精典初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題單選題1、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)系一家上市公司，2009年至2011年對(duì)乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司)股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：(1)2009年5月16日，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以5400萬(wàn)元收購(gòu)丙公司持有的乙公司2000萬(wàn)股普通股，占乙公司全部股份的20%。收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日期為2009年6月30日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2009年6月15日分別經(jīng)各公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)，并依法報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。(2)2009年7月1日，甲公司以銀行存款 5400萬(wàn)元支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，并辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，從而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，采用權(quán)益法核算。(3)2009年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 30000萬(wàn)元。除下表所列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的折舊和攤銷(xiāo)額均計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，存貨于2009年對(duì)外出售60%，2010年對(duì)外出售剩余的 40%。(4)2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，其中，1～6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。(5)2010年3月10日，乙公司股東大會(huì)通過(guò)決議，宣告分派2009年度現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。(6)2010年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2009年度現(xiàn)金股利。(7)2010年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而確認(rèn)資本公積180萬(wàn)元；2010年度，乙公司虧損 800萬(wàn)元。(8)2010年12月31日，甲公司判斷對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值， 經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)投資的預(yù)計(jì)可收回金額為

5200萬(wàn)元。(9)2011

年2月

10日，甲公司將持有乙公司股份中

1500萬(wàn)股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，收到轉(zhuǎn)讓款

4000萬(wàn)元存入銀行，另支付相關(guān)稅費(fèi)

5萬(wàn)元。由于甲公司對(duì)乙公司的持股比例已經(jīng)降至 5%，不再具有重大影響，假定乙公司的股份在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。(10)2011年3月20日，乙公司股東大會(huì)通過(guò)決議，宣告分派 2叭0年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮所得稅的影響。除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。2010年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備是 ()萬(wàn)元。A．0B．475C．535D．625多選題2、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)或債轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。A．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)產(chǎn)生的資本公積B．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積C．同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積D．持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積E．接受投資者投資時(shí)形成的資本公積多選題3、采用權(quán)益法核算，企業(yè)應(yīng)調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有______。A．被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B．被投資單位提取盈余公積C．被投資單位接受捐贈(zèng)D．被投資單位發(fā)生虧損E．被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利單選題4、A股份有限公司(本題下稱(chēng)A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司2007年至2009年與投資有關(guān)的資料如下：(1)2007年1月1日，A公司與N公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。A公司應(yīng)收N公司賬款的賬面余額為4000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。由于N公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，A公司與N公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意N公司以銀行存款200萬(wàn)元、M專(zhuān)利權(quán)和所持有的B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)N公司有關(guān)資料，M專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；持有的B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元，公允價(jià)值(等于可收回金額)為3000萬(wàn)元。A公司將所取得的專(zhuān)利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有所取得的B公司股權(quán)(此前A公司未持有B公司股權(quán)，取得后，持有B公司40%股權(quán)，采用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資)。當(dāng)日，與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的手續(xù)全部辦理完畢。2007年

1月

1日，B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為

7650萬(wàn)元，公允價(jià)值為

8100萬(wàn)元，差異產(chǎn)生的原因是當(dāng)時(shí)

B公司的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為

900萬(wàn)元，賬面價(jià)值為

450萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為

10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷(xiāo)。此外2007年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。(2)2007年3月20日，B公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。并于2fir7年4月20日實(shí)際發(fā)放。2007年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。(3)2008年12月31日，B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加資本公積220萬(wàn)元(已扣除所得稅的影響)。2008年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 900萬(wàn)元。(4)2009年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫(kù)存商品換取D公司所持有的E公司40%的股份。A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；換出的庫(kù)存商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)和計(jì)稅價(jià)格均為240萬(wàn)元。上述協(xié)議于2009年3月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和D公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額與賬面價(jià)值均為5500萬(wàn)元，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2009年度，E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

