1、PAGE PAGE 7解析稅款繳納與與退庫(kù)稅款繳納納稅人應(yīng)繳繳納的稅款，應(yīng)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)時(shí)限內(nèi)及時(shí)足足額繳納入庫(kù)庫(kù)。一、 銀行行扣繳的方式式：1、 銀行行扣繳方式適適用范圍和條條件A、已辦理理稅務(wù)登記的的固定納稅人人、扣繳義務(wù)務(wù)人;B、納稅人人、扣繳義務(wù)務(wù)人在已實(shí)現(xiàn)現(xiàn)稅、銀、庫(kù)庫(kù)計(jì)算機(jī)聯(lián)聯(lián)網(wǎng)的銀行開開設(shè)固定的繳稅帳戶;C、納稅人人、扣繳義務(wù)務(wù)人與征收管管理分局及扣扣稅銀行簽定定了委托銀銀行扣繳稅款款協(xié)議書;D、實(shí)行網(wǎng)網(wǎng)上申報(bào)、郵郵寄申報(bào)以及及核定定額(雙定戶)征收的納納稅人、扣繳繳義務(wù)人，一一律按銀行行扣繳的方方式，進(jìn)行應(yīng)應(yīng)繳稅款的入入庫(kù)征收。2、辦事程程序方式：納納稅人、扣繳繳義務(wù)人將本本期應(yīng)

2、申報(bào)繳繳納的稅款存存入扣稅銀行行的繳稅帳帳戶，然后到到征收所辦理理納稅申報(bào)。由由銀行根據(jù)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的通通知將應(yīng)繳納納的稅款，從從扣稅帳戶直直接劃繳入庫(kù)庫(kù)。二、現(xiàn)金金繳稅方式式：1、現(xiàn)金繳繳稅方式的適適用范圍和條條件現(xiàn)金繳稅稅：適用于在在扣稅銀行沒沒有開設(shè)繳繳稅帳戶，使使用現(xiàn)金或銀銀行轉(zhuǎn)帳的方方式繳納稅款款的納稅人。2、辦事程程序納稅人扣扣繳義務(wù)人將將本次應(yīng)申報(bào)報(bào)繳納的稅款款，先以現(xiàn)金金或轉(zhuǎn)帳方式式存入征收所所指定的稅稅款匯繳帳戶戶，然后憑憑經(jīng)銀行蓋章章的現(xiàn)金繳款款單或轉(zhuǎn)帳支支票存根聯(lián)，到到開設(shè)稅款款匯繳帳戶的征收所辦辦理納稅申報(bào)報(bào)及免稅手續(xù)續(xù)。延期繳稅一、什么情情況下須申請(qǐng)請(qǐng)稅款延期繳繳納納稅

3、人、扣扣繳義務(wù)人在在辦理納稅申申報(bào)后，在規(guī)規(guī)定的繳稅期期限內(nèi)不能按按期繳納的，須須在規(guī)定的繳繳納期限內(nèi)，到到征收所的涉稅文書窗窗口提出申申請(qǐng)。二、辦事程程序 納稅人人、扣繳義務(wù)務(wù)人在規(guī)定的的繳稅期限內(nèi)內(nèi)，持稅務(wù)務(wù)登記證副副本到征收所所，領(lǐng)取并如如實(shí)填寫延延期繳納稅款款申請(qǐng)審核表表一式二份份，報(bào)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，并并按核準(zhǔn)結(jié)果果執(zhí)行。三、需提交交的資料蓋有有單位公章的的延期繳納納稅款申請(qǐng)審審核表四、有關(guān)要要求A、國(guó)、地地稅共管戶的的納稅人向國(guó)國(guó)稅部門提出出延期繳納增增值稅、消費(fèi)費(fèi)稅的同時(shí)，應(yīng)應(yīng)單獨(dú)向地稅稅部門辦理申申請(qǐng)延期繳納納城建稅和教教育費(fèi)附加手手續(xù)。另在向向國(guó)稅部門提提出預(yù)繳增值值稅、消費(fèi)稅

