精選優(yōu)質文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)第一節(jié)、會計的基本概念考核內容：1、財務會計和管理會計的概念2、會計基本職能3、會計對象4、會計核算內容具體內容如下：一、會計的概念（一）會計定義：以貨幣為主要計量單位，采用專門的技術方法，通過對單位的全部資金運動進行核算和監(jiān)督的一種經濟管理活動，它通過系統(tǒng)、客觀、及時的對單位經濟活動進行確認、計量和報告來為管理者提供決策信息。（二）現(xiàn)代會計的兩大分支：現(xiàn)代會計以企業(yè)會計為核心，分為財務會計和管理會計兩大分支。1、財務會計：（1）以會計準則為依據(jù)；（2）確認、計量企業(yè)資產、負債、所有者權益的增減變動；（3）記錄營業(yè)收入的取得、費用的發(fā)生和歸屬以及收益的形成和分配；（4）定期以報表形式報告企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量；（5）分析報表，評價企業(yè)償債能力、營運能力和獲利能力等。2、管理會計：（1）用于滿足企業(yè)內部管理人員編制、提高經濟效益的需要（2）管理會計主要包括預測分析、決策分析、全面預算、成本控制和責任會計等內容?！纠}1：2010年單選】下列會計活動中，屬于財務會計范疇的是()。A．財務報告B．全面預算C.責任會計D．成本控制答案：A【例題2：2009年單選題】下列會計工作中，屬于管理會計范疇的是()。A．進行經營決策分析B．設置會計科目C．編制會計報表D．清查財產答案：A解析：管理會計主要向企業(yè)內部管理當局提供進行經營規(guī)劃、經營管理和預測決策所需要的相關信息。二、會計的基本職能會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能。1、會計的核算職能―――會計通過確認、計量、記錄、報告、運用一定的方法或程序，利用貨幣形式，從價值量方面反映企業(yè)已經發(fā)生或完成的客觀經濟活動情況，為經濟管理提供可靠的會計信息。核算職能是會計的最基本職能。會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性的特點2、會計的監(jiān)督職能―――包括事前、事中和事后監(jiān)督，對單位的貨幣收支及其經濟活動的真實性、完整性、合規(guī)性和有效性進行指導與控制。會計核算是基本的、首要的、會計核算是會計監(jiān)督的前提，沒有會計核算，會計監(jiān)督就失去了基礎；會計監(jiān)督是核算的保證?，F(xiàn)代會計的職能還包括預測、決策、評價等?！纠}3：07年單選】會計的基本職能是（）。A．核算和監(jiān)督B．監(jiān)督和評價C．監(jiān)督和檢查D．預測和決策答案：A三、會計的對象會計對象是會計所核算和監(jiān)督的內容，即會計的客體。凡是特定對象能以貨幣表現(xiàn)的經濟活動都是會計核算和監(jiān)督的內容。企業(yè)中以貨幣表現(xiàn)的經濟活動一般稱為價值運動或資金運動。1、資金投入2、資金的循環(huán)與周轉（分為供應過程、生產過程和銷售過程）3、資金的退出【例題4：單選】投入企業(yè)的資金形成企業(yè)的（）A成本B費用C資產D負債答案：C解析：不管是投資人投入的資金還是債權人投入的資金，只要投入企業(yè)后就會形成企業(yè)的資產。54四、會計核算的具體內容1、款項和有價證券的收付2、財物的收發(fā)、增減和使用3、債權債務的發(fā)生和結算4、資本的增減5、收入、支出、費用、成本的計算6、財務成果的計算和處理7、需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項第二節(jié)、會計目標考核內容：1、會計目標、會計信息的內容2、會計信息的主要使用者具體內容：一．會計的目標我國企業(yè)會計的目標：（1）通過會計活動，向會計信息使用者提供對決策有用的，與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的信息，以幫助會計信息使用者做出經濟決策。（2）反映企業(yè)管理層的受托責任履行情況，有助于評價企業(yè)的經營管理責任以及資源使用的有效性，有助于會計信息使用者做出經濟決策。二，財務會計信息內容有關企業(yè)財務狀況的信息，通過資產負債表來反映；有關企業(yè)經營成果的信息，通過利潤表來反映；有關企業(yè)現(xiàn)金流量的信息，通過現(xiàn)金流量表來反映?！纠}5：06年多選】企業(yè)財務會計信息的主要內容包括有關()的信息。A．財務狀況B．經營成果C．現(xiàn)金流量D．管理水平E．財務人員水平答案：ABC三，會計信息的使用者1.企業(yè)內部管理人員---為了內部管理和經營的目的需要了解企業(yè)有關的會計信息2.外部會計信息使用者：（1）企業(yè)投資者（2）債權人（3）政府及其有關部門（4）社會公眾（5）其他使用者第三節(jié)、會計要素――會計對象的基本分類考核內容：1、會計的6大要素的概念、分類和主要特征2、會計等式具體內容：會計要素是指按照交易或事項的經濟特征所作的基本分類?！纠}6：2009年多選題】反映一定時期企業(yè)經營成果的會計要素有（）。A．收入B．費用C．投資D．利潤E．所有者權益答案：ABD【例題7：2010年多選題】下列會計概念中，屬于會計要素的有()。A．收入B．資產C．現(xiàn)金流量D．負債E．公允價值答案：ABD一、反映財務狀況的要素1、資產：（1）定義：指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的，能以貨幣計量并且預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。（2）特征：①必須是企業(yè)擁有或者控制的資源②必須是預期能夠直接或間接給企業(yè)帶來經濟利益③必須是現(xiàn)實的資產，而不是預期的資產④必須能以貨幣計量（4）分類：項目含義內容流動資產是指預計在一個營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內變現(xiàn)的資產，以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物貨幣資金、交易性金融資產、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨等。非流動資產流動資產以外的資產長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產、開發(fā)支出等【例題8：2009年單選題】預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或者耗用的資產是()A．流動資產B．固定資產C．遞延資產D．無形資產答案：A【例題9：2008年單選題】下列資產負債表項目中，屬于資產項目的是（）A預付賬款B預收賬款C預提費用D盈余公積答案：A解析：BC為流動負債；D為所有者權益項目2、負債：（1）定義：負債是指過去的交易、事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。（2）特征：①只能由過去的交易活動或本期經濟業(yè)務所形成，且必須于未來某一特定時期予以清償?shù)默F(xiàn)時義務。注：企業(yè)與供應商簽訂的在未來可能形成負債的采購合同，在當前不能作為負債。②必必須有其可用貨幣額反映的價值量。③必須是現(xiàn)行條件下已承擔的預期都會造成經濟利益流出的現(xiàn)時義務。（4）分類：項目含義內容流動負債預計在一個正常營業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的持有，或者自資產負債表日起一年內到期應予以清償或者企業(yè)無權自主的將清償推遲至資產負債表日后一年以上的負債。短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工工資、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款等。非流動負債流動負債以外的負債長期借款、應付債券等?！纠}10：2004年單選】下列各項中，已經形成企業(yè)負債的是（）A，企業(yè)的銀行貸款B，企業(yè)簽訂的期貨合同C，企業(yè)購買的固定資產D，企業(yè)發(fā)生的銷售費用答案：A【例題11：2006年多選】下列各項中，屬于企業(yè)負債的有()。A．企業(yè)購買的國債B．企業(yè)欠職工的工資C．企業(yè)欠銀行的貸款D．企業(yè)簽訂的采購合同E．企業(yè)負責人個人購房時向朋友的借款答案：BC3、所有者權益：（1）定義：所有者權益又稱為股東權益或稱為凈資產，是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余收益。即投資人對企業(yè)凈資產的所有權。（2）來源①企業(yè)投資人投入的資本②直接計入所有者權益的利得和損失利得：由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益流入。