèi)用結(jié)算；如公用事業(yè)費(fèi)用（水費(fèi)、電費(fèi)、取暖費(fèi)、環(huán)衛(wèi)費(fèi)等），又如日常辦公所需發(fā)生費(fèi)用支出（如汽油費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等）對公付款流程 常規(guī)對公付款流程（有發(fā)票） 預(yù)付對公付款流程（無發(fā)票）【注】 1.供應(yīng)商全名應(yīng)與發(fā)票上的供應(yīng)商全名要一致 2.選擇正確的付款公司 3.如無發(fā)票，與供應(yīng)商溝通可取得發(fā)票時(shí)間，取得發(fā)票后 及時(shí)將票據(jù)傳遞至財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；181.4其它事項(xiàng)應(yīng)付審批 程序變更審批方式審批流程的變更付款和賬務(wù)處理順序【說明】 因?qū)嶋H業(yè)務(wù)中需要，審批流程等管理辦法會(huì)做適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要的調(diào)整，相關(guān)經(jīng)辦部門如有不確定事項(xiàng)需與財(cái)務(wù)等相關(guān)部門

13、溝通討論后執(zhí)行，提高工作效率；192 單據(jù)填寫 合規(guī)有效 商場正常營運(yùn)過程中涉及的應(yīng)付業(yè)務(wù)無非大體分為四類 即：企劃類費(fèi)用、營運(yùn)類費(fèi)用、辦公類費(fèi)用、人事福利類費(fèi)用 在填寫單據(jù)時(shí)應(yīng)結(jié)合各部門已報(bào)預(yù)算分類、數(shù)據(jù) 進(jìn)行填列，注意費(fèi)用大類小類、歸屬部門、費(fèi)用項(xiàng)等，在一個(gè)預(yù)算期內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用累計(jì)支出原則上不得超過預(yù)算。1.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在填寫各類申請單據(jù)時(shí)不必過于詳盡，但關(guān)鍵項(xiàng)應(yīng)齊全 包括但不限于：成本費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生原因、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、經(jīng)辦人員、金額、支付結(jié)點(diǎn)及條件、支付方式及賬號信息全稱等（敏感字眼可用鉛筆寫在備注，后期財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌處理）2.實(shí)際業(yè)務(wù)中按照正規(guī)流程索取正規(guī)合法票據(jù)進(jìn)行申請付款，盡量不用辦公

14、用品類發(fā)票，辦公費(fèi)在很多企業(yè)中都作為一個(gè)萬用項(xiàng)，但在稅務(wù)稽查審計(jì)時(shí)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3.經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)對單據(jù)進(jìn)行提報(bào)審批，原則在業(yè)務(wù)發(fā)生后7日內(nèi)及時(shí)報(bào)銷；4.差旅費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請單等按公司要求需提前填寫，報(bào)銷時(shí)作為附件提報(bào)，交通標(biāo)準(zhǔn)按照差旅費(fèi)制度執(zhí)行；餐費(fèi)需提供發(fā)票報(bào)銷，發(fā)票要素應(yīng)于出差內(nèi)容一致（地點(diǎn)、時(shí)間等）。5.在實(shí)際業(yè)務(wù)中，所歸集發(fā)票可能數(shù)量很多，建議在填寫費(fèi)用單時(shí)，在每張票據(jù)附件右下角標(biāo)注序號，將附件總數(shù)量填列于報(bào)銷單，避免單據(jù)審批過程中遺失；6. 原則上費(fèi)用報(bào)銷發(fā)起人可由其他同事代發(fā)起，報(bào)銷人須為費(fèi)用發(fā)生人；待續(xù) 【注】日常費(fèi)用報(bào)銷流程加簽拒簽情況： 1.單據(jù)填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容模糊不清楚

15、2.報(bào)銷金額大于發(fā)票金額 3. 流程走錯(cuò)等203 附件分類 粘貼 合規(guī)有效現(xiàn)僅就實(shí)際業(yè)務(wù)中，報(bào)銷或支付單據(jù)可以更完善的幾點(diǎn)方式方法予以分享：1.附件分類，大原則即將相同性質(zhì)、尺寸發(fā)票集中分類處理，支持性附件齊全（如會(huì)議費(fèi)稅務(wù)要求附 會(huì)議記錄、簽到表等）平鋪整潔展開粘貼于票據(jù)粘貼單 2. 粘貼標(biāo)準(zhǔn)： 2.1分開需要粘貼的票據(jù)和不需要粘貼的票據(jù)。2.2將需要粘貼和不需要粘貼的票據(jù)分別分類，同類票據(jù)(如餐費(fèi)類、出租車票 類等)應(yīng)集中在一起。2.3粘貼票據(jù)的紙張大小：應(yīng)用和支出憑單同樣大小的結(jié)實(shí)的白紙(使用過的紙亦可，外露部分應(yīng)保持潔白)，不要用報(bào)紙或比較薄的信紙粘貼，粘貼在其上的票據(jù)不能超出該紙張的