4、稅的同時(shí)，也也必須向地稅稅部門預(yù)繳城城建稅和教育育費(fèi)附加。B、同一單單位、同一稅稅種一年只能能核準(zhǔn)稅款延延期一次稅款退庫(kù)一、什么情情況下可申請(qǐng)請(qǐng)稅款退庫(kù)?稅務(wù)機(jī)關(guān)誤誤征或稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)征稅稅款的納稅人人進(jìn)行匯算清清繳或納稅人人享受優(yōu)惠政政策時(shí)，可申申請(qǐng)稅款退庫(kù)庫(kù)。納稅人申申請(qǐng)退庫(kù)主要要三種形式：一是誤征退退稅，二是匯匯算清繳退稅稅，三是政策策性減免退稅稅。二、誤征退退稅 是指稅稅務(wù)機(jī)關(guān)或納納稅人在征收收或繳交時(shí)，因因錯(cuò)用稅目、稅稅率或計(jì)算錯(cuò)錯(cuò)誤或銀行扣扣稅錯(cuò)誤等，造造成多征部分分，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)予以退還還。(一) 辦辦事程序A、納稅人人持有關(guān)資料料到征收所涉稅文書窗窗口提出申申請(qǐng);B、征收所所受

5、理后，即即時(shí)對(duì)納稅人人提出的退稅稅申請(qǐng)及報(bào)送送資料進(jìn)行審審核，經(jīng)審核核確認(rèn)無誤后后，發(fā)給納稅稅人收入退退還申請(qǐng)書一一式四份;C、納稅人人如實(shí)填寫收收入退還申請(qǐng)請(qǐng)書，蓋章章后送回征收收所;D、稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審核后，對(duì)對(duì)不符合退稅稅要求的，將將不同意退稅稅的批復(fù)書面面通知納稅人人，并退回納納稅人報(bào)送的的資料原件。符符合退稅按要要求的辦理退退庫(kù)。(二) 所所需資料A、稅務(wù)務(wù)登記證副副本;B、書面申申請(qǐng);C、誤征稅稅款的完稅憑憑證原件及復(fù)復(fù)印件;D、納稅稅申報(bào)表、銀銀行扣稅憑證證、通用用發(fā)票等涉涉及與誤征稅稅款有關(guān)的證證明資料原件件和復(fù)印件。三、匯算清清繳退稅指稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)預(yù)征稅款的納納稅人，預(yù)征征期滿

6、后匯算算清繳，退還還預(yù)征多征的的稅款，包括括所得稅及其其它預(yù)征匯繳繳的稅款。(一) 辦辦事程序(1)A、實(shí)實(shí)行預(yù)征稅款款的納稅人，預(yù)預(yù)征期滿后，由由主管檢查所所對(duì)其實(shí)行匯匯算清繳。清清繳完畢后，如如有預(yù)征多征征稅款的，檢檢查所發(fā)給納納稅人收入入退還申請(qǐng)書書一式四份份;B、納稅人人根據(jù)檢查所所匯算清繳的的書面報(bào)告，如如實(shí)填寫收收入退還申請(qǐng)請(qǐng)書蓋章后后，交回檢查查所。(2)A、實(shí)實(shí)行預(yù)征稅款款的納稅人，檢檢查所在規(guī)定定的期限內(nèi)未未對(duì)納稅人進(jìn)進(jìn)行匯算清繳繳的，納稅人人可持稅務(wù)務(wù)登記證副副本，到征收收所提出匯算算清繳退稅申申請(qǐng)。B、該納稅稅人涉稅事事項(xiàng)綜合申請(qǐng)請(qǐng)表，經(jīng)納納稅人填好、蓋蓋章后，交回回征收

7、所，再再領(lǐng)回加具受受理時(shí)間、辦辦結(jié)時(shí)限意見見的涉稅事事項(xiàng)綜合申請(qǐng)請(qǐng)表一份，以以及步驟如11。(二) 所所需資料A、檢查所所匯算清繳的的書面報(bào)告或或稅務(wù)檢查查處理決定書書原件和復(fù)復(fù)印件;B、有關(guān)預(yù)預(yù)征的納稅申申報(bào)表和完稅稅憑證原件和和復(fù)印件。四、政策性性減免退稅政政策性減免退退稅目前主要要是指外國(guó)投投資者再投資資退稅。按稅稅法有關(guān)規(guī)定定，外商投資資企業(yè)的外國(guó)國(guó)投資者，將將從企業(yè)取得得的利潤(rùn)直接接再投資于該該企業(yè)，增加加注冊(cè)資本，或或者作為資本本開辦外商投投資企業(yè)，經(jīng)經(jīng)營(yíng)期不少于于五年的，可可退還再投資資部分已繳納納所得稅400%稅款。附注：什么么條件下可申申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退退稅?1、外商投投資企業(yè)的外