損失：是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益流出。③留存收益（3）確認：所有者權益的確認主要依賴于其他會計要素，尤其是資產和負債的確認；其金額的確定主要取決于資產負債的計量。（4）構成內容：①實收資本或者股本；②資本公積；包括企業(yè)收到投資者超過其在注冊資本或股本中所占份額部分以及直接計入所有者權益的利得和損失。③盈余公積；④未分配利潤；盈余公積和未分配利潤又統(tǒng)稱為“留存收益”，是歷年實現(xiàn)的凈利潤留存于企業(yè)的部分。（5）負債與所有者權益的聯(lián)系與區(qū)別：負債和所有者權益的聯(lián)系：都是資產的取得來源，都可以對企業(yè)資產提出索償要求；負債和所有者權益的區(qū)別：負債體現(xiàn)債權人的索償權，使用負債所形成的資金需要還本付息，不參與利潤分配，在企業(yè)清算時優(yōu)先清償；所有者權益體現(xiàn)投資者的索償權，一般不需還本，也不需要支付利息，參與利潤分配，以利潤分配的方式作為投資人的回報。【例題12：2008年多選】所有者權益的來源有（）A投資人投入的資本B直接計入所有者權益的利得和損失C留存收益D出售資產所得E銀行貸款答案：ABC55二、反映經營成果的會計要素1、收入：（1）定義：收入是指企業(yè)在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。日?；顒樱轰N售商品、提供勞務及讓渡資產使用權。（2）特征：（3）確認：①符合收入定義；②與收入有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；③經濟利益流出企業(yè)會導致企業(yè)資產增加或者負債減少；④經濟利益的流入能夠可靠計量。注：只有本企業(yè)經濟利益的流入才屬于收入，為第三方代收的款項不屬于企業(yè)收入。2、費用（1）定義：企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出（2）特征：①費用應當是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的；②費用應當會導致經濟利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤。③費用應當最終會導致所有者權益的減少。（3）確認：①符合費用的定義；②與費用有關的經濟利益很可能流出企業(yè)；③經濟利益流出企業(yè)的結果會導致企業(yè)資產減少或者負債增加；④經濟利益的流出額能夠可靠計量。（4）構成內容：狹義的費用是指為取得收入而發(fā)生的各種與提供商品和勞務有關的資產耗費，即營業(yè)費用。工業(yè)企業(yè)的營業(yè)費用可以劃為制造成本和期間費用構成。期間費用是指與生產產品無直接關系，屬于某一時期耗用的費用。包括管理費用、財務費用和銷售費用。費用與成本是相互聯(lián)系又相互區(qū)別的兩個概念，為生產某產品發(fā)生的生產費用是構成該產品成本的基礎。區(qū)別在于費用是按照時間歸集的，而產品成本是按照產品對象歸集的。3、利潤（1）定義：利潤是指企業(yè)在一定期間內的經營成果，是企業(yè)在生產過程中各種收入扣除各種費用后的盈余，是反映經營成果的最終要素。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認。三、會計等式：1、資產、負債、所有者權益三者關系：資產=權益=債權人權益+所有者權益=負債+所有者權益反映資產的歸屬關系。2、在不考慮調整因素，如直接計入當期利潤的利得和損失等情況下：利潤=收入–費用反映了企業(yè)利潤的形成過程。無論發(fā)生什么經濟業(yè)務，都不會破壞上述資產與負債和所有者權益各會計要素之間的平衡關系。四、經濟業(yè)務發(fā)生所引起的會計要素的變動依據(jù)“資產=負債+所有者權益”的恒等式去了解此處的內容。第四節(jié)會計要素的確認和計量基本原則考核內容：會計要素確認和計量的四個基本原則具體內容：會計要素確認和計量基本原則包括：權責發(fā)生制原則；配比原則；歷史成本原則；劃分收益性支出與資本性支出原則。一.權責發(fā)生制原則企業(yè)用來確認一定會計期間的收入和費用，從而確定損益的標準有兩種：權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。（一）權責發(fā)生制：按照權利和義務是否發(fā)生來確定收益和費用的歸屬期。凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，均應作為當期的收入和費用處理。凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，都不應作為當期的收入和費用處理。企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。（二）收付實現(xiàn)制：以收到款項或支付款項作為確認收入、費用的基礎。凡是本期實際收到款項的收入，不論其是否歸屬于本期，均應作為本期的收入處理；凡是本期實際以款項支付的費用，不論其應否在本期收入中的得到補償，均應作為本期的費用處理。我國行政單位采用收付實現(xiàn)制、事業(yè)單位除經營業(yè)務采用權責發(fā)生制外，其他業(yè)務也采用收付實現(xiàn)制?！纠}13：07年單選】在會計處理上，按照款項實際收到或付出的日期來確定收益和費用的歸屬劃的方法稱為（）。A．復式記賬B．權責發(fā)生制C．收付實現(xiàn)制D.會計分期【答案】C【例題14：08年單選】我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)的會計核算應當以（）為基礎.A.實地盤存制B.永續(xù)盤存制C.收付實現(xiàn)制D.權責發(fā)生制答案：D二.配比原則配比原則是指對一個會計期間的收入和與其相關的成本、費用應當在該會計期間內確認，并應相互配比，以便計算本期損益。配比方式分為：收入與費用之間的因果配比，即收入與其對應的成本費用相配比.收入與費用之間的時間配比，將一定時期的收入與同時期的成本費用相配比.配比原則要求：在會計核算中，一個會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用，應當在同一會計期間內進行確認、計量和記錄，而不能提前或延后，否則就會造成經營成果虛假不實。【例題15：07年單選】一個會計期間的收入和與其相關的成本費用應當在該會計期間內確認，并相互比較，以便計算本期損益，這體現(xiàn)的是會計要素確認計量原則中的（）。A．配比原則B．一致性原則C．相關性原則D．可比性原則【答案】A．三.歷史成本原則：也稱為實際成本原則或原始成本原則。1、含義：歷史成本原則是指企業(yè)的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產如果發(fā)生減值，應當按照規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調整其賬面價值。2、優(yōu)點：該原則優(yōu)點：（1）取得比較容易、比較客觀；（2）有原始憑證作證明，便于查證；（3）可以防止企業(yè)隨意更改；（4）會計核算手續(xù)簡化，不必經常調整賬目歷史成本原則是以貨幣穩(wěn)定為前提的?！纠}16：08年多選題】會計計量時采用歷史成本進行計量的主要原因有（）A歷史成本具有客觀性B歷史成本具有綜合性C歷史成本的數(shù)據(jù)比較容易取得而且可靠D歷史成本具有較強的穩(wěn)健性E歷史成本符合會計分期的基本前提答案：AC四.劃分收益性支出與資本性支出原則：1、收益性支出與資本性支出的含義（1）收益性支出是指在本期發(fā)生的只與本期收益有關的應當在本期已實現(xiàn)的收益中得到補償?shù)闹С觥＃?）資本性支出是指為當期發(fā)生的不但與本期收益有關，而且與以后會計期間收益有關的，應當在以后若干會計期間的收益中得到補償?shù)闹С觥?、劃分收益性支出與資本性支出原則的要求:(1)支出的效益僅惠及本會計年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出，如：營業(yè)費用、管理費用、財務費用等。收益性支出作為費用列入利潤表中；(2)凡支出的效益惠及幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。如購入固定資產和無形資產的支出，固定資產更新改造支出，它應當作為資產列入資產負債表中。該支出通過折舊、攤銷等逐期轉化為各期的費用。3、其他注意：（1）將資本性支出誤計入收益性支出，就會多計費用而少計資產價值，會低估資產和當期收益；如將應計入“無形資產”的開發(fā)費用計入了“管理費用”。（2）將收益性支出誤計入資本性支出，就會少計費用多計資產價值，會高估資產和當期收益，如將應計入“管理費用”的研究費用計入了“無形資產”?！纠}19：08年單選】各項資產應按照取得時支付的實際成本計量，其后不得自行調整其賬面價值，這遵循的是會計要素確認計量原則中的（）原則A客觀性B相關性C歷史成本D權責發(fā)生制答案：C【例題17：07年單選】下列支出中，屬于資本性支出的是（）。