1、項目二增值稅會計業(yè)務(wù)操作1項目二增值稅會計業(yè)務(wù)操作1項目二增值稅會計業(yè)務(wù)操作1V:1.0精細(xì)整理，僅供參考 項目二增值稅會計業(yè)務(wù)操作1日期：20 xx年X月項目二 增值稅會計業(yè)務(wù)操作一、判斷題1在實際工作中，凡是屬于生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值的因素，都應(yīng)該作為扣除項目，從商品總價值中扣除。（ ）2我國現(xiàn)行的增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。（）3“生產(chǎn)型增值稅”與“消費型增值稅”的區(qū)別在于是否允許企業(yè)購入固定資產(chǎn)所含稅金進(jìn)行抵扣。（）4納稅人出口貨物，稅率為零，因此一般納稅人的稅率有兩檔，即基本稅率和

2、零稅率。（）5年不含稅銷售額在50萬元以下，從事貨物生產(chǎn)的納稅人，只能被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。（ ）6增值稅是價外稅，消費稅是價內(nèi)稅。（ ）7凡是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅義務(wù)人。（ ）8小規(guī)模納稅人實行簡易方法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。（ ）9個體工商戶不得辦理一般納稅人資格認(rèn)定。（ ）10商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人如果其財務(wù)核算健全，仍然有被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的可能。（ ）11免征增值稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按照買價的13的扣除率計算進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣。（）12增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用，非增值稅

3、納稅人不得領(lǐng)購使用。（）13小規(guī)模納稅人一律按照銷售額3%的征收率計算應(yīng)納稅款，不得抵扣進(jìn)項稅額。（）14一般納稅人與小規(guī)模納稅人的計稅依據(jù)相同，都是不含稅的銷售額。（）15小規(guī)模納稅人如符合規(guī)定條件，需開具專用發(fā)票的，可由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。（）16增值稅的計稅依據(jù)是不含增值稅的價格，它的最終承擔(dān)者是經(jīng)營者。（）17混合銷售是指銷售多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)的行為。（）18銷項稅額銷售額稅率，由銷售方自己承擔(dān)。（）19應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項稅額減當(dāng)期進(jìn)項稅額，因此，所有的進(jìn)項稅額都可以抵扣，不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（）20一般納稅人與小規(guī)模納稅人的計稅依據(jù)相同，都是不含稅的銷售額

4、。（）21進(jìn)口貨物按組成計稅價格和規(guī)定的稅率計稅，不得抵扣任何稅額。（）22納稅人代收代墊的運費，應(yīng)視為價外收費征收增值稅（）23商業(yè)企業(yè)采取分期付款方式購進(jìn)貨物的，凡是發(fā)生銷售方先全額開具專用發(fā)票，購貨方再按規(guī)定分期付款情況的，應(yīng)在每次支付款項以后申報抵扣進(jìn)項稅額。（）24納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后銷售額征收增值稅。（）25凡隨同銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的價外費用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。（ ）26銷售汽車的同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額

5、。（ ）27增值稅條例規(guī)定，納稅人采取現(xiàn)金折扣方式銷售貨物，在計算銷項稅額時可以扣除折扣額部分。（ ）28納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按銷售全價，全額計征增值稅。（ ） 29甲未按規(guī)定向乙支付貨款，乙企業(yè)按合同規(guī)定向甲收取違約金，由于違約金是在銷售實現(xiàn)后收取的，故不應(yīng)征增值稅。（ ）30混合銷售行為中的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，應(yīng)視為含稅收入，在計稅時換算成不含稅收入再并入銷售額。（ ）31對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。（ ）32采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。（ ）33在以物易物活動中，應(yīng)分別開具合

6、法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法憑證，不能抵扣進(jìn)項稅額。（ ）34酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。（ ）35對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按該包裝物的適用稅率計算銷項稅額。（ ）36貨物銷售后，由于其品種、質(zhì)量等原因，銷貨方給予購貨方銷售折讓，銷售折讓可以按折讓后的貨款為銷售額。（ ）37銷貨方將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實物折扣的（如買二贈一），則該實物款額不能從原銷售額中減除，且該實物應(yīng)按“視同銷售貨物”中的“無償贈送”計算征收增值稅。（ ）38增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項稅

7、額，取得普通發(fā)票不允許扣除進(jìn)項稅額。（ ）39增值稅一般納稅人將外購貨物作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)視同銷售計征增值稅。（）40“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目是核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。41企業(yè)銷售貨物后，若發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”的借方。42“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目是核算企業(yè)當(dāng)月上繳本月應(yīng)繳增值稅稅額，收到退回的當(dāng)月多繳增值稅時，以紅字記入。43包裝物隨同產(chǎn)品銷售單獨計價時銷售額應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)收入”，并計算繳納增值稅。44將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利時，應(yīng)按賬面成本貸記“庫存商品”、“原材料”等賬戶，

