《中級會計實務》模擬試題（一）一、單項選擇題1.下列項目中，不屬于借款費用的是 ( )。．外幣借款發(fā)生的匯兌損失．借款過程中發(fā)生的承諾費C．發(fā)行公司債券發(fā)生的折價D．發(fā)行公司債券溢價的攤銷【本題1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16838,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：發(fā)行公司債券發(fā)生的折價或溢價不屬于借款費用，債券折價或溢價的攤銷屬于借款費用。A

B

C

D2.企業(yè)以低于應付債務賬面價值的現金清償債務的，支付的現金低于應付債務賬面價值的差額，應當計入A．盈余公積 B．資本公積 C．營業(yè)外收入 D．其他業(yè)務收入【本題1分，建議1分鐘內完成本題】

(

)?！敬鹨删幪?16837,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：應計入營業(yè)外收入。A B C D3.下列說法中不正確的是（ ）。．交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產包括交易性金融資產C．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和交易性金融資產是同一概念D．直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，主要是指企業(yè)基于風險管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定【本題1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16836,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。A B C D4.關于投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換，下列說法中正確的是（ ）。．成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更．已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式C．已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式D．企業(yè)對投資性房地產的計量模式可以隨意變更【本題1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16835,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：B答案解析：企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。A

B

C

D5.2008年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為 350萬元，增值稅為 59.5萬元，另發(fā)生運輸費 1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為 10年，預計凈殘值為 15萬元，采用直線法計提折舊。 2009年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發(fā)現其已經發(fā)生減值，預計可收回金額為 321萬元，則 2009年12月31日應計提的減值準備為（）萬元。A.39.6

B.50.4

C.90

D.0【本題1分，建議2分鐘內完成本題】【答疑編號 16834,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：B答案解析：固定資產的入賬價值 =350+59.5+1.5=411萬元，2009年度該設備計提的折舊額＝（萬元，2009年12月31日該設備計提的固定資產減值準備＝（ 411-39.6）-321＝50.4萬元。

411-15）/10＝39.6A

B

C

D6.事業(yè)單位年終結賬時，下列各類結余科目的余額，不應轉入A．“事業(yè)結余”科目借方余額業(yè)結余”科目貸方余額C ． “ 經 營 結 余D．“經營結余”科目貸方余額【本題1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16833,點擊提問】 【加入打印收藏夾】

“結余分配”科目的是（” 科 目

）。借

方

余

B．“事額【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：“經營結余”科目借方余額為虧損，則不結轉。A B C D7.企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經宣告但尚未領取的現金股利，在現金流量表中應計入的項目是（ ）。．投資所支付的現金．支付的其他與經營活動有關的現金C．支付的其他與投資活動有關的現金D．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金【本題1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16832,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：應計入的項目是 “支付的其他與投資活動有關的現金 ”。A B C D8.我國某企業(yè)記賬本位幣為美元，下列說法中錯誤的是（ ）。．該企業(yè)以人民幣計價和結算的交易屬于外幣交易．該企業(yè)以美元計價和結算的交易不屬于外幣交易C．該企業(yè)的編報貨幣為美元D．該企業(yè)的編報貨幣為人民幣【本題1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16831,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報的財務報表應當折算為人民幣。ABCD9.A公司2006年12月31日購入價值20萬元的設備，預計使用期為5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為15%，從2008年起適用的所得稅稅率為33%。2008年12月31日應納稅暫時性差異余額為（）萬元。A．4.8B．12C．7.2D．4【本題1分，建議2分鐘內完成本題】【答疑編號16830,點擊提問】【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：A答案解析：2008年12月31日設備的賬面價值=20-20÷5×2=12萬元，計稅基礎=20-20×40%（-20-20×40%）×40%=7.2萬元，應納稅暫時性差異余額=12-7.2=4.8萬元。ABCD10.某公司為增值稅一般納稅人，以其生產的產成品換入原材料一批，支付補價5萬元。該批產成品賬面成本為26萬元，不含稅售價為20萬元，已計提存貨跌價準備5萬元；收到的原材料不含稅售價為24萬元。假設產成品和原材料適用增值稅稅率均為17%，交換過程中雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，不考慮其他稅費，假定非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，則該公司換入原材料的入賬價值為()萬元A.20.32B.21.92C.22.60D.25.32【本題1分，建議2分鐘內完成本題】【答疑編號16829,點擊提問】【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：D答案解析：由于非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，換入原材料的入賬價值應該按照換出產品的賬面價值加上支付的補價，同時考慮增值稅的影響來確定，換出產成品視同銷售計算銷項稅，換入原材料視同購入計算進項稅。原材料的入賬價值＝（

