1、財政監(jiān)督檢查工作程序(發(fā)送版)財政監(jiān)督檢查工作程序(發(fā)送版)財政監(jiān)督檢查程序及其風險提 示一、制定、遵守程序的意義作用二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)五、財政監(jiān)督檢查文書格式六、違規(guī)操作的風險責任財政監(jiān)督檢查程序及其風險提 示一、制定、遵守程一、制定、遵守程序的意義作用（一）法學原理（二）依法行政的實質(zhì)（三）法律規(guī)定（四）保護執(zhí)法者一、制定、遵守程序的意義作用（一）法學原理一、制定、遵守程序的意義作用（一）法學原理 世界上只有程序的公正，沒有實質(zhì)性的公正。所謂實質(zhì)性的公正必須依靠程序性的公正來體現(xiàn)、維護和保證。一、制定、遵守程序的意義作用（一）

2、法學原理一、制定、遵守程序的意義作用（二）依法行政的實質(zhì) 依法行政的本質(zhì)是依法規(guī)范、約束行政權(quán)。具體講，依法行政是依法治權(quán)，而不是依法治事；是依法治官，而不是依法治民；是依法治政府自己，而不是依法治老百姓。一、制定、遵守程序的意義作用（二）依法行政的實質(zhì)一、制定、遵守程序的意義作用（三）法律規(guī)定中華人民共和國行政處罰法第三條 ： 公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為，應(yīng)當給予行政處罰的。依照本法由法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定，并由行政機關(guān)依照本法規(guī)定的程序?qū)嵤?沒有法定依據(jù)或者不遵守法定程序的，行政處罰無效。一、制定、遵守程序的意義作用（三）法律規(guī)定一、制定、遵守程序的意義作用（四）保護執(zhí)

3、法者1、遵守程序可以免責2、維護自身合法權(quán)益一、制定、遵守程序的意義作用（四）保護執(zhí)法者二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（一）法律 （二）司法解釋（三）行政法規(guī)（四）陜西省地方法規(guī)（五）國務(wù)院部門規(guī)章（六）陜西省地方政府規(guī)章（七）財政部規(guī)范性文件（八）陜西省人民政府規(guī)范性文件（九）陜西省財政廳規(guī)范性文件（十）寶雞市人民政府規(guī)范性文件（十一）寶雞市財政局規(guī)范性文件60部（件）二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（一）法律 60部（件）二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（一）法律（9部）1、預(yù)算法2、會計法3、政府采購法4、社會保險法5、行政處罰法6、行政復議法7、行政訴訟法8、行政強制法9、國家賠償法二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)

4、（一）法律（9部）二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（二）司法解釋（2件）1、最高人民法院關(guān)于執(zhí)行中華人民共和國行政訴訟法若干問題的解釋2、最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定 二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（二）司法解釋（2件）二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（三）行政法規(guī)（16部）1、預(yù)算法實施條例2、企業(yè)財務(wù)會計報告條例3、財政違法行為處罰處分條例4、國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定5、稅收征管法實施細則6、住房公積金管理條例7、失業(yè)保險條例8、工傷保險條例二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（三）行政法規(guī)（16部）二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（三）行政法規(guī)（16部）9、社會保險費征繳暫行條例10、殘疾人就業(yè)條例11、

5、違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定12、罰款決定與罰款收繳分離實施辦法13、行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定14、政府信息公開條例15、行政復議法實施條例16、國家賠償費用管理條例二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（三）行政法規(guī)（16部）二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（四）地方法規(guī)（4部）1、陜西省財政預(yù)算管理條例2、陜西省預(yù)算外資金管理條例3、陜西省行政事業(yè)性收費管理條例4、陜西省會計管理條例二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（四）地方法規(guī)（4部）二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（五）部門規(guī)章（7部）1、財政檢查工作辦法2、財政部門實施會計監(jiān)督辦法3、財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法4、財政機關(guān)行政處罰

6、聽證實施辦法 5、財政監(jiān)督檢查案件移送辦法 6、行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法7、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（五）部門規(guī)章（7部）二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（六）地方政府規(guī)章（4部）1、陜西省規(guī)范性文件監(jiān)督管理辦法2、陜西省行政執(zhí)法證件管理辦法3、陜西省行政執(zhí)法責任制辦法4、陜西省政府信息公開規(guī)定二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（六）地方政府規(guī)章（4部）二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（七）財政部規(guī)范性文件（7件）1、財政部門貫徹實施行政處罰法若干問題的意見 2、關(guān)于印發(fā)財政檢查工作規(guī)則的通知（1）財政檢查通知書規(guī)則（2）財政檢查工作底稿規(guī)則（3）財政檢查詢問規(guī)則（4）財政檢查報告規(guī)則（