8、按售價或組成計稅價格計算出增值稅貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，借方根據(jù)用途分別計入“在建工程”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶。45銷售折扣在購貨方實際付現(xiàn)時才能確認(rèn)，現(xiàn)金折扣不能沖減銷售額，也不能抵減銷項稅額，而只能作為一種理財行為計入“財務(wù)費用”。46企業(yè)接受貨物捐贈，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”賬戶，按確認(rèn)的捐贈貨物的價值，借記“原材料”等賬戶，將接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)的含稅價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入捐贈利得”賬戶。47發(fā)生本期購進(jìn)的尚未認(rèn)證暫時不能抵扣的進(jìn)項稅額時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅額”過渡性賬戶，在規(guī)定時間內(nèi)認(rèn)證并在

9、認(rèn)證當(dāng)月申報抵扣時，再從該過渡性賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”賬戶的借方。48進(jìn)口貨物納稅義務(wù)發(fā)生的時間為報關(guān)進(jìn)口后15天。（）49以1個月為一期的納稅人，于期滿后15日內(nèi)申報納稅。（ ）50總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（ ）51納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)解繳國庫。（ ）52委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。（ ）53出口企業(yè)應(yīng)將不同退稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計

10、算退稅。（）54未按照“免、抵、退”辦法辦理出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)，對出口貨物一律先按增值稅條例的規(guī)定征稅。（）55對出口不免稅也不退稅的出口貨物視同內(nèi)銷處理。（）56外貿(mào)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)出口退稅的計算方法相同。（ ）57外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的貨物出口，一律免稅但不予退稅。（ ）二、單項選擇題1生產(chǎn)型增值稅的特點是：（）。B將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價款一次性全部扣除不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的折舊部分只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的流動資產(chǎn)和折舊費2我國現(xiàn)行的增值稅采用（）。B價內(nèi)稅 價外稅定額稅 累進(jìn)稅3下列貨物適用17稅率的是：（）。A生產(chǎn)銷售啤酒

11、生產(chǎn)銷售煤炭生產(chǎn)銷售石油液化氣 生產(chǎn)銷售暖氣4我國對購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅扣除率為（）。C7 10 13 175下列貨物目前允許按13抵扣進(jìn)項稅額的有：（）。A購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 購進(jìn)廢舊物資購進(jìn)固定資產(chǎn) 購進(jìn)原材料支付運輸費用6納稅人銷售的下列貨物中，屬于免征增值稅的貨物是：（）。D銷售農(nóng)業(yè)機(jī)械 B銷售煤炭銷售日用百貨 銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品7下列外購貨物（ ），應(yīng)視同銷售計征增值稅。B用于基建 用于抵債作為獎金發(fā)放給職工 用于個人消費8現(xiàn)行增值稅納稅人中所稱中華人民共和國境內(nèi)是指銷售貨物的（ ）在我國境內(nèi)。A啟運地 最終銷售地 貨物支付地 企業(yè)所在地9在增值稅法規(guī)中，“出口貨物零稅率”具體是指（ ）。C

12、A出口貨物免稅 B該貨物的增值稅率為零C出口貨物的整體稅負(fù)為零 D以上都正確10下列銷售行為不屬于增值稅征稅范圍的有（ ）。DA商店銷售農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品 B典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品C銀行銷售金銀 D郵局銷售郵票、信封11銀行（ ），應(yīng)當(dāng)征收增值稅。BA辦理儲蓄業(yè)務(wù) B銷售金銀業(yè)務(wù)C辦理電子匯款業(yè)務(wù) D辦理借款業(yè)務(wù)12下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。AA某商店為服裝廠代銷兒童服裝B某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利C某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)在建工程D某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費13下列項目不征收增值稅的是（ ）。AA生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的有形動產(chǎn) B舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨C經(jīng)

13、有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店銷售免稅貨物 D銷售進(jìn)口時已納增值稅的貨物14下列行為屬于增值稅混合銷售的是（ ）。CA電信局提供電話安裝業(yè)務(wù)的同時銷售電話B建材商店銷售建材的同時，提供裝修服務(wù)C塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品，并為客戶安裝D汽車制造廠既生產(chǎn)銷售汽車，又提供汽車修理服務(wù)15下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ ）。AA汽車制造廠生產(chǎn)銷售小汽車 B房地產(chǎn)公司銷售商品房C銀行銷售理財產(chǎn)品 D農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品16根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（ ）。BA汽車的租賃 B汽車的修理C房屋的修理 D房屋的租賃17印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）

14、以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按（ ）征收增值稅。CA加工勞務(wù) B代理服務(wù)C貨物銷售 D委托加工18某零售企業(yè)為一般納稅人，月銷售收入為29250元，該企業(yè)當(dāng)月計稅銷售額為（）元。A25000 25884 27594 3524019某服裝廠將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工，該批產(chǎn)品制造成本共計10萬元，利潤率為10，按當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價計算為18萬元，計征增值稅的銷售額為（）。D10萬元 9萬元 11萬元 18萬元20某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發(fā)票，增值稅銷售額的確定是：（）。B扣除折扣額的銷售額 不扣除折扣額的銷售額折扣額 加上折扣額的銷售額21某商場實行還本

