Published4/19/05?

2005ProtivitiInc.Allrightsreserved.?

2005ProtivitiInc.Allrightsreserved.使用抽樣方法來測(cè)試控制的執(zhí)行有效性使用抽樣方法來測(cè)試控制的執(zhí)行有效性抽樣在薩班斯-奧克斯利法案規(guī)定的控制測(cè)試上所扮演的角色使用抽樣方法來測(cè)試控制的執(zhí)行有效性抽樣方法以及它們的優(yōu)劣之處使用抽樣方法來測(cè)試控制的執(zhí)行有效性確定總體使用抽樣方法來測(cè)試控制的執(zhí)行有效性選擇抽樣方法使用抽樣方法來測(cè)試控制的執(zhí)行有效性計(jì)算樣本量使用抽樣方法來測(cè)試控制的執(zhí)行有效性選擇樣本日常生活中的抽樣及薩班斯-奧克斯利法案要求的測(cè)試我們?cè)谌粘Ｉ钪薪?jīng)常使用抽樣日常生活中的抽樣及薩班斯-奧克斯利法案要求的測(cè)試通過對(duì)一部份的總體進(jìn)行測(cè)試，從而對(duì)整個(gè)總體做出推論日常生活中的抽樣及薩班斯-奧克斯利法案要求的測(cè)試對(duì)于薩班斯-奧克斯利法案，關(guān)注點(diǎn)通常是在交易流程的控制測(cè)試上能夠用有限的資源在更短的時(shí)間內(nèi)測(cè)試多個(gè)控制無須對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，而是對(duì)所測(cè)試的控制有效性進(jìn)行評(píng)估確定對(duì)控制的運(yùn)行有效性的信心水平抽樣的效益抽樣程序1.確定測(cè)試目標(biāo)2.定義失效3.確定總體4.選擇抽樣方法5.計(jì)算樣本量6.選擇樣本7.進(jìn)行測(cè)試及評(píng)估結(jié)果1.確定測(cè)試目標(biāo)你要測(cè)試什么？你是否想測(cè)試控制是否有效？還是你想通過測(cè)試來估計(jì)一個(gè)余額？1.確定測(cè)試目標(biāo)OperatingeffectivenessofinternalcontrolsOccurrencerateofaparticularattribute屬性抽樣法內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性某一要素的出現(xiàn)頻率評(píng)估常規(guī)交易項(xiàng)目的內(nèi)部控制評(píng)估有關(guān)政策及程序、準(zhǔn)則或執(zhí)行要求等方面的合規(guī)情況結(jié)果通常只是“是”或“否”復(fù)習(xí)題1:

是非題-對(duì)于薩班斯法案規(guī)定的測(cè)試，屬性抽樣能幫助你對(duì)常規(guī)交易項(xiàng)目的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估。屬性抽樣通常能確定一個(gè)“是”或“否”要素的出現(xiàn)范圍或百分比。a.是b.否ReviewQuestions是。屬性抽樣通常能確定一個(gè)“是”或“否”要素的出現(xiàn)范圍或百分比。這讓你能夠推論出該控制條件的情形及該控制被遵守的程度。

要繼續(xù)請(qǐng)按屏幕任意處。清除遞交2.定義失效在開始測(cè)試之前定義出什么是一個(gè)“控制失效”的構(gòu)成因素“失效條件”是指指定控制活動(dòng)偏離了“可接受”或“有效”執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)在第二號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則中指出…“…一個(gè)控制若存在明顯的，不可忽略的偏差率就是一個(gè)缺陷?！?.定義失效失效條件可以利用錯(cuò)誤率以定量方式做出定義或按具體條件以定性方式做出定義復(fù)習(xí)題2:

很多必須接受測(cè)試的控制并不涉及從總體中抽樣，并且是以定性方式定義失效條件的。以下哪一項(xiàng)不屬于這些控制？a.

硬件的安全防護(hù)b.

控制環(huán)境要素c.