7、5）財政檢查復核規(guī)則 二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（七）財政部規(guī)范性文件（7件）（七）財政部規(guī)范性文件（7件）3、財政票據(jù)檢查工作規(guī)范4、財政部門證據(jù)先行登記保存辦法5、關(guān)于財政部門查詢被調(diào)查檢查單位存款有關(guān)事項的通知 6、關(guān)于財政部門和監(jiān)察機關(guān)在查處財政違法違紀案件中加強協(xié)作配合的通知7、內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（七）財政部規(guī)范性文件（7件）二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（八）陜西省人民政府規(guī)范性文件（2件）1、陜西省政府非稅收入管理暫行辦法 2、陜西省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定 （九）陜西省財政廳規(guī)范性文件（1件）1、陜西省財政行政處罰程序暫行規(guī)定（陜

8、財辦發(fā)20024號，2002年6月5日印發(fā)） 二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（八）陜西省人民政府規(guī)范性文件（2件二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（十）寶雞市人民政府規(guī)范性文件（5件）1、寶雞市行政執(zhí)法和行政執(zhí)法監(jiān)督暫行辦法 （市政府令第7號 1996年1月29日發(fā)布） 2、寶雞市行政處罰聽證程序試行辦法 (市政府令第18號，1998年6月22日發(fā)布) 3、寶雞市規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)工作實施方案 (寶政辦發(fā)201046號，2010年5月18日印發(fā)）4、寶雞市重大行政處罰案件備案審查辦法5、寶雞市行政執(zhí)法機關(guān)行政處罰案卷評查內(nèi)容和標準 二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（十）寶雞市人民政府規(guī)范性文件（5件二、與程序有關(guān)

9、的政策法規(guī)（十一）寶雞市財政局規(guī)范性文件（3件）1、寶雞市財政部門檢查組工作規(guī)則（試行） (寶市財辦監(jiān)20065號，2006年4月10日印發(fā)) 2、寶雞市財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作規(guī)則（試行） （寶市財辦監(jiān)(2004)10號，2004年7月2日印發(fā)）3、寶雞市財稅監(jiān)督檢查處監(jiān)督檢查工作規(guī)程 （寶市財辦監(jiān)（2002）5號， 2002年3月1日印發(fā)） 二、與程序有關(guān)的政策法規(guī)（十一）寶雞市財政局規(guī)范性文件（3件三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（一）財政監(jiān)督的執(zhí)法主體（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限（三）財政監(jiān)督檢查項目的確定（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（五）財政監(jiān)督執(zhí)法流程圖三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（一

10、）財政監(jiān)督的執(zhí)法主體三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（一）財政監(jiān)督的執(zhí)法主體1、財政部門的行政執(zhí)法主體資格市、縣財政部門單獨設(shè)立的財政監(jiān)督機構(gòu)不具備執(zhí)法主體資格非常設(shè)機構(gòu)或者臨時機構(gòu)不具備執(zhí)法主體資格部門聯(lián)合執(zhí)法時的主體資格問題2、財政監(jiān)督干部的行政執(zhí)法資格財政監(jiān)督干部必須取得行政執(zhí)法資格證書三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（一）財政監(jiān)督的執(zhí)法主體三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限1、財政監(jiān)督工作的職責2、財政監(jiān)督檢查的權(quán)限3、財政監(jiān)督檢查的追訴時效4、財政監(jiān)督職責權(quán)限的“三區(qū)”三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的

11、職責權(quán)限1、財政監(jiān)督工作的職責收入監(jiān)督支出監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督會計監(jiān)督國有資產(chǎn)監(jiān)督公共資金監(jiān)督三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限1、財政監(jiān)督工作的職責收入監(jiān)督稅收征管質(zhì)量政府非稅收入（含彩票發(fā)行收入）管理質(zhì)量債務(wù)收入管理財政收入票據(jù)（含財政監(jiān)制的其他票據(jù)）國家金庫管理財稅體制執(zhí)行三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限1、財政監(jiān)督工作的職責支出監(jiān)督支出預(yù)算執(zhí)行部門、單位基本支出部門、單位項目支出政府利用的外資政府采購行為三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)