120萬(wàn)元；2月至

3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

220萬(wàn)元；4月至

12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

800萬(wàn)元。(5)2009

年8月

29日，A公司與

C公司簽訂協(xié)議，將其所持有

B公司

40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng) A公司和C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為 6300萬(wàn)元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的 60%，協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的 30%，股權(quán)過(guò)戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余10%的款項(xiàng)。2009年9月30日，A公司和C公司分別召開(kāi)股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。截止2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶手續(xù)尚未辦理完畢。2009年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，B公司和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。(6)2010年3月2日，A公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股100萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款800萬(wàn)元(含交易費(fèi)用)；3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股6元確定獎(jiǎng)勵(lì)股份的實(shí)際金額，同時(shí)向職工收取每股1元的現(xiàn)金。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題(答案中單位用萬(wàn)元表示)：2010年3月20日，A公司因給職工獎(jiǎng)勵(lì)股份，應(yīng)減少的資本公積(其他資本公積)為()萬(wàn)元。A．600B．700C．800D．900單選題5、企業(yè)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)計(jì)入______。A．投資收益B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．應(yīng)收股利D．長(zhǎng)期股權(quán)投資單選題6、長(zhǎng)期股權(quán)投資因減少投資從權(quán)益法核算改為成本法核算時(shí)，其按照成本法核算的基礎(chǔ)是()。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值B．轉(zhuǎn)換時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值C．按被投資方所有者權(quán)益中應(yīng)享有的份額確定D．原長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額多選題7、下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法的有 ()。A．直接分配法B．交互分配法C．定額比例法D．約當(dāng)產(chǎn)量比例法多選題8、A公司2010年至2012年有關(guān)資料如下：(1)A公司2010年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司30%的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得B公司股權(quán)后，能夠?qū)?B公司施加重大影響。A公司取得30%股權(quán)支付的對(duì)價(jià)包括銀行存款、庫(kù)存商品、廠房、一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。取得投資日，該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：(2)2010年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 16000萬(wàn)元，B公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。(3)2010年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1980萬(wàn)元。2010年10月5日，B公司向A公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元，至2010年12月31日，A公司將上述商品對(duì)外出售60%。(4)2010年B公司因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加200萬(wàn)元。(5)2011年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2980萬(wàn)元。A公司將2010年10月5日從B公司購(gòu)入的商品全部對(duì)外出售。(6)2011年B公司宣告分派現(xiàn)金股利 1000萬(wàn)元。(7)2012年1月10日，A公司將持有B公司50%的股份對(duì)外出售，收到款項(xiàng)1050萬(wàn)元存入銀行，出售5%股份后，剩余持股比例為25%，A公司對(duì)B公司仍具有重大影響。假定：(1)A公司、B公司系增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率均為 17%；不考慮所得稅及其他因素的影響；(3)A公司庫(kù)存商品的公允價(jià)值與計(jì)稅價(jià)格相等。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。A公司2010年1月2日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有 ()。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為 4800萬(wàn)元B．長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為 4770萬(wàn)元C．影響利潤(rùn)總額的金額為 1080萬(wàn)元D．影響利潤(rùn)總額的金額為 1030萬(wàn)元E．應(yīng)確認(rèn)投資收益 150萬(wàn)元單選題9、甲公司與乙公司共同出資沒(méi)立丙公司，經(jīng)甲、乙雙方協(xié)議，丙公司的董事長(zhǎng)由乙公司委派，甲方的出資比例為 55%，股東按出資比例行使表決權(quán)。在這種情況下()。A．甲公司采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資，乙公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資B．甲公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資，乙公司采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資C．甲公司和乙公司均采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資D．甲公司和乙公司均采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資多選題10、下列關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有 ()。A．資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B．持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益C．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積D．資產(chǎn)負(fù)債表日，貨款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益單選題11、大海股份有限公司(以下稱(chēng)大海公司)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率 25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。大海公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)大海公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)余額，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。大海公司發(fā)生如下納稅調(diào)整事項(xiàng)：(1)2011年12月31日對(duì)賬而價(jià)值為1400萬(wàn)元某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為1250萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元。(2)2011年12月31日對(duì)12月10日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購(gòu)買(mǎi)成本為220萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為200萬(wàn)元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失20萬(wàn)元。(3)2011

年12月

31日對(duì)采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)

200萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)收益。(4)2011

年?duì)I業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款

100萬(wàn)元。假設(shè)大海公司尤其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第

17題至

18題。2011年利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額為

()