26-5）+5+20×17％-24×17％=25.32（萬元）。A

B

C

D11.2005年8月15日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為 400000元，增值稅額為 68000元，款項尚未收到。 2005年12月1日，甲公司為某銀行協(xié)商后約定：甲公司將應收乙公司的上述債權出售給該銀行，價款為 382200元，在應收乙公司上述債權到期無法收回時，該銀行不能向甲公司追償。甲公司根據以往經驗，已對上述應收債權計提壞賬準備 4000元。假定不考慮其他因素，甲公司出售上述應收債權應確認的營業(yè)外支出為（ ）元。A.80000

B.81600

C.81800

D.85600【本題1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16828,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：確認為營業(yè)外支出的金額＝468000-4000-382200＝81800（元）。ABCD12.某投資企業(yè)于2007年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30％的股權，取得投資時被投資單位的固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為400萬元，固定資產的預計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。被投資單位2007年度利潤表中凈利潤為1000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業(yè)按權益法核算2007年應確認的投資收益為（）萬元。A．300B．294C．309D．210【本題1分，建議2分鐘內完成本題】【答疑編號16827,點擊提問】【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：B答案解析：投資企業(yè)按權益法核算2007年應確認的投資收益=[1000-（600÷10-400÷10）]×30%=294萬元。ABCD13.在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前，試生產產品對外出售取得的收入應（）。A．沖減工程成本B．計入營業(yè)外收入C．沖減營業(yè)外支出D．計入其他業(yè)務收入【本題1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16826,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：A答案解析：應沖減工程成本。A

B

C

D14.W公司有甲、乙兩種存貨，采用先進先出法計算發(fā)出存貨的實際成本，并按單個存貨項目的成本與可變現凈值孰低法對期末存貨計價。該公司 2005年l2月初甲、乙存貨的賬面余額分別為 40000元和50000元；“存貨跌價準備”科目的貸方余額為 8000元，其中甲、乙存貨分別為 3000元和5000元。2005年12月31日甲、乙存貨的賬面余額分別為 30000元和60000元；可變現凈值分別為 35000元和54000元。該公司l2月份發(fā)出的期初甲存貨均為生產所用；期初乙存貨中有

40000元對外銷售。則該公司

2005年12月31日應補提的存貨跌價準備為

(

)元。A.0

B.-2000

C.2000

D.5000【本題1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16825,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：甲存貨應該恢復的減值準備為 3000元，乙存貨應補提的存貨跌價準備＝（ 60000-54000/50000）＝5000（元），所以本期期末應該補提的存貨跌價準備為 5000-3000＝2000（元）。