12、督的職責權(quán)限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限1、財政監(jiān)督工作的職責內(nèi)部監(jiān)督類似于內(nèi)部審計職能。包括：同級財政部門內(nèi)部各機構(gòu)（單位）履行財政職能情況；所屬各單位（機構(gòu)）財務(wù)收支情況。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限1、財政監(jiān)督工作的職責會計監(jiān)督本級政府行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。監(jiān)督的內(nèi)容： 是否依法設(shè)置會計帳簿；會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整；會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。 三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的

13、職責權(quán)限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限1、財政監(jiān)督工作的職責國有資產(chǎn)監(jiān)督 對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的配置、占有、登記、使用、收益和處置等情況進行監(jiān)督。 部分縣區(qū)財政部門還承擔著企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督的職責。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限1、財政監(jiān)督工作的職責公共資金監(jiān)督社會保障資金住房公積金其他公共基金三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限2、財政監(jiān)督檢查的權(quán)限檢查權(quán)：進駐檢查和調(diào)賬檢查；一般檢查和突擊檢查。詢問權(quán)證據(jù)登記保存權(quán)單位

14、銀行賬戶查詢權(quán)責令限期改正權(quán)停止財政撥款權(quán)行政處罰權(quán)移送權(quán)公告權(quán)三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限3、財政監(jiān)督檢查的追訴時效 違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。（行政處罰法第二十九條 ）三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限4、財政監(jiān)督職責權(quán)限的“三區(qū)”誤區(qū)；盲區(qū)；禁區(qū)。 主要集中在財政監(jiān)督執(zhí)法的空間范圍、政策界限、執(zhí)法手段、追訴時

15、效、處罰依據(jù)等方面。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（二）財政監(jiān)督的職責權(quán)限三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（三）財政監(jiān)督檢查項目的確定也就是財政監(jiān)督檢查的案源。包括：1、年度財政監(jiān)督計劃2、群眾舉報的財政、會計違法案件3、上級業(yè)務(wù)部門的專項工作部署4、同級人民政府的決定、指示5、日常財政管理過程中發(fā)現(xiàn)的線索三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（三）財政監(jiān)督檢查項目的確定三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）1、制定財政監(jiān)督工作計劃2、送達檢查通知3、實施監(jiān)督檢查4、形成初步結(jié)論5、征求被查單位意見6、提交檢查報告7、復核（審理）三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督

16、檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）8、移送9、事先告知10、聽取陳述、申辯或組織聽證11、制作、送達處理決定12、報請備案審查13、執(zhí)行14、案卷歸檔三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）1、制定財政監(jiān)督工作計劃 財政監(jiān)督機構(gòu)根據(jù)上級財政監(jiān)督部門下達的年度工作計劃，圍繞同級財政部門的中心工作，與相關(guān)部門及財政部門有關(guān)業(yè)務(wù)機構(gòu)協(xié)商，提出本年度財政監(jiān)督工作的初步意見，呈財政部門主管領(lǐng)導批準，正式下達本年度財政監(jiān)督工作計劃，并報有關(guān)部門備案。 三、財政監(jiān)督檢查程序

17、的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）2、送達檢查通知 財政部門實施財政檢查，一般應(yīng)于3個工作日前向被檢查人送達財政檢查通知書。 財政部門認為實施財政檢查的3個工作目前向被檢查人送達檢查通知書對檢查工作有不利影響時,經(jīng)財政部門負責人批準,檢查通知書可在實施財政檢查前適當時間下達。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）2、送達檢查通知 財政檢查通知書的內(nèi)容包括: (一)被檢查人的名稱; (二)檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間; (三)對

18、被檢查人配合檢查工作的具體要求; (四)檢查組組長及檢查人員名單、聯(lián)系方式; (五)財政部門公章及簽發(fā)日期。 三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）3、實施監(jiān)督檢查 實施財政檢查時,檢查人員不得少于兩人,并應(yīng)當向被檢查人出示證件。 根據(jù)財政檢查通知書內(nèi)容的要求，檢查組通過審查被檢查單位的有關(guān)會計憑證、會計帳簿、會計報表，查閱與檢查事項有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、往來函件、訟訴法律文書、會議記錄等資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查等方式實施檢查，取得有關(guān)的證明材料。并依照財政檢查工作底稿規(guī)