。A．512.5B．500C．520D．525多選題12、長(zhǎng)征公司2003年1月1日起，對(duì)乙公司股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，下列會(huì)計(jì)分錄中，屬于因追溯調(diào)整而編制的會(huì)計(jì)分錄是 ()。A．借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000000貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 870000遞延稅款130000B．借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 125625貸：盈余公積125625C．借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 837000貸：以前年度損益調(diào)整 837000D．借：以前年度損益調(diào)整 870000貸：盈余公積130500利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 739500單選題13、甲公司2012年5月31日簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表如下：月，甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：以銀行存款20000元購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用設(shè)備；將到期無(wú)力償還的應(yīng)付票據(jù)10000元轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款；將資本公積6000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本；購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料8000元，款項(xiàng)尚未支付。假定不考慮其他因素和各種稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。關(guān)于以上業(yè)務(wù)，下列表述不正確的是()。A．以銀行存款20000元購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用設(shè)備，會(huì)引起資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減B．將到期無(wú)力償還的應(yīng)付票據(jù) 10000元轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，會(huì)引起負(fù)債內(nèi)部的一增一減C．將資本公積6000元轉(zhuǎn)增資本，會(huì)引起所有者權(quán)益內(nèi)的一增一減D．購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料 8000元，款項(xiàng)尚未支付，資產(chǎn)總額不變單選題14、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，2007年度該產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量為1500件，單位售價(jià)為1000元，單位變動(dòng)成本為600元，固定成本總額為300000元。如果2008年度稅前目標(biāo)利潤(rùn)比2007年度增長(zhǎng)10%，則在其他條件不變時(shí)，該企業(yè)的單位變動(dòng)成本應(yīng)為()元。A．650B．580C．550D．500單選題15、()原則是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。A．可靠性B．重要性C．謹(jǐn)慎性D．可比性單選題16、根據(jù)《安全生產(chǎn)法》的規(guī)定，安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)要求被審查、驗(yàn)收的單位購(gòu)買(mǎi)指定的安全設(shè)備、器材或者其他產(chǎn)品的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者 ()責(zé)令改正，并責(zé)令退還收取的費(fèi)用。A．公安機(jī)關(guān)B．監(jiān)察機(jī)構(gòu)C．紀(jì)檢部門(mén)D．人事部門(mén)簡(jiǎn)答題17、瑞豐是一家在深圳交易所上市的公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“瑞豐公司”)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2011年1月合并了甲公司。瑞豐公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；瑞豐公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，所得稅稅率均為25%。除特別注明外，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：(1)2011年1月1日，瑞豐公司通過(guò)發(fā)行 2000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4.2元)取得了甲公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。①合并前，瑞豐公司和甲公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2011年1月1日，甲公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9000萬(wàn)元(見(jiàn)甲公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表)。③甲公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，2011年度也未向投資者分配利潤(rùn)。2011年12月31日，所有者權(quán)益總額為9900萬(wàn)元(見(jiàn)甲公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表)。(2)2011年瑞豐公司和甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：2月15日，瑞豐公司以每件4萬(wàn)元的價(jià)格自甲公司購(gòu)入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付。甲公司A商品的成本為每件2.8萬(wàn)元。至2011年12月31日，該批商品已售出 80%，銷(xiāo)售價(jià)格為每件 4.3萬(wàn)元。②4月26日，甲公司以面值公開(kāi)發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，瑞豐公司購(gòu)入600萬(wàn)元，取得后作為持有至到期投資核算 (假定瑞豐公司及甲公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用)。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，瑞豐公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)2011年利息收入23萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值。甲公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中與瑞豐公司所持有部分相對(duì)應(yīng)的金額為23萬(wàn)元。6月29日，瑞豐公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在瑞豐公司的成本為600萬(wàn)元，銷(xiāo)售給甲公司的售價(jià)為720萬(wàn)元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至 2011年12月31日，甲公司尚未支付該購(gòu)入設(shè)備款。瑞豐公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬(wàn)元。④7月1日，瑞豐公司與甲公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用甲公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)為60萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，甲公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。瑞豐公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。甲公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。⑤瑞豐公司于2011年12月26日與甲公司簽訂商品購(gòu)銷(xiāo)合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬(wàn)元，至2011年12月31日，甲公司尚未供貨。其他有關(guān)資料：①不考慮瑞豐公司發(fā)行股票過(guò)程中的交易費(fèi)用；②瑞豐、甲公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。要求：判斷上述企業(yè)合并的類(lèi)型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說(shuō)明原因。確定瑞豐公司對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(3)確定瑞豐公司對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在 2011年12月31日的賬面價(jià)值。(4)編制瑞豐公司2011年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。(5)編制瑞豐公司2011年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄。