采購(gòu)訂單的批核簽署d.職責(zé)分離ReviewQuestions正確答案是C。這控制并非通過詢問和觀察來進(jìn)行測(cè)試。其它答案的控制失效條件均涉及有關(guān)控制實(shí)際上是否按預(yù)期存在。因此，除了利用錯(cuò)誤率定義失效條件外，失效條件還可以按具體條件以定性方式做出定義。

要繼續(xù)請(qǐng)按屏幕任意處。清除遞交2.定義失效1. 從將要接受測(cè)試的總體的特征或要素著手1. 從將要接受測(cè)試的總體的特征或要素著手2. 具體掌握控制執(zhí)行中“會(huì)發(fā)生什么樣的錯(cuò)誤”2. 具體掌握控制執(zhí)行中“會(huì)發(fā)生什么樣的錯(cuò)誤”2.定義失效1. 從將要接受測(cè)試的總體的特征或要素著手2. 具體掌握控制執(zhí)行中“會(huì)發(fā)生什么樣的錯(cuò)誤”3. 描述每個(gè)執(zhí)行中“會(huì)發(fā)生什么樣的錯(cuò)誤”的具體例子，作為一個(gè)“失效條件”的例子3. 描述每個(gè)執(zhí)行中“會(huì)發(fā)生什么樣的錯(cuò)誤”的具體例子，作為一個(gè)“失效條件”的例子2.定義失效1. 從將要接受測(cè)試的總體的特征或要素著手2. 具體掌握控制執(zhí)行中“會(huì)發(fā)生什么樣的錯(cuò)誤”3. 描述每個(gè)執(zhí)行中“會(huì)發(fā)生什么樣的錯(cuò)誤”的具體例子，作為一個(gè)“失效條件”的例子4. 在測(cè)試設(shè)計(jì)中確認(rèn)不同的失效條件可能需要不同的測(cè)試，但是仍然可以使用相同的樣本4. 在測(cè)試設(shè)計(jì)中確認(rèn)不同的失效條件可能需要不同的測(cè)試，但是仍然可以使用相同的樣本2.定義失效1. 從將要接受測(cè)試的總體的特征或要素著手2. 具體掌握控制執(zhí)行中“會(huì)發(fā)生什么樣的錯(cuò)誤”3. 描述每個(gè)執(zhí)行中“會(huì)發(fā)生什么樣的錯(cuò)誤”的具體例子，作為一個(gè)“失效條件”的例子4. 在測(cè)試設(shè)計(jì)中確認(rèn)不同的失效條件可能需要不同的測(cè)試，但是仍然可以使用相同的樣本5. 在開始測(cè)試前，要了解管理層可接受的錯(cuò)誤率（預(yù)計(jì)可容忍誤差）6. 將預(yù)計(jì)可容忍誤差納入管理層的測(cè)試計(jì)劃中7. 在測(cè)試應(yīng)用系統(tǒng)控制時(shí)，將多個(gè)條件包含于“對(duì)同一個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的測(cè)試”中7. 在測(cè)試應(yīng)用系統(tǒng)控制時(shí)，將多個(gè)條件包含于“對(duì)同一個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的測(cè)試”中確定總體組成某一待測(cè)試的科目余額或交易類別的所有單個(gè)項(xiàng)目“總體”是指…從具體控制目標(biāo)的角度闡明其特征是非常重要的測(cè)試計(jì)劃的編制者應(yīng)盡可能清楚及完整地明確目標(biāo)總體確定總體“總體”也會(huì)…受到某個(gè)特定控制執(zhí)行次數(shù)的影響也稱為“頻率”x10=52520總體大小也受執(zhí)行該控制的人數(shù)的影響確定總體步驟1：確定抽樣單位根據(jù)該控制來確定樣本單位同類的意思是所有項(xiàng)目均有類似特征確定總體很多類型的控制均不涉及從總體中抽取抽樣單位在有些情況下，抽樣計(jì)劃…須規(guī)定可以觀察控制的領(lǐng)域可說明某個(gè)特定控制的執(zhí)行頻率步驟1：確定抽樣單位確定總體你需要確定控制的執(zhí)行頻率以計(jì)算總體的大小步驟2：確定控制頻率確定總體你的404條款合規(guī)小組必須考慮是否要將控制測(cè)試應(yīng)用于： (1)整段期間所執(zhí)行的交易 (2)