A．購買固定資產的支出B．支付職工工資C．購買原材料的支出D．支付固定資產日常修理費答案：A【例題18：06年單選】將收益性支出按資本性支出進行賬務處理會導致()。A．少計費用多計資產B．多計費用少計資產c．少計費用少計資產D．多計費用多計資產答案：A【例題20：09年單選】下列會計處理原則中，屬于會計要素確認和計量基本原則的是()。A．實質重于形式B．歷史成本原則C．會計主體D．貨幣計量答案：B56第五節(jié)、會計核算的基本前提—也稱為會計基本假設考核內容：1、會計的4個基本前提的內容2、每個基本前提的具體含義具體內容：會計基本前提包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期、貨幣計量。一、會計主體1、含義：會計主體是企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍，是會計所服務的特定單位。作為會計主體，必須有獨立的資金活動，獨立的進行核算，可以獨立編制財務報告。2、作用：明確界定會計主體，是會計核算的重要前提，是為了把會計主體的經濟業(yè)務與其他會計主體以及投資者的經濟業(yè)務劃分開。3、會計主體與法律主體的關系一般來說，法律主體必然是會計主體，但會計主體可以是一個獨立的法律主體，也可以不是一個獨立的法律主體，如會計主體可以是行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機構、企業(yè)內部獨立的某個生產車間、可以作為費用報銷單位的企業(yè)內部職能部門、由多個法人組成的企業(yè)集團、合伙企業(yè)等。二、持續(xù)經營1、含義：持續(xù)經營是會計核算應當以持續(xù)、正常的經營活動為前提，在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經營下去，而不考慮企業(yè)停產或破產清算，也不考慮企業(yè)大規(guī)模削減業(yè)務。2、作用：只有在持續(xù)經營的前提下，企業(yè)的資產和負債才區(qū)分為流動和長期的，企業(yè)資產才能以歷史成本計價而不以現(xiàn)行成本或清算價格計價，才有必要和可能進行會計分期并為采用權責發(fā)生制奠定基礎，才能正確區(qū)分資本與負債成為必要。三．會計分期1、含義：會計分期又叫會計期間，把企業(yè)持續(xù)不斷的生產經營過程劃分為若干連續(xù)的、等距的會計期間，以便分期結算賬目，按期編制會計報表，從而提供有用的會計信息。會計分期是建立在持續(xù)經營基礎上的。2、會計分期一般分為年度和中期。年度和中期均按公歷起訖日期確定。3、作用：明確了會計期間的前提，才產生了本期與非本期的區(qū)別，才產生了收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制，才能正確貫徹配比原則。四、貨幣計量貨幣計量是指企業(yè)在進行會計確認、計量和報告時采用貨幣為主要計量單位進行記錄，反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量，并假定貨幣的幣值保持不變。我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)會計應當以貨幣計量，以人民幣為記賬本位幣?！纠}21：2006年單選】投資者個人的經濟業(yè)務與其所投資企業(yè)的經濟業(yè)務分開，符合()這一會計核算基本前提的要求。A．會計主體B．持續(xù)經營C．貨幣計量D．會計分期答案：A【例題22：2010年多選】為保證會計工作正常進行和會計信息的質量，對會計工作人為假設的基本前提有()。A．采用歷史成本計價B．持續(xù)經營C．權責發(fā)生制D．貨幣計量E．劃分收益性支出和資本性支出答案：ＢＤ第六節(jié)、會計信息質量要求――8個考核內容：1、會計信息質量要求的內容2、每個要求的具體含義及其在實際中的應用具體內容：《企業(yè)會計準則》對企業(yè)提供的會計信息的質量要求包括：可靠性、相關性、清晰性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。一、可靠性可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告并如實反映反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，如實反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量，保證會計信息的可靠、內容完整?？煽啃园ㄕ鎸嵭院涂陀^性。在實際會計核算中用作證明客觀事實計量依據(jù)的，主要是指各種原始憑證和儀表記錄。二、相關性：相關性又稱作有用性，要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關。三、清晰性清晰性又稱可理解性，要求會計提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和利用。四、可比性：（1）要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生相同或者相似的交易或者事項，必須采用一致的會計政策。企業(yè)會計核算方法和程序前后各期應當保持一致，不得隨意變更。確需變更的，應當將變更的內容和理由、變更對企業(yè)財務狀況和經營成果的累計影響數(shù)以及累計影響數(shù)不能合理確定的理由等，在附注中說明以便進行不同時期的縱向比較。（2）不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策和會計處理辦法，確保會計信息口徑一致，以便在不同企業(yè)之間可以進行橫向比較。五、實質重于形式：要求企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，而不應當僅僅按照交易或者事項的法律形式為依據(jù)。如融資租賃固定資產從經濟實質上，企業(yè)擁有資產的實際控制權，在會計核算上視為企業(yè)資產。六、重要性：重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或者事項。重要性要求每個企業(yè)都要根據(jù)會計事項對信息使用者進行決策的影響程度來確定自己的重要會計事項，根據(jù)會計事項的重要程度，采取不同的核算方式和不同的核算精度。重要性的應用需要依賴職業(yè)判斷，從項目的性質和金額大小兩方面來判斷。七、謹慎性：謹慎性又稱為穩(wěn)健性，要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。如某一經濟業(yè)務有多種處理方法可供選擇時，應選擇采取一種不導致擴大資產、虛增賬面利潤、擴大所有者權益的方法。謹慎性在會計上的應用是多方面的，如存貨在物價上漲時采用后進先出法；采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法；對應收帳款計提壞帳準備，對固定資產采用加速折舊法（固定資產折舊方法有直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法，其中后兩種屬于加速折舊法）；對可能發(fā)生的資產損失計提減值準備等。八、及時性――――及時核算不得提前或者延后。【例題23：07年單選】選擇一種不導致夸大資產、不虛增賬面利潤、不擴大所有者權益的方法對某項經濟業(yè)務進行會計處理體現(xiàn)的是會計核算信息質量要求中的（）要求A．重要性B．可靠性C．謹慎性D．實質重于形式【答案】C【例題24：08年單選】企業(yè)將生產資料劃分為固定資產和低值易耗品，這體現(xiàn)的是會計信息質量要求中的（）要求A.重要性B.可比性C.謹慎性D.相關性答案：A【例題25：2010年單選】銀行對發(fā)放的貸款計提貸款風險準備金，體現(xiàn)了會計信息質量的()要求。A．謹慎性B．重要性C．真實性D．收支配比答案：A第七節(jié)、會計法規(guī)體系考核內容：已頒布的基本會計準則和具體會計準則的種類；具體內容：我國現(xiàn)行會計法規(guī)體系以《中華人民共和國會計法》為核心，以《企業(yè)會計準則》為主要內容。1、會計法：是我國會計法規(guī)體系中處于最高層次的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的基本依據(jù)，也是指導會計工作的最高準則。2、企業(yè)會計準則：包括基本會計準則和具體會計準則。【例題25：2004年單選試題】：我國現(xiàn)行的會計法規(guī)體系由（）組成。A， 會計法、會計準則、會計制度B， 會計法、注冊會計師法、會計制度C， 會計法、審計法、注冊會計師法D， 基本會計準則、具體會計準則答案：A57第二十八章會計循環(huán)本章考情分析：年份單選題多選題合計2007年4題4分2題4分8分2008年4題4分1題2分6分2009年1題1分1題2分3分2010年3題3分1題2分5分本章教材結構：本章教材變化情況：1、本章的第一至第四節(jié)為原教材第26章會計概述的第六節(jié)會計循環(huán)的內容。