000-5000×10A

B

C

D15.關于利得，下列說法中正確的是（ ）。．利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入．利得是指由企業(yè)日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入C．利得只能計入所有者權益項目，不能計入當期利潤D．利得只能計入當期利潤，不能計入所有者權益項目【本題1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16819,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：A答案解析：利得是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的，可能計入所有者權益，也可能計入當期利潤。A B C D二、多項選擇題1.關于金融資產的初始計量，下列說法中正確的有（ ）。．交易性金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益．持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額C．可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額D．可供出售金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益【本題2分，建議2分鐘內完成本題】【答疑編號 16848,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：ABC答案解析：可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。A B C D2.下列項目中，說法正確的有（ ）。．企業(yè)應當將當期和以前期間應交未交的所得稅確認為負債．存在應納稅暫時性差異，應當按照所得稅準則規(guī)定確認遞延所得稅負債C．存在應納稅暫時性差異，應當按照所得稅準則規(guī)定確認遞延所得稅資產D．企業(yè)應當將已支付的所得稅超過應支付的部分確認為資產【本題2分，建議2分鐘內完成本題】【答疑編號 16847,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：ABD答案解析：應納稅暫時性差異應確認為遞延所得稅負債。A B C D3.下列各項，可能引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化的有（ ）。A．購進固定資產 B．出售固定資產C．盤盈固定資產 D．盤虧固定資產【本題2分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16846,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：AB答案解析：盤盈固定資產和盤虧固定資產只影響固定資產和固定基金的變化。A B C D4.下列項目中，屬于分部費用的有（ ）。．營業(yè)成本．營業(yè)稅金及附加C．銷售費用D．所得稅費用【本題2分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16845,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：ABC答案解析：分部費用通常包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用等，下列項目一般不包括在內： （1）利息費用；（2）采用權益法核算的長期股權投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應承擔的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失；（3）與企業(yè)整體相關的管理費用和其他費用；（4）營業(yè)外支出；（5）所得稅費用。A B C D5.上市公司在其年度資產負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）。．因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失．以前年度售出商品發(fā)生退貨C．董事會提出股票股利分配方案D．資產負債表日后發(fā)現了財務報表舞弊或差錯【本題2分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16844,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：AC答案解析：因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失屬于非調整事項；以前年度售出商品發(fā)生退貨，屬于調整事項；董事會提出股票股利分配方案屬于非調整事項；資產負債表日后發(fā)現了財務報表舞弊或差錯屬于調整事項。A B C D6.下列項目中，屬于職工薪酬的有（ ）。．失業(yè)保險費．非貨幣性福利C．住房公積金D．因解除與職工的勞動關系給予的補償【本題2分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16843,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：ABCD答案解析：職工薪酬包括： (1)職工工資、獎金、津貼和補貼； (2)職工福利費； (3)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費； (4)住房公積金；(5)工會經費和職工教育經費； (6)非貨幣性福利； (7)因解除與職工的勞動關系給予的補償；(8)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。A

B

C

D7.企業(yè)因對外擔保事項可能產生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列說法中不正確的有 ( )。因為法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認為預計負債雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計的，則不應確認為預計負債C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，則應將擔保額確認為預計負債D.雖然企業(yè)一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應確認為預計負債【本題2分，建議2分鐘內完成本題】【答疑編號 16842,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：ACD答案解析：如果法院還沒有判決，但估計很可能敗訴，且賠款的金額可以合理確定，則要確認預計負債，如果賠款的金額不能合理確定， 則不應該確認為預計負債。 如果法院已經判決了， 但企業(yè)不服，已上訴，二審尚未判決，應該根據律師的估計的賠款金額確認預計負債，如果沒有給出律師的意見，則應按照法院判決的應承擔損失金額確認預計負債。A B C D8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應稅消費品，且為非金銀首飾） 。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（

）。A．支付的加工費C．負擔的運雜費

B．支付的增值稅D．支付的消費稅【本題2分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16841,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：AC答案解析：支付的加工費和負擔的運雜費計入委托加工物資實際成本；支付的增值稅可作為進項稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產應稅消費品的消費稅應記入 “應交稅費－應交消費稅 ”科目的借方。A B C D9.下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有（ ）。A.經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出B.季節(jié)性停用的固定資產C.正在改擴建而停止使用的固定資產D.大修理停用的固定資產【本題2分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16840,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：BD答案解析：經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出應計入長期待攤費用，故選項 A不正確；處于更新改造過程而停止使用的固定資產不計提折舊，故選項 C錯誤；選項 B、D兩種情況均屬于企業(yè)使用中的固定資產，均應計提折舊。A B C D10.在計算期末存貨可變現凈值時，應從估計售價中扣除的項目有 ( )。存貨的賬面成本估計的銷售費用C.估計的銷售過程中發(fā)生的相關稅金D.估計的出售前進一步加工的加工費用【本題2分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16839,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：BCD答案解析：可變現凈值是指預計的售價減去進一步加工所發(fā)生的成本 ,估計的銷售費用和相關的稅費。A B C D三、判斷題1.準備持有至到期的債券投資屬于非貨幣性資產。 （ ）【本題1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16858,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：錯答案解析：貨幣性資產是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產，包括現金、銀行存款、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。對 錯2.屬于非常損失造成的存貨毀損，應按該存貨的實際成本計入營業(yè)外支出?！颈绢}1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16857,點擊提問】 【加入打印收藏夾】