從年初到某個(gè)日期的一段試點(diǎn)期間所執(zhí)行的交易 (3)主要在接近年末或在年末執(zhí)行的交易步驟3：選擇控制的時(shí)間周期確定總體步驟3：選擇控制的時(shí)間周期404條款要求在年末進(jìn)行時(shí)點(diǎn)性評(píng)估管理層是否可以等到年末才進(jìn)行測(cè)試？區(qū)分以下控制：控制常規(guī)非常規(guī)何時(shí)進(jìn)行測(cè)試在有關(guān)年度內(nèi)接近年末時(shí)確定總體步驟3：選擇控制的時(shí)間周期將測(cè)試工作分散在一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行還有其它原因：更能及時(shí)地確認(rèn)需進(jìn)行彌補(bǔ)的缺陷避免年末出現(xiàn)的“高峰”期確定總體步驟4：計(jì)算總體量總體量=頻率X抽樣周期確定總體步驟4：計(jì)算總體量121年每月科目調(diào)節(jié)2401年每日審閱有待付印的支票周期間所處理的電匯總額1年每日多次電匯批核總體抽樣周期

頻率控制選擇抽樣方法抽樣類別：

判斷性

統(tǒng)計(jì)性抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類別不正確接受不正確拒絕抽樣風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)：樣本不能代表總體，以及評(píng)估員可能會(huì)從各個(gè)程序中得出不同的結(jié)論，這些程序包括對(duì)100%的總體的檢查選擇抽樣方法TypesofSamplingRisk抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類別不正確接受不正確拒絕兩個(gè)基本的抽樣風(fēng)險(xiǎn)要素：選擇抽樣方法…樣本引導(dǎo)審計(jì)師做出沒有重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論時(shí)(事實(shí)上存在重大錯(cuò)報(bào))不正確接受…抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類別不正確接受不正確拒絕兩個(gè)基本的抽樣風(fēng)險(xiǎn)要素：選擇抽樣方法…樣本引導(dǎo)審計(jì)師做出存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論(但事實(shí)上沒有重大錯(cuò)報(bào))不正確拒絕…抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類別不正確接受不正確拒絕選擇抽樣方法這些出錯(cuò)的情況會(huì)對(duì)整體審計(jì)的效率和有效性產(chǎn)生影響抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類別不正確接受不正確拒絕選擇抽樣方法判斷性統(tǒng)計(jì)性主觀；不具體數(shù)學(xué)性質(zhì)

你應(yīng)考慮以下各點(diǎn)：選擇抽樣方法你應(yīng)考慮以下各點(diǎn)：對(duì)有關(guān)流程的了解程度及對(duì)總體中出現(xiàn)多少例外情況的了解程度為財(cái)務(wù)報(bào)告要素提供資料的業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵性對(duì)自我評(píng)估和公司層面監(jiān)督的依賴程度控制流程的性質(zhì)以及控制流程所針對(duì)的潛在交易數(shù)據(jù)的性質(zhì)選擇抽樣方法：判斷性抽樣非統(tǒng)計(jì)性—或判斷性—抽樣在很多審計(jì)情況下都很有用，而且可以作為評(píng)估證明文件的一個(gè)有效途徑選擇抽樣方法：判斷性抽樣運(yùn)用判斷力，根據(jù)控制的性質(zhì)和重要性確定樣本量選擇抽樣方法：判斷性抽樣必須小心謹(jǐn)慎…判斷性抽樣產(chǎn)生的偏差會(huì)導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)選擇抽樣方法：判斷性抽樣當(dāng)對(duì)流程和預(yù)期誤差率了解不足時(shí)，選擇較小量的判斷性樣本會(huì)面臨特別大的風(fēng)險(xiǎn)選擇抽樣方法：判斷性抽樣非統(tǒng)計(jì)性抽樣方法的使用應(yīng)是建立在“沒有或極少發(fā)生控制測(cè)試的例外情況”這一預(yù)計(jì)情況的基礎(chǔ)上選擇抽樣方法：判斷性抽樣不適宜使用判斷性樣本的測(cè)試結(jié)果對(duì)總體做出推論幾項(xiàng)規(guī)則…選擇抽樣方法：判斷性抽樣應(yīng)考慮使用更大的樣本量，以便獲得更具有說服力的證據(jù)如果一個(gè)關(guān)鍵控制對(duì)于業(yè)務(wù)流程非常重要（相對(duì)于依靠幾個(gè)補(bǔ)償性控制共同發(fā)揮作用的情況），那么應(yīng)對(duì)這項(xiàng)控制進(jìn)行更多樣本的測(cè)試幾項(xiàng)規(guī)則…選擇抽樣方法：判斷性抽樣人工控制越復(fù)雜，需要接受測(cè)試的樣本數(shù)量就越多如果人工控制的應(yīng)用頻率高，測(cè)試計(jì)劃應(yīng)該規(guī)定更多的測(cè)試樣本數(shù)量幾項(xiàng)規(guī)則…選擇抽樣方法：判斷性抽樣幾項(xiàng)規(guī)則…在極少數(shù)例外情況下，你要測(cè)試的樣本數(shù)量至少應(yīng)與審計(jì)師要測(cè)試的一樣多選擇抽樣方法：判斷性抽樣幾項(xiàng)規(guī)則…不論選擇多少測(cè)試樣本，你都應(yīng)該確保支持其結(jié)論的潛在“思維流程”已作文件記錄并獲得管理層的批準(zhǔn)選擇抽樣方法：判斷性抽樣使用判斷性抽樣的原因：易于使用總體量少統(tǒng)計(jì)性抽樣較復(fù)雜復(fù)習(xí)題3:

以下哪一項(xiàng)有關(guān)判斷性抽樣的陳述是正確的？a.使用判斷性抽樣時(shí)并不適宜使用判斷性樣本的測(cè)試結(jié)果對(duì)總體做出推論。b.

判斷性抽樣產(chǎn)生的偏差會(huì)導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)。c.判斷性抽樣是評(píng)估證明文件的一個(gè)有效途徑。d.以上皆是ReviewQuestions正確答案是D。以上所有陳述皆正確。使用判斷性抽樣時(shí)并不適宜使用判斷性樣本的測(cè)試結(jié)果對(duì)總體做出推論。此外，判斷性抽樣產(chǎn)生的偏差亦會(huì)導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)。而且判斷性抽樣亦是評(píng)估證明文件的一個(gè)有效途徑。

要繼續(xù)請(qǐng)按屏幕任意處。清除遞交選擇抽樣方法：統(tǒng)計(jì)性抽樣用置信區(qū)間來衡量有關(guān)總體的樣本可靠性這個(gè)基礎(chǔ)在沒有偏差的情況下，用以數(shù)學(xué)原則為基礎(chǔ)的概念來支持測(cè)試選擇抽樣方法：統(tǒng)計(jì)性抽樣(1)減少抽樣的風(fēng)險(xiǎn)(2)

用樣本結(jié)果對(duì)總體做出推斷選擇抽樣方法：統(tǒng)計(jì)性抽樣預(yù)計(jì)誤差是管理層根據(jù)其對(duì)總體特征的了解及預(yù)期，預(yù)計(jì)總體的測(cè)試結(jié)果的可變程度（或控制的例外情況）誤差幅度是抽樣誤差的量度，即量度由樣本得出的估計(jì)值和總體實(shí)際值之間的誤差置信水平是從樣本得出的結(jié)果符合誤差幅度的可能性誤差上限（UEL）是管理層愿意接受的最大誤差率（即允許的誤差）復(fù)習(xí)題4:

使用統(tǒng)計(jì)性抽樣時(shí)需要考慮幾個(gè)因素。以下哪個(gè)不是這些因素之一？a.置信水平b.沒有預(yù)計(jì)誤差c.

