1、XX建設(shè)股份有限公司財產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失辦理制度第一章總則第一條為規(guī)范公司運作，真切反應(yīng)公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成就，合理估計各項財產(chǎn)可能發(fā)生的損失，有效保證財產(chǎn)核銷工作的正確，依照公司會計制度和有關(guān)規(guī)定，擬定本制度。第二條本制度的擬定依照謹(jǐn)慎經(jīng)營原則。第二章職責(zé)第三條分公司財務(wù)部職責(zé)（一）增強對應(yīng)收賬款和其余應(yīng)收款的管理，減少老賬呆賬。每個月編制應(yīng)收款項明細表，檢查應(yīng)收賬款回收狀況并向公司財務(wù)部報告。（二）實時與庫房查對存貨明細賬，按期盤庫，保證所有存貨賬實符合。每個月編制存貨明細表，檢查存貨貶價狀況并向公司財務(wù)部報告。（三）每個月同各使用單位核實分公司負責(zé)管理的固定財產(chǎn)的狀況，保證賬實符合，并將異

2、樣狀況實時報公司財務(wù)部。第四條公司財務(wù)部職責(zé)（一）審察各分公司上報的應(yīng)收賬款明細表、存貨明細表，實時檢查有關(guān)分公司固定財產(chǎn)異樣狀況。（二）每個月對公司在建工程與長、短期投資項目的進展?fàn)顩r進行檢查，對公司專有知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)發(fā)展動向予以親密關(guān)注。（三）實時發(fā)現(xiàn)投資公司可能發(fā)生的損失和潛虧，并總結(jié)問題，提交公司董事會解決。（四）初步擬定財產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法與內(nèi)部控制方案，董事會同意。提交（五）核實財產(chǎn)減值實質(zhì)狀況，向總經(jīng)理和董事會提交財產(chǎn)損失報告。第五條公司總經(jīng)理職責(zé)（一）向董事會提交損失估計及會計辦理的詳細方法和依照。（二）向董事會供給需要核銷的財產(chǎn)減值項目波及到的客戶財務(wù)狀況或法院判決結(jié)果。第

3、六條董事會職責(zé)（一）對總經(jīng)理提交的各項財產(chǎn)減值報告做出特意決策。（二）同意或反對財產(chǎn)核銷報告。第七條監(jiān)事會職責(zé)（一）的確執(zhí)行監(jiān)察職能，對董事會決策提出特意建議，并形成決策。（二）必需時邀請注冊會計師輔助對內(nèi)控制度擬定和執(zhí)行狀況進行檢查。第三章管理程序第八條財產(chǎn)減值準(zhǔn)備與損失辦理的內(nèi)控制度擬定及實行（一）公司財務(wù)部在核實各分公司上報狀況的基礎(chǔ)上，依據(jù)公司實質(zhì)狀況和公司會計制度要求，起草財產(chǎn)減值的辦理方法。（二）總經(jīng)理辦公會對財務(wù)部上報的辦理建議進行議論并確立財產(chǎn)減值方法。（三）董事會對財產(chǎn)減值報告做出決策。（四）監(jiān)事會對董事會決策執(zhí)行監(jiān)察職能，董事會在審議本內(nèi)部控制制度時，監(jiān)事出席會議，提出特意

4、建議，并出具報告。（五）總經(jīng)理應(yīng)按期檢查公司有關(guān)部門及分公司對本制度的執(zhí)行狀況，并責(zé)成財務(wù)部依據(jù)狀況變化合時對有關(guān)制度進行必需訂正。第九條財產(chǎn)管理（一）公司各部門及分公司應(yīng)付全體員工進行財產(chǎn)安全教育，保公司財產(chǎn)的安全、完好和高效運行。確（二）總經(jīng)理對公司所有財產(chǎn)的安全完好負責(zé)，副總經(jīng)理、各分公司經(jīng)理對分管的財產(chǎn)的安全完好負責(zé)。第十條財產(chǎn)減值準(zhǔn)備每個會計年度中期和年度終了，公司應(yīng)組織有關(guān)部門及各分公司對各項財產(chǎn)進行詳查，以確立財產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額。各項財產(chǎn)減值計提方法見本制度規(guī)定。第十一條財產(chǎn)損失核銷的權(quán)限區(qū)分公司對已提取減值準(zhǔn)備的財產(chǎn)應(yīng)查明原由，追查責(zé)任。對經(jīng)過各樣催討舉措仍未回收的財產(chǎn)，應(yīng)進行