16、范圍。2.4粘貼要求：粘貼在一張紙上的所有票據(jù)統(tǒng)一按上下、左右起止的順序均勻粘貼，確保粘貼后依然平整。2.5粘貼在一張紙上的所有票據(jù)作為一張附件計(jì)算，并將合計(jì)金額寫在右下角。213.1 圖 例正確的單據(jù)與貼票方法錯(cuò)誤的單據(jù)223.2 圖 例233.3 圖 例注意事項(xiàng)1、不要將票據(jù)顛倒放置、粘貼。2、千萬不要用訂書機(jī)訂票據(jù)。3、粘貼票據(jù)用適量的膠水粘貼。4、對于粘貼不規(guī)范的票據(jù)，請自行重新粘貼。243.4 圖 例254 實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算相結(jié)合 合規(guī)有效實(shí)際業(yè)務(wù)中的成本費(fèi)用支出，各部門同事須以前期已提報(bào)當(dāng)期預(yù)算數(shù)據(jù)為依據(jù)，區(qū)分費(fèi)用大類小類，超出或不可預(yù)見費(fèi)用等其他項(xiàng)由財(cái)務(wù)最終統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)即可；財(cái)務(wù)也會(huì)在

17、費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)協(xié)助相關(guān)部門進(jìn)行預(yù)算內(nèi)部管控，進(jìn)而提現(xiàn)預(yù)算管控價(jià)值，也是部門績效的提現(xiàn)。待續(xù) .2634目錄CONTENTSNO3:商戶信息問題歸集561 營 運(yùn)2 對 賬 拆 分 待 續(xù) 271 拆分項(xiàng) 前期對已簽約商戶合同進(jìn)行整理，且對所有商戶（聯(lián)營除外）首期租金管理費(fèi)用進(jìn)行拆分，現(xiàn)就如下幾個(gè)問題提出共同討論確定： 1.除中國電信等年付商戶外，大部分商戶賬期均為3個(gè)月？那么，每期賬單收款完成后，商管及集團(tuán)都應(yīng)對其分別開具管理費(fèi)及租金發(fā)票，我們負(fù)責(zé)商戶營運(yùn)的同事需要準(zhǔn)確了解商戶需要發(fā)票的時(shí)間信息，即使當(dāng)月我們未開/未代開發(fā)票，也要按無票收入進(jìn)行賬務(wù)處理，前期不索取導(dǎo)致后期開票工作被動(dòng)；【處理方

18、案】財(cái)務(wù)會(huì)在每期租金管理和收取結(jié)束后對應(yīng)前期搜集商戶開票信息全部開據(jù)出增值稅普通發(fā)票（如有特殊要求需要專票務(wù)必提前提交申請材料，去稅務(wù)部門進(jìn)行代開處理），盡量避免后期發(fā)票沖紅重開的不必要操作；（因此前期資料很關(guān)鍵） 2.經(jīng)整理合同發(fā)現(xiàn)，因各種因素商場給予部分商戶租金優(yōu)惠的政策，不同招商階段談判的政策條件不盡相同，需要確定租金優(yōu)惠的計(jì)算方法： 以炫酷為例：面積2000 租金單價(jià)0.35元/日/ 免租期24個(gè)月 假如首期2016.08.19-2016.11.19 租賃天數(shù)：93天 優(yōu)惠3個(gè)月假如 優(yōu)惠一：按照財(cái)稅默認(rèn)忽略大月小月，每月均以30天進(jìn)行計(jì)算，優(yōu)惠計(jì): 63000元 優(yōu)惠二：按照時(shí)間對點(diǎn)實(shí)際93天，優(yōu)惠計(jì)：65100元 該商戶首期優(yōu)惠差額 2100元 無論采取哪種計(jì)算方式，建議盡快統(tǒng)一口徑，把工作做到前面；282 對賬項(xiàng) 此項(xiàng)工作主要包括2方面： 1.普通租戶按照合同約定賬期的費(fèi)用對賬 2.聯(lián)營模式商戶銷售數(shù)據(jù)比對 核算 結(jié)算 項(xiàng) 如下分開對可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行展示討論： 傳統(tǒng)模式商戶會(huì)按照合同定期進(jìn)行對賬工作，由財(cái)務(wù)統(tǒng)一開出各期租金對賬單 暫擬表單由營運(yùn)同事配合租金管理費(fèi)的催繳工作； 聯(lián)營模式商戶，按照討論決定的管理辦法，定期對其銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總比對，雙方確認(rèn)，按照時(shí)間結(jié)點(diǎn)結(jié)算相應(yīng)費(fèi)用； 待續(xù) 293 營運(yùn)項(xiàng) 實(shí)際