15、銷售家具，家具現(xiàn)售價16500元，年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額是（）元。A16500 3300 1650 不征稅22某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項稅額，從銷項稅額中抵扣的是：（）。A外購的低值易耗品 外購領(lǐng)導(dǎo)使用的小汽車外購的貨物用于基建工程 外購的貨物分給職工23納稅人當(dāng)期的進(jìn)項稅額大于當(dāng)期的銷項稅額時，對不足抵扣部分的處理辦法是（ ）D稅務(wù)部門予以退稅 不再給予抵扣可抵扣以前欠稅 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣24某商場為增值稅一般納稅人，因管理不善發(fā)生火災(zāi)，庫存外購冰箱10臺損壞，每臺零售價1440元，每臺進(jìn)價1000元（不含稅），不得抵扣的進(jìn)項稅額為（ ）元。A1700

16、 14400 854725下列外購項目（ ），不得抵扣進(jìn)項稅額。A用于非應(yīng)稅項目 無償贈送他人對外投資 用于換取生產(chǎn)資料26現(xiàn)行增值稅基本稅率為17%，其對應(yīng)的計稅價格為不含稅價，若換算成價內(nèi)稅，17%的價外稅稅率相當(dāng)于（ ）的價內(nèi)稅稅率。B% % % 14%27下列各項中，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的是（ ）。CA一般納稅人進(jìn)口貨物向境外實際支付的貨款低于進(jìn)口報關(guān)價格的差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金B(yǎng)自然災(zāi)害造成一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅貨物的損失C納稅人將外購的已抵扣進(jìn)項稅的貨物用于發(fā)放職工福利D一般納稅人發(fā)生購貨退出28下列運費取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅額的是（ ）。BA銷售貨物支

17、付的運輸費用 B銷售古舊圖書支付的運輸費用C外購設(shè)備的運輸費用 D向農(nóng)民購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運輸費用29下列項目中，可以抵扣進(jìn)項稅的有（ ）。CA企業(yè)為職工購買的服裝 B企業(yè)為翻修職工浴室購進(jìn)的建筑材料C生產(chǎn)用的水、電 D因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)的貨物30某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（ ）業(yè)務(wù)時，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。AA已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于在建工程B水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物C生產(chǎn)過程廢品所耗用的購進(jìn)貨物D為捐贈而購進(jìn)的貨物對外捐贈時31下列項目所包含的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。DA生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的正常報廢產(chǎn)品B用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦

18、公用品D用于免稅項目的購進(jìn)貨物32將已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物用于下列項目時，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的是（ ）。AA作為投資 B用于個人消費C用于免稅項目 D用于不動產(chǎn)在建工程33一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許扣除進(jìn)項稅額的項目是（ ）。AA材料在運輸途中合理損耗的部分 B因管理不善腐爛變質(zhì)的原材料部分 C購進(jìn)免稅項目用貨物的運輸費用 D某生產(chǎn)企業(yè)購入的個人使用的小汽車34企業(yè)將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)繳增值稅，借記“營業(yè)外支出”，貸記“庫存商品”和（ ）科目。AA“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”B“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”C“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”D“

19、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”35某企業(yè)本月份將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為20萬元（耗用上月外購材料15萬元）的食品發(fā)給職工，下列說法正確的是（ ）AA應(yīng)反映銷項稅額萬元 B應(yīng)反映銷項稅額萬元C應(yīng)反映應(yīng)納稅額萬元 D應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額萬元36天宏工廠委托漁陽木器廠加工產(chǎn)品包裝用木箱，發(fā)出材料價值15000元，支付加工費3500元和增值稅595元。天宏工廠支付加工費和增值稅額時，正確的會計分錄為（ ）AA借：委托加工物資 3500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 595貸：銀行存款 4095B借：在途物資 3500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 595貸：銀行存款 4095C借：周轉(zhuǎn)材料 3500應(yīng)

20、交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 595貸：銀行存款 4095D借：委托加工物資 4095貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 595銀行存款 350037小規(guī)模納稅人不實行稅款抵扣制，因此，在購進(jìn)貨物時不論收到普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，其會計處理均為（ ）BA借：原材料等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款等B借：原材料等 貸：銀行存款等C借：原材料等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款等D借：原材料等 貸：銀行存款等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）38企業(yè)接受修理修配勞務(wù)，應(yīng)根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的修理修配費用借記“制造費用”、“管理費用”等賬戶，按專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額，借

21、記（ ），貸記“銀行存款”等賬戶。AA“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”B“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”C“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”D“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”39以個月為一期的增值稅納稅人，于期滿后（ ）日內(nèi)申報納稅。D1 5 10 1540總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的納稅人經(jīng)（ ）的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款也可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。A國家稅務(wù)總局或其授權(quán) 省級以上總機(jī)構(gòu)所在地 分支機(jī)構(gòu)所在地41進(jìn)口貨物的增值稅由（）征收。B進(jìn)口地稅務(wù)機(jī)關(guān) 海關(guān)交貨地稅務(wù)機(jī)關(guān) 進(jìn)口方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)42下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