2、本章第五節(jié)為原教材第27章的內容。3、新增“賬務處理程序”的內容。本章具體內容：第一節(jié)會計確認會計確認是將某一會計事項作為資產、負債、所有者權益、收入、費用或利潤等會計要素正式列入會計報表的過程。第二節(jié)、會計計量會計計量的目的是進一步明確一項經濟業(yè)務所帶來的某一會計要素變化的數(shù)量多少，體現(xiàn)會計信息的定量化特點。會計計量屬性主要有5種：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。1.歷史成本：又稱為原始成本，是指以取得資產時實際發(fā)生的成本作為資產的入賬價值。2.重置成本：指企業(yè)重新取得與其所擁有的某項資產相同或與其功能相當?shù)馁Y產需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。重置成本適用的前提是資產處于使用狀態(tài)，且能夠繼續(xù)使用，對所有者具有使用價值。重置成本法下，資產按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產所需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。3.可變現(xiàn)凈值：資產按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。4.現(xiàn)值：資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。5.公允價值：資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償?shù)慕痤~計量。企業(yè)對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。【例題1：2009年單選】企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用()計量。A．歷史成本B．現(xiàn)值C．重置成本D．公允價值答案：A第三節(jié)．會計記錄一、會計記錄的概念二、會計記錄的方法會計記錄的方法主要包括：設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。（一）、設置賬戶：賬戶是指根據(jù)會計科目設置的，以會計科目為名稱，具有一定格式和結構，用來分類反映會計要素各項目增減變動情況和活動的載體。①賬戶分類：賬戶按照反映會計要素的具體內容分為：資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類。賬戶按照提供信息的詳細程度分為：總分類賬戶和明細分類賬戶②賬戶結構：賬戶結構分為兩個基本部分，即左方和右方，一方登記增加，另一方登記減少。增減相抵后的差額，稱為賬戶的余額。賬戶中登記本期增加的金額為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額為本期減少發(fā)生額，增減相抵后的差額為余額，余額按時間不同分為期初余額和期末余額，基本關系為：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。對于資產、成本、費用類賬戶：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額。對于負債、所有者權益、收入類賬戶：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額。（二）.復式記賬復式記賬是對每一項經濟業(yè)務都要以相等的金額，同時計入兩個或兩個以上的有關賬戶的一種記賬方法。主要的復式記賬法有借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法，其中借貸記賬法是被普遍接受并廣泛使用的方法。借貸記賬法下：①借貸記賬法是以“借”“貸”為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種記賬方法。②借貸記賬法的結構：各項資產的期初余額，應分別記入各該賬戶的借方（左方）；各項負債和所有者權益的期初余額，應分別記入各該賬戶的貸方（右方）。賬戶借方核算資產期初余額、資產增加、負債與所有者權益減少和資產期末余額賬戶貸方核算負債與所有者權益期初余額、負債與所有者權益增加、資產減少和負債與所有者權益期末余額。③借貸記賬法記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等④試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶期末借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計（三）.填制和審核憑證會計憑證是指記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證是會計工作的開始。會計憑證按照其填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證。填制和審核會計憑證，可以控制經濟活動，保證會計資料真實正確，明確經濟責任，為記賬提供可靠依據(jù)，保證會計記錄真實可靠。（四）.登記賬簿賬簿是用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄各項經濟業(yè)務的簿記，是保存會計數(shù)據(jù)資料的重要工具。登記賬簿必須以憑證為依據(jù)。按照賬簿的用途，賬簿可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三類；為了保證會計賬簿所提供會計資料的真實、完整，會計人員要定期對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符，對賬工作至少每年進行一次?！纠}2：2009年單選試題】賬戶結構的基本關系是()。A．期初余額=期末余額B．期初余額十本期增加發(fā)生額=期末余額C．期初余額一本期減少發(fā)生額=期末余額D．期初余額十本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額=期末余額答案：D【例題3：2010年單選試題】負債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關系是()。A．期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額B．期初余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額=期末余額C．期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額D．期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額=期末余額答案：D解析：新考點。09年單選題（考核賬戶的基本結構）的相關考點【例題4：2009年單選試題】關于借貸記賬法的說法，正確的是()。A．賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，余額在借方B．一個企業(yè)的全部借方賬戶與全部貸方賬戶相對應C．從單個賬戶看，借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額D．一個企業(yè)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計等于全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計答案：D58三、賬務處理程序（一）概念賬務處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證—記賬憑證—會計賬簿—會計報表目前，我國各經濟單位通常采用的主要賬務處理程序有五種：1、記賬憑證賬務處理程序2、匯總記賬憑證賬務處理程序3、科目匯總表賬務處理程序4、多欄式日記賬賬務處理程序5、日記總賬賬務處理程序（二）會計賬務處理程序1、記賬憑證賬務處理程序（1）、記賬憑證賬務處理程序的特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，它是最基本的賬務處理程序。（2）、記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。（3）適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少的單位。2、匯總記賬憑證賬務處理程序（1）原始憑證—記賬憑證—匯總記賬憑證—總分類賬—會計報表（2）便于了解賬戶之間的對應關系，缺點是編制匯總轉賬憑證的工作量大。（3）適用于規(guī)模大、經濟業(yè)務較多的單位。3、科目匯總表賬務處理程序（1）原始憑證—記賬憑證—科目匯總表—總分類賬—會計報表（2）可做到試算平衡；缺點是不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。