5、核銷。管理層對財產(chǎn)損失核銷的管理權(quán)限以下：核銷凈損失在50萬元（含50萬元）以下，報總經(jīng)理辦公會審批；核銷凈損失在50100萬元（含100萬元）以下，報董事會審批；核銷凈損失在100萬元以上，報股東大會審批。第十二條計提財產(chǎn)減值準(zhǔn)備的政策一經(jīng)確立，一個會計年度內(nèi)不得任意改正。若因?qū)嵸|(zhì)狀況發(fā)生改動而確需改正的，需按上述程序從頭辦理。若需對外通告，應(yīng)實時進行有關(guān)信息表露。第四章應(yīng)收款項第十三條應(yīng)收款項管理（一）公司市場部、分公司市場部和財務(wù)部及其余有關(guān)部門負責(zé)確認(rèn)應(yīng)收賬款的可回收性；其余應(yīng)收款項的可回收性由各責(zé)任部門和有關(guān)人員負責(zé)；（二）公司市場部和財務(wù)部、分公司市場部、工程處和財務(wù)部共同擬定應(yīng)收

6、賬款管理政策，主要包含：客戶信譽檢查制度、客戶信息反應(yīng)制度、客戶信譽政策、貨款回收制度、應(yīng)收賬款按期查對制度、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的政策、呆壞賬辦理制度。第十四條應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備（一）應(yīng)收款項包含應(yīng)收賬款、其余應(yīng)收款，采納備抵法計提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款所有或部分被確以為壞賬時，應(yīng)依據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。（二）應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備采納賬齡剖析法。賬齡剖析法是依據(jù)應(yīng)收款項入賬時間的長短來估計壞賬損失的方法。年終，公司、分公司分別按匯總從前的應(yīng)收款項計提壞帳準(zhǔn)備。計提比率以下：賬齡計提比率1年之內(nèi)（含1年，以下類推）5%12年10%23年20%34年35%45年60%5年以

7、上100%第十五條除有確實憑證表示該項應(yīng)收款項不可以回收或回收的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤除、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)禍等致使停產(chǎn)而在短時間內(nèi)沒法償付債務(wù)等，以及5年以上的應(yīng)收款項），以下應(yīng)收款項不可以全額計提壞賬準(zhǔn)備：（一）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，以及未到期的應(yīng)收款項；（二）已經(jīng)總經(jīng)理辦公會議論，決定以應(yīng)收款項進行債務(wù)重組，或以其余方式進行重組的；（三）與關(guān)系方發(fā)生的應(yīng)收款項，特別是母子公司交易或事項產(chǎn)生的應(yīng)收款項；（四）其余無確實憑證證明不可以回收的應(yīng)收款項。第十六條公司的預(yù)支賬款，若有確實憑證表示其不切合預(yù)支賬款性質(zhì)，或許因供貨單位破產(chǎn)、撤除等原由已絕望再收到所購

8、貨物的，應(yīng)該將原計入預(yù)支賬款的金額轉(zhuǎn)入其余應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。第十七條公司擁有的未到期應(yīng)收單據(jù)，若有確實憑證證明不可以夠回收或回收的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。第十八條計提的壞賬準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益，增添“管理花費”。第十九條公司對有確實憑證表示的確沒法回收的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤除、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，依據(jù)公司的管理權(quán)限同意作為財產(chǎn)損失，沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備。第五章存貨第二十條存貨計提貶價損失準(zhǔn)備（一）存貨采納成本與可變現(xiàn)凈值孰低的方法計提貶價準(zhǔn)備。（二）存貨貶價準(zhǔn)備指因為存貨遭到毀損、所有或部分陳腐過時或銷售價錢低于成本等原由，使

9、存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨貶價準(zhǔn)備，計入“存貨貶價損失”科目；若此后存貨價值又得以恢復(fù)，在已提貶價準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回?？勺儸F(xiàn)凈值，是指公司在正常經(jīng)營過程中，以估計售價減去預(yù)期耗用成本及銷售該產(chǎn)品所發(fā)生的差旅費、運輸費、裝卸費、包裝費、倉儲費及運輸途中的合理消耗等花費后的價值。（三）當(dāng)存在以下狀況之一時，應(yīng)該計提存貨貶價準(zhǔn)備：1市價連續(xù)下跌，而且在可預(yù)示的將來無上升的希望；2公司使用該項原資料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價錢；3公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原資料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原資料的市場價錢又低于其賬面成本；4因公司所供給的商品或勞務(wù)過時或花費

10、者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，致使市場價錢漸漸下跌；5其余足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情況。（四）存貨可變現(xiàn)凈值的選用標(biāo)準(zhǔn)：1對購進的存貨，分品種按到當(dāng)年12月31日為止最后一批購進貨物的單價為該種存貨的可變現(xiàn)凈值；2對銷售的存貨，分品種按到當(dāng)年12月31日為止最后一批銷售貨物的單價為該種存貨的可變現(xiàn)凈值。（五）存貨貶價準(zhǔn)備應(yīng)依照單個存貨項目的成本低于其可變現(xiàn)凈值的差額計量。第二十一條已提減值準(zhǔn)備的存貨此后用于投資或債務(wù)重組時的辦理方法：（一）已提減值準(zhǔn)備的存貨用于投資時，先沖回已提的減值準(zhǔn)備，再按沖回減值準(zhǔn)備后的存貨之賬面價值加有關(guān)稅項確立初始投資成本。若獲得投資的公允價值小于存