22、的是（ ）。AA預(yù)收貨款 B賒銷C分期收款 D將貨物交付他人代銷43增值稅的納稅期限為（ ）。DA 5日、10日、15日、1個月B 1日、5日、10日、15日、1個月C 1日、3日、5日、10日、15日、1個月 D 1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度44在“免、抵、退”辦法中，當(dāng)期應(yīng)退稅額應(yīng)根據(jù)（ ）原則確定。AA“期末留抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”孰小B“期末留抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”孰大C“當(dāng)期應(yīng)納稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”孰小D“當(dāng)期應(yīng)納稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”孰大45出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起（ ）天內(nèi)憑出口貨物報關(guān)單、代理出口協(xié)議，向主管

23、國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具代理出口貨物證明，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。BA30日 B60日 C90日 D180日46按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，其增值稅的退（免）稅環(huán)節(jié)和方法是（ ）。DA對生產(chǎn)企業(yè)實行退稅，采取“先征后退”方法B對外貿(mào)企業(yè)實行退稅，采取“即征即退”方法C對生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)分別實行退稅，采取“先征后退”方法D對生產(chǎn)企業(yè)實行退稅，采取“免、抵、退”方法47某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（ ）。CA8萬元 B12萬元 C4萬元 D15萬元48下列貨物不免稅也不退稅的是（ ）

24、。CA來料加工復(fù)出口的貨物 B進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物C援外出口貨物 D外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)免稅貨物出口三、多項選擇題1我國增值稅的征收范圍包括（ ）。ABCA在中國境內(nèi)銷售貨物 B在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)C進(jìn)口貨物 D過境貨物2應(yīng)交增值稅的行業(yè)是：（）。ADC商品流通行業(yè) 建筑業(yè)交通運輸業(yè) 制造業(yè)3劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有：（）。AC銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 經(jīng)營效益好會計核算健全 有上級主管部門4依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不能認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有：（）。ABD個體經(jīng)營者以外的其他個人從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)從事貨物生產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)5按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中可以

25、被認(rèn)定為一般納稅人的是（ ）。ABCDA年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 B年不含稅銷售額100萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人 C年不含稅銷售額為50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人 D年不含稅銷售額為50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 6對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（ ）。ACA實行簡易征收辦法B不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票C不得抵扣進(jìn)項稅額D一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人7我國現(xiàn)行增值稅的征收范圍包括：（）。ABC在中國境內(nèi)銷售貨物 在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)口貨物 過境貨物8下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的

26、有：（）。ABC銷售鋼材 銷售自來水 銷售電力 銷售房屋9單位和個人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有：（）。AC汽車的修配 房屋的修理受托加工的白酒 房屋的裝潢10下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有：（）。ABC委托他人代銷貨物銷售代銷貨物將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利將外購的貨物用于非應(yīng)稅項目11下列項目，屬于免征增值稅的有：（）。ABC農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的糧食 藥廠銷售避孕藥品銷售使用過低于原值的設(shè)備 機(jī)械廠銷售農(nóng)業(yè)機(jī)具12在哪幾種情況下，只開具發(fā)票而不開具專用發(fā)票：（）。ABCDE向消費者銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售免稅貨物的小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的向小規(guī)模納稅人銷

27、售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的將貨物用于非應(yīng)稅項目13某單位外購如下貨物，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進(jìn)項稅額抵扣的有：（）。BC外購的生產(chǎn)性固定資產(chǎn) 外購貨物用于免稅項目外購貨物用于集體福利 外購貨物用于無償贈送他人14依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（ ）。ADA家具廠生產(chǎn)板式家具并負(fù)責(zé)安裝B賓館提供餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料C電信部門為客戶提供電信服務(wù)同時銷售電話機(jī)D批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門15下列情況中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。ABDA某企業(yè)委托一酒廠加工白酒，收回后直接對外銷售B某鐘表眼鏡店為顧客修理眼鏡C某企業(yè)變賣廠房一棟D飲食業(yè)對外銷售非現(xiàn)場消費的食品16下列

28、銷售按4的征收率征稅的有（ ）。ABCA寄售商店代銷寄售商品 B典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品C經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅物品 D自來水公司銷售自來水17下列貨物中，適用13%稅率征收增值稅的有（ ）。BCA一般納稅人銷售農(nóng)機(jī)及零部件 B一般納稅人銷售的農(nóng)藥、化肥C一般納稅人銷售煤餅 D一般納稅人銷售礦產(chǎn)品18小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用（ ）。CDA3%的征收率 B4%的征收率C17%的稅率 D13%的稅率19依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用17%增值稅稅率的有（ ）。ABCA印刷廠印刷資料 B食品店加工速凍水餃銷售C面包房加工面包銷售 D果園銷售水果20下列各項業(yè)