（3）適用于經濟業(yè)務較多的單位。4、多欄式日記賬務處理程序適用于生產經營規(guī)模大、經濟業(yè)務量多，但使用會計科目較少的單位。5、日記總賬賬務處理程序適用于經濟業(yè)務量較少，使用會計科目較少的單位。【例題5：單選】記賬憑證賬務處理程序適用于（）的單位A、規(guī)模較小，業(yè)務量較少B、規(guī)模較小，業(yè)務量較多C、規(guī)模較大，業(yè)務量較少D、規(guī)模較大，業(yè)務量較多答案：A第四節(jié)、會計報告考核內容：會計報告的概念、內容與分類具體內容：（一）會計報告的概念會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。（二）會計報告的內容會計報告包括會計報表、會計報表附注和其他應當在會計報告中披露的相關信息和資料。其中，會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。（三）、會計報告的分類：（1）會計報表按照其反映經濟內容不同，可分為反映財務狀況的報表、反映經營成果的報表和反映現(xiàn)金流量的報表三類。（2）會計報表按照報送對象不同，分為對外會計報表和對內會計報表兩類，企業(yè)對外會計報表種類、格式和編制方法由財政部統(tǒng)一制定；對內報表是根據(jù)企業(yè)內部需要自行規(guī)定、自行設計的。（3）會計報表編報主體的不同，分為個別會計報表和合并會計報表（4）會計報表按照編制的時間范圍不同，分為年度會計報表、季度會計報表、月份會計報表【例題6：07年單選】在我國企業(yè)對外會計報表種類、格式和編制方法由（）制定。A．財政部B．各地財政部門C．企業(yè)D．各地證券監(jiān)督管理部門答案：A第五節(jié)、主要會計報表考核內容：產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表概念，報表的基本內容和編制方法具體內容：一、資產負債表（一）、概念：資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表，是按一定標準和順序適當排列編制的反映某一特定日期全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表，是月度報表。以“資產=負債+所有者權益”這一基本等式為基礎編制，反映企業(yè)靜態(tài)財務狀況。（二）、作用：（1）為報表使用者提供企業(yè)所擁有或控制的經濟資源及這些經濟資源的分布和構成的信息。（2）總括反映了企業(yè)資金的來源渠道和構成情況的信息。（3）通過對資產負債表的分析可以使使用者了解企業(yè)的財務狀況，尤其是企業(yè)償債能力的情況，以及財務狀況的變化情況等信息。（4）通過對前后期資產負債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結構的變化情況，經營者、投資者和債權人據(jù)此可以掌握企業(yè)財務狀況的變化情況和變化趨勢?！纠}7：2010年單選】反映企業(yè)財務狀況的會計報表是()。A．利潤表B．資產負債表C．利潤分配表D．現(xiàn)金流量表答案：B（三）、資產負債表的格式和內容1.基本格式：賬戶式和報告式。我國采用賬戶式。2.內容：（1）資產類項目按流動性（即變現(xiàn)能力）進行排列，流動性強的在前，流動性差的在后，并按流動資產和非流動資產分項列示。項目內容流動資產貨幣資金、短期投資、應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款、存貨和待攤費用等長期資產長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、遞延資產和其他資產（2）負債類項目按到期日的遠近進行排列，先到期的排在前，后到期的排在后；并按流動負債和長期負債分項列示，流動負債在前。項目內容流動負債短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付利潤、應交稅金、其他應付款、預提費用和一年內到期的長期負債長期負債長期借款、長期應付款和專項應付款（3）所有者權益排列順序：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在生產經營過程中形成的?！纠}8：06、07年單選】資產負債表中負債項目按照()進行排列。A．到期日的遠近B．金額大小C．發(fā)生時間先后D．重要程度答案：A【例題9：2008年多選】一般情況下，下列賬戶的期末余額應列入資產負債表中流動負債類的有（）。A、長期股權投資B、預付賬款C、其他應付款D、應付賬款E、存貨答案：CD解析：A屬于非流動資產；BE屬于流動資產。（四）、資產負債表的編制方法表中每個項目都有“年初余額”和“年末余額”兩欄年初余額根據(jù)上年末資產負債表的期末數(shù)填列或調整填列。年末余額直接填列和分析計算填列。1、直接填列：根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。如：應付票據(jù)、短期借款、應付工資、應付福利費、應交稅金、實收資本、資本公積、盈余公積。2.分析計算填列：（1）根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計算填列：貨幣資金、未分配利潤。（2）根據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數(shù)據(jù)填列。如：固定資產、在建工程、無形資產、長期股權投資、應收賬款、其他應收款、存貨、短期投資。（3）根據(jù)明細賬期末余額分析計算填列。如：預收賬款、預付賬款、應付賬款等項目（4）根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列：如：長期債權投資、長期借款等。3、重要具體項目填列方法（1）‘貨幣資金”項目，根據(jù)‘庫存現(xiàn)金’、‘銀行存款’，‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。【見教材237頁例題】貨幣資金項目期末金額=5000++5400=元（2）“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去‘壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“應收賬款”科目所屬明細科目期未有貸方余額的，應在本表“預收款項”項目內填列?！纠}10：2004年單選】：某公司2003年末應收賬款所屬明細科目借方余額合計為6000元，預收賬款所屬明細科目借方余額合計為2000元，2003年末應收賬款計提的壞賬準備貸方余額為200元，那么，在資產負債表上應收賬款項目應填列的金額為（）元。A，4000B，7800C，6000D，6200答案：B解析：6000+2000-200＝7800（3）“預付賬款”項目應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”兩個總賬科目所屬明細科目期末借方余額之和填列；【例題11：2010年單選】已知企業(yè)年末“應付賬款”貸方余額為5000元，“預付賬款”貸方余額為2000元，那么，在年末資產負債表中“應付賬款”項目應填列的金額是()元。A．-3000B．7000C．3000（4）“其他應收款”項目，根據(jù)“其他應收款”和“其他應付款”科目所屬明細科目期末借方余額之和減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備后的金額填列。【例題12：2005年單選】2004年末，某公司其他應收款所屬明細科目借方余額為5000元，其他應付款所屬明細科目借方余額為2000元，其他應收款計提的壞賬準備貸方余額為60元，則資產負債表上其他應收款項目的期末數(shù)為（）元。A.7000B.6940C.5000D.4940答案：B解析：5000+2000-60＝6940元（5）“存貨”項目，根據(jù)‘物資采購＼“原材料”＼庫存商品＼“低值易耗品”＼“自制半成品”“生產成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。如果存貨采用計劃成本核算還需要考慮“材料成本差異”賬戶，即在前面的基礎上加上材料成本差異借方余額或者減去材料成本差異貸方余額?！疽娊滩?38頁例題】存貨項目期末余額=物資采購+原材料+包裝物+低值易耗品+庫存商品+材料成本差異=++70000+0++72400=元（6）‘待攤費用’項目，根據(jù)‘待攤費用’和“預提費用”科目期末借方余額之后填列?！纠}13：單選】若國內某企業(yè)2006年末“預提費用”科目的借方余額為5000元，“待攤費用”科目的借方余額為20000元，則該企業(yè)期末資產負債表上反映為（）A待攤費用15000元B待攤費用25000元C待攤費用20000元和預提費用-5000元D預提費用-25000元答案：B解析：待攤費用金額=5000+20000=25000元（7）“長期股權投資”項目，根據(jù)“長期股權投資”科目期末借方余額減去“長期投資減值準備”科目中有關股權投資減值準備期末余額后的金額填列。