11、貨的賬面價值，仍按存貨的賬面價值作為初始投資成本入賬，待期末計提投資減值準(zhǔn)備時再一并調(diào)整。（二）已提減值準(zhǔn)備的存貨用于清賬債務(wù)時，公司應(yīng)按存貨的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)存貨，同時結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)的減值準(zhǔn)備，并按債務(wù)賬面價值扣除存貨賬面值、增值稅銷項稅額、減值準(zhǔn)備等有關(guān)花費以后的差額確以為當(dāng)期損失或資本公積。第二十二條公司施工領(lǐng)用、銷售已計提貶價準(zhǔn)備的存貨，不一樣時調(diào)整已計提的貶價準(zhǔn)備，待中期期末或年度終了時再予以調(diào)整。第六章投資第二十三條短期投資計提貶價準(zhǔn)備（一）短期投資采納成本與市價孰低法計價。（二）公司在期末將股票、債券等短期投資的市價與成本比較，按市價低于成本的差額，計提貶價準(zhǔn)備，抵減“投資利潤”。（三）公

12、司銷售或回收短期投資時，按實質(zhì)成本轉(zhuǎn)賬，不一樣時調(diào)整已計提的貶價準(zhǔn)備，待中期期末或年度終了時再予以調(diào)整。第二十四條長久投資計提減值準(zhǔn)備（一）公司在期末應(yīng)付長久投資逐項檢查，假如因為市價連續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原由致使其可回收金額低于賬面價值，而且這類降低的價值在可估計的將來不行恢復(fù)，應(yīng)按可回收金額低于長久投資賬面價值的差額提取長久投資減值準(zhǔn)備，抵減“投資利潤”。（二）對公司當(dāng)前無市價的長久投資能夠依據(jù)以下跡象判斷能否應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備：1影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法例的公布或訂正，可能致使被投資單位出現(xiàn)巨額損失；2被投資單位所供給的商品或供給的勞務(wù)因產(chǎn)品過

13、時或花費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，進而致使被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；3投資單位所內(nèi)行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重要變化，被投資單位已失掉競爭能力，進而致使財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進行清理整改、清理等；4有憑證表示該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不可以再給公司帶來經(jīng)濟利益的其余情況。（三）長久投資減值準(zhǔn)備按單項投資項目計算確立。（四）辦理長久投資時，其已計提的長久投資減值準(zhǔn)備一并轉(zhuǎn)入投資利潤；已確認(rèn)損失的長久投資價值又得以恢復(fù)，在原已確認(rèn)的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第二十五條公司對已提取減值準(zhǔn)備的短期投資和長久投資項目應(yīng)增強管理，盡量減少損失。有確實憑證表示的確沒法回收的長、短期投資，如被投資單位已撤除、破產(chǎn)

14、、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，可按公司的管理權(quán)限同意將其作為財產(chǎn)損失，沖銷已計提的壞賬準(zhǔn)備。第七章固定財產(chǎn)與在建工程第二十六條公司應(yīng)該按期或期末對固定財產(chǎn)進行全面清點，假如因為技術(shù)陳腐、破壞、長久閑置或其余經(jīng)濟原由、致使其可回收金額低于其賬面價值的，應(yīng)該計提固定財產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第二十七條當(dāng)存在以下一項或若干項跡象時，應(yīng)該考慮固定財產(chǎn)已發(fā)生減值：（一）財產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而惹起的下跌；（二）市場利率或市場的其余投資回報率在當(dāng)期已經(jīng)提升，進而很可能影響公司計算財產(chǎn)使用價值時采納的折現(xiàn)率，并大幅降低財產(chǎn)的可回收金額；（三）公司的凈財產(chǎn)賬面價值大于其市場資本化金

15、額；（四）有憑證表示，財產(chǎn)已陳腐過時或?qū)嶓w發(fā)生破壞；（五）公司已經(jīng)總經(jīng)理辦公會議論，計劃停止或重組某項財產(chǎn)所屬的經(jīng)營業(yè)務(wù)，或計劃在從前預(yù)約的日期從前處理某項財產(chǎn)。這使得財產(chǎn)使用或估計使用方式或程度已在當(dāng)期或?qū)⒃诮诎l(fā)生重要變化，對公司產(chǎn)生負面影響；第二十八條假如公司的固定財產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備。對存在以下狀況之一的固定財產(chǎn)，應(yīng)該全額計提減值準(zhǔn)備：（一）長久閑置不用，在可預(yù)示的將來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定財產(chǎn)；（二）因為技術(shù)進步等原由，已不行使用的固定財產(chǎn)；（三）固然尚可使用，但使用后會產(chǎn)生大批不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn)；（四）已遭毀損，以致于不再擁有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固