誤差上限(UEL)d.誤差幅度ReviewQuestions正確答案是D。除了誤差幅度外，預(yù)計(jì)誤差、置信水平，及誤差上限(UEL)均是管理層使用統(tǒng)計(jì)性抽樣時(shí)需要考慮的關(guān)鍵因素。

要繼續(xù)請(qǐng)按屏幕任意處。清除遞交選擇抽樣方法：統(tǒng)計(jì)性抽樣把置信水平維持在高水平(通常是95%)如果某個(gè)控制活動(dòng)在較強(qiáng)的控制環(huán)境下發(fā)揮作用，則低置信水平可能較為適用計(jì)算樣本量：判斷性抽樣在判斷性抽樣中，樣本量是由評(píng)估員，按管理層的指示來決定的你必須準(zhǔn)備為你的樣本量辯護(hù)計(jì)算樣本量：判斷性抽樣如果控制是十分重要的，那么管理層就應(yīng)考慮使用更大的樣本量進(jìn)行測(cè)試計(jì)算樣本量：判斷性抽樣如果人工控制的應(yīng)用頻率高，測(cè)試計(jì)劃應(yīng)該規(guī)定更多的測(cè)試樣本數(shù)量計(jì)算樣本量：判斷性抽樣如果一個(gè)關(guān)鍵控制對(duì)于業(yè)務(wù)流程非常重要（相對(duì)于依靠幾個(gè)補(bǔ)償性控制共同發(fā)揮作用的情況），那么你應(yīng)對(duì)這項(xiàng)控制進(jìn)行更多樣本的測(cè)試計(jì)算樣本量：判斷性抽樣人工控制越復(fù)雜，需要接受測(cè)試的樣本數(shù)量就越多計(jì)算樣本量：判斷性抽樣確?！八季S流程”已作文件記錄并獲得管理層的批準(zhǔn)計(jì)算樣本量：判斷性抽樣如果控制環(huán)境比較穩(wěn)定及成熟，你可能會(huì)選擇使用判斷性抽樣方法進(jìn)行較少的樣本測(cè)試考慮以下意見：計(jì)算樣本量：判斷性抽樣考慮以下意見：對(duì)支持其它控制有效性的控制進(jìn)行更廣泛的測(cè)試，包括針對(duì)控制環(huán)境選出的要素和具體的IT基礎(chǔ)設(shè)施控制測(cè)試樣本的數(shù)量至少應(yīng)與外部審計(jì)師通常進(jìn)行的測(cè)試樣本數(shù)量相同對(duì)于自動(dòng)控制，應(yīng)接受測(cè)試的樣本數(shù)量一般是最小的計(jì)算樣本量：判斷性抽樣考慮以下意見：管理層最終必須在以下兩者之間取得平衡：較大樣本量產(chǎn)生的成本，和遺漏了某個(gè)重大缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及管理層仍肩負(fù)著決定測(cè)試是否足夠的最終責(zé)任計(jì)算樣本量：判斷性抽樣你必須運(yùn)用判斷力以確保樣本量的大小足以提供足夠證據(jù)，使管理層對(duì)現(xiàn)有情況有所了解并制定一個(gè)結(jié)論計(jì)算樣本量：判斷性抽樣若使用判斷性樣本時(shí)，誤差率高于預(yù)計(jì)，你應(yīng)該：建議修補(bǔ)措施使用統(tǒng)計(jì)性樣本重新進(jìn)行測(cè)試計(jì)算樣本量：統(tǒng)計(jì)性抽樣管理層必須為各種類型的控制確定預(yù)計(jì)誤差率管理層必須為所有控制執(zhí)行頻率確定允許的誤差率計(jì)算樣本量：統(tǒng)計(jì)性抽樣樣本量會(huì)因管理層對(duì)某一控制的依賴程度而有所不同依賴程度較大，允許的誤差率可能會(huì)較低計(jì)算樣本量：統(tǒng)計(jì)性抽樣計(jì)算你可以從中得出有效統(tǒng)計(jì)的結(jié)論的樣本量公式圖表計(jì)算器計(jì)算樣本量：統(tǒng)計(jì)性抽樣公式圖表計(jì)算器若一個(gè)樣本要得出有效統(tǒng)計(jì)的結(jié)論，這樣本必須夠大，以一組的預(yù)定因素為基礎(chǔ)ReviewQuestions清除遞交預(yù)計(jì)誤差樣本量的要素預(yù)計(jì)誤差是管理層預(yù)計(jì)總體的測(cè)試結(jié)果的可變程度（或控制的例外情況）。換句話說，這是總體中的失敗與成功的比例。以下的例子是關(guān)于發(fā)票批核的控制，總體量是10,000。若你預(yù)計(jì)在10,000張發(fā)票中會(huì)找到100張未經(jīng)批核的發(fā)票，你的預(yù)計(jì)誤差便是：100/10,000=1%.我們可以利用過往的經(jīng)驗(yàn)或測(cè)試結(jié)果或判斷力來得出預(yù)計(jì)誤差。在較強(qiáng)的控制環(huán)境中，可能適宜降低預(yù)計(jì)誤差。一般來說，預(yù)計(jì)誤差率越低，所需要的樣本就越少。預(yù)計(jì)誤差率越高，所需要的樣本就越多。ReviewQuestions清除遞交預(yù)計(jì)誤差樣本量的要素誤差幅度誤差幅度，有些時(shí)候也稱為精確程度，是抽樣誤差的量度。這是量度由樣本得出的估計(jì)值和總體實(shí)際值之間的誤差。例如，若你進(jìn)行測(cè)試并得出你的樣本有2%的實(shí)際誤差率，而你所確定的誤差幅度是5%，那么你的實(shí)際總體誤差便少于7%(樣本誤差率+誤差幅度)。ReviewQuestions清除遞交預(yù)計(jì)誤差樣本量的要素誤差幅度最大允許誤差