（8）“無形資產”項目，根據(jù)“無形資產”科目期末借方余額，減去“無形資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。（9）“應付賬款”項目，根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個總賬科目所屬明細科目期末貸方余額之和填列。（10）“預收賬款”項目應根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”兩個總賬科目所屬明細科目期末貸方余額之和填列；（11）“其他應付款”項目，根據(jù)“其他應收款”和“其他應付款”兩個總賬科目所屬明細科目期末貸方余額之和填列?！纠}14：2010年單選】在資產負債表中，根據(jù)總賬科目余額直接填列的項目是()。A．應收賬款B．短期借款C．預付賬款D．存貨答案：Ｂ【例題15：2008年單選】下列資產負債表項目中，根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計算填列的是（）.A.貨幣資金B(yǎng).長期借款C.短期借款D.資本公積答案：A【例題16：2009年單選】某企業(yè)2008年末資產負債表反映的資產總額為840萬元、負債總額為552萬元，利潤表反映利潤總額為300萬元。那么該企業(yè)2008年末所有者權益是()萬元。A.288B.588C.540解析：所有者權益=資產-負債=840-552=288萬元【例題16：2010年單選】在資產負債表上，資產是按其流動性進行排列的，流動性強的排在前面，流動性差的排在后面。排在應收賬款前面的項目是()A．固定資產B．貨幣資金C．長期投資D．存貨答案：B59二、利潤表（一），概念：反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。依據(jù)權責發(fā)生制和配比原則的要求，以“收入－費用＝利潤”的會計等式為基礎。是一張動態(tài)的會計報表。（二），作用：為報表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。了解企業(yè)利潤的形成情況，分析考核企業(yè)經營目標及利潤指標的完成情況，分析企業(yè)利潤增減變動情況及原因，據(jù)以檢查企業(yè)是否足額交納了稅款，評價企業(yè)的經濟效益、盈利能力，評價或考核企業(yè)經營管理者的經營業(yè)績和能力。（三）利潤表的格式和內容1，基本格式：單步式和多步式。我國采用多步式。2，利潤表內容：多步式利潤表分為正表和補充資料兩大部分。1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益（損失以“-”號填列）+投資收益（損失以“-”號填列）2.利潤總額=營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）+營業(yè)外收入–營業(yè)外支出；3.凈利潤=利潤總額-所得稅。（四）利潤表的編制方法一般設有“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄表中“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)表中“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)，在編制報表時，應根據(jù)有關損益類科目的本期累計發(fā)生額計算填列。【例題17：2006年單選】：下列關于利潤表項目之間關系的等式中，正確的是()。A．主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入一主營業(yè)務稅金及附加B．營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤C．利潤總額=營業(yè)利潤一營業(yè)外支出D．凈利潤=利潤總額一所得稅答案：D三、現(xiàn)金流量表（一）、現(xiàn)金流量表的概念和作用1.概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。（1）現(xiàn)金包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。（2）現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。（3）現(xiàn)金流量指一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經營活動、投資活動和籌資活動等日常經營業(yè)務①經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。②投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產、購買和處置無形資產等。③籌資活動是指企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。注意：（1）若企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務只涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或只涉及非現(xiàn)金項目之間的變動，則不會影響現(xiàn)金流量；如：從銀行提取現(xiàn)金或將現(xiàn)金存入銀行；以固定資產清償債務、用原材料或固定資產對外投資等業(yè)務。（2）只有發(fā)生的經濟業(yè)務涉及現(xiàn)金各項目和非現(xiàn)金各項目之間的變動時，才會影響現(xiàn)金流量。如用現(xiàn)金購買材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等。2.作用：編制現(xiàn)金流量表，主要是為企業(yè)報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以企業(yè)未來現(xiàn)金流量?！纠}18：2004年單選】：在企業(yè)發(fā)生的下列經濟業(yè)務中，影響現(xiàn)金流量的有（）。A,現(xiàn)金存入銀行B,用固定資產償還債務C,用原材料對外投資D,用銀行存款購買材料答案：D解析：A屬于現(xiàn)金之間的變動；BC屬于非現(xiàn)金項目之間的變動，所以ABC均不影響現(xiàn)金流量（二）、現(xiàn)金流量表內容和格式我國企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成,1.正表采用報告式，分為經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。2.補充資料包括：（1）將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量（即按間接法編制經營活動現(xiàn)金流量）；（2）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。（三）、編制方法1.經營活動產生的現(xiàn)金流量的編制方法：包括直接法和間接法兩種

（1）、直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量；以利潤表的營業(yè)收入為起點，調整與經營活動有關項目的增減變動，然后計算出經營活動現(xiàn)金流量。（2）、間接法：以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應收應付等項目的增減變動，據(jù)此計算并列示經營活動的現(xiàn)金流量。我國企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補充資料。正表中按照直接法反映的經營活動現(xiàn)金流量和在補充資料中按間接法計算調整的經營現(xiàn)金流量應相等。①.“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。【例題19：08年單選】某企業(yè)本期取得商品銷售收入為元，應收票據(jù)本期收回元，應收賬款本期收回元，均以銀行存款收訖。另外，當期因商品質量問題發(fā)生退貨價款30000元，貸款已通過銀行轉賬支付。根據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”為（）元。A.B.C.D.答案：A解析：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝本期銷售商品收到的現(xiàn)金+前期銷售商品本期收到的應收票據(jù)＋前期銷售商品本期收到的應收賬款－本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金30000＝元②收到的稅費返還③收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金④購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金⑤“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資⑥“支付的各項稅費”項目不包括計入固定資產價值，實際支付的耕地占用稅⑦、“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費用支出、支付的保險費等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。