19、則的要求，制作工作底稿。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）3、實施監(jiān)督檢查 詢問 證據(jù)先行登記保全 查詢被檢查單位的銀行存款 重大問題及時報告三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）4、形成初步結(jié)論 檢查工作結(jié)束前，檢查組應(yīng)當就檢查工作的基本情況、被檢查人存在的問題等事項認真進行核實，詳細對照有關(guān)政策依據(jù)，形成檢查初步結(jié)論。 檢查初步結(jié)論中應(yīng)當有被查單位違法基本事實、認定依據(jù)等內(nèi)容。 檢查初步結(jié)論由檢查組集體討論確

20、定，檢查組組長簽名。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）5、征求被查單位意見 初步結(jié)論形成后，檢查組應(yīng)當制作財政檢查征求意見函，書面征求被檢查人的意見，并要求被檢查人在財政檢查征求意見函送達回證上簽名或蓋章。 檢查組應(yīng)當告知被檢查人自收到財政檢查征求意見函之日起5個工作日內(nèi)，提出書面意見或說明。若被檢查人在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議，并由檢查組予以注明。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）5、

21、征求被查單位意見 被檢查人書面意見或說明對檢查組財政檢查征求意見有異議的，檢查組應(yīng)當進一步核查、取證，逐項進行認定，形成書面認定意見，明確是否采納其反饋意見，并說明理由和依據(jù)。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）6、提交檢查報告 檢查組根據(jù)財政檢查工作底稿、財政檢查征求意見函及被檢查人書面意見或說明等相關(guān)材料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，編制財政檢查報告。 財政檢查報告的內(nèi)容主要包括：（9項） 被檢查人的基本情況； 檢查范圍、內(nèi)容、方式和時間； 被檢查人執(zhí)行財稅法規(guī)情況以及財政、財務(wù)、會計等管

22、理事項的基本情況； 被檢查人存在財政違法行為的事實以及認定依據(jù)、證據(jù)；三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）6、提交檢查報告 財政檢查報告的內(nèi)容主要包括：（9項） 被檢查人的意見或說明； 檢查組對被檢查人意見或說明的認定意見； 檢查組對被檢查人的處理建議； 應(yīng)當向財政部門報告的其他事項； 檢查組組長簽名及財政檢查報告日期。 檢查組應(yīng)于檢查結(jié)束10個工作日內(nèi)，向財政部門提交書面財政檢查報告；特殊情況下，經(jīng)財政機關(guān)主要負責人批準，提交財政檢查報告的時間可以延長，但最長不超過30日。 三、財政監(jiān)督檢查程序的具體

23、內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）7、復核（審理） 財政部門應(yīng)當指定內(nèi)部有關(guān)職能機構(gòu)或者專門人員（以下簡稱“復核人”）負責本部門的復核工作。復核人員與被檢查人或檢查人員有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。 復核人應(yīng)當從以下幾個方面對財政檢查報告以及其他有關(guān)材料進行復核：（一）檢查事項認定的事實是否清楚；（二）取得的證據(jù)是否真實、充分；（三）檢查程序是否合法；（四）認定財政違法行為的法律依據(jù)是否適當；（五）提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議是否適當；（六）其他需要復核的事項。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步

24、驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）7、復核（審理） 復核人根據(jù)不同情況對復核事項分別作出以下處理，并出具相應(yīng)復核意見書： （一）相關(guān)材料不完整或不規(guī)范的，退回檢查組補充材料； （二）檢查的有關(guān)事項事實不清、證據(jù)不真實、不充分的，要求檢查組予以說明并補正； （三）不符合法定程序的，經(jīng)向本部門領(lǐng)導報告并批準，要求檢查組采取必要措施彌補； （四）適用的法律依據(jù)不準確，提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議不恰當?shù)模岢鲂拚庖姡?（五）復核認定檢查工作底稿、檢查報告及其提出的行政處理、處罰建議或移送處理建議事實清楚、證據(jù)真實充分、程序合法、依據(jù)準確的，復核通過

25、。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14步）7、復核（審理） 復核人一般應(yīng)在10日內(nèi)提出復核意見，出具復核意見書。 復核意見書主要包括以下內(nèi)容：（一）復核時間；（二）復核的范圍和內(nèi)容；（三）復核依據(jù)；（四）復核結(jié)論；（五）復核機構(gòu)負責人或復核專門人員簽字。 三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）8、移送 財政部門對財政檢查報告和復核意見進行審定后, 對不屬于本部門職權(quán)范圍的事項依法移送。 需要移送有關(guān)部門處理的案件，由案件