29、務(wù)免征增值稅的有（ ）。ADA銷售古舊圖書 B銷售農(nóng)產(chǎn)品C銷售自來水 D個人（不包括個體工商戶）銷售自己使用過的物品21下列進(jìn)口貨物，需繳納增值稅的有（ ）。ABCA國外企業(yè)捐贈的貨物 B進(jìn)口購進(jìn)后自用的辦公設(shè)備C國內(nèi)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物 D直接用于教學(xué)、科研的進(jìn)口設(shè)備、儀器22增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的價款和價外費用都應(yīng)并入銷售額納稅，但稅法規(guī)定價外費用不包括（ ）BCD包裝物押金收入向購買方收取的銷項稅額受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅承運部門將運費發(fā)票開給購買方并由銷售方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的代墊運費23按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修

30、配勞務(wù)”征收增值稅的是（ ）ABC商店服務(wù)部為顧客修理手表 企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 汽車修配廠為本廠修理汽車24混合銷售與兼營是為了區(qū)分增值稅與營業(yè)稅的界限而作的規(guī)定，其區(qū)別在于（ ）CD混合銷售同時涉及貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而兼營是指同一納稅人既有工業(yè)生產(chǎn)又有商業(yè)批發(fā)、零售?；旌箱N售是貨物銷售應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生，而兼營則是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項銷售行為中發(fā)生?；旌箱N售是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項銷售行為中發(fā)生，兼營是貨物銷售應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生?；旌箱N售中銷售貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)

31、同時發(fā)生在同一購買者身上，而兼營中銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)則不同時發(fā)生在同一購買者身上。25增值稅法規(guī)定，對銷售除（ ）以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝押金，無論是否返還、會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征增值稅。AB啤酒 黃酒白酒 藥酒26納稅人視同銷售的銷售額按下列方法順序確定（ ）。BCDA當(dāng)月同類貨物的最高銷售價格 B當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格C最近時期同類貨物的平均銷售價格 D組成計稅價格27下列各項中，允許從增值稅計稅銷售額中扣除的有（ ）。ACDA銷售額開在同一張發(fā)票上的折扣額 B銷售折扣額C銷售折讓額 D銷售退貨額28增值稅納稅人取得的下列經(jīng)營收入時需換算為不含稅銷

32、售額的有（ ）。ABCDA混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入B兼營非應(yīng)稅勞務(wù)且未分別核算的非應(yīng)稅勞務(wù)收入C逾期包裝物押金D向購買方收取的各項價外收入29甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的有（ ）。ABCA甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理B乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額C甲、乙雙方發(fā)出貨物都應(yīng)作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進(jìn)項稅額D甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出和收到的貨物，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并按有關(guān)規(guī)定計算銷項稅額和進(jìn)項稅額30甲廠用自產(chǎn)鍋爐換取乙廠的鋼

33、材作為生產(chǎn)材料，雙方互開了增值稅發(fā)票，則下列說法正確的有（ ）。ABCDA甲廠應(yīng)計算銷項稅 B甲廠應(yīng)抵扣進(jìn)項稅C乙廠應(yīng)計算銷項稅 D乙廠應(yīng)抵扣進(jìn)項稅31對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定（ ）ADA沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金 B計算銷項稅C開具增值稅專用發(fā)票 D不得開具增值稅專用發(fā)票32銷售方在銷售價格之外，向購貨方收取的下列費用應(yīng)并入銷售額計征銷項稅的項目有（ ）。ACDA收取的違約金 B收取的單獨核算的包裝物押金（1年以內(nèi)）C收取的手續(xù)費 D收取的包裝物租金33對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押

34、金，其增值稅錯誤的計稅方法是（ ）。ABCA單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅B酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅C無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅D對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期（1年為限）者，不計算繳納增值稅34下列關(guān)于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理的敘述，正確的有（ ）。ABDA納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都必須作購銷處理B納稅人用以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），按新貨物的同期銷售價格確定銷售

35、額C納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額D納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出35甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨款，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述錯誤的有（ ）。ABCA甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理B乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額C甲、乙雙方發(fā)出貨物都應(yīng)作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進(jìn)項稅額D甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出和收到的貨物，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并按有關(guān)規(guī)定計算銷項稅額和進(jìn)項稅額36企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中

36、設(shè)置（ ）等專欄。ABCA進(jìn)項稅額 B已交稅金 C銷項稅額 D未交增值稅37增值稅一般納稅人企業(yè)購進(jìn)的生產(chǎn)、經(jīng)營用貨物日后被用于（ AB ），即改變其用途時，應(yīng)將其相應(yīng)的增值稅額記入“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”的貸方。A非應(yīng)稅項目 B集體福利 C分配給股東 D無償贈送他人38有關(guān)視同銷售的會計處理，以下會計分錄正確的是（ ）ABCDA企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目時，其會計處理為：借：在建工程等 貸：產(chǎn)成品等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資時，其會計處理為：借：長期股權(quán)投資等 貸：產(chǎn)成品等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C企業(yè)將自產(chǎn)

37、、委托加工或購買的貨物分配給股東時，其會計處理為：借：應(yīng)付股利等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于個人消費時，其會計處理為：借：應(yīng)付職工薪酬等 貸：產(chǎn)成品等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39生產(chǎn)企業(yè)的一般納稅人的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理的有（ ）ADA已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于廠房建設(shè)B水災(zāi)后損失的產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物C生產(chǎn)過程廢品所耗用的購進(jìn)貨物D已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于職工福利40下列已取得增值稅專用發(fā)票的項目中，可作為進(jìn)項稅額抵扣的有（ ）ACDA外購的修理備用件B外購的個人消費的專用小車C外購的生產(chǎn)用車輛D外購的生產(chǎn)設(shè)備41下列納稅