（2）、投資活動現(xiàn)金流量各項目的內容和編制方法①收回投資所收到的現(xiàn)金②取得投資收益所收到的現(xiàn)金③處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額④收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金⑤購置固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金⑥投資支付的現(xiàn)金⑦支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金（3）、籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內容和填列方法①吸收投資收到的現(xiàn)金②取得借款收到的現(xiàn)金③收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金④償還債務支付的現(xiàn)金⑤分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金⑥支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金（4）、匯率變動對現(xiàn)金的影響：（5）、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額注：上述（1）—（5）的關系是：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額【例題20：2007年單選】2006年某企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流入量為3000萬元，現(xiàn)金流出量為2400萬元；投資活動產生的現(xiàn)金流入量為300萬元，現(xiàn)金流出量為l400萬元；籌資活動產生的現(xiàn)金流入量為l500萬元，現(xiàn)金流出量為1000萬元；匯率變動導致現(xiàn)金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加額為（）萬元。A．100B．600C．4900D．0【解析】經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額=經營活動產生的現(xiàn)金流入量-經營活動產生的現(xiàn)金流出量=3000-2400=600萬元投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額=投資活動產生的現(xiàn)金流入量-投資活動產生的現(xiàn)金流出量=300-1400=-1100萬元籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額=籌資活動產生的現(xiàn)金流入量-籌資活動產生的現(xiàn)金流出量=1500-1000=500萬元現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額=600+（-1100）+500+100=100萬元（6）、現(xiàn)金流量表附注披露的內容①.將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量。以凈利潤為基礎，采用間接法需要加以調整的項目可以分為四類：即1）沒有實際支付現(xiàn)金的費用：計提資產減值準備；固定資產折舊；無形資產攤銷等。2）沒有實際收到現(xiàn)金的收益：3）不屬于經營活動的損益4）經營性應收應付項目的增減變動經營活動產生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+計提的資產減值準備+固定資產折舊+無形資產攤銷+長期待攤費用攤銷+待攤費用減少+預提費用增加+處置固定資產無形資產和其他長期資產的損失+固定資產報廢損失+公允價值變動損失+財務費用+投資損失+遞延稅款貸項+存貨減少+經營性應收項目的減少+經營性應付項目的增加+其他不減少現(xiàn)金的費用、損失②、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動包括：債務轉為資本、一年內到期的可轉換企業(yè)債券、融資租入固定資產③、現(xiàn)金流量凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=（現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金的期初余額）+（現(xiàn)金等價物的期末余額-現(xiàn)金等價物的期初余額）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"與現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的金額應當相等。【例題21：07年多選】編制現(xiàn)金流量表時，為了將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量，需要以凈利潤為基礎，采用間接法加以調整的項目有（）。A．沒有實際支付現(xiàn)金的費用B．沒有實際收到現(xiàn)金的收益C．不屬于經營活動的損益D．經營性應收應付項目的增減變動E．不涉及現(xiàn)金的投資活動【答案】ABCD【解析】以凈利潤為基礎，采用間接法需要加以調整的項目可以分為四類：即【例題22：2005年單選】下列各項中，屬于經營活動產生的現(xiàn)金流量的是（）A.變賣固定資產B.取得債券利息收入C.支付各項稅費D.支付融資租賃費用答案：C解析：AB屬于投資活動；D屬于籌資活動【例題23：09年多選題】下列經濟業(yè)務中，因經營活動而引起的現(xiàn)金流入有（）。A．收到咨詢收入B．銷售商品取得貨款C．收到出口退稅D．收到銀行借款E．處置固定資產取得現(xiàn)金答案：ABC解析：收到銀行借款屬于籌資活動；處置固定資產取得現(xiàn)金屬于投資活動。四、附注（一）、概念財務報表附注是對在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。（二）、作用增進會計信息的可理解性，突出會計信息的重要性，提高會計信息的可比性，而且還可以反映作為整個會計報表組成部分的非數(shù)量信息以及其他比報表本身更為詳細的信息。（三）、內容1.財務報表的編制基礎；2.遵循《企業(yè)會計準則》的聲明3.重要會計政策的說明4.重要會計估計的說明5.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明6.資產負債表日后、財務報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利總額7.在與財務報表一起公布的其他信息未作披露，企業(yè)還應在附注中披露企業(yè)的基本情況。60中級經濟基礎精講第29章財務報表分析本章考情分析：年份單選題多選題合計2007年1題1分1題2分3分2008年2題2分1題2分4分2009年2題2分1題2分4分2010年2題2分1題2分4分本章教材結構：財務報表分析的意義和內容考核內容：財務報表分析的內容具體內容：1.含義：財務報表分析，簡稱財務分析，是通過收集、整理企業(yè)財務會計報告中的有關數(shù)據(jù)，并結合其他有關的補充信息，對企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況進行綜合比較與評價，并通過財務指標的高低評價企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力和發(fā)展能力，為企業(yè)投資者、債權人和其他利益關系人提供管理決策的依據(jù)。2.內容：分析企業(yè)的償債能力：是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的穩(wěn)健保證。評價企業(yè)資產的營運能力：是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的物質基礎。評價企業(yè)的盈利能力：對償債能力和盈利能力的增強起著推動作用?！纠}1：09年多選題】企業(yè)財務報表分析的主要內容包括()。A．企業(yè)的償債能力B．企業(yè)技術水平C．企業(yè)資產的營運能力D．企業(yè)的盈利能力E．企業(yè)會計人員工作能力答案：ACD第二節(jié)、財務報表分析的基本方法考核內容：1.