26、承辦人草擬案件移送書面報告，層報財政部門主管領(lǐng)導審定，局長或主持工作的負責人簽發(fā)，按照行政、司法管理權(quán)限分別依法移送有關(guān)機關(guān)處理，取得移送回證，并負責收集、反饋處理結(jié)果。 三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）9、事先告知 財政部門在作出行政處罰決定之前,應(yīng)當制作財政行政處罰事項告知書，書面告知當事人作出行政處罰的事實、理由及依據(jù),并告知當事人依法享有的陳述、申辯和要求聽證的權(quán)利。涉及聽證事項請法制機構(gòu)會簽。（較大數(shù)額處罰：個人2000元以上，單位10000元） 當事人要求陳述、申辯的，應(yīng)當在5個工作日內(nèi)向

27、財政機關(guān)書面提出。（陜西省財政行政處罰程序暫行規(guī)定第十九條）三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）9、事先告知 當事人要求聽證的，可以在財政行政處罰事項告知書的送達回證上簽署意見，也可以自收到財政行政處罰事項告知書之日起3日內(nèi)向財政機關(guān)書面提出聽證要求。逾期不提出的，財政機關(guān)視為放棄聽證權(quán)利，并記錄在案。（陜西省財政行政處罰程序暫行規(guī)定第二十二條）三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）10、聽取陳述、申辯或組織聽證 財政

28、部門必須充分聽取當事人的陳述和申辯,對當事人提出的事實、理由和證據(jù),應(yīng)當進行核查;當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的,財政部門應(yīng)當采納。 財政機關(guān)應(yīng)當在收到當事人聽證要求之日起15日內(nèi)組織聽證，并在聽證的7日前將財政行政處罰聽證通知書送達聽證參加人。通知聽證參加人舉行聽證的時間、地點，以及聽證主持人、聽證員、記錄員的姓名和職務(wù)及其他有關(guān)事項，由聽證參加人在財政行政處罰聽證通知書的送達回證上簽字。 （陜西省財政行政處罰程序暫行規(guī)定第二十三條）三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）11、制作、送達處理決定 經(jīng)

29、過陳述、申辯和聽證等程序，由財政監(jiān)督機構(gòu)案件承辦人草擬財政行政處罰決定書（如對處罰項目、罰款數(shù)額變更的，還須同時呈送財政行政處罰告知變更意見書、陳述筆錄、聽證記錄），經(jīng)財政部門法制機構(gòu)審查后，呈財政部門負責人簽發(fā)，并在7日內(nèi)送達被查單位，取得送達回證。 三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）12、報請備案審查 按照寶雞市重大行政處罰案件備案審查辦法的規(guī)定，對個人處以2000元以上或者吊銷從業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)資格，對單位處以10，000元以上的罰沒，必須在處罰決定送達后15日內(nèi)通過財政部門法制機構(gòu)報同級政府法制

30、機構(gòu)備案審查。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）13、執(zhí)行處理決定 由承辦檢查項目的工作人員全面負責財政行政處罰決定書的執(zhí)行。被檢查單位逾期未執(zhí)行財政行政處罰決定的，一月內(nèi)屢次催促無效，依照行政處罰法的規(guī)定，需要申請強制執(zhí)行的，由財政監(jiān)督機構(gòu)填寫強制執(zhí)行申請書，經(jīng)財政部門主管領(lǐng)導審定，局長或主持工作的負責人簽發(fā)。法制機構(gòu)或者財政監(jiān)督機構(gòu)負責向人民法院提供有關(guān)資料，辦理相關(guān)手續(xù)。三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（14）1

31、4、案卷歸檔 處理、處罰決定書送達、執(zhí)行完畢，案件承辦人應(yīng)及時將所有案卷資料移交檔案管理人員整理歸檔。 （案卷目錄）三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（四）財政監(jiān)督檢查的工作步驟（三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（五）財政監(jiān)督執(zhí)法流程圖1、流程圖2、流程圖三、財政監(jiān)督檢查程序的具體內(nèi)容（五）財政監(jiān)督執(zhí)法流程圖四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（一）嚴格遵守程序的難點（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（一）嚴格遵守程序的難點四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（一）嚴格遵守程序的難點1、監(jiān)督檢查人員的執(zhí)法資格無法保證2、財政執(zhí)法文書的依法送達頗費周折；3、現(xiàn)場違法行為的證據(jù)收集非常困難；4、某些違