（ ）【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：錯答案解析：應將毀損凈損失計入營業(yè)外支出。對

錯3.境外經營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。在境內的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經營。 （ ）【本題1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16856,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：錯答案解析：在境內的子公司、 合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，

也視同境外經營。對

錯4.追溯重述法，是指在發(fā)現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法。（）【本題1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16855,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：對對

錯5.資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規(guī)定，按照取得資產或發(fā)生負債當期的適用稅率計量。（ ）【本題1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16854,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：錯答案解析：資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規(guī)定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。對 錯6.資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。（）【本題1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16853,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：對對 錯7.當或有負債滿足一定條件時，企業(yè)應將或有負債確認為負債?！颈绢}1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16852,點擊提問】 【加入打印收藏夾】

（ ）【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：錯答案解析：或有負債不能確認為負債。對 錯8.換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，表明非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。（）【本題1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16851,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：對答案解析：滿足下列條件之一的非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質：（1）換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同。（2）換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。對 錯9.企業(yè)取得的使用壽命有限的無形資產均應按直線法攤銷?！颈绢}1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16850,點擊提問】 【加入打印收藏夾】

（ ）【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：錯答案解析：企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷。對 錯10.可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得轉回?！颈绢}1分，建議1分鐘內完成本題】【答疑編號 16849,點擊提問】 【加入打印收藏夾】

（ ）【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：錯答案解析：可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回。對

錯四、計算題1.甲上市公司（以下簡稱甲公司）經批準于

2007

年1月

1日以

50000

萬元的價格（不考慮相關稅費）發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為 5年，票面年利率為 4%，實際利率為 6%。自2008年起，每年 1月1日付息。自 2008年1月1日起，該可轉換公司債券持有人可以申請按債券轉換日的賬面價值轉為甲公司的普通股 （每股面值 1元），初始轉換價格為每股 10元,不足轉為 1萬股的部分按每股 10元以現金結清。其他相關資料如下 :1）2007年1月1日,甲公司收到發(fā)行價款50000萬元，所籌資金用于某機器設備的技術改造項目，該技術改造項目于2007年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。（2）2008年1月2日,該可轉換公司債券的 40%轉為甲公司的普通股 ,相關手續(xù)已于當日辦妥；未轉為甲公司普通股的可轉換公司債券持有至到期 ,其本金及最后一期利息一次結清。假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③ 2007年該可轉換公司債券借款費用的 100%計入該技術改造項目成本； ④不考慮其他相關因素； ⑤利率為 6%、期數為5期的普通年金現值系數為 4.2124，利率為 6%、期數為 5期的復利現值系數為 0.7473；⑥按實際利率計算的可轉換公司債券的現值即為其包含的負債成份的公允價值。要求:1）編制甲公司發(fā)行該可轉換公司債券的會計分錄。2）計算甲公司2007年12月31日應計提的可轉換公司債券利息和應確認的利息費用。3）編制甲公司2007年12月31日計提可轉換公司債券利息和應確認的利息費用的會計分錄。4）編制甲公司2008年1月1日支付可轉換公司債券利息的會計分錄。5）計算2008年1月2日可轉換公司債券轉為甲公司普通股的股數。6）編制甲公司2008年1月2日與可轉換公司債券轉為普通股有關的會計分錄。（7）計算甲公司 2008年12月31日至2011年12月31日應計提的可轉換公司債券利息、 應確認的利息費用和 “應付債券——可轉換公司債券 ”科目余額。（8）編制甲公司 2012年1月1日未轉換為股份的可轉換公司債券到期時支付本金和利息的會計分錄。（“應付債券”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。 ）【本題10分，建議 18分鐘內完成本題】【答疑編號 16860,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：（1）可轉換公司債券負債成份的公允價值 =50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8 萬元應計入資本公積的金額 =50000-45789.8=4210.2 萬元借：銀行存款 50000應付債券——可轉換公司債券（利息調整） 4210.2貸：應付債券——可轉換公司債券（面值） 50000資本公積—其他資本公積 4210.22）2007年12月31日應付利息=50000×4％＝2000萬元，應確認的利息費用=45789.8×6%=2747.39萬元3）借：在建工程2747.39貸：應付利息 2000應付債券——可轉換公司債券（利息調整） 747.394）借：應付利息2000貸：銀行存款20005）轉換日轉換部分應付債券的賬面價值=（45789.8+747.39）×40%=18614.88萬元轉換的股數＝18614.88÷10＝1861.49（萬股）支付的現金=0.49×10=4.9 萬元（6）借：應付債券——可轉換公司債券（面值） 20000資本公積—其他資本公積 1684.08(4210.2×40%)貸：股本1861應付債券——可轉換公司債券（利息調整） 1385.12[資本公積—資本溢價 18433.06庫存現金 4.9