財務報表分析的主要方法、一般步驟，比率分析法中常用的比率2.財務報表分析的主要依據(jù)和資料來源、比較分析法中的指標評價標準具體內容：一、財務報表分析的一般程序第一，明確分析目的，制定分析工作計劃；第二，收集有關的信息資料；第三，根據(jù)分析目的，運用科學的分析方法，計算有關財務指標；第四，做出分析結論，提出分析報告。二、財務報表分析常用的方法財務報表分析常用的方法包括比率分析法；比較分析法；趨勢分析法（一）.比率分析法：相關聯(lián)項目比較，計算關聯(lián)項目的比率。常用的三種比率：相關比率、結構比率和效率比率。相關比率：某個項目和與其有關但又不同的項目加以比較所得的相關數(shù)值的比率。結構比率：某項目數(shù)值占各項目總和的比率，反映部分與總體的關系。效率比率：用以計算某項經濟活動所費與所得的比例，反映投入與產出的關系?？梢赃M行得失比較，考察經營成果，評價經濟效益（二）.比較分析法：某項財務指標與性質相同的指標評價標準進行對比，揭示企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法，是最基本的分析方法。1.按比較對象，可分為：絕對數(shù)比較分析、絕對數(shù)增減變動分析、百分比增減變動分析。2.按比較標準，可分為：實際指標同計劃指標比較，本期指標同上期指標比較；本企業(yè)指標同國內外先進企業(yè)指標比較。該方法要注意所用指標的可比性。常用的評價標準：公認指標、行業(yè)指標、本企業(yè)目標指標、歷史指標。（三）.趨勢分析法：趨勢分析法是利用會計報表提供的數(shù)據(jù)資料，將兩期或多期連續(xù)的相同指標或比率進行定基對比和環(huán)比對比，得出它們增減變動方向、數(shù)額和幅度，以揭示企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量變化趨勢的一種分析方法。對于不同時期的財務指標進行比較時，可計算動態(tài)比率指標，由于選擇的基期不同，可以有兩種方法：定基比率=分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額環(huán)比比率=分析期數(shù)額/前期數(shù)額【例題2：多選】動態(tài)比率是財務報表及有關財會資料中某項目不同時期的兩項數(shù)值的比率，這類比率可分為（）。A．相關比率B．結構比率C．環(huán)比比率D．定基比率E．相對比率答案：CD

第三節(jié)、財務報表分析的主要指標考核內容：反映償債能力、營運能力和盈利能力的各項指標的含義、作用及計算方法。具體內容：一、償債能力分析償債能力是企業(yè)償還到期債務的能力，能否及時償還到期債務，是反映財務狀況好壞的重要標志償債能力分析包括短期償債能力和長期償債能力。短期償債能力是指以流動資產償還流動負債的能力，反映企業(yè)償付日常到期債務的能力；長期償債能力是指企業(yè)有無足夠的能力償還長期負債的本金和利息。短期償債能力的比率：流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率長期償債能力的比率：資產負債率、產權比率、已獲利息倍數(shù)指標名稱指標計算指標分析流動比率流動比率=1.反映企業(yè)可在短期內轉變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產償還到期債務的能力。2.流動比率是衡量短期債務清償能力最常用的比率，是衡量短期風險的指標。流動比率越高，說明資產的流動性越大、短期償債能力越強。3.一般認為流動比率應維持在2：1左右。過高的流動比率，說明企業(yè)有較多資金滯留在流動資產上未加以更好的運用，如出現(xiàn)存貨超儲積壓、擁有過分充裕的現(xiàn)金、資金周轉可能減慢從而影響其盈利能力。速動比率（也稱為：酸性實驗比率）速動比率=其中：速動資產＝流動資產－存貨計算該比率要排除存貨原因是：存貨是流動資產中流動性最差的一種。該比率反映企業(yè)短期內可變現(xiàn)資產償還短期內到期債務的能力一般情況下，速動比率越高，表明企業(yè)償還流動負債的能力越強。一般認為，速動比率應維持在1：1左右較為理想。速動比率小于1企業(yè)會依賴出售存貨或舉借新債務償還到期債務，可能帶來存貨削價損失或利息支出。對速動比率進行分析時，要注重應收賬款變現(xiàn)能力的分析。現(xiàn)金比率

現(xiàn)金流動負債比率=該比率反映企業(yè)的即刻變現(xiàn)能力?，F(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。資產負債率又稱負債比率或舉債經營比率資產負債率=×100%該比率衡量企業(yè)長期償債能力，用來衡量企業(yè)利用債權人提供資金進行經營活動的能力。反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。一般來說，企業(yè)的資產總額應大于負債總額，資產負債率應小于1.如果企業(yè)的資產負債率較低（50%以下），說明企業(yè)有較好的償債能力和負債經營能力。在企業(yè)資產凈利潤率高于負債資本成本率的條件下，企業(yè)負債經營會因代價較小使所有者的收益增加。產權比率也稱負債對所有者權益的比率產權比率=×100%

=

分子分母都除以資產總額，會得到產權比率＝衡量長期償債能力的指標。產權比率反映基本財務結構是否穩(wěn)定，一般來說，所有者提供的資本大于借入資本為好，指標越低，表明企業(yè)的長期償債能力越強，債權人權益的保障程度越高，承擔的風險越小，該指標同時也表明債權人投入的資本受到所有者權益保障的程度，或者說是企業(yè)清算時對債權人利益的保障程度。已獲利息倍數(shù)又稱為利息保障倍數(shù)

已獲利息倍數(shù)=＝反映企業(yè)用經營所得支付債務利息的能力。用來衡量盈利能力對債務償付的保證程度。利息費用包括財務費用中的利息和計入固定資產成本的資本化利息。一般來說，已獲利息倍數(shù)至少應等于1已獲利息倍數(shù)越高，支付債務利息的能力越強，企業(yè)長期償債能力越強。分析各指標時：要注意發(fā)生的經濟業(yè)務對指標的影響：（1）流動比率>1時：如果某項業(yè)務導致流動資產與流動負債同時增加相等金額，則流動比率下降。如果某項業(yè)務導致流動資產與流動負債同時減少相等金額，則流動比率上升。例：流動比率為2：1，如果分子分母同時增加1，則流動比率為3：2，下降；流動比率為3：2，如果分子分母同時減少1，則流動比率為2：1，上升。（2）流動比率<1時，如果某項業(yè)務導致流動資產與流動負債同時增加相等金額，則流動比率上升。如果某項業(yè)務導致流動資產與流動負債同時減少相等金額，則流動比率下降。例：流動比率為2：3，如果分子分母同時增加1，則流動比率為3：4，上升；流動比率為2：3，如果分子分母同時減少1，則流動比率為1：2，下降。其他比率也是同一道理?！纠}3：08年單選】在計算速動比率時，要從流動資產中扣除存貨部分，再除以流動負債。原因是（）。A.存貨的價值較大B.存貨的質量不穩(wěn)定C.存貨的變現(xiàn)能力較差D.存貨的未來銷路不定答案：C61【例題4：去年教材課后練習題】某公司是一個有較多未分配利潤的工業(yè)企業(yè)。下面是上年度發(fā)生的幾筆經濟業(yè)務，在這些業(yè)務發(fā)生前后速動資產都超過流動負債。請回答以下問題：（1）長期債券投資提前變賣為現(xiàn)金，將會（）A.對流動比率的影響大于對速動比率的影響B(tài).對速動比率的影響大于對流動比率的影響C.影響速動比率但不影響流動比率D.影響流動比率但不影響速動比率答案：B解析：速動資產超過流動負債，速動比率大于1，流動比率也大于1，由于流動資產＝速動資產－存貨，所以流動比率要大于速動比率。此類型的題目回答時最好舉例如：假定流動比率是2：1；速動比率是1.5：1，長期債券投資提前變賣為現(xiàn)金導致現(xiàn)金增加，流動資產、速動資產都增加相同的數(shù)，假設增加1，流動負債不變，則：流動比率＝2+1＝3，由原2變?yōu)?，增長了50％；速動比率＝1.5+1＝2.5，由原1.5變?yōu)?.5，增長了66.67％；所以：對速動比率的影響大于對流動比率的影響,選擇B（2）將積壓的一部分存貨核銷作為損失，將會（）A.降低速動比率B.增加營運資本C.降低流動比率D.降低流動比率，也降低速動比率答案：C解析：該業(yè)務導致存貨減少，損失增加。但不影響速動資產和流動負債。結果是流動比率下降，速動比率不變。營運資本減少（營運資本＝流動資產－流動負債）。（3）收回當期應收賬款若干將會（）A.增加流動比率B.降低流動比率C.不改變流動比率D.降低速動比率答案：C解析：此業(yè)務導致應收賬款減少、現(xiàn)金增加，流動資產和速動資產、流動負債都不變，所以不改變流動比率和速動比率。(4)賒銷原材料若干將會（）A.增大流動比率B.降低流動比率C.降低營運資本D.增大營運資本答案：B解析：此業(yè)務導致存貨增加、流動負債增加；由于流動資產增加流動負債增加，流動比率的分子分母同時增加相同的數(shù)，分數(shù)值降低，所以流動比率下降；速動資產不變，流動負債增加，所以速動比率下降；營運資本不變。(5)償還應付賬款若干將會（）A.增大流動比率，不影響速動比率