32、法問題的政策界限十分模糊；5、處理處罰意見的自由裁量幅度過大；6、財政處理決定的執(zhí)行落實阻力重重；7、財政監(jiān)督檢查的程序周期稍顯冗長。四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（一）嚴格遵守程序的難點四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)1、切實保證檢查人員執(zhí)法資格2、多種方式送達財政執(zhí)法文書3、注重收集現(xiàn)場違法行為證據(jù)4、合理規(guī)避模糊問題定性處理5、督促落實財政處理決定執(zhí)行6、努力縮短財政監(jiān)督檢查周期四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)1、切實保證檢查人員執(zhí)法資格選調(diào)干部時注意執(zhí)法資格；通過學習盡快申請、考取；安排工作時注意

33、回避。四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)2、多種方式送達財政執(zhí)法文書 首先，在檢查伊始就要求當事人認真填寫被查單位基本情況表，準確無誤、手續(xù)完備地確認送達方式、地址。 行政處罰法第四十條規(guī)定，行政處罰決定在七日內(nèi)依照民事訴訟法的規(guī)定送達當事人。民事訴訟法規(guī)定了6種方式，即直接送達、留置送達、轉(zhuǎn)交送達、委托送達、郵寄送達和公告送達。四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)2、多種方式送達財政執(zhí)法文書 直接送達也稱交付送達，是指送達機關(guān)派專人將應(yīng)送達的文書直接交付給

34、受送達人。如果受送達人已向送達機關(guān)指定代收人的，交代收人簽收，同樣視為直接送達。 留置送達是指受送達人無正當理由而拒絕接受送達文書的，送達機關(guān)可以依照民事訴訟法規(guī)定，邀請有關(guān)基層組織或者所在單位的代表到場，說明情況，在送達回證上記明拒收事由和日期，由送達人。見證人簽名或者蓋章，把送達文書留在受送達人的住所，即視為已經(jīng)送達。四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)2、多種方式送達財政執(zhí)法文書 委托送達是指直接送達確有困難的，如受送達人不居住在送達機關(guān)的轄區(qū)內(nèi)，送達機關(guān)可以委托受送達人居住地的機關(guān)代為送達。 轉(zhuǎn)交送達是指如果受送達人是

35、軍人，可以通過其部隊的政治機關(guān)轉(zhuǎn)交；如果受送達人是被監(jiān)禁的，可以通過其所在的監(jiān)獄或者勞動教養(yǎng)單位轉(zhuǎn)交。代為轉(zhuǎn)交的機關(guān)。單位收到送達文書后，必須立即交受送達人簽收，以在送達回證上的簽收日期，為送達日期。四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)2、多種方式送達財政執(zhí)法文書 郵寄送達即通過郵寄方式將送達文書送達受送達人的一種方式。依照民事訴訟法的規(guī)定，直接送達確有困難的，可以郵寄送達。送達機關(guān)如通過郵寄送達，應(yīng)當將送達文書交郵局以掛號信寄出，掛號的回執(zhí)為送達憑證，回執(zhí)上收件人的簽收日期，即為送達日期。 公告送達是將送達文書公諸于世的一種

36、送達方式。此種送達方式適用于受送達人下落不明或者用其他方式無法送達的。其方法有張貼廣告、登報、廣播等。民事訴訟法規(guī)定，自發(fā)出公告之日起，經(jīng)過60日，即視為送達。公告送達，還應(yīng)當在案卷中記明原因和經(jīng)過。四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)2、多種方式送達財政執(zhí)法文書 特別注意送達方式的順序： 首先采用直接送達； 當直接送達不能達到目的時才可以采用留置送達； 留置送達不成，才可以采用郵寄送達； 郵寄送達不成，才可以采用公告送達。 四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要

37、領(lǐng)3、注重收集現(xiàn)場違法行為證據(jù)充分關(guān)注可能出現(xiàn)的現(xiàn)場違法行為采用多種手段鎖定證據(jù)檢查人員之間密切配合申請公證機關(guān)參與四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)4、合理規(guī)避模糊問題定性處理檢查時慎重、穩(wěn)妥形成結(jié)論時回避定性條款原則性地應(yīng)用避免采取實質(zhì)性地處罰措施四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)5、嚴肅、認真地使用自由裁量權(quán)嚴肅、認真地確認違法情節(jié)慎重、穩(wěn)妥地使用自由裁量權(quán)限嚴格執(zhí)行已有的規(guī)范自由裁量權(quán)的規(guī)定四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)四、遵