（4210.2-747.39

）×40%](7)①2008

年

12月31日2008年12月31日應付利息=50000×60%×4％＝ 1200萬元，應確認的利息費用=[(45789.8+747.39) ×60%]×6%=27922.31×6%=1675.34萬元, “應付債券——可轉換公司債券”科目余額增加=1675.34-1200=475.34 萬元，“應付債券——可轉換公司債券”科目余額 =27922.31+475.34=28397.65

萬元。②2009

年12月31日2009年12月31日應付利息=50000×60%×4％＝ 1200萬元，應確認的利息費用=28397.65×6%=1703.86 萬元,“應付債券——可轉換公司債券”科目余額增加=1703.86-1200=503.86萬元，“應付債券——可轉換公司債券”科目余額=28397.65+503.86=28901.51萬元。2010年12月31日2010年12月31日應付利息=50000×60%×4％＝ 1200萬元，應確認的利息費用=28901.51×6%=1734.09 萬元,“應付債券——可轉換公司債券”科目余額增加=1734.09-1200=534.09萬元，“應付債券——可轉換公司債券”科目余額=28901.51+534.09=29435.60萬元。2011年12月31日2011年12月31日應付利息=50000×60%×4％＝ 1200萬元，“應付債券——可轉換公司債券”科目余額=50000×60%=30000萬元，“應付債券——可轉換公司債券”科目余額增加認的利息費用 =1200+564.40=1764.40 萬元。（8）2012年1月1日

=30000-29435.60=564.40

萬元，應確借：應付債券——可轉換公司債券（面值） 30000應付利息 1200貸：銀行存款 312002.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。（1）甲公司有關外幣賬戶 2007年3月31日的余額如下：項目外幣賬戶余額（萬美元）匯率人民幣賬戶余額（萬元人民幣）銀行存款8008.06400應收賬款4008.03200應付賬款2008.01600長期借款10008.08000（2）甲公司2007年4月份發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：①4月3日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元=8.0元人民幣，當日銀行買入價為1美元=7.9元人民幣。②4月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=7.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關稅500萬元人民幣，增值稅537.2萬元人民幣。③4月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=7.9元人民幣。假設不考慮相關稅費。④4月20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=7.8元人民幣。該應收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。⑤4月25日，以每股10美元的價格（不考慮相關稅費）購入美國杰拉爾德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產，當日市場匯率為1美元=7.8元人民幣。⑥4月30日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2007年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產線的專用設備，借入款項已于當日支付給該專用設備的外國供應商。該生產線的土建工程已于2006年10月開工。該外幣借款金額為1000萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設備于3月20日驗收合格并投入安裝。至2007年4月30日，該生產線尚處于建造過程中。⑦4月30日，美國杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價為11美元。⑧4月30日，市場匯率為1美元=7.7元人民幣。要求：1）編制甲公司4月份與外幣交易或事項相關的會計分錄。2）填列甲公司2007年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額（請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示），并編制匯兌差額相關的會計分錄。外幣賬戶 4月30日匯兌差額（單位：萬元人民幣）銀行存款（美元戶）應收賬款（美元戶）應付賬款（美元戶）長期借款（美元戶）（3）計算交易性金融資產