38、義務(wù)發(fā)生時間正確的是（ ）BCD采取賒銷方式銷售貨物的，為貨物發(fā)生的當(dāng)天采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)生的當(dāng)天采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；42下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中正確的有（）。BCDA.委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷款的當(dāng)天B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天C.企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同規(guī)定的收款日期D.先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天43下列關(guān)于

39、增值稅納稅地點的陳述中，正確的有（ ）ABDA進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或者代理人向報送地海關(guān)申報納稅B固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理外出經(jīng)營活動稅務(wù)管理證明D非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或應(yīng)稅勞務(wù)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅44我國的出口退（免）稅有下列幾種方法（ ）ABDA出口不免稅也不退稅 B出口免稅不退稅C出口不免稅退稅 D出口免稅并退稅45下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（ ）。BCDA汽車生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口汽車B小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物C外貿(mào)企業(yè)出

40、口避孕藥品D從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品出口46可以退（免）增值稅的出口貨物應(yīng)具備的條件有（ ）。ABCA屬于增值稅的征稅范圍 B報關(guān)離境C財務(wù)上做銷售處理 D用于宣傳而對外贈送的產(chǎn)品47根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退（免）稅政策的有（ ）。ABCA經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)B經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)C委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)D借出口經(jīng)營權(quán)、掛靠出口貨物的企業(yè)48有自營出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額時，應(yīng)（ ）BCA借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目B借

41、記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）科目C借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）科目D借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）科目四、業(yè)務(wù)題1某商貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口機(jī)器一臺，關(guān)稅完稅價格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅為40萬元，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運費2000元，稅款220元；本月將機(jī)器售出，取得不含稅銷售額350萬元。要求：計算本月應(yīng)納增值稅額。當(dāng)月銷項稅額35017%（萬元）當(dāng)月進(jìn)項稅額（20040）17%（萬元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額（萬元）2某化妝品生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，本月銷售化妝品取得不含稅銷售額600000元。另將自產(chǎn)的化

42、妝品一批贈送給某協(xié)作企業(yè)，生產(chǎn)成本總計為100000元，無市場售價可供參考，該化妝品適用消費稅稅率為30%，成本利潤率5%。要求：請計算本月的計稅銷售額。答案：銷售額=600000+100000（1+5%）/（1-30%）=750000（元）。3甲企業(yè)（一般納稅人）銷售給乙公司5000套服裝，每套不含稅價格為80元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的8折優(yōu)惠銷售（與銷售業(yè)務(wù)開具了一張發(fā)票）要求：計算甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的計稅銷售額。答案：甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的計稅銷售額500080%80320000（元） 銷項稅=32000017%=4某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月向市職工活動中心贈送自產(chǎn)液晶電

43、視10臺，每臺電視的成本價3000元，市場銷售價格5000元（不含稅）；贈送新研制的新型節(jié)能空調(diào)5臺，每臺成本價8000元，市場上尚無同類產(chǎn)品銷售。家電產(chǎn)品的成本利潤率為10%。要求：請計算該家電企業(yè)本月的計稅銷售額。答案：贈送液晶電視的銷售額10500050000（元）贈送新型空調(diào)的銷售額58000（110%）44000（元）合計銷售額500004400094000（元）5某電子設(shè)備生產(chǎn)廠（一般納稅人），本月向某商場批發(fā)貨物一批，約定由該電子廠負(fù)責(zé)運輸，開具增值稅專用發(fā)票注明價款為200萬元，并收取運雜費2萬元；向消費者零售貨物，開具的普通發(fā)票注明的價款為50萬元。要求：請計算該電子設(shè)備生產(chǎn)

44、廠本月的計稅銷售額。答案：向商場銷售的銷售額2002（117%）（萬元）向消費者零售的銷售額50（117%）（萬元）合計銷售額（萬元）6某商場系增值稅一般納稅人，為促銷某品牌套裝洗發(fā)水，對團(tuán)購客戶一次性購買100套以上者，折扣10%；購300套以上者，折扣15%。對零售客戶實行“買一贈一”，買一套洗發(fā)水送一瓶護(hù)手霜，所送護(hù)手霜的正常零售價格為3元/瓶。該套裝洗發(fā)水的正常零售價格為50元/套。該商場本月向團(tuán)購客戶售出一筆，為某單位購入用以向職工發(fā)放福利，共150套，商場開具普通發(fā)票，銷售額與折扣額均在該發(fā)票上注明；向零售客戶售出580套，開具普通發(fā)票。要求：請計算該商場本月銷售該品牌套裝洗發(fā)水的