最大允許誤差是于一個(gè)測(cè)試中可接受的誤差量，此誤差量仍然能夠保證獲得控制有效的結(jié)論。最大允許誤差有時(shí)也稱為“誤差上限”或UEL。

雖然選擇最大允許誤差涉及判斷力的運(yùn)用，要謹(jǐn)記較小的誤差幅度比起較大的誤差幅度會(huì)使樣本量增加。在實(shí)踐上，誤差幅度與預(yù)計(jì)誤差的總和應(yīng)少于或等于最大允許誤差。

ReviewQuestions清除遞交預(yù)計(jì)誤差樣本量的要素誤差幅度最大允許誤差置信水平是實(shí)際總體誤差少于樣本誤差與誤差幅度的總和的可能性。例如，制定一個(gè)95%的置信水平，而樣本結(jié)果是3%，那么你便可以抱著95%的信心來做出結(jié)論：在10,000張發(fā)票的總體中，未經(jīng)批核的實(shí)際發(fā)票數(shù)量將會(huì)少于或等于8%(樣本誤差率與誤差幅度的總和)。同樣，必須謹(jǐn)記我們?cè)缜坝懻撨^的抽樣風(fēng)險(xiǎn)概念。若你的置信水平增加，風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)減少，但樣本量則會(huì)增加置信水平計(jì)算樣本量：樣本量的考慮因素重要要素如果要素：樣本量便會(huì)：預(yù)計(jì)誤差增加增加誤差幅度減少增加最大允許誤差(誤差上限)減少增加置信水平增加增加復(fù)習(xí)題5:

管理層想選擇一個(gè)樣本來審閱已報(bào)銷的員工出差開支報(bào)告。該年度的開支報(bào)告總數(shù)是25,000份。管理層根據(jù)過往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施了一些控制程序，以減少未經(jīng)正確批核的已報(bào)銷開支報(bào)告數(shù)量。在過去一年的審計(jì)中，總體的實(shí)際誤差率是4%。本年，管理層預(yù)期誤差率將會(huì)減半。假設(shè)置信水平是95%而誤差上限是8%，，在77個(gè)樣本中，最多有多少開支報(bào)告能夠符合失效條件而又不會(huì)產(chǎn)生控制無效的結(jié)論？

a.4b.5c.6d.7ReviewQuestions正確答案是C。若在77個(gè)樣本中有6份開支報(bào)告符合失效條件，實(shí)際的誤差率便是7.8%。這是在管理層制定的8%誤差上限之內(nèi)。若多于6份開支報(bào)告失效便會(huì)超出誤差上限，而需做出控制無效的結(jié)論。