4月

30日應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。【本題12分，建議 20分鐘內完成本題】【答疑編號 16859,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：1）編制甲公司4月份外幣交易或事項相關的會計分錄①4月3日借：銀行存款—人民幣戶790財務費用—匯兌差額10貸：銀行存款—美元戶（100×8）800②4月10日借：原材料 3660（3160+500）應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 537.2貸：應付賬款—美元戶 （400×7.9）3160銀行存款—人民幣戶 1037.2③4月14日借：應收賬款—美元戶（600×7.9）4740貸：主營業(yè)務收入4740④4月20日借：銀行存款—美元戶（300×7.8）2340貸：應收賬款—美元戶（300×7.8）23404月25日借：交易性金融資產—成本（10×1×7.8）78貸：銀行存款—美元戶（10×1×7.8）78⑥4月30日計提外幣借款利息=1000×4%×3/12=10萬美元借：在建工程77貸：應付利息（10×7.7）77（2）填表并編制會計分錄外幣賬戶4月30日匯兌差額（單位：萬元人民幣）銀行存款（美元戶）-239應收賬款（美元戶）-210應付賬款（美元戶）-140長期借款（美元戶）-300銀行存款賬戶匯兌差額=（800-100+300-10）×7.7-（6400-800+2340-78）=-239萬元應收賬款賬戶匯兌差額=（400+600-300）×7.7-（3200+4740-2340）=-210萬元應付賬款賬戶匯兌差額=（200+400）×7.7-（1600+3160）=-140萬元長期借款賬戶匯兌差額=1000×7.7-8000=-300萬元應付利息賬戶匯兌差額＝10×7.7－10×7.7＝0借：應付賬款—美元戶140財務費用—匯兌差額309貸：銀行存款—美元戶239應收賬款—美元戶210借：長期借款—美元戶300貸：在建工程300（3）2007年4月30日交易性金融資產的公允價值=11×1×7.7=84.7萬元借：交易性金融資產—公允價值變動6.7（84.7-78）貸：公允價值變動損益6.7五、綜合題1.長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為33%，采用債務法核算所得稅；不考慮其他相關稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經濟業(yè)務逐筆結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務；所提供的勞務均屬于工業(yè)性勞務。商品、原材料及勞務銷售均為正常的商業(yè)交易。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。長江公司2007年12月發(fā)生的經濟業(yè)務及相關資料如下：（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結算。該批商品的銷售價格為500萬元，實際成本為400萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。（2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為200萬元，實際成本為170萬元。商品已發(fā)出，已開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到。該合同規(guī)定，長江公司應在2008年6月1日將該批商品回購，回購價格為218萬元。（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷售價格為200萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2008年1月10日收取。長江公司已于2007年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。商品尚未發(fā)出，假定分期預收款方式銷售商品在發(fā)出商品同時收到最后一筆款項時確認收入。（4）12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質量問題，要求在銷售價格上給予10%的折讓。長江公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價款526.5萬元（A公司已扣除總價款的10%），并收到A公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單。長江公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（5）2007年12月1日長江公司向乙公司銷售一部電梯并負責安裝。甲公司開出的增值稅發(fā)票上注明的價款合計為106萬元，其中電梯銷售價格為100萬元，安裝費為6萬元，增值稅為17萬元。電梯的成本為60萬元，電梯安裝過程中發(fā)生安裝費3萬元，均為安裝人員職工薪酬。假定電梯于12月30日安裝完成并驗收合格，款項尚未收到；安裝工作是銷售合同的重要組成部分，不考慮其他因素。（6）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元；實際成本為160萬元。貨已發(fā)出，收到銀行承兌匯票一張。（7）12月20日，向H公司出售一項專利權，價款為100萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權的賬面余額為200萬元，已累計攤銷95萬元。出售該專利應交納營業(yè)稅5萬元。（8）12月31日，一項以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產的公允價值上升60萬元（該項投資性房地產系2007年12月1日對外出租）。（9）本月計提壞賬準備4萬元，計提存貨跌價準備10萬元，計提持有至到期投資減值準備6萬元，計提固定資產減值準備20萬元，計提無形資產減值準備10萬元。（10）除上述經濟業(yè)務外，本月還發(fā)生銷售費用8萬元，管理費用20萬元，財務費用2萬元和營業(yè)稅金及附加9萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出1萬元。（11）12月31日，計算并結轉本月應交所得稅（假定除第（8）、（9）兩筆業(yè)務外，不考慮其他納稅調整事項）。