(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示

)多選題18、甲公司為國(guó)內(nèi)一家從事機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)的股份有限公司。 下列情況中，甲公司應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的有（） 。A.甲公司擁有被投資單位 15%的表決權(quán)資本，但被投資單位的董事長(zhǎng)由甲公司派出的高級(jí)管理人員擔(dān)任B.甲公司擁有被投資單位 89%的表決權(quán)資本；該被投資單位設(shè)在國(guó)外，其外匯匯往甲公司受到被投資單位所在國(guó)的外匯管制C.甲公司擁有丙公司 10%的表決權(quán)資本，乙公司擁有丙公司 l0%的表決權(quán)資本；甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，乙公司在丙公司的權(quán)益由甲公司代表D.甲公司擁有被投資單位 18%的表決權(quán)資本，且能對(duì)該被投資單位的經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響E.甲公司與丁公司共同設(shè)立一個(gè)新公司，甲公司出資 19%，并在董事會(huì)中任免半數(shù)以上成員單選題19、甲、乙、丙三個(gè)公司均為上市公司，有關(guān)資料如下：1．丙公司20×7年1月1日股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額為：“股本”賬戶為100000000元，“資本公積”賬戶為 8000000元，“盈余公積”賬戶為 8000000元，“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”賬戶為

4000000元。20×7年12月

10日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積

600000元。20×7年度丙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

14000000元，其中

1～3

月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

2000000元，4～9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

6000000元。20×7年

12月

31日，丙公司可流通股股票的每股市價(jià)為

4.13元。20×8年

2月

15日丙公司董事會(huì)作出年度利潤(rùn)分配決議：按

20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，不分配現(xiàn)金股利，也不用未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本。丙公司20×7年年報(bào)于20×8年2月20日對(duì)外報(bào)出。2．甲公司20×7年1月1日持有丙公司法入股 30000000股，其“長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬戶的借方余額為：“投資成本”為 34400000元，“損益調(diào)整”為 3000000元。甲公司于 20×7年4月1日與乙公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議：以持有的丙公司15000000股普通股(公允價(jià)值為45000000元)換入乙公司的廠房一處，并收取補(bǔ)價(jià)500000元，假設(shè)整個(gè)交易過(guò)程中未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。資產(chǎn)置換后，甲公司對(duì)丙公司的投資采用成本法核算。3．乙公司在與甲公司的資產(chǎn)置換前未持有丙公司股票，用于資產(chǎn)置換的廠房賬面原價(jià)47000000元，已提折舊3200000元，該廠房的公允價(jià)值44500000元，并將取得的丙公司的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法核算。20×7年10月1日，乙公司用銀行存款 8300000元購(gòu)入丙公司普通股 5000000股，使持有丙公司的股權(quán)比例達(dá)到 20%，符合權(quán)益法核算的條件采用權(quán)益法核算，不考慮購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。丙公司 20×7年9月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為128000000元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：甲公司因20×7年4月1日的資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)而換入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 ()元。A．18700000B．19000000C．44500000D．45000000多選題20、社會(huì)主義國(guó)民收入經(jīng)過(guò)初次分配形成的三種基本原始收入為 ()。A．國(guó)家集中的純收入B．企業(yè)收入C．國(guó)家時(shí)政收支D．勞務(wù)費(fèi)用E．生產(chǎn)勞動(dòng)者的個(gè)人收入-----------------------------------------1-答案：C[解析](1) 乙公司其他所有者權(quán)益變動(dòng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資 180×20%=36(萬(wàn)元)2-答案：B,D[解析]發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)產(chǎn)生的資本公積，在轉(zhuǎn)換為公司股份時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“資本公積―股本溢價(jià)”科目；同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；接受投資者投資時(shí)形成的資本公積，屬于投資者投入資本，產(chǎn)生的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)