要繼續(xù)請(qǐng)按屏幕任意處。清除遞交

618495129195****3.00%616895109173****2.75%616877109150****2.50%61687788127208***2.25%46687788127181***2.00%46517788103153227**1.75%46515866103124192**1.50%4651586678124156**1.25%465158667893156**1.00%465158667893117208*0.75%465158667893117157*0.50%462910%51329%58368%66427%78496%93595%1171572360.25%74991490.00%4%3%2%預(yù)計(jì)失效率允許率95%置信水平

9%

3.00%

84計(jì)算樣本量：使用圖表復(fù)習(xí)題6:

若你的誤差上限是7%而預(yù)計(jì)誤差是1%，使用此圖表來找出你的樣本量。a.66b.58c.78d.84ReviewQuestions正確答案是A。在圖表中找出7%允許率一欄，再往下找出1%預(yù)計(jì)誤差一行，你便會(huì)見到樣本量應(yīng)該是66。

要繼續(xù)請(qǐng)按屏幕任意處。清除遞交計(jì)算樣本樣：使用計(jì)算器很多網(wǎng)上計(jì)算器和打包的應(yīng)用程序都可以使用必須知道總體量計(jì)算樣本樣：使用計(jì)算器ManyWeb-basedcalculatorsandpackagedapplicationsavailableMustknowthetotalpopulation方法優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)公式無需確定總體更為復(fù)雜，增加計(jì)算錯(cuò)誤的可能性圖表容易使用不同的圖表之間會(huì)有差異計(jì)算器自動(dòng)化必須確定總體選擇樣本樣本應(yīng)能代表整個(gè)總體每個(gè)項(xiàng)目被選擇的機(jī)會(huì)應(yīng)該均等選擇樣本：判斷性抽樣任意數(shù)學(xué)性選擇樣本：判斷性抽樣…選擇“不存在任何故意偏差的樣本單位，即沒有任何特殊原因要在樣本中包括或刪除某些項(xiàng)目。這并不是草率地選擇抽樣單位，反而選擇的方式是要預(yù)計(jì)樣本能夠代表總體?！薄褂秒S機(jī)抽樣選擇樣本：統(tǒng)計(jì)性抽樣方法說明優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)簡(jiǎn)單隨機(jī)

每個(gè)項(xiàng)目被選擇的機(jī)會(huì)均等完全隨機(jī)耗費(fèi)時(shí)間系統(tǒng)有系統(tǒng)地排列樣本并選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)。然后每隔n個(gè)項(xiàng)目選取一個(gè)樣本，如此類推有效率不能用于有特定模式的樣本項(xiàng)目分層將總體分為多個(gè)稱為層區(qū)的組別，并在每個(gè)組別中選擇一個(gè)樣本可準(zhǔn)確地分辨不同層區(qū)之間的區(qū)別較其它方法復(fù)雜樣本選擇方法–簡(jiǎn)單隨機(jī)樣本現(xiàn)時(shí)最常用的選擇方法是簡(jiǎn)單隨機(jī)選擇。原則非常簡(jiǎn)單。你只需整理出一份隨機(jī)數(shù)字的清單，然后按照清單從你的總體中抽取樣本項(xiàng)目。步驟1–選擇一個(gè)為總體項(xiàng)目編號(hào)的機(jī)制在大部份情況下，若總體是發(fā)票或記錄，你都會(huì)有某些可追蹤的數(shù)字，可以識(shí)別到總體中的每個(gè)單位。若總體是對(duì)賬活動(dòng)，你可以為它們編上1至n的編號(hào)。步驟2–

整理出一份隨機(jī)數(shù)字的清單有兩種方法來整理隨機(jī)數(shù)字清單–使用隨機(jī)數(shù)字圖表或使用隨機(jī)數(shù)字產(chǎn)生器選擇樣本：系統(tǒng)抽樣法若樣本項(xiàng)目當(dāng)中有某些次序，你便可以使用系統(tǒng)抽樣法