8、外國(guó)投資者將將其從該企業(yè)業(yè)取得的利潤(rùn)潤(rùn)在提取前直直接用于增加加注冊(cè)資本,或者在提取取后直接用于于投資舉辦其其他外商投資資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期期不睡于5年年的，可享受受再投資退稅稅。2、在依照照稅法規(guī)定計(jì)計(jì)算退稅時(shí),外國(guó)投資者者應(yīng)當(dāng)提供能能夠確認(rèn)其用用于再投資利利潤(rùn)所屬年度度的證明;不不能提供證明明的,由當(dāng)?shù)氐囟悇?wù)機(jī)關(guān)采采用合理的方方法予以推算算確定。3、外國(guó)投投資者應(yīng)當(dāng)自自其再投資資資金實(shí)際投入入之日起1年年內(nèi)，持載明明其投資金額額、投資期限限的增資或者者出資證明，向向原納稅地的的稅務(wù)機(jī)關(guān)申申請(qǐng)退稅。4、外國(guó)投投資者在中國(guó)國(guó)境內(nèi)直接再再投資舉辦、擴(kuò)擴(kuò)建產(chǎn)品出口口企業(yè)或者先先進(jìn)技術(shù)企業(yè)業(yè)，申請(qǐng)?jiān)偻锻顿Y退稅

9、時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)提供審核核確認(rèn)部門出出具的確認(rèn)舉舉辦、擴(kuò)建的的企業(yè)為產(chǎn)品品出口企業(yè)或或者先進(jìn)技術(shù)術(shù)企業(yè)的證明明。備注：外國(guó)國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)當(dāng)自其再投資資資金實(shí)際投投入之日起一一年內(nèi)，持載載明其投資金金額、投資期期限的增資或或者出資證明明，向原納稅稅地的稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅稅;(一) 辦辦事程序A、納稅人人持稅務(wù)登登記證副本本，到征收所所提出再投資資退稅申請(qǐng);B、經(jīng)征收收所受理，確確認(rèn)納稅人事事物登記無誤誤，發(fā)給納稅稅人涉稅事事項(xiàng)綜合申請(qǐng)請(qǐng)表一式兩兩份，納稅人人如實(shí)填寫再再投資退稅的的具體申請(qǐng)事事項(xiàng)，加蓋公公章后交回征征收所;C、征收所所受理后，納納稅人取回一一份稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)簽署受理時(shí)時(shí)間、辦結(jié)時(shí)時(shí)限意見的涉

10、涉稅事項(xiàng)綜合合申請(qǐng)表作作為受理回執(zhí)執(zhí)。D、檢查所所對(duì)申請(qǐng)?jiān)偻锻顿Y退稅的納納稅人進(jìn)行調(diào)調(diào)查審核：(1)納稅稅人的再投資資退稅申請(qǐng)明明顯不符合政政策的，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)將不符符合政策 規(guī)規(guī)定享受再投投資退稅的批批復(fù)函復(fù)納稅稅人;(2)納稅稅人的再投資資退稅申請(qǐng)符符合政策規(guī)定定的，發(fā)給納納稅人收入入退還申請(qǐng)書書一式四份份，納稅人如如實(shí)填寫蓋章章后，附同相相關(guān)資料送回回檢查所;稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納納稅人資料進(jìn)進(jìn)行審核：不不符合再投資資退稅要求的的，以書面文文件的形式通通知納稅人;符合再投資資退稅要求的的逐層上報(bào)，辦辦理退稅。(二) 所所需資料A、有效期期內(nèi)的營(yíng)業(yè)業(yè)執(zhí)照副本本原件和復(fù)印印件;B、退稅年年度的所得稅稅納稅申報(bào)表表及繳稅完稅稅憑證的原件件和復(fù)印件;C、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)投資資企業(yè)