要求：1）編制2007年12月長江公司與上述（1）至（9）項經濟業(yè)務相關的會計分錄。2）編制2007年12月長江公司與所得稅有關的會計分錄。3）編制長江公司2007年12月份的利潤表（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案用萬元） ?！颈绢}16分，建議 20分鐘內完成本題】【答疑編號 16861,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：（1）①借：應收賬款 585貸：主營業(yè)務收入 500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 85借：主營業(yè)務成本 400貸：庫存商品 400②借：銀行存款 234貸：庫存商品 170應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 34其他應付款 30借：財務費用 3【（218－200）÷6＝3】貸：其他應付款 3③借：銀行存款 117貸：預收賬款 117④借：銀行存款 526.5貸：應收賬款 526.5借：主營業(yè)務收入 50應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8.5貸：應收賬款58.5⑤借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17借：主營業(yè)務成本60貸：庫存商品60借：勞務成本3貸：應付職工薪酬3借：應收賬款6貸：主營業(yè)務收入6借：主營業(yè)務成本3貸：勞務成本3⑥借：應收票據234貸：其他業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34借：其他業(yè)務成本160貸：原材料160⑦借：銀行存款100累計攤銷95營業(yè)外支出10貸：無形資產200應交稅費——應交營業(yè)稅5⑧借：投資性房地產—公允價值變動60貸：公允價值變動損益60⑨借：資產減值損失50貸：壞賬準備4存貨跌價準備10持有至到期投資減值準備6固定資產減值準備20無形資產減值準備10（2）利潤總額=100萬元應交所得稅=（100+50-60）×33%=29.7萬元遞延所得稅資產=50×33%=16.5萬元遞延所得稅負債=60×33%=19.8萬元借：所得稅費用33遞延所得稅資產16.5貸：應交稅費——應交所得稅29.7遞延所得稅負債19.8（3）填表：利潤表編制單位：長江公司2007年度12月單位：萬元項目本期金額一、營業(yè)收入756減：營業(yè)成本623營業(yè)稅金及附加9銷售費用8管理費用20財務費用5資產減值損失50加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）60投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）101加：營業(yè)外收入10減：營業(yè)外支出11其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）100減：所得稅費用33四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）672.長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權益為40000萬元（與可辨認凈資產公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）大海公司2007年度實現凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。2008年實現凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現金股利1100萬元。（2）長江公司2007年銷售100件A產品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產品80件，每件售價7萬元。（3）長江公司2007年6月20日出售一件產品給大海公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：1）編制長江公司2007年和2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）【本題17分，建議 25分鐘內完成本題】【答疑編號 16862,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：2007年1月1日投資時：借：長期股權投資—大海公司33000貸：銀行存款 33000②2007年分派2006年現金股利 1000萬元：借：應收股利 800（1000×80%）貸：長期股權投資 —大海公司 800借：銀行存款 800貸：應收股利 8002008年宣告分配2007年現金股利1100萬元：應收股利=1100×80%=880萬元應收股利累積數=800+880=1680萬元投資后應得凈利累積數=0+4000×80%=3200萬元應恢復投資成本800萬元借：應收股利880長期股權投資—大海公司800貸：投資收益1680借：銀行存款880貸：應收股利880（2）①2007年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=33000+4000×80%-1000×80%=35400萬元。②2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=33000+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元。（3）①2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務借：股本30000資本公積2000盈余公積1200（800+400）未分配利潤9800（7200+4000-400-1000）商譽1000貸：長期股權投資35400少數股東權益8600[（30000+2000+1200+9800）×20%]借：投資收益3200少數股東損益800未分配利潤—年初7200貸：本年利潤分配--提取盈余公積400本年利潤分配--應付股利1000未分配利潤98002）內部商品銷售業(yè)務借：營業(yè)收入500（100×5）貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本80[40