38、守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)6、督促落實財政處理決定執(zhí)行嚴格執(zhí)行前期法制程序做好當事人的思想工作與有關(guān)部門（機構(gòu)）密切配合適時、恰當報告上級領(lǐng)導機關(guān)巧妙運用新聞輿論工具申請人民法院強制執(zhí)行四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)7、努力縮短財政監(jiān)督檢查周期敬業(yè)愛崗，提高工作效率提前預(yù)設(shè)周密的工作方案不同檢查項目交叉作業(yè)主動爭取當事人積極配合四、遵守程序的難點和操作要領(lǐng)（二）有關(guān)環(huán)節(jié)的操作要領(lǐng)五、財政監(jiān)督檢查文書格式 市、縣（區(qū)）財政監(jiān)督機構(gòu)常用的執(zhí)法文書共30種。分別是：1、立案呈報表2、財政檢查通知書3、突擊檢

39、查通知書4、財政檢查人員廉政紀律反饋表5、檢查項目公示6、工作底稿7、調(diào)用會計資料通知書8、調(diào)用會計資料清單9、財政檢查詢問記錄單五、財政監(jiān)督檢查文書格式 市、縣（區(qū)）財政監(jiān)督機構(gòu)常五、財政監(jiān)督檢查文書格式10、證據(jù)先行登記保存通知書11、財政查詢銀行存款通知書12、財政監(jiān)督檢查介紹信13、被查單位基本情況表14、檢查初步結(jié)論15、征求意見函16、被查單位反饋意見表17、對被查單位反饋意見的認定意見18、處理處罰意見書19、復核意見書五、財政監(jiān)督檢查文書格式10、證據(jù)先行登記保存通知書五、財政監(jiān)督檢查文書格式20、財政監(jiān)督檢查案件移送通知書21、案件移交送達回證22、移送案件詢問函23、財政行

40、政處罰事項告知書24、財政檢查結(jié)論25、聽證通知書26、財政行政處理決定書27、重大行政處罰案件備案審查登記表28、強制執(zhí)行申請書29、執(zhí)法文書送達回證30、行政執(zhí)法文書簽發(fā)單五、財政監(jiān)督檢查文書格式20、財政監(jiān)督檢查案件移送通知書六、違規(guī)操作的風險責任（一）違規(guī)操作的法律后果（二）行政執(zhí)法機關(guān)的風險責任（三）執(zhí)法者個人的風險責任六、違規(guī)操作的風險責任（一）違規(guī)操作的法律后果六、違規(guī)操作的風險責任（一）違規(guī)操作的法律后果1、行政處罰無效 “沒有法定依據(jù)或者不遵守法定程序的，行政處罰無效”。（行政處罰法第三條第二款）2、依法賠償由于行政處罰給當事人造成的損失 （國家賠償法）3、行政機關(guān)和執(zhí)法人員

41、承擔行政責任六、違規(guī)操作的風險責任（一）違規(guī)操作的法律后果六、違規(guī)操作的風險責任（二）行政執(zhí)法機關(guān)的風險責任1、責令改正2、通報批評3、向社會公開違法行政行為及查處結(jié)果4、考評時不得評為先進等次（陜西省行政執(zhí)法責任制辦法 第十八、十九、二十條）六、違規(guī)操作的風險責任（二）行政執(zhí)法機關(guān)的風險責任六、違規(guī)操作的風險責任（三）執(zhí)法者個人的風險責任 1、 行政執(zhí)法機關(guān)的違法或不當行政執(zhí)法行為，給予通報批評。對行政執(zhí)法的責任人，按照下列規(guī)定處理： 情節(jié)輕微，并能主動糾正，且危害后果較小的，給予責任人批評教育或者取消當年評比先進的資格、離崗培訓、暫扣行政執(zhí)法證件的處理； 情節(jié)嚴重，有故意違法情形的，對責任人給予通報批評，或者調(diào)離行政執(zhí)法崗位、收繳行政執(zhí)法證件的處理；造成不良后果或重大影響的，給予警告或者記過、記大過處分； 情節(jié)特別嚴重，造成重大損失或行政賠償