16、定資產(chǎn)；（五）其余實質(zhì)上已經(jīng)不可以再給公司帶來經(jīng)濟利益的固定財產(chǎn)。第二十九條固定財產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)按單項項目計提;已全額計提減值準(zhǔn)備的固定財產(chǎn)，不再計提折舊。第三十條已計提減值準(zhǔn)備的固定財產(chǎn)應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備后的賬面凈值計提折舊。第三十一條已計提減值準(zhǔn)備的固定財產(chǎn)此后用于投資或債務(wù)重組時的辦理方法：（一）已提減值準(zhǔn)備的固定財產(chǎn)用于投資時，先沖回已提的減值準(zhǔn)備，再按沖回減值準(zhǔn)備后的固定財產(chǎn)之賬面凈值確立初始投資成本。若獲得投資的公允價值小于固定財產(chǎn)賬面凈值，仍按該項固定財產(chǎn)賬面凈值作為初始投資成本入賬，待期末計提投資減值準(zhǔn)備時再一并調(diào)整；（二）已提減值準(zhǔn)備的固定財產(chǎn)用于清賬債務(wù)時，公司應(yīng)先清理固定財

17、產(chǎn)，同時結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)的減值準(zhǔn)備，并按債務(wù)賬面值扣除固定財產(chǎn)賬面凈值、清理花費（扣除殘值收入）和減值準(zhǔn)備以后的差額確以為當(dāng)期損失或資本公積。第三十二條在建工程存在以下一項或若干項狀況時，應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備：（一）在建工程因資本、嚴(yán)重自然災(zāi)禍等原由被迫長久歇工；（二）在建工程竣工后長久放置，未實現(xiàn)估計使用價值；（三）工程物質(zhì)銹蝕、毀損，嚴(yán)重影響工程質(zhì)量。第八章無形財產(chǎn)第三十三條公司應(yīng)該在期末對無形財產(chǎn)逐項檢查，假如因為市價連續(xù)下跌、或技術(shù)陳腐、破壞、長久閑置等原由，致使其可回收金額低于其賬面價值的，應(yīng)該計提無形財產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第三十四條當(dāng)存在以下一項或若干項狀況時，應(yīng)該計提無形財產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：（一）某項無

18、形財產(chǎn)已被其余新技術(shù)所代替，使其為公司創(chuàng)建經(jīng)濟利益的能力遇到重要不利影響；（二）某項無形財產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在節(jié)余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)；（三）某項無形財產(chǎn)已超出法律保護限期，但仍舊擁有部分使用價值；（四）其余足以證明某項無形財產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。第三十五條無形財產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)按單項項目計提。第三十六條已計提減值準(zhǔn)備的無形財產(chǎn)應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備后的賬面凈值進行攤銷。第三十七條已計提減值準(zhǔn)備的無形財產(chǎn)此后用于投資或債務(wù)重組時的辦理方法：（一）已提減值準(zhǔn)備的無形財產(chǎn)用于投資時，先沖回已提的減值準(zhǔn)備，再按沖回減值準(zhǔn)備后的無形財產(chǎn)之賬面凈值確立初始投資成本。若獲得投資的公允價值小于無形財產(chǎn)賬面凈值，仍按該項無形財產(chǎn)賬面凈值作為初始投資成本入賬，待期末計提投資減值準(zhǔn)備時再一并調(diào)整；（二）已提減值準(zhǔn)備的無形財產(chǎn)用于清賬債務(wù)時，公司應(yīng)按無形財產(chǎn)的賬面凈值結(jié)轉(zhuǎn)無形財產(chǎn)，同時結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)的減值準(zhǔn)備，并按債務(wù)賬面值扣除無形財產(chǎn)賬面凈值、減值準(zhǔn)備等有關(guān)花費以后的差額確以為當(dāng)期損失或資本公積。第九章監(jiān)察與信息表露第三十八條公司監(jiān)事會對財產(chǎn)減值內(nèi)控制度的擬定和執(zhí)行狀況進行監(jiān)察，并出席董事會審議計提和核銷財產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會議。第三十九條監(jiān)事會可視狀況邀請注冊會計師對內(nèi)控制度的擬定和執(zhí)行狀況進行監(jiān)察。第四十條監(jiān)事會對董事會有關(guān)核銷和計提財產(chǎn)減值準(zhǔn)備的決議程序能否合法