45、計稅銷售額。答案：向團(tuán)購客戶銷售的銷售額15050（117%）90%（元）向零售客戶銷售的銷售額580（503）（117%）（元）合計銷售額=（元）7某經(jīng)貿(mào)公司系增值稅一般納稅人，本月銷售白酒一批給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票注明的價款為50000元，同時收取包裝物押金3000元，約定6個月后返還包裝物；銷售啤酒一批給某商場，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為20000元，同時收取包裝物押金1000元，約定3個月后返還包裝物。要求：請計算該經(jīng)貿(mào)公司本月的計稅銷售額。答案：銷售白酒的銷售額（500003000）（117%）（元）銷售啤酒的銷售額20000（元）合計銷售額20000（元）8甲企業(yè)為增值稅

46、一般納稅人，本月向乙企業(yè)銷售大型設(shè)備一部，開具增值稅專用發(fā)票注明貨款150000元，設(shè)備需安裝調(diào)試，由甲企業(yè)負(fù)責(zé)，甲企業(yè)收取安裝調(diào)試收費20000元。要求：請計算甲企業(yè)該業(yè)務(wù)的計稅銷售額。答案：混合銷售的銷售117%）（元）9某企業(yè)庫存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)一：銷售給甲公司某商品50000件，每件不含稅售價為18元，另外收取運費5850元。業(yè)務(wù)二：銷售給乙公司同類商品15000件，每件不含稅售價為元，交給A運輸公司運輸，代墊運輸費用6800元，運費發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。要求：計算上述業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的銷項稅額。答案：業(yè)務(wù)一：銷項稅50000185850（117%）17%1538

47、50（元）業(yè)務(wù)二：銷項稅1500017%52275（元）10某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售機(jī)器一批，開出增值稅專用發(fā)票中注明銷售額為10000元，稅額為1700元，另開出一張普通發(fā)票，收取包裝費234元；（2）銷售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物，每批各2000件，不含增值稅銷售價分別為每件200元、180元和60元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，第三批銷售價格每件60元明顯偏低且無正當(dāng)理由；（3）將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品3A牌外套300件作為福利發(fā)給本企業(yè)的職工。已知3A牌外套尚未投放市場，沒有同類外套銷售價格；每件外套成本600元。計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額。答案： （1

48、）銷售機(jī)器增值稅銷項稅額1700234（117%）17%1734（元）（2）銷售貨物增值稅銷項稅額200180（200180）2200017%193800（元）（3）該批外套增值稅銷項稅額300600（110%）17%33660（元）（4）當(dāng)月的增值稅銷項稅額173419380033660229194（元）11某企業(yè)采用分期收款方式銷售200輛商務(wù)客車，合同規(guī)定不含稅銷售額共計3600萬元，本月收回50%貨款，其余款項下月收回；由于購貨方資金緊張，實際收到貨款1500萬元。要求：計算銷項稅。答案： 銷項稅360050%17%306（萬元）12某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用一般稅率17%，200

49、9年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）月初外購貨物一批，支付增值稅進(jìn)項稅額24萬元，下旬因管理不善，造成該批貨物一部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，經(jīng)核實造成1/4損失；（2）外購的動力燃料支付的增值稅進(jìn)項稅額20萬元，一部分用于應(yīng)稅項目，另一部分用于免稅項目，無法分開核算；（3）銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅銷售額700萬元，銷售免稅貨物取得銷售額300萬元.要求：計算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額。答案： （1）外購貨物可以抵扣的進(jìn)項稅額：24241/424618（萬元）（2）銷售貨物可以抵扣的進(jìn)項稅額：2020300（700300）14（萬元）（3）當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額：181432（萬元）13某商業(yè)企業(yè)月初

50、購進(jìn)一批飲料，取得專用發(fā)票上注明價款80000元，稅金13600元，貨款已支付，另支付運輸企業(yè)運費取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運費1000元，稅款110元。月末將其中的5%作為福利發(fā)放給職工。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額。答案： 當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅（13600110）95%（元）14某廠外購一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，價款10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)，價款20000元，增值稅3400元，當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額50000元，免稅貨物銷售額70000元。要求：計算當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項稅額。答案： 當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項稅額=34007

51、0000（5000070000）=（元）。15一般納稅人購進(jìn)某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價款為65830元，從某供銷社（一般納稅人）購進(jìn)玉米，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300000元。要求：計算進(jìn)項稅額及采購成本。答案： 進(jìn)項稅額6583013%30000013%（元）采購成本65830（113%）300000（元）16某食品加工廠從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費用取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運輸400元，稅款44元。要求：計算可以抵扣的進(jìn)項稅稅額及花生采購成本。答案： 進(jìn)項稅額5000013%446544（元）采購成本50000

52、（113%）40043900（元）17甲企業(yè)外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，增值稅34萬元，運輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。向農(nóng)民收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明買價40萬元，支付運輸費用取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運輸3萬元，稅款 萬元。購進(jìn)后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。要求：計算可以抵扣的進(jìn)項稅額。答案：進(jìn)項稅額=34（1-5%）+（4013%+）（1-60%）=（萬元）18某企業(yè)外購材料發(fā)生意外毀損，損失材料的成本為90000元（其中包括支付給運輸企業(yè)運費4000元）。要求：請計算應(yīng)當(dāng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出多少。答案： 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額（90000

