1、第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類二、原始憑證三、記帳憑證四、錯(cuò)帳的更正方法五、會(huì)計(jì)憑證的保管一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類（一）會(huì)計(jì)憑證記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。（二）作用： -會(huì)計(jì)憑證是審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù) -會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù) -是分清各有關(guān)方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)（三）種類1原始憑證證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、做為記帳原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得和填制的，具有法律效力的書面證明。2記帳憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的、用于確定會(huì)計(jì)分錄，并作為直接記賬的依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 -分類：反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同分為：收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證。二、原始憑證

2、（一）分類1按其來源分： -自制原始憑證：由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人完成模型業(yè)務(wù)是所填制的憑證。 入庫單、銷貨發(fā)票等 -外來原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)，自其他單位或個(gè)人處取得的原始憑證。 購貨發(fā)票、稅票等2按其填制手續(xù)分： 一次原始憑證：填制手續(xù)一次完成。 累計(jì)憑證：在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，對(duì)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)登記，直到期末匯總求出總數(shù)作為記賬依據(jù)的憑證。 匯總原始憑證：根據(jù)同類業(yè)務(wù)原始憑證定期匯總形成的匯總表，是簡化計(jì)算的原始憑證。 （二）基本內(nèi)容（必須具備）-原始憑證名稱-填制原始憑證編號(hào)及填制日期-接受憑證單位的名稱-經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 -經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)物數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額-填制憑證單位的

3、名稱及有關(guān)人員的簽章。外來原始憑證需加蓋填制單位的公章或業(yè)務(wù)章舉例：（三）原始憑證填制要求目的：保證原始憑證的正確、及時(shí)客觀地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、記錄真實(shí)2、內(nèi)容完整3、填制及時(shí)4、書寫工整 企業(yè)基本資料： 名稱：南昌市風(fēng)林公司 地址：南昌市筷子巷108號(hào) 稅務(wù)登記號(hào)：280121697045678 增值稅率：17% 開戶銀行：市工行城南支行 銀行賬號(hào)：2305486900234 單位主管：張能 會(huì)計(jì)：李瓊 出納：李明 保管員：王強(qiáng)2004年1月9日向華興公司購入甲材料10噸，每噸單價(jià)200元，增值稅率17，貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。原始憑證如下:現(xiàn)金支票的填制用途發(fā)工資 科目(借)上列款項(xiàng)請(qǐng)從 對(duì)方科

4、目(貸)我賬戶內(nèi)支付 付訖日期 年 月 日出票人簽章 出納 復(fù)核 記賬 貼對(duì)號(hào)單處VI 01254498中國工商銀行 中國工商銀行 現(xiàn)金支票 VI III 012024994 現(xiàn)金支票存根 VI III 012024994 出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱：科 目 _ 收款人 ： 出票人賬號(hào)：對(duì)方科目_出票日期 年 月 日 用途_ 科 目 (借)_ 上列款項(xiàng)請(qǐng)從 對(duì)方科目 (貸)_ 我賬戶內(nèi)支付 付訖日期 年 月 日 出票人簽章 出納 復(fù)核 記賬 貼對(duì)號(hào)單處 VI 01254498單位主管： 會(huì)計(jì)：收款人：金 額：用 途：工 人民幣 （大寫）萬千百拾萬千百拾元角分本支票付款期限十天貳零

5、零肆零壹零捌銀行存款現(xiàn) 金李明￥2,000.00備用200418貳仟元整市工行城南支行2305486900234備用李明￥200000張能李瓊之劉印軍南 昌 風(fēng) 林 公 司財(cái)務(wù)專用章原始憑證填制示例（續(xù)）（四）原始憑證審核：1、真實(shí)性審核（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須是真實(shí)的（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和填制憑證的日期必須是真實(shí)的。（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、金額必須是真實(shí)的。2、完整性審核（1）要素完整（2）手續(xù)齊全3、合法性審核（1）憑證合法性審核（2）經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核三、記帳憑證（一）記帳憑證的基本內(nèi)容記帳憑證的名稱填制記帳憑證的日期記帳憑證的編號(hào)經(jīng)

6、濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括總分類科目和明細(xì)分類科目）及金額所附原始憑證張數(shù)填制、審核、記帳、會(huì)計(jì)主管人員的蓋章記賬憑證總號(hào):_ 分類號(hào): 字_記 賬 憑 證 年 月 日摘要借方貸方一級(jí)科目二級(jí)科目金額一級(jí)科目二級(jí)科目金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分 附件 張會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：記賬憑證的名稱填制憑證日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要記賬憑證的編號(hào)所附原始憑證的張數(shù)會(huì)計(jì)科目的名稱和金額填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員等簽章記賬備注，即已登記的項(xiàng)目打“”（1）專用記帳憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證 用于記載某一類專門業(yè)務(wù)記帳憑證。按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不

7、同，分：收款憑證：用于記載銀行存款、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記帳憑證。付款憑證：用于記載現(xiàn)金、銀行存款支付業(yè)務(wù)的記帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證：用于記載不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證（2）通用記帳憑證 不分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，以一種格式全部業(yè)務(wù)通用的記帳憑證。格式基本與轉(zhuǎn)帳憑證相同。2、按填制方法不同分類 （1）復(fù)式記帳憑證：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及發(fā)生額均在同一張憑證中反映的記帳憑證。 特點(diǎn)：有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性，但不便于匯總和記帳分工。 P40（2）單式記帳憑證：在每一筆憑證上只填一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及發(fā)生額的記帳憑證。具體又分為借項(xiàng)記帳憑證和貸項(xiàng)

8、記帳憑證 特點(diǎn)：便于記賬分工，便于按會(huì)計(jì)科目匯總，但在一張憑證上不能完整的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性；憑證張數(shù)太多，填寫工作量大。 P41（三）記賬憑證的編制 1收款憑證的編制2付款憑證的編制注：凡涉及現(xiàn)金和銀行存款之間劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)使用專用記賬憑證的，實(shí)際工作中，習(xí)慣上只編付款憑證，以避免重復(fù)記賬（四）記賬憑證的審核記賬前必須對(duì)記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核內(nèi)容主要包括：1審核記賬憑證是否附有原始憑證、內(nèi)容是否完整；記賬憑證的內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容是否相符 2審核記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目的填寫是否齊全，有關(guān)人員是否簽章 3審核記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額是否正確四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞指：會(huì)計(jì)憑證從填制或取得之日起，到歸檔保管為止，按照規(guī)定的時(shí)間和路線在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間傳遞的手續(xù)合理、有效的會(huì)計(jì)憑證傳遞程序必須考慮以下幾個(gè)方面：1、制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞環(huán)節(jié)（程序）2、確定會(huì)計(jì)憑證傳遞時(shí)間3、建立會(huì)計(jì)憑證傳遞過程中的交接簽收制度，確定有關(guān)人員相應(yīng)的責(zé)任（二）會(huì)計(jì)憑證的保管指會(huì)