例如：

數(shù)值

字母

日期選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)每隔k個(gè)單位選取一個(gè)項(xiàng)目，如此類推N=整個(gè)總體n=樣本量k=N/n選擇樣本：系統(tǒng)抽樣法選擇樣本：系統(tǒng)抽樣法例子：N= 10,000n= 31k= 10,000/31=323選擇樣本：分層抽樣法把數(shù)據(jù)有邏輯地分為不同組別(層區(qū))，然后從每一個(gè)組別中抽取隨機(jī)樣本找出每一組別在總體中所占的比例按這比例抽取樣本選擇樣本：分層抽樣法選擇樣本：分層抽樣法層區(qū)發(fā)票總額發(fā)票數(shù)目占總體比例樣本數(shù)量1$0-$9,9994,00040%122$10,000$19,9991,20012%43$20,000$39,9991,30013%44$40,000$59,9991,00010%35多于$60,0002,50025%8總計(jì):10,000100%31進(jìn)行測(cè)試及評(píng)估結(jié)果確定控制是否有效樣本誤差率<最大允許誤差=有效？1.

確定測(cè)試目標(biāo)2.定義失效3.確定總體4.選擇抽樣方法5.計(jì)算樣本量6.選擇樣本7.進(jìn)行測(cè)試及評(píng)估結(jié)果1.進(jìn)行測(cè)試及評(píng)估結(jié)果就實(shí)際的總體作出結(jié)論樣本誤差率+誤差幅度<最大允許誤差=有效1.

確定測(cè)試目標(biāo)2.定義失效3.確定總體4.選擇抽樣方法5.計(jì)算樣本量6.選擇樣本7.進(jìn)行測(cè)試及評(píng)估結(jié)果2.ReviewQuestions清除遞交測(cè)試屬性并評(píng)估結(jié)果在這個(gè)例子中，我們會(huì)用到以下的信息：

測(cè)試發(fā)票的審核

預(yù)計(jì)誤差3%

誤差幅度4%

最大允許誤差7%

樣本量（通過公式計(jì)算）70明顯的無效

6張發(fā)票沒有經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍藰颖菊`差=8.5%

樣本誤差>最大允許誤差7%

這個(gè)控制是無效的ReviewQuestions清除遞交測(cè)試屬性并評(píng)估結(jié)果在這個(gè)例子中，我們會(huì)用到以下的信息：

測(cè)試發(fā)票的審核

預(yù)計(jì)誤差3%

誤差幅度4%

最大允許誤差7%

樣本量（通過公式計(jì)算）70灰色地帶

3張發(fā)票沒有經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍藰颖菊`差=4.28%〈最大允許誤差7%

樣本誤差<最大允許誤差7%

如果繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試則可以接受

在404條款的評(píng)估中測(cè)試控制活動(dòng)要求一個(gè)更加保守的方法ReviewQuestions清除遞交測(cè)試屬性并評(píng)估結(jié)果在這個(gè)例子中，我們會(huì)用到以下的信息：

測(cè)試發(fā)票的審核

預(yù)計(jì)誤差3%

誤差幅度4%

最大允許誤差7%

樣本量（通過公式計(jì)算）70灰色地帶誤差幅度=4%樣本誤差=4.28%4%+4.28%=8.28%

置信度為95%

誤差<8.28%這種情況=8.28%>7%的最大允許誤差，因此本例是一個(gè)無效的控制復(fù)習(xí)題7:

在檢查你的統(tǒng)計(jì)性樣本后，你得出的樣本誤差率是1.5%。你制定的誤差上限為7%，誤差幅度是5%。你對(duì)實(shí)際的總體誤差率有什么推論？

a.沒有足夠的信息來對(duì)實(shí)際總體的誤差率做出結(jié)論。b.你可以抱著95%的信心來做出實(shí)際總體的誤差率大于誤差上限的結(jié)論，即表示受測(cè)試的控制無效。c.你可以抱著95%的信心來做出實(shí)際總體的誤差率少于誤差上限的結(jié)論，即表示受測(cè)試的控制有效。d.你可以抱著90%的信心來做出實(shí)際總體的誤差率少于誤差上限的結(jié)論，即表示受測(cè)試的控制有效。ReviewQuestions正確答案是C。將1.5%的樣本誤差率加以5%的誤差幅度，你會(huì)得出6.5%的樣本誤差率，即比7%的誤差上限為低。因此，你可以抱著95%的信心來做出受測(cè)試的控制有效這個(gè)結(jié)論。

要繼續(xù)請(qǐng)按屏幕任意處。清除遞交測(cè)試什么？

要素(