53、4000）17%400011%=15060（元）19某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，某年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。（2）將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場。（3）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。（4）改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺。（5）當(dāng)月丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理。（6）當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部

54、進(jìn)項稅額為70000元。其他相關(guān)資料：上月進(jìn)項稅額已全部抵扣完畢，本月取得的進(jìn)項稅額抵扣憑證均已申報抵扣。購銷貨物增值稅稅率均為17，稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤率為10。要求：（1）計算當(dāng)月銷項稅額；（2）計算當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額；（3）計算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅稅額。（1）當(dāng)月銷項稅額50800058000206000（110%）17%97240（元）（2）當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額70000（5010005020020800）17%57080（元）（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額972405708040160（元）20某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），某年3月購銷業(yè)務(wù)情況如下：（1）購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得的增值稅專用發(fā)

55、票上注明的價、稅款分別是23萬元、萬元，專用發(fā)票當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣。另支付運費取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運費3萬元，稅款萬元。（2）購進(jìn)鋼材20噸，已驗收入庫；取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別是8萬元、萬元，專用發(fā)票當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣。（3）直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款為42萬元。（4）以托收承付方式銷售產(chǎn)品一批，貨物已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額42萬元。（5）將本月外購的20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫。（6）期初留抵進(jìn)項稅額萬元。要求：計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)

56、納增值稅額。（1）當(dāng)期銷項稅額4217%（萬元）（2）當(dāng)期進(jìn)項稅額4213%（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅（萬元）期末留抵的進(jìn)項稅額是萬元。21某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，某年4月初留抵稅額2000元，4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價款10000元，稅款1700元。（2）3個月前從農(nóng)民手中收購的一批糧食毀損，賬面成本5220元。（3）從農(nóng)民手中收購大豆1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購憑證上注明收購款1500元。（4）從小規(guī)模納稅人處購買商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，價款30000元，稅款900元，款已付，貨物未入庫，發(fā)票已認(rèn)證。（5）購買建材一批用于修繕倉庫，價款2000

57、0元，稅款3400元。（6）零售日用商品，取得含稅收入150000元。（7）將2個月前購入的一批布料捐贈受災(zāi)地區(qū)，賬面成本20000元，同類不含稅銷售價格30000元。（8）外購電腦20臺，取得增值稅專用發(fā)票，每臺不含稅單價6000元，購入后5臺辦公使用，5臺捐贈希望小學(xué)，另10臺全部零售，零售價每臺8000元。假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項稅的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證并申報抵扣。要求：（1）計算當(dāng)期全部可從銷項稅中抵扣的增值稅進(jìn)項稅合計數(shù)（考慮轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅）。（2）計算當(dāng)期增值稅銷項稅。（3）計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。（1）當(dāng)期購進(jìn)商品進(jìn)項稅額1700+150013%+900+60002017%23195（元）糧食毀損

58、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出5220（113%）13%780（元）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅23195780+2000（上期留抵）24415（元）（2）當(dāng)期銷項稅額150000+8000（10+5）（1+17%）+3000017%（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額24415（元）。22紅光制造廠為增值稅一般納稅人，納稅人識別號為33011，2011年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為700 000元，增值稅額為119 000元。專用發(fā)票當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣。供貨單位交來的鐵路運費單據(jù)上反映其代墊運費20 000元。企業(yè)因資金不足，上述各款項全部尚未支付，材料驗收入庫。（2）接受某公司無

59、償捐贈的原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30 000元，增值稅額為5100元，專用發(fā)票當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣。材料已驗收入庫，并以銀行存款支付相關(guān)手續(xù)費300元。（3）基本生產(chǎn)車間委托某機(jī)修廠修理設(shè)備，以銀行存款支出修理費3000元，增值稅額為510元。工廠已收到機(jī)修廠開具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣。（4）購入不需安裝的新設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20 000元，稅額為3400元，當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣，款項已用銀行存款支付。（5）銷售產(chǎn)品取得銷售額500 000元，按規(guī)定收取增值稅額為85 000元，開具增值稅專用發(fā)票5張，款項已收到存入銀行。（6）隨

60、同產(chǎn)品出售一批單獨計價的包裝物，開具普通發(fā)票一張，金額1 053元，款項已收到。（7）工廠的基建部門因從事某項目的建設(shè)領(lǐng)用自制產(chǎn)品50件，每件售價150元，每件的實際成本為100元，適用的增值稅率為17%，未開具發(fā)票。（8）將一批外購的原材料對外投資，原材料賬面實際成本為65 000元，適用增值稅率為17%，開具增值稅專用發(fā)票一張。（9）工廠以自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本廠職工，該批產(chǎn)品實際成本為60 000元，無同類產(chǎn)品售價，適用增值稅率為17%，未開具發(fā)票。（10）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品送給某災(zāi)區(qū)，作為抗洪救災(zāi)用。該批產(chǎn)品按售價計算金額為80 000元，其實際成